Sección Contabilidad

Operatividad Contable
Cierre Contable en Empresas de Servicios

1. INTRODUCCIÓN CASO tuando el cierre contable del ejercicio

2015. Sobre el particular nos solicita
En la presente Operatividad Conta- CIERRE CONTABLE EN ayuda para efectuar el citado cierre,
ble desarrollamos el proceso a se- EMPRESAS DE SERVICIOS considerando que ha formulado el
guir para realizar el Cierre Contable El Contador de la empresa “TRANS- siguiente Balance de Comprobación:
en Empresas de Servicios, utilizando PORTES SAN JUAN” S.R.L. está efec-
para ello, las cuentas del elemento 8.
"TRANSPORTES SAN JUAN" S.R.L. BALANCE DE COMPROBACIÓN 2015
RESULTADOS RESULTADOS
SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO
NATURALEZA FUNCIÓN
CÓD. CUENTAS DEL MAYOR
GANAN-
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS PÉRDIDAS
CIAS
1041 Cuentas corrientes operativas 790 600 696 250 94 350 94 350
1212 Emitidas en cartera 1 408 600 1 199 300 209 300 209 300
1644 Depósitos en garantía por alquileres 12 500 12 500 12 500
182 Seguros (por anticipado) 40 612 40 612 40 612
2524 Otros suministros 945 000 882 000 63 000 63 000
33111 Terrenos (Costo) 122 000 122 000 122 000
33211 Costo adquisición (Edificaciones adm.) 300 000 300 000 300 000
33411 Costo (Unidades de transporte) 860 000 860 000 860 000
33511 Costo (Muebles y enseres) 35 000 35 000 35 000
33611 Equipo Proces. Información (de cómputo) 9 080 9 080 9 080
39131 Edificaciones (depreciación) 60 000 60 000 60 000
39133 Unidades de transporte (depreciación) 215 000 215 000 215 000
39134 Muebles y enseres (depreciación) 6 000 6 000 6 000
39135 Equipos diversos (depreciación) 6,016 6 016 6 016
40111 IGV Cuenta Propia 148 005 195 500 47 495 47 495
40171 Renta de tercera categoría 62 300 56 900 5 400 5 400
40172 Renta de cuarta categoría 13 600 18 000 4 400 4 400
40173 Renta de quinta categoría 17 649 21 520 3 871 3 871
4111 Sueldos y salarios por pagar 120 700 120 700 -
4115 Vacaciones por pagar 22 100 22 100 -
4151 Compensación por Tiempo de Servicios 27 400 28 600 1 200 - 1 200
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 890 080 962 500 72 420 72 420
4511 Instituciones financieras (Préstamos) 63 800 65 400 1 600 1 600
5012 Participaciones 436 000 436 000 436 000
582 Legal (Reservas) 10 200 10 200 10 200
5911 Utilidades acumuladas 682 900 682 900 682 900
6032 Suministros 889 000 889 000 889 000
6132 Suministros 882 000 889 000 7 000 7 000
6211 Sueldos y salarios por pagar 104 460 104 460 104 460
6214 Gratificaciones 20 900 20 900 20 900
6215 Vacaciones 12 430 12 430 12 430
6271 Régimen de prestaciones de salud 12 900 12 900 12 900 -
6323 Auditoría y contable 18 000 18 000 18 000
6361 Energía eléctrica 21 000 21 000 21 000
6363 Agua 25 000 25 000 25 000
6364 Teléfono 16 000 16 000 16 000
651 Seguros 17 000 17 000 17 000
652 Regalías 18 000 18 000 18 000
68141 Edificaciones (Depreciación) 20 800 20 800 20 800
68143 Unidades de transporte (depreciación) 185 000 185 000 185 000
68144 Muebles y enseres (depreciación) 2 000 2 000 2 000
68145 Equipos diversos (depreciación) 1 000 1 000 1 000 -
7041 Terceros (Prestación de servicios) 1 560 630 1 560 630 1 560 630 - 1 560 630
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 1 356 490 1 356 490 1 356 490 -
90 Costo de servicios 960 000 960 000 960 000 960 000
94 Gastos Administrativos 267 200 267 200 267 200 - 267 200 -
95 Gastos de venta 129 290 129 290 129 290 129 290 -

TOTAL 9 491 006 9 491 006 4 471 222 4 471 222 1 356 490 1 356 490 1 751 242 1 547 102 1 363 490 1 567 630 1 356 490 1 560 630
RESULTADO 204 140 204 140 204 140
- TOTAL 1 751 242 1 751 242 1 567 630 1 567 630 1 560 630 1 560 630

SOLUCIÓN: 95 GASTOS DE VENTAS 129 290 c) Determinación del valor agregado

x/x Por la cancelación de las
Considerando la información del Ba- cuentas del elemento 9.
XX
lance de Comprobación de la empresa 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1 560 630
XX
812 Produc. de servicios
“TRANSPORTES SAN JUAN” S.R.L., efec- 82 VALOR AGREGADO 1 560 630
tuaremos los siguientes registros conta- b) Determinación de la producción 821 Valor agregado
bles para realizar su cierre contable: del ejercicio x/x Por la transferencia de la
Producción del ejercicio a la
a) Asiento de Ajuste XX cuenta Valor Agregado.
XX
70 VENTAS 1 560 630
XX 704 Prestación de servicio 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7 000
79 CARGAS IMP. A CUENTA 613 Materiales aux., su-
7041 Terceros
COSTOS 1 356 490 ministros y repuestos
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1 560 630
791 Cargas imputables 6132 Suministros
812 Producción de servicios 82 VALOR AGREGADO 7 000
a cuentas de costos
x/x Por la transferencia de la 821 Valor agregado
y gastos
cuenta de ventas a fin de deter- x/x Por la cancelación de la
90 COSTO DE SERVICIOS 960 000
minar la producción del ejercicio cuenta de suministros
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 267 200 XX
XX

Primera Quincena - Abril 2016 31

Sección Contabilidad
XX 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 208 800
h) Traslado del Resultado del ejer-
82 VALOR AGREGADO 969 000 681 Depreciación
cicio a su cuenta patrimonial
821 Valor agregado
6814 Depreciación de XX
60 COMPRAS 889 000
IME - Costo
603 Materiales auxilia- 89 DETERMINACIÓN DEL
res, suministros y 68141 Edificaciones 20 800 RESULTADO DEL EJERCICIO 146 981
repuestos 68143 Unid. de
891 Utilidad
6032 Suministros transporte 185 000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 146 981
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80 000 68144 Muebles y
591 Utilidades no distri-
622 Asesoría y consultoría enseres 2 000
buidas
6323 Auditoría y 68145 Equipos diversos
x/x Por la transferencia de los Re-
contable 18 000 1 000 sultados del Ejercicio a la cuenta
636 Servicios básicos x/x Por la determinación del Re- de Resultados Acumulados.
6361 Energía eléctrica sultado de Explotación. XX
21 000
XX
6263 Agua 25 000
6264 Teléfono 16 000 i) Cierre de las cuentas del balance
x/x Por la transferencia de la
cuenta Servicios Prestados por f)
Determinación del Resultado
Terceros, a fin de determinar el antes de impuestos XX
valor agregado. 39 DEPRECIACIÓN, AMORT.
XX XX Y AGOTAMIENTO
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 204 140 ACUMULADA 287 016
d)
Determinación del Excedente 841 Resultado de ex- 391 Depreciación
Bruto de Explotación plotación acumulada
XX 85 RESULTADOS ANTES DE 204 140 3913 Inmuebles, ma-
PARTICIP. E IMP. quinaria y equipo
82 VALOR AGREGADO 598 630
851 Resultado antes de - costo
821 Valor agregado
83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO 598 630 participaciones e 39131 Edificac. 60 000
DE EXPLOTACIÓN impuestos 39133 Unidades de
831 Excedente bruto x/x Por la transferencia del transporte 215 000
(insuficiencia bru- Resultado de Explotación a la 39134 Muebles y
ta) de explotación cuenta Resultado antes de Par- enseres 6 000
x/x Por la transferencia del ticipaciones e Impuestos. 39135 Eq. diversos 6016
Valor Agregado a la cuenta XX 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
Excedente (Insuficiencia) Bru- APORTES AL SISTEMA DE
to de Explotación. PENSIONES Y DE SALUD
XX g)
Determinación del Resultado POR PAGAR 112 925
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE del ejercicio 401 Gobierno central
EXPLOTACIÓN 150 690 4011 IGV
831 Excedente bruto 40111 IGV - Cuenta
XX
(insuficiencia bru- propia 47 495
85 RESULTADOS ANTES DE
ta) de explotación 4017 Impuesto a la Renta
62 CARGAS DE PERSONAL 150 690 PARTICIP. E IMP. 204 140
40171 Renta Tercera
621 Remuneraciones 851 Resultado antes de categoría 57 159
6211 Sueldos y participaciones e 40172 Renta cuarta
salarios 104 460 impuestos categoría 4 400
6214 Gratific. 20 900 89 DETERMINACIÓN DEL 40173 Renta quinta
6215 Vacaciones 12 430 RESULTADO DEL EJERCICIO 204 140 categoría 3 871
627 Seguridad, previ- 891 Utilidad 41 REMUNER. Y PART. POR
sión social y otras x/x Por la transferencia del PAGAR 1 200
contribuciones Resultado antes de participa- 415 Beneficios sociales
6271 Régimen de presta- ciones e Impuestos a la cuenta de los trabajadores
ciones de salud Resultado del ejercicio. 4151 CTS
12 900 XX 42 CUENTAS POR PAGAR
x/x Por la determinación del Ex- COMERCIALES 72 420
88 IMPUESTO A LA RENTA 57 159
cedente Bruto de Explotación. 421 Facturas, boletas y
XX 881 Impuesto a la Ren- otros comprob. Por
ta - Corriente pagar
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y 4212 Emitidas
e) Determinación del Resultado de APORTES AL SISTEMA DE 45 OBLIGACIONES FINANC. 1 600
explotación PENSIONES Y DE SALUD 451 Préstamos de insti-
POR PAGAR 57 159 tuciones financie-
XX
ras y otras
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE 401 Gobierno central
4511 Instituciones finan-
EXPLOTACIÓN 447 940 4017 Impuesto a la Renta cieras
831 Excedente bruto 40171 Renta de tercera 50 CAPITAL 436 000
(insuficiencia bru- categoría 501 Capital social
ta) de explotación x/x Por la transferencia del Im- 5012 Participaciones
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 447 940 puesto a la Renta del ejercicio, a 58 RESERVAS 10 200
841 Resultado de ex- su cuenta de balance. 582 Reservas
plotación XX 59 RESULTADOS ACUMULADOS 829 881
x/x Por la transferencia del Ex- 89 DETERMINACIÓN DEL 591 Utilidades no distri-
cedente (Insuficiencia) Bruto buidas
RESULTADO DEL EJERCICIO 57 159
de Explotación al Resultado de 5911 Utilidades acumu-
891 Utilidad
Explotación. ladas
XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 57 159
10 EFECTIVO Y EQU. DE
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 243 800 881 Impuesto a la Ren- EFECTIVO 94 350
841 Resultado de ex- ta - Corriente 104 Cuentas corrientes
plotación x/x Por la detracción del Resul- en instituciones fi-
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 35 000 tado del Ejercicio del Impuesto nancieras
651 Seguros 17 000 a la Renta del ejercicio. 1041 Cuentas corrientes
652 Regalías 18 000 XX operativas

32 Asesor Empresarial
 Sección Contabilidad
1212 Emitidas en cartera 39133 Unidades de transporte
12 CUENTAS POR COBRAR
(depreciación)
COMERCIALES - TERCEROS 209 300 1 408 600 1 199 300
121 Facturas, boletas y 215 000 215 000
209 300
otros comproban- (i)
(i)
tes por cobrar
215 000 215 000
1212 Emitidas en cartera 1 408 600 1 408 600
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS 12 500
39134 Muebles y enseres
164 Depósitos otorga- 1644 Depósitos en garantía
(depreciación)
dos en garantía por alquileres
1644 Depósitos en ga- 215 000 215 000
12 500 12 500 (i)
rantía por alquile- (i)
res 209 300
215 000 215 000
18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR 12 500 12 500
ANTICIPADO 40 612
182 Seguros 39134 Muebles y enseres
(depreciación)
20 MERCADERÍAS 182 Seguros (por anticipado)
201 Mercaderías manu- (i) 6 000 6 000
facturadas 40 612 40 612
2011 Mercaderías manu- (i)
6 000 6 000
facturadas
20111 Costo
25 MATERIALES AUXILIARES, 40 612 40 612
SUMINISTROS Y
39135 Equipos diversos
REPUESTOS 63 000
2524 Otros suministros (depreciación)
252 Suministros
2524 945 000 882 000 (i) 6 016 6 016
Otros suministros
63 000
33 INMUEBLES, MAQU. 6 016 6 016
Y EQUIPO 1 326 080 (i)
331 Terrenos 945 000 945 000
3311 Terrenos
33111 Costo 122 000 40111 IGV Cuenta Propia)
332 Edificaciones 33111 Terrenos (costo)
(i) 148 005 195 50
3321 Edificaciones admi- 122 000 122 000 (i)
nistrativas 47 495
33211 Costo de adquisi- 195 500 195 500
ción o construcción 122 000 122 000
300 000
334 Unidades de trans-
porte
33211 Costo adquisición 40171 Renta de tercera categoría
3341 Vehículos motori- (Edificaciones adm.)
zados (i) 62 300 56 900
33411 Costo 860 000 300 000 300 000
57 159 57 159 (g)
335 Muebles y enseres (i)
5 400 (i)
3351 Muebles 300 000 300 000
33511 Costo 35 000 119 459 119 459
336 Equipos diversos
3361 Equipo para proce- 33411 Costo (Unidades de transporte)
samiento de infor-
mación 860 000 860 000 40172 Renta de cuarta categoría
33611 Costo 9 080 (i) (i) 13 600 18 000
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
860 000 860 000 4 400
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 5 400 18,000 18,000
33511 Costo (Muebles y enseres)
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta 35 000 35 000 (i)
40171 Renta Tercera cate-
goría 35 000 35 000 40173 Renta de quinta categoría
x/x Por la cancelación de las (i) 17 649 21 520
cuentas del pasivo, patrimonio
y activo al cierre del ejercicio 3 871
33611 Equipo Proces. Información (de
económico. cómputo
XX 9 319 714 9 319 714
9 080 9 080 21 520 21 520
(i)
LIBRO MAYOR 9 080 9 080
1644 Depósitos en garantía por
alquileres 4111 Sueldos y salarios por pagar
790 600 696 250 39131 Edificaciones (depreciación) 120 700 120 700
94 350 60 000 60 000
(i) (i) 120 700 120 700
790 600 790 600 60 000 60 000

Primera Quincena - Abril 2016 33

Sección Contabilidad
4115 Vacaciones por pagar 6211 Sueldos y salarios por pagar 652 Regalías
22 100 22 100 104 460 104 460 (d)
18 000 18 000 (e)

104 460 104 460

22 100 22 100
18 000 18 000

6214 Gratificaciones
4151 Compensación por Tiempo de 20 900 20 900 (d)
Servicios 68143 Unidades de transporte
(depreciación)
27 400 28 600
20 900 20 900 185 000 185 000 (e)
1 200
28,600 28 600
185 000 185 000
6215 Vacaciones
12 430 12 430 (d)
4212 Emitidas (Facturas, boletas y
otros CP) 68144 Muebles y enseres
12 430 12 430
(i) 890 080 962 500 (depreciación)
2 000 2 000 (e)
72 420
962 500 962 500 6271 Régimen de prestaciones de salud
2 000 2 000
12 900 12 900 (d)

4511 Instituciones financieras 12 900 12 900

68145 Equipos diversos (depreciación)
(Préstamos)
1 000 1 000 (e)
(i) 63 800 65 400
1,600 6323 Auditoría y contable 1 000 1 000
65 400 65 400 18 000 18 000 (c)

18 000 18 000 7041 Terceros (Prestación de servicios)

5012 Participaciones (b) 1 560 630 1 560 630
(i) 436 000 436 000
6363 Agua 1 560 630 1 560 630
25 000 25 000 (c)
436 000 436 000

25 000 25 000 90 Costo del servicio

582 Legal (Reservas) 960 000 960 000 (a)

(i) 10 200 10 200

6364 Teléfono
960 000 960 000
16 000 16 000 (c)
10 200 10 200
16 000 16 000
94 Gastos Administrativos
5911 Utilidades acumuladas 267 200 267 200 (a)
(i) 829 881 682 900 651 Seguros
146 981 (h) 17 000 17 000 (e)
267 200 267 200
829 881 829 881
17 000 17 000

6032 Suministros 95 Gastos de venta

(i) 889 000 889 000 (c) 652 Regalías 129 290 129 290 (a)
18 000 18 000 (e)
889 000 889 000
129 290 129 290
18 000 18 000

6132 Suministros
(c) 882 000 882 000 68141 Edificaciones (Depreciación)
Autor: Effio Pereda, Fernando
7 000 20 800 20 800 (e)
Contador Público; Maestría en Política y
889 000 889 000 Administración Tributaria; Asesor y Consultor
20 800 20 800 Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.

34 Asesor Empresarial