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INTRODUCCION
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CONTABILIDAD I
AJUSTE
DEFINICION
Es hacer concordar el saldo de una cuenta con el valor real de la misma, que
representa a una fecha determinada, con el propósito fundamental de asociar los
ingresos y los egresos con el periodo en el que se originaron.
Estos ajustes contables surgen y, por que no decirlo, son exigidos por los
P.C.G.A. y disposiciones legales vigentes como ser Texto Ordenado de la Ley 843
del 20/05/95, la Ley 1606 del 22/12/94 y la aplicación del DS 24051 del 29/06/95.
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CONTABILIDAD I
Acumulado
no
Contabilizado
Alquiler Pagado 1.740.-
Egres Crédito Fiscal 260.-
os Alquiler p/Pagar
2000.-
Actualizació
n
AJUSTES
De acuerdo a Depreciació
ley 843, DS n
24051
Previsión
Provisión
Diferido
Seguros Pagados 3.200.-
Contabilizado Egres 3 Seguros pagados p/Adelantado
os 3.200.-
CONTABILIDAD I
Ingresos Acumulados
Estos ajustes se presentan en caso de la siguiente naturaleza: cuando al
finalizar un periodo contable se han devengado ingresos por los cuales no se han
registrado en asientos de operación; para incorporar será necesario registrar un
asiento de ajuste en el Comprobante de Diario, cargando a una cuenta del
activo y abonando a una cuenta de ganancias del periodo.
EJEMPLOS:
COMPROBANTE
Al 31/12/04 los intereses ganados, DE
pero aun no cobrados, sobre inversiones en
TRASPASO
bono alcanzan a Bs.- 2.500.-
Nº 125
Fecha 31/12/2004
Operación: Ajuste Bs.- 2.500,00
La suma de: Dos mil quinientos 00/100 Bolivianos
Concepto: Intereses devengados por inversiones en bonos al 31/12/2004
T/C
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
COMPROBANTE DE
TRASPASO
Nº 186
Fecha 31/12/2004
Operación: Ajuste Bs.- 3.200,00
La suma de: Tres mil doscientos 00/100 Bolivianos
Concepto: Comisiones devengadas p/ venta de mercaderias en
consignación.
T/C
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1121,08 Comisiones p/cobrar Moneda nal. 3.200,00
4113,01 Impuesto a las Transacciones 96,00
3121,05 Comisiones ganadas 2.784,00
2111,02 Débito Fiscal 416,00
2111,03 Impuesto a las Transacciones p/ Pagar 96,00
Totales 3.296,00 3.296,00
Gastos Acumulados
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CONTABILIDAD I
EJEMPLOS
COMPROBANTE DE
TRASPASO
Nº 225
Fecha 31/12/2004
Operación: Ajuste Bs.- 2.000,00
La suma de: Dos mil 00/100 Bolivianos
Concepto: Registro Alquileres por el mes de Diciembre / 2004
T/C
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4112,02 Alquileres 1.740,00
1121,02 Crédito fiscal 260,00
2111,07 Alquileres p/ pagar Moneda Nal. 2.000,00
Totales COMPROBANTE DE 2.000,00 2.000,00
TRASPASO
Nº 227
Fecha 31/12/2004
Operación: Ajuste Bs.- 4.200,00
AlLa 31/12/04 se adeudan intereses por el préstamo bancario por 4.200.- según
suma de: Cuatro mil doscientos 00/100 Bolivianos
nota que cursa la empresa, el cual se registra contablemente como sigue.
Concepto: Registro deuda de intereses bancarios
T/C
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4114,01 Intereses 4.200,00
2111,06 Intereses p/ pagar moneda nal. 4.200,00
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Totales 4.200,00 4.200,00
CONTABILIDAD I
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CONTABILIDAD I
ACTIVOS FIJOS
TERRENO VEHÍCULO
EDIFICIO EQUIPO DE COMPUTACIÓN
MUEBLES Y ENSERES HERRAMIENTAS
CUENTAS PATRIMONIALES
CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS
RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDAD DE LA GESTION AJUSTE GLOBAL PATRIMONIO
Todas las empresas cuentan con registros auxiliares de las cuentas que se
manejan en Contabilidad. Esos auxiliares se registran en la moneda en que
suceden las transacciones, es así que para la cuenta “Caja Moneda Nacional”
existe el registro auxiliar que se llama “Libro de Caja Moneda Nacional”
CUENTA REGISTRO AUXILIAR
Caja Moneda Extranjera Libro de Caja Moneda Extranjera
Banco Moneda Extranjera Libro de Banco Moneda Extranjera
Cuentas p/Cobrar Mon. Ext. Kardex de Ctas. P/Cobrar Mon. Ext.
Cuentas p/Pagar Mon. Ext. Kardex de Ctas. P/Pagar Mon. Ext.
Para efectuar los ajustes por actualización, cuando se cuenta con registros
auxiliares, debe considerarse el saldo del Mayor, el saldo del registro auxiliar y el
tipo de cambio de cierre ó final.
EJEMPLO
Al 31 de Diciembre del 2004, el saldo del Mayor de la cuenta “CAJA MONEDA
EXTRANJERA” es de Bs.- 7.950.- y el saldo del registro auxiliar “CAJA MONEDA
EXTRANJERA”, es de $us. 1.000.-
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CONTABILIDAD I
COMPROBANTE DE
TRASPASO
Nº 135
Fecha 31/12/2004
Operación: Ajuste Bs.- 110,00
La suma de: Ciento diez 00/100 Bolivianos
Concepto: Actualización de la cuenta "Caja Moneda Extranjera"
T/C 8,06
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1111,02 Caja Moneda Extranjera 110,00
3121,02 Ajuste p/ Inflación y ten. De Bienes 110,00
Totales 110,00 110,00
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CONTABILIDAD I
8.06
1 * 15.000 420.92
7.84
COMPROBANTE DE
TRASPASO
Nº 145
Fecha 31/12/2004
Operación: Ajuste Bs.- 420,92
La suma de: Cuatrocientos veinte 92/100 Bolivianos
Concepto: Actualización de la cuenta "Documentos p/ Pagar Mon. Ext"
T/C 8,06
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4121,02 Ajuste p/ Inflación y ten. De Bienes 420,92
2114,01 Documentos p/pagar Mon. Ext. 420,92
Totales 420,92 420,92
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CONTABILIDAD I
Calculo:
$us. 20.000.- X 8.06 = Bs.- 161.200.-
MENOS : Saldo del mayor Bs.- 160.000.-
Ajuste Bs.- 1200.-
COMPROBANTE DE
TRASPASO
Nº 156
Fecha 31/12/2004
Operación: Ajuste Bs.- 1.200,00
La suma de: UN mil doscientos 00/100 Bolivianos
Concepto: Actualización de la cuenta "Prétamos Bancarios Mon. Ext."
T/C 8,06
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4121,02 Ajuste p/ Inflación y ten. De Bienes 1.200,00
2114,02 Prestamos Bancarios Mon. Ext. 1.200,00
Totales 1.200,00 1.200,00
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CONTABILIDAD I
Al 31 de Diciembre del 2004, contamos con los saldos de los mayores de las
cuentas patrimoniales, anotados a continuación.
Cálculos:
Capital social 250.000.- 8.06
1 * 425.000 11 .926,02
7.84
Reserva Legal 100.000.-
Resultados Acumulados 75.000.-
425.000.-
COMPROBANTE DE
TRASPASO
Nº 156
Fecha 31/12/2004
Operación: Ajuste Bs.- 11.926,02
La suma de: Once mil novecientos veintiseis 02/100 Bolivianos
Concepto: Actualización del Patrimonio
T/C 8,06
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4121,02 Ajuste p/ Inflación y ten. De Bienes 11.926,02
2241,01 Ajuste Global al Patrimonio 11.926,02
Totales 11.926,02 11.926,02
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CONTABILIDAD I
4 VEHICULOS 5 20
5 EQUIPO DECOMPUTACION 4 25
6 HERRAMIENTAS 4 25
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CONTABILIDAD I
DEPRECIACIONES
Valores Activos Fijos Deprec.
ACUMULADA PERIODO Valor neto
Activos Fijos Acumulada
Act. Fijos
Deprec. Del Actual
Origen AITB Actual Origen AITB Actual Deprec. %
periodo
Totales
EJEMPLO PRACTICO
En fecha 12 de abril de 2004, la casa comercial “Carla”, adquiere los siguientes
Activos Fijos, una camioneta por $us. 3.500.-, un terreno de 600 m 2 en $us.
5.300.- y dos computadoras por $us. 1.150.- según factura, se cancela todo al
contado, en Dólares Estadounidenses. Tipo de cambio a la fecha Bs.- 7.90.-
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CONTABILIDAD I
Debe tomarse en cuenta que la compra del terreno no genera crédito fiscal por
no contar con la factura correspondiente. Normalmente solo se paga el Impuesto a
las Transacciones por parte de alguno de los intervinientes en la operación
COMPROBANTE DE EGRESO
Nº 256
Fecha 12/04/2004
Pagado a Varios Bs.- 9.950,00
La suma de: Nueve mil novecientos cincuenta 00/100 Bolivianos
Concepto: Compra de aActivos Fijos
T/C 7,9
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1211,01 Terrenos 41.870,00
1216,01 Vehículos 24.055,50
1217,01 Equipo de Computación 7.903,95
1121,02 Crédito Fiscal 4.775,55
1111,02 Caja Moneda Extranjera 78.605,00
Totales 78.605,00 78.605,00
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CONTABILIDAD I
Cálculos:
Terrenos
8.06
1 * 41.870 848
7.90
Vehículos
8.06
1* 24.055.50 487.20
7.90
Equipos de Computación
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CONTABILIDAD I
8.06
1* 7.903.95 160.08
7.90
COMPROBANTE DE
TRASPASO
Nº 233
Fecha 31/12/2004
Operación: Ajuste Bs.- 1.495,28
La suma de: Un mil cuatrocientos noventa y cinco 28/100 Bolivianos
Concepto: Actualización Activo Fijo
T/C 8,06
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1211,01 Terrenos 848,00
1216,01 Vehículos 487,20
1217,01 Equipo de Computación 160,08
3121,02 Ajuste p/ Inflación y Tenencia de Bienes 1.495,28
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Totales 1.495,28 1.495,28
CONTABILIDAD I
Vehículos
20
CONTABILIDAD I
Equipo de computación
COMPROBANTE DE
TRASPASO
Nº 235
Fecha 31/12/2004
Operación: Ajuste Bs.- 4.989,47
La suma de: Cuatro mil novecientos ochenta y nueve 47/100 Bolivianos
Concepto: Registro de depreciación
T/C 8,06
APROPIACION CONTABLE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4112,04 Depreciaciones 4.989,47
1216,02 Deprec. Acum. Vehículo 3.536,84
1217,02 Deprec. Acum. Equi. De computación 1.452,63
Totales 4.989,47 4.989,47
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CONTABILIDAD I
Son importes que se registran ante la certeza de que sucederán los hechos
que originan los cálculos y registros. Un ejemplo típico de provisión es la que se
efectúa para el pago de los aguinaldos, para ello utilizaremos la cuenta
“PROVISIÓN PARA AGUINALDOS”, la que se genera en el pago de sueldos.
SUELDOS
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CONTABILIDAD I
1.-Planilla Tributaria
2.-Planilla de Sueldos
3.-Planilla de Aportes y Beneficios
a.- La base del cálculo está dada por el Haber Básico ó el Total
ganado.
El Haber Básico es el monto que se manifiesta que ganará el
empleado.
El Total Ganado esta compuesto por el Haber Básico, más todos los
bonos reconocidos por la empresa y amparados en disposiciones legales.
De acuerdo a ley, el empleado cuenta con el “Bono de Antigüedad”, el
mismo que se refleja en la siguiente escala:
De 2 a 4 años 5%
De 5 a 7 años 11%
De 8 a 10 años 18%
De 11 a 14 años 26%
De 15 a 19 años 34%
De 20 a 24 años 42%
De 25 años adelante 50%
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CONTABILIDAD I
Ejemplo
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CONTABILIDAD I
Para calcular las planillas de pago de sueldos, del presente mes, contamos con
la siguiente información:
Empelado 1:
Empleado 2:
25
CONTABILIDAD I
26