REGIMEN SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN (RST)

Contenido

1.Definición de RST
2.¿Quiénes pueden acogerse?
3.Principales ventajas
4.RST
a) Requisitos
b) Declaración y pago de ISR
5.Comparación métodos de tributación
a) Ejemplo cálculo RST basado en ingresos
b) Ejemplo cálculo retención asalariados
c) Cuadro comparativo
6.Requisitos comprobantes fiscales
1. Definición de RST
Procedimiento Simplificado de Tributación (RST)
• Es un método que facilita el cumplimiento tributario de los medianos y
pequeños contribuyente

¿Qué permite el RST?

• Liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR) en base a sus compras o ingresos
• Liquidar el ITBIS en base a la diferencia entre sus ingresos y compras (valor
agregado bruto)
2. ¿Quiénes pueden acogerse?
RST Ingresos
• Personas Físicas y Jurídicas
• Ingresos que no excedan RD$8.7 millones de pesos anuales y que provengan de prestaciones de servicios o
servicios exentos del ITBIS, o de servicios con ITBIS retenido en un 100%.

RST Compras
• Personas Físicas y Jurídicas del sector comercial de provisiones al por mayor y al detalle y las pequeñas industrias.
• Compras que no excedan RD$40 millones de pesos anuales.

RST Agropecuario
• Personas Físicas y Jurídicas que se dediquen a las actividades del sector agropecuario.
• Ingresos que no excedan RD$8,7 millones de pesos anuales.
3. Principales Ventajas
• No requieren contabilidad organizada;
• No pagan anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR);
• No pagan Impuesto a los Activos;
• Disponen de acuerdo de pago automático para el ISR (4 cuotas para compras y 2 y 4 cuotas para
ingresos),
• No tienen que remitir las informaciones de comprobantes fiscales en sus compras y ventas del año
anterior.
4. Requisitos

• Depositar en la DGII el formulario habilitado para dicha solicitud, a mas tardar 60 días antes de la
fecha limite de presentar la Declaración del RST.
4. Declaración y Pago
RST Ingresos, Personas Físicas y Sector Agropecuario
Fecha límite de pago
Declaración Último día laborable del mes de febrero del año subsiguiente al del ejercicio fiscal
declarado
Primera cuota Fecha de presentación de declaración
Segunda cuota Último día laborable del mes de agosto del mismo año

RST Compras y RST Ingresos, Personas Jurídicas

Fecha límite de pago

Declaración Último día laborable del mes de febrero del año subsiguiente al del ejercicio fiscal
declarado
Primera cuota Último día laborable del mes de Marzo
Segunda cuota Último día laborable del mes de Junio
Tercera cuota Último día laborable del mes de Septiembre
Cuarta cuota Último día laborable del mes de Diciembre
5. Determinación Impuesto a Pagar
a) Cálculo RST basado en ingresos
• Profesional Liberal, Persona Física
• Ingresos Anuales: RD$8,700,000

Cálculo
Ingresos declarados 8,700,000

Menos los ingresos no gravados (40% de los ingresos declarados) 3,480,000

Menos la exención contributiva (**) 416,220

Renta Neta Imponible (ingresos declarados menos reducción establecida y
4,803,780
exención contributiva)
Impuesto sobre la Renta (Tasa 25%) (***) 1,167,995
(**) Ajustada anualmente por inflación.
(***) La tasa depende del monto de la Renta Neta Imponible (15%, 20%, 25% según el caso).
5. Comparación métodos de Tributación
Persona Física, profesional liberal

Método
RST Diferencia
Ordinario

Impacto contribuyente

Ingresos anuales 8,700,000 8,700,000 -

Renta Neta Imponible 4,803,780 8,283,780 3,480,000

Impuesto sobre la Renta (Tasa 25%) (***) 1,167,995 2,035,995 870,000

(**) Será ajustado por inflación

(***) La tasa depende del monto de la Renta Neta Imponible (15%, 20%, 25% según el caso).
5. Determinación Impuesto a Pagar
a) Cálculo RST basado en ingresos
• Persona Jurídica
• Ingresos de RD$8,700,000.00

Cálculo
Ingresos anuales 8,700,000.00

Tasa Tributación 7%

Impuesto a Pagar (ISR e ITBIS) 609,000.00

 5. Determinación Impuesto a Pagar
RST Compras
• Supermercado, Persona Jurídica
• Compras Anuales: RD$40,000,000

ISR ITBIS TOTAL

Persona Jurídica
Compras anuales 40,000,000 40,000,000 40,000,000

Porcentaje Margen Bruto Comercialización 8.73% 8.73% 8.73%

Ingresos Netos 3,492,000 3,492,000 3,492,000

Impuesto a Pagar *** 942,840 620,560 1,563,400

(***) ISR, tasa 27% e ITBIS, tasa 18%.

 5. Determinación Impuesto a Pagar
RST Compras
• Supermercado, Persona Física
• Compras Anuales: RD$40,000,000

ISR ITBIS TOTAL

Persona Jurídica
Compras anuales 40,000,000 40,000,000 40,000,000

Porcentaje Margen Bruto Comercialización 8.73% 8.73% 8.73%

Ingresos Netos 3,492,000 3,492,000 3,492,000

Impuesto a Pagar *** 735,995 620,560 1,356,555

(***) ISR, tasa 15%, 20% y 25%, según corresponda e ITBIS, tasa 18%.
6. Comprobantes fiscales
Requisitos facturas
• Los contribuyentes acogidos al PST deberán:
• Emitir Números de Comprobantes Fiscales (NCF) conforme al decreto
254-06 y las normativas emitidas por la DGII.