Facultad de Ingeniería y Negocios

PRIMERA PRUEBA DE CATEDRA.

Asignatura : Contabilidad y Ajustes Tributarios

Sigla : AUD 500 - 882 NCR: 6387
Profesor Catedrático : Alex López Meneses. Período: 2021

Nombre Alumno (a)________________________________________________________________

RUT Alumno (a) :_______________________

INDICACIONES GENERALES:
1. Complete todos los datos personales solicitados en la prueba.
2. Puntaje Máximo, 100 puntos. la nota mínima de aprobación 4,0 se obtiene logrando el
cumplimiento del 50% de este puntaje.
3. Lea cuidadosamente cada una de las preguntas.
4. El tiempo de duración de la prueba le será asignado al inicio de la misma.

PUNTAJES
(Nota 4 corresponde al 60%)

ITEM I II 

TOTAL 25 75 100 NOTA:

OBTENIDO
Ítem I. Verdadero o falso (Justifique las falsas). (5 puntos cada respuesta) (25 puntos).

1.- __V__ El CPT sirve para determinar la renta afecta a impuestos en el caso de las
sociedades acogidas a partir del año comercial 2020 al régimen semi integrado

6.- __V__ En la estructura de activos de una empresa hay caja por $100 e impuesto diferido
por $20, por la parte de pasivo y patrimonio, provisión de vacaciones por $60, capital por
$40 y utilidad acumulada por $20. De acuerdo a lo anterior, el monto del CPT es de $100.

8.- __V__ Respecto de bienes cuya existencia se mantiene del ejercicio anterior (nacionales)
su costo de reposición se determina reajustando su valor libro por el IPC anual.

9.- __V__ Los ajustes a los activos por efectos de corrección monetaria se contabilizan
cargando el activo correspondiente y abonando contra una cuenta de resultado ingreso.

10.- _F___ La deuda no reajustable debe ajustarse conforme al valor de cotización de la

respectiva moneda o con el reajuste pactado.
La deuda reajustable

Ítem II. Analice el siguiente caso y confeccione el Capital Propio Tributario (CPT) (50
puntos).

La empresa “La Barata” S.A, comercializadora de alimentos de gatos y perros es una

empresa que se constituyó por escritura pública el 20 de febrero del 2017, procediendo a
dar aviso de inicio de actividades durante el mismo mes al Servicio de Impuestos Internos.
La empresa es contribuyente de IVA y está acogida al régimen 14 A parcialmente integrado
(renta efectiva y contabilidad completa) por el año comercial 2020, la opción de régimen
tributario fue realizada durante el mes de julio de 2020. Usted en calidad de asesor
tributario se le encarga efectuar la determinación del capital propio tributario de acuerdo
al balance que le entrega el contador con fecha 31.12.2020. Cabe mencionar que el balance
es presentado conforme a norma IFRS.

Los antecedentes son los siguientes:

a) La PIAS es calculada a valor actual, la indemnización a valor corriente asciende a

$15.000.000.
b) El costo de reposición de las existencias asciende a 245.000.000.
c) El costo tributario de las inversiones asciende a $120.000.000 las cuales vienen del
ejercicio anterior.
d) El activo fijo a valor tributario asciende a 40.000.000 neto de depreciación el cual viene
del ejercicio anterior.
e) El activo en leasing corresponde a una maquina utilizada para empacar los alimentos de
los animales.
f) En la cuenta retiros se contabilizan las utilidades retiradas por los accionistas.

A continuación, responda las siguientes preguntas:

a) ¿A cuánto asciende el Capital Propio Tributario? (50 puntos)

El monto del capital propio tributario asciende a $684.000.000.

b) Indique las cuentas o rubros en los cuales debiese aplicarse corrección monetaria
para fines tributario (25 puntos)

- Existencias
- Inversiones
- Activo fijo
- Patrimonio

BALANCE FINANCIERO AL 31.12.2020

Detalle Activo Pasivo Pérdida Ganancia
Caja 5.000.000
Cuentas por cobrar 130.000.000
Clientes 190.000.000
Provisión deudores incobrables 15.000.000
Existencias 220.000.000
Inversiones 100.000.000
Activo fijo financiero 80.000.000
Provisión por obsolescencia 12.000.000
Activos en Leasing 140.000.000
Depreciación acum. Leasing 60.000.000
Depreciación acumulada activo
fijo 50.000.000
Interés diferido por Leasing 12.000.000
Obligaciones por Leasing 92.000.000
Proveedores 50.000.000
Remanente de IVA crédito fiscal 19.000.000
Provisión Impuesto Renta 110.000.000
Impuesto diferido 45.000.000
Prov.Indemnizac. por años Ss 25.000.000
Capital 140.000.000
Retiros 24.000.000
Utilidades acumuladas 25.000.000
Ingresos por Venta 1.800.000.000
Valor patrimonial proporcional 36.500.000
Costo de Venta 650.000.000
Remuneraciones 640.000.000
Arriendos 33.000.000
Multas fiscales 500.000
Estimac.Deudores incobrables 12.000.000
Obsolescencias del periodo 2.000.000
Depreciación Activo en Leasing 18.000.000
Amort.Intereses dif.por Leasing 2.500.000
Provisión Impuesto Renta 95.000.000
Impuestos Diferidos 7.500.000
Indemn. Por años de servicio 5.000.000
SUMAS 965.000.000 579.000.000 1.458.000.000 1.844.000.000
DIFERENCIA 0 386.000.000 386.000.000 0
SUMAS IGUALES 965.000.000 965.000.000 1.844.000.000 1.844.000.000
Total Activos 965.000.000

Menos:
Interés diferido por Leasing -12.000.000
Activos En Leasing -140.000.000
Existencias -220.000.000
Inversiones Financieras -100.000.000
Activo Fijo Financiero -80.000.000
Retiros -24.000.000
Impuesto diferido -45.000.000

Mas :
Activo Fijo Tributario 40.000.000
Existencias 245.000.000
Inervsion Tributarias 120.000.000 -216.000.000

Activo Depurado 749.000.000

Total de Pasivo -579.000.000

Pasivo no exigible:
Pias Tributario -15.000.000
Prov.Indemnizac. por años Ss 25.000.000
Depresiacion acumulada del AF 50.000.000
Depreciación acum. Leasing 60.000.000
Obligaciones por Leasing 92.000.000
Provisión Impuesto Renta 110.000.000
Provisión deudores incobrables 15.000.000
Provisión por obsolescencia 12.000.000
Capital 140.000.000
Utilidades acumuladas 25.000.000

Total pasivos exigibles -65.000.000

Capital propio tributario 684.000.000

Total Activos 965.000.000

Menos:
Interés diferido por Leasing -12.000.000
Activos En Leasing -140.000.000
Existencias -220.000.000
Inversiones Financieras -100.000.000
Activo Fijo Financiero -80.000.000
Retiros -24.000.000
Impuesto diferido -45.000.000

Mas :
Activo Fijo Tributario 40.000.000
Existencias 245.000.000
Inervsion Tributarias 120.000.000 -216.000.000

Activo Depurado 749.000.000

Pasivo exigible
Proveedores -50.000.000
Pias Tributario -15.000.000 -65.000.000

Capital propio tributario 684.000.000