PUNTO

DE
EQUILIBRIO

PRESENTACIÓN

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El presente trabajo tratará sobre un importante elemento de planeación a corto plazo
que toda empresa debe realizar; pues el análisis del punto de equilibrio permite
calcular la cuota inferior o mínima de unidades a producir y vender para que un
negocio no incurra en pérdidas. Es una de las herramientas administrativas de mayor
importancia, fácil de aplicar y que nos provee de información necesaria. Esta técnica
es empleada mayormente en la mayor parte de las empresas y es sumamente útil
para cuantificar el volumen mínimo a lograr (ventas y producción), para alcanzar un
nivel de rentabilidad (utilidad) deseado.

El punto de equilibrio cuyo tema es desarrollado profundamente en este trabajo, es el

punto o nivel de ventas en el que cesan las perdidas y empiezan las utilidades o
viceversa. La clasificación del punto de equilibrio es: Punto de equilibrio económico,
punto de equilibrio productivo y punto de equilibrio gráfico. Así el equilibrio de una
empresa implica que sus ventas son capaces de cubrir costes fijos y costes variables,
algo imprescindible si queremos que nuestro negocio siga adelante. En el punto de
equilibrio no se observan beneficios, así, suele ser una etapa realmente ansiada por
todos aquellos que comienzan un negocio; y es que alcanzar el punto de equilibrio
significa que vamos en buen camino y que si seguimos con ese ritmo, seguramente
comenzaremos a percibir beneficios pronto.

Presentamos este tema no solo con el fin de dirigirnos a un sector empresarial, sino
que también buscamos que personas que desconocen esta materia, se interesen y se
muestren atraídos; pues además de presentar conceptos, características,
clasificaciones, formas de encontrar el punto de equilibrio, presentamos también varios
ejemplos de la vida real donde se usa esta herramienta.

INTRODUCCIÓN

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En muchas ocasiones hemos escuchado que alguna empresa está trabajando en su
punto de equilibrio o que es necesario vender determinada cantidad de unidades y que
el valor de ventas deberá ser superior al punto de equilibrio; sin embargo creemos que
este término no es lo suficientemente claro o encierra información la cual únicamente
los expertos financieros son capaces de descifrar.
Sin embargo la realidad es otra, el punto de equilibrio es una herramienta financiera
que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los
costos, expresándose en valores, porcentaje y/o unidades, además muestra la
magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas excedan o
caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de
referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de venta generará
utilidades, pero también un decremento ocasionará perdidas, por tal razón se deberán
analizar algunos aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las
ventas generadas.
Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los
costos fijos y variables de la empresa; entendiendo por costos variables aquellos que
cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas, por ejemplo:
materias primas, mano de obra a destajo, comisiones, etc.
Por costos fijos, aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y cuyo
importe y recurrencia son prácticamente constante, como son la renta del local, los
salarios, las depreciaciones, amortizaciones, etc. Además debemos conocer el
precio de venta de él o los productos que fabrique o comercialice la empresa, así
como el número de unidades producidas. Este punto de equilibrio es importante
incluso cuando queremos vender una empresa. Por ejemplo, si imaginamos que hay
un empresario endeudado que necesita vender su empresa para sufragar sus deudas.
El punto de equilibrio determinará si efectivamente el negocio puede funcionar o por el
contrario estamos ante un modelo de negocio completamente acabado que hay que
cerrar y cuyo valor, por tanto, no es demasiado.

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 DESARROLLO DEL TEMA

PUNTO DE EQUILIBRIO

1. CONCEPTO

Punto de equilibrio es un concepto de las finanzas que hace referencia al nivel

de ventas donde los costos fijos y variables se encuentran cubiertos. Esto supone que
la empresa, en su punto de equilibrio, tiene un beneficio que es igual a cero
(no gana dinero, pero tampoco pierde).
En el punto de equilibrio, por lo tanto, una empresa logra cubrir sus costos. Al
incrementar sus
ventas, logrará
ubicarse por
encima del punto
de equilibrio y
obtendrá beneficio
positivo.
En cambio, una
caída de sus ventas
desde el punto de
equilibrio
generará pérdidas.
La estimación del
punto de equilibrio permitirá que una empresa, aún antes de iniciar sus operaciones,
sepa qué nivel de ventas necesitará para recuperar la inversión. En caso que no llegue
a cubrir los costos, la compañía deberá realizar modificaciones hasta alcanzar
un nuevo punto de equilibrio.

Todo gerente necesita saber por anticipado, si un nuevo producto o una nueva
empresa, van a producir utilidad o no y en qué nivel de actividad comienza esa
utilidad. Para determinarlo se puede utilizar el análisis de punto de equilibrio. Este es
un análisis eminentemente contable. Aunque los recursos ofrecidos por las hojas de
cálculo hacen innecesario el cálculo por fórmulas, se presentan para ilustrar el
concepto que hay detrás de la idea de punto de equilibrio. Cuando se tienen estados
financieros proyectados y todos los resultados dependen de cierto número de

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variables, el punto de equilibrio es muy fácil de calcular. Se utiliza la opción Buscar
objetivo de Herramientas en Excel, por ejemplo, y se define la utilidad igual a cero,
cambiando la cantidad de bienes o servicios a vender. Esta forma de calcular el punto
de equilibrio es mejor porque tiene en cuenta todos los cambios y no linealidades que
puedan existir en el pronóstico. Para entender a cabalidad este aspecto, es preciso
definir algunos costos, así:

 Costo variable total (CVT): es aquel cuyo valor está determinado, en proporción
directa, por el volumen de producción, ventas o cualquier otra medida de
actividad.

 El costo variable unitario (CVU), es el valor asociado a cada unidad de lo que

se produce o del servicio que se presta.

 Costo Marginal: es el costo de producir una unidad extra de un bien o servicio.

El costo marginal puede ser el costo variable unitario, sin embargo, si los
costos variables unitarios no son constantes y hay economías de escala, el
costo marginal dependerá del nivel de operación en que se trabaje.

 Costo fijo (CF): es aquel costo de una determinada actividad que no varía
durante un cierto período, independientemente del volumen de esa actividad.
Se deben tener en cuenta las siguientes variables: cantidad producida, precio
de venta unitario, costos fijos y costos variables unitarios. Los ingresos estarán
determinados por la cantidad vendida y el precio de venta unitario, los costos

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 los determinan la cantidad producida y vendida, los costos fijos y los costos
variables por unidad.

Las variables que intervienen en este análisis son:

COSTOS FIJOS (CF): Son aquellos en los que se incurren independientemente

del volumen de producción o sea que no cambian con las variaciones de producción.
Por ejemplo:

1. Alquileres

2. Amortizaciones o depreciaciones

3. Seguros

4. Impuestos fijos (predial)

5. Servicios Públicos (Luz, TEL..., Gas, etc.)

6. Sueldo y cargas sociales de encargados, supervisores, gerentes, etc.

7. Gastos de administración

COSTOS VARIABLES (CV): Son aquellos costos que varían en forma

proporcional, de acuerdo al nivel de producción o actividad de la empresa. Una
producción mayor significara un total mayor de costos variables. Por ejemplo:

1. Mano de obra directa

2. Materias Primas directas.

3. Materiales e Insumos directos.

4. Impuestos específicos.

5. Envases, Embalajes y etiquetas.

2. CARACTERISTICAS

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  Costos Totales son iguales a los Ingresos Totales
 Ingreso operacional nulo o cero. No hay Pérdidas ni Ganancias.
 Es el nivel de producción necesario para cubrir totalmente los Costos Fijos y
Costos Variables. 

3. OBJETIVOS

 Proyectar el nivel de ventas netas que necesita una empresa para no perder y
no ganar.
 Propiciar una estabilidad de precios.
 Para tomar decisiones y alcanzar objetivos.
4. IMPORTANCIA
En efecto, el punto de equilibrio no solo permite determinar el precio de mercado de
los bienes y servicios, sino también propicia el análisis del desempeño y
funcionamiento de las empresas, y establecer si éstas obtienen beneficios o pérdidas,
y con ello, sustentar 
adecuadamente la toma de decisiones. 

Tomando en consideración los precios vigentes del mercado, existe un balance

cuando las fuerzas de la oferta y la demanda se encuentran en equilibrio, es decir, la
condición en la cual el precio de mercado se establece a través de la competencia de
modo que la cantidad de bienes y servicios deseados por los compradores es igual a
la cantidad 
de bienes y servicios producidos por los vendedores. De esta manera cobra
importancia la ley de la oferta y la demanda para regular los precios del mercado de un
bien y las ventas del mismo. Cuando más gente desea algo, la cantidad exigida en
todos los precios tenderá a aumentar. La oferta y la demanda son piezas claves en la 
microeconomía, Se asume que no existen obstáculos para la adquisición o distribución
de productos y se acepta que el factor tiempo es poco importante reaccionando la
cantidad ofrecida de manera casi instantánea a la cantidad demandada, cuando hay la
existencia de un equilibrio.
5. TIPOS DE PUNTO DE EQUILIBRIO
Empezaremos por decir que el punto de equilibrio puede entenderse desde diferentes
puntos de vista, de acuerdo a esto, existen:
a) Punto De Equilibrio Operativo (Unidades)
b) Punto De Equilibrio Monetario ($)

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 c) Punto De Equilibrio En Efectivo
• Operativo
• Monetario
a) PUNTO DE EQUILIBRIO OPERATIVO
Es el nivel de ventas requerido para cubrir todos los costos de operación. En
este punto las utilidades son iguales a cero (ventas - costos de operación = 0)
El primer paso para encontrar el punto de equilibrio operativo de la empresa es
determinar y clasificar los costos en fijos y variables únicamente (ver apartado anterior)
una vez realizado lo anterior se procede a tabular tanto los costos como los ingresos
por ventas, veamos un ejemplo:
La empresa “Sección COMODIDAD”, S. A. de C. V., desea conocer su punto
de equilibrio, para lo cual proporciona a usted la información siguiente:
Supóngase el caso anterior, la empresa "Sección COMODIDAD”, S. A. de C.
V., tiene costos fijos de operación de $ 50,000.00, el precio unitario de venta de su
producto es de $200.00 y su costo variable de operación por unidad es de $ 100.00.
Sustituyendo:
P.E. = 50,000.00
Operativo 200.00 - 100.00

P.E. = 500 Unidades

Operativo
Lo que quiere decir, que la empresa referida deberá vender 500 unidades para
que no obtenga utilidad ni perdida.

Comprobación: Cía. “Sección COMODIDAD”, S. A. de C. V.

Estado De Resultados Presupuestado
(En Equilibrio)
Ventas (500 us.) ($200.00) $100,000.00
( - ) Costos variables (500 us.) ($100.00) 50,000.00
( - ) Costos fijos 50,000.00
( = ) Resultado 0.00

b) PUNTO DE EQUILIBRIO MONETARIO

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El punto de equilibrio puede ser calculado en términos monetarios mediante el uso de
un margen de contribución (o contribución marginal)
Contribución marginal.- "Se define como el porcentaje de cada unidad monetaria de
ventas que resulta luego de pagar los costos variables de operación".
Contribución Marginal ( = ) 1 ( - ) Costos variables
Ingresos por ventas Totales Totales
Una vez conocida la contribución marginal (también conocido como margen de
contribución), podemos calcular el punto de equilibrio en términos monetarios,
dividiendo el importe de los costos fijos totales entre el citado margen de contribución,
como se ilustra a continuación:
P. E. Monetario ( = ) Costos Fijos de Operación Del Ejercicio
Contribución Marginal
Ejemplo: La empresa "Sección COMODIDAD, S. A. de C. V.", durante el presente
ejercicio tiene costos fijos totales de $ 50,000.00, costos variables totales por $
100,000.00 e ingresos por ventas totales por $200,000.00.
Se pide determinar el punto de equilibrio
Sustituyendo:
P.E. = 50,000.00
Monetario 1 - (100,000.00 / 200,000.00)

P.E. = 50,000.00
Monetario (1 - 0.50)

P.E. = 50,000.00
Monetario 0.50

P.E. Monetario = $100,000.00

Comprobación:
Cía. “Sección COMODIDAD”, S. A. de C. V.
Estado de resultados presupuestado
(En equilibrio)
Ventas (500 us.) ($200.00) $100,000.00
( - ) Costos variables (500 us.) ($100.00) 50,000.00
( - ) Costos fijos 50,000.00
( = ) Resultado 0.00

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* Los costos variables representan el 50% de los ingresos por ventas, en
consecuencia la contribución marginal representa el 50% también, esto es, se
complementan
Este método para obtener el punto de equilibrio, lo utilizan las empresas cuando
manejan más de un producto a diferentes precios, y la combinación de los diferentes
productos es constante.
c) PUNTO DE EQUILIBRIO EN EFECTIVO
En ocasiones resulta útil aplicar un análisis de equilibrio en efectivo. Consiste en
encontrar el punto de equilibrio operativo o monetario, cuando ciertos cargos no
requieren desembolsos de efectivo, como las depreciaciones de activos fijos (línea
recta), las cuales por lo general constituyen una proporción importante de los costos
fijos de la empresa.

Con los datos originales de la empresa "Sección COMODIDAD”, S.A. de C. V.

supongamos que ha incluido en sus costos fijos de $ 50,000.00, $30,000.00 por
concepto de depreciación de su activo fijo el cual deprecia utilizando el método línea
recta.
Conociendo la ecuación no.1 podemos determinar la ecuación siguiente:
P. E. Costos Fijos ( - ) Costos Fijos Que No Sean Desembolsos De Efectivo
En Efectivo (=) Precio De Venta Unitario ( - ) Costos Variables Unitarios
Operativo

Sustituyendo:
P.E. En Efectivo Operativo = 50,000.00 - 30,000.00
200.00 – 100.00

P.E. En Efectivo Operativo = 20,000.00

100.00

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P.E. Operativo En Efectivo = 200 Us.

Comprobación:
Cía. “Sección COMODIDAD”, S. A. De C. V.
Estado De Resultados Presupuestado
(En Equilibrio)

Ventas (200 us.) ($200.00) $40,000.00

( - ) Costos variables (200 us.) ($100.00) 20,000.00
( - ) Costos fijos 20,000.00
( = ) Resultado 0.00

Visto lo anterior, podemos decir que el punto de equilibrio en efectivo operativo de la

empresa "Sección COMODIDAD, S. A. de C. V.", es de 200 unidades, el cual está por
debajo de las 500 unidades calculadas con anterioridad al emplear los datos
contables.
Desde luego que también podemos calcular el punto de equilibrio en efectivo
monetario, el cual se determina con la siguiente ecuación:
P. E. ( = ) Costos Fijos ( - ) Costos Fijos Que No Sean Desembolsos De
Efectivo
En Efectivo 1 ( - ) Costos Variables Totales ( / ) Ingresos Totales Por Ventas
Monetario

O Bien Cuando Es Un Solo Producto:

P. E. Costos Fijos ( - ) Costos Fijos Que No Sean Desembolsos De

Efectivo
En Efectivo( = ) 1 ( - ) Costo Variable Unitario ( / ) Precio De Venta Unitario
Monetario

6. EJEMPLO GLOBAL CON CADA UNO DE LAS

MÉTODOS PARA DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

• Método tabular para determinar el punto de equilibrio

• Método algebraico

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• Método grafico

I. MÉTODO TABULAR
Consiste en tabular tanto los costos fijos como los costos variables a varios niveles de
producción, al igual que los ingresos, para así obtener un resultado.
La empresa “Sección COMODIDAD”, S. A. de C. V., produce y comercializa pupitres
escolares; tiene costos fijos de operación de $ 50,000.00, el precio unitario de venta de
su único producto es de $200.00 y su costo variable de operación por unidad es de $
100.00.

Se pide determinar el punto de equilibrio

Cía. “Sección COMODIDAD”, S. A. de C. V.

Determinación tabular del punto de equilibrio

Unidades Costos fijos Costos Costo total Ingreso Resultado

producidas totales variables (fijos y total (precio de
vendidas totales variables) de venta operación
$200.00)
100 $50000 $10000 $60000 $20000 $(40000)
200 50000 20000 70000 40000 (30000)
300 50000 30000 80000 60000 (20000)
400 50000 40000 90000 80000 (10000)
500 50000 50000 100000 100000 0.00
600 50000 60000 110000 120000 10000
700 50000 70000 120000 140000 20000
800 50000 80000 130000 160000 30000
900 50000 90000 140000 180000 40000
1000 50000 100000 150000 200000 50000

II. MÉTODO ALGEBRAICO

Por supuesto que existen otras formas de calcular el punto de equilibrio, una de ellas
es, utilizando la siguiente ecuación:

P. E.
Operativo ( = ) costos fijos de operación del ejercicio
(us) Precio de venta (-) Costos variables de
operación por unidad

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Misma que se deriva de la definición del punto de equilibrio

Ingresos totales = costos totales

Si conocemos el precio de venta y lo multiplicamos por “x” número de unidades,

obtenemos los ingresos totales. Asimismo la suma de los costos fijos más los costos
variables (costo variable unitario por “x” número de unidades), da como resultado los
costos totales.

Ingresos totales = costos totales

P (x) = Cv (x) + Cf

En donde:
P = Precio de venta unitario
Cv = Costo variable unitario
Cf = Costo fijo
X = Cantidad de unidades a vender para que se dé la Situación de equilibrio

Despejando la incógnita “x”, tenemos que

P (x) – Cv (x) = Cf
X (P) – Cv) = Cf
X = Cf / (P - Cv)

P. E. Operativo (us) ( = ) Costos fijos de operación del ejercicio

Precio de vta. Unitario ( - ) Costo variable unitario

Ejemplo:

Supóngase el caso anterior, la empresa "Sección COMODIDAD”, S. A. de C. V.,

produce y comercializa pupitres escolares, y tiene costos fijos de operación de
$50,000.00, el precio unitario de los pupitres es de $200.00 y su costo variable de
operación por unidad es de $ 100.00.
Sustituyendo:

P. E. = 50,000.00

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Operativo 200.00 - 100.00

P. E. = 500 unidades
Operativo

Lo que quiere decir, que la empresa referida deberá vender 500 unidades para que no
obtenga utilidad ni perdida.

Comprobación:

Cía. “Sección COMODIDAD”, S. A. de C. V.

Estado de resultados presupuestado
(En equilibrio)

Ventas (500 us.) ($200.00) $100,000.00

( - ) Costos variables (500 us.) ($100.00) 50,000.00
( - ) Costos fijos 50,000.00
( = ) Resultado 0.00

III. MÉTODO GRÁFICO

El método gráfico del análisis del punto de equilibrio consiste en plasmar los datos en
un eje cartesiano, en donde el eje de las "xs" (horizontal) mide la producción. El
número aumenta de izquierda a derecha. El eje de las "ys" indica los ingresos y el
costo en dinero, que aumentan de abajo hacia arriba.
Los costos fijos, que son constantes independientemente de la producción, se
representan mediante una línea que parte del eje vertical hacia la derecha,
paralelamente al eje de las “xs” (horizontal). Nótese que no hay relación entre los
costos fijos y el número de unidades producidas, esto es, el importe de los costos fijos
medido sobre el eje de las “ys” (vertical) continúa siendo el mismo, sin importar que
tan a la derecha alcance la producción. Por otro lado los costos totales (costos fijos (+)
costos variables) aumentan directamente con el número de unidades.

Puesto que cada unidad adicional cuesta $100.00 en costos variables. A medida que
aumenta el número de unidades avanzando sobre el eje horizontal, la línea del costo
total se desplaza hacia arriba y a la derecha por la suma de $100.00 medida sobre el

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eje de las “ys” (vertical), por cada unidad adicional de producción anotada en el eje de
las “xs” (horizontal).
Es por esto, que los costos variables se representan por una línea que parte del
vértice formado por el eje de las “ys” (vertical) y la línea de los costos fijos, en
dirección ascendente y guardando la relación antes mencionada de que, por cada
unidad producida en el eje de las “xs” (horizontal), aumentara $100.00 en el eje de las
“ys” (vertical).
Por otro lado, los ingresos se representan por una línea que parte del vértice formado
por el eje de las "ys" (vertical) y el eje de las "xs" (horizontal), esta línea deberá ir en
sentido ascendente y en dirección al punto en donde la producción y ventas (medida
por el eje de las "xs") es igual al ingreso (medido por el eje de las "ys.
Para ejemplificar y a su vez demostrar lo anteriormente mencionado, plasmemos los
datos originales de la empresa "Sección COMODIDAD”, S. A, De C. V., en el eje
cartesiano siguiente:

Producción y ventas en us.

El punto de equilibrio de 500 unidades es el nivel de ventas al cual los costos totales
de operación, (que resultan de la suma de los costos de operación fijos y variables),
son iguales al ingreso por ventas. Por encima de este nivel de ventas existen
utilidades; cuando está por debajo, existen perdidas.

7. VENTAJAS

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 Los gráficos son fáciles de construir e interpretar. Si no se utilizan
correctamente se puede llegar a perder un millón de unidades.
 Es posible percibir con facilidad el número de productos que se necesita
vender para no generar pérdidas.
 Provee directrices en relación a la cantidad de equilibrio, márgenes de
seguridad y niveles de utilidad/pérdida a distintos niveles de producción.
 Se pueden establecer paralelos a través de la construcción de gráficos
comparativos para distintas situaciones.
 La ecuación entrega un resultado preciso del punto de equilibrio.
8. LIMITACIONES

 Es poco realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal, ya que
no todos los costos cambian en forma proporcional a la variación en el nivel de
producción.
 No todos los costos pueden ser fácilmente clasificables en fijos y variables.
 Se asume que todas las unidades producidas se venden, lo que resulta poco
probable (aunque sería lo ideal mirado desde el punto de vista del productor).
 Es poco probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos
niveles de producción, dadas las diferentes necesidades de las empresas.
Aun y cuando el análisis del punto de equilibrio es de uso muy generalizado entre
las empresas, presenta algunas limitaciones entre las que se encuentran:

 i. Supone que la empresa maneja funciones lineales del ingreso y de los

costos, (esto es, que nunca varían) sin embargo, no siempre es así, pues ni el
precio de venta unitario ni los costos variables unitarios son independientes del
volumen de ventas. El primero, por lo general, decrece con el aumento del
volumen y el segundo aumenta.

 ii. Es un tanto cuanto subjetivo descomponer los costos mixtos en elementos

fijos y variables. Dependerá del analista en un momento dado, la utilización del
método para lograrlo. Desde luego que el punto de equilibrio no es un objetivo
para las entidades es solamente un elemento más para planear
financieramente a la misma.

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  Iii. El corto plazo también es una limitación: Un desembolso cuantioso en
determinado periodo puede elevar significativamente el punto de equilibrio de
la empresa, en tanto que los beneficios pueden no recibirse sino hasta un
periodo a largo plazo. Los gastos de propaganda y publicidad, investigación y
desarrollo pueden ser ejemplos de tales desembolsos. En conclusión en el
análisis de equilibrio deberán de considerarse las limitaciones anteriores, si se
desea utilizar como herramienta financiera. Desde luego el punto de equilibrio
no es un objetivo para las entidades es solo un elemento más para planear
financieramente a la misma.

9. ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD

Al hacer cualquier análisis económico proyectado al futuro, siempre hay un elemento

de incertidumbre asociado a las alternativas que se estudian y es precisamente esa
falta de certeza lo que hace que la toma de decisiones sea bastante difícil.

Con el objeto de facilitar la toma de decisiones dentro de la empresa, puede

efectuarse un análisis de sensibilidad, el cual indicará las variables que más afectan el
resultado económico de un proyecto y cuáles son las variables que tienen poca
incidencia en el resultado final.

En un proyecto individual, la sensibilidad debe hacerse con respecto al parámetro más

incierto; por ejemplo, si se tiene una incertidumbre con respecto al precio de venta del
artículo que se proyecta fabricar, es importante determinar qué tan sensible es el
Punto de Equilibrio con respecto al precio de venta. Si se tienen dos o más
alternativas, es importante determinar las condiciones en que una alternativa es mejor
que otra.

El punto de equilibrio operativo de una empresa está sujeto a distintas variables: los
costos fijos, los costos variables y el precio de venta unitario. Los efectos originados
por los incrementos y decrementos sobre cada una de estas variables pueden
determinarse fácilmente por medio de la ecuación del punto de equilibrio, a este
procedimiento se le conoce como "análisis de sensibilidad".

10. APLICACIONES DEL PUNTO DE EQUILIBRIO A LA TOMA DE DECISIONES

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Es muchísima la utilidad que el método de análisis del punto de equilibrio tiene para el
Ejecutivo sagaz, al momento de tomar decisiones trascendentales, si sabe hacer uso
del mismo. Algunas situaciones difíciles en las cuales podría utilizarse
ventajosamente, como argumento irrebatible en decisiones complejas:

 El Punto de Equilibrio en la Escogencia de Equipos: Sus decisiones, en todo

caso, habrán de orientarse hacia la reducción de costos, haciendo abstracción
de las consideraciones técnicas desde luego. Para ello, bastará con recopilar
todos los datos necesarios para determinar los costos fijos y variables de
operación de cada uno de los equipos por escoger, y confrontarlos en un
gráfico del punto de equilibrio, en el cual se verá claramente cuál ofrecerá
mayor economía, según el volumen de trabajo requerido al equipo.
 Compra o Fabricación de Productos Semielaborados: Si suponemos que la
gerencia de una empresa industrial se encuentra ante el dilema de decidir cuál
alternativa resultará más económica, entre la de fabricar en la misma empresa
los envases para sus productos, y la de contratar su elaboración en alguna
empresa especializada. Lo primero que procedería sería un análisis de los
costos de cada alternativa, y luego confrontarlos, mediante una gráfica del
punto de equilibrio.

 Las remuneraciones y el punto de equilibrio: Otro problema. Que con bastante

frecuencia tiene que afrontar el Ejecutivo, es el de la adopción del sistema de
remuneración más conveniente a los vendedores. Entre las alternativas más
corrientes están las siguientes:
 Remuneración a base de sueldo fijo
 Remuneración a base de comisión solamente, y
 Pago de un sueldo básico, más comisión.

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 Solamente vamos a considerar estos tres casos, para simplificar, aun cuando
sabemos que existen las variantes de comisiones escalonadas y otros
incentivos, a partir de ciertos niveles de ventas.

 El punto de Equilibrio y las Cotizaciones: Un uso muy general, y donde el

método de análisis del punto de equilibrio rinde una gran utilidad, es el de su
aplicación para el estudio y presentación de cotizaciones por servicios de todas
clases. Su aplicación no podrá ser más sencilla: Bastará con que se conozcan
bien los costos fijos y los variables, para obtenerse los costos totales, a los
cuales se añadirá el % de los mismos que desee ganar. O sea, lograr los
términos necesarios para resolver la ecuación:
Y = a + bX + %
Donde Y = Ingresos
a = Costos Fijos
b = Costos variables Unitarios
|X = Volumen de la prestación de servicios, en: horas hombre, toneladas
por Km
KWH, etc.
% = Tanto por ciento sobre los costos totales.

OPINIÓN

En el mercado vemos a muchas personas que emprenden un negocio; pero fracasan

al dejarse llevar por el fervor emprendedor. Este fervor implica en la mayoría de casos
un cálculo erróneo de ingresos y gastos derivado de un espíritu optimista, que si bien

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no está mal; pero las estimaciones se suelen realizar con excesivo optimismo: los
ingresos se suelen inflar y los gastos tienden a subestimarse.

Particularmente yo desconocía el tema acerca del Punto de Equilibrio Empresarial, a

pesar de haber emprendido en muchas ocasiones negocios familiares, de hecho creo
que muchas personas también ignoran esta técnica que nos permite la planificación y
el desarrollo de las actividades de la empresa, además podemos saber claramente
cuál es el nivel de ventas que se necesitan para cubrir todos los costos y se sabe
cuántas unidades hay que producir, en el caso de una empresa que fabrica o compra
productos para la venta y por otra parte en una empresa de servicios, el punto de
equilibrio indica la cantidad de horas cobrables que hay que trabajar para cubrir los
costos.

El punto de equilibrio es una herramienta indispensable para todos, pues muchos de

nosotros contamos con un ahorro y si decidimos usar ese ahorro para invertirlo en un
negocio, necesitamos usar esta técnica para poder establecer con bastante precisión
el monto total de ventas necesario para absorber el costo fijo y no ganar ni perder
dinero.
Es importante, en mi opinión, si deseamos encontrar cual es el punto de equilibrio que
debe alcanzar mi empresa, primero debemos comenzar evaluando varios factores. En
primer lugar, calculemos los costos fijos, es decir, todos los gastos necesarios para
crear un producto. Si tuviéramos un negocio de muebles, a continuación, calculemos
el costo total (por ejemplo, mano de obra, materiales, gastos de envío, etc.) para
obtener una pieza de mobiliario. Luego procedemos a calcular los costos variables, por
ejemplo: locales comerciales o almacenes, servicios públicos, seguros y personal de
oficina, tales como un personal contable, recepcionista o de seguridad. Finalmente se
continua aplicando la fórmula para después de encontrar la respuesta y descubrir si
verdaderamente el negocio que emprenderá será rentable.

CONCLUSIONES

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a) Al Punto de Equilibrio se le conoce también como punto de empate, puntocrític
o, umbral de la rentabilidad o punto muerto y no es más que aquel volumen de
actividad en el que los ingresos se igualan a los Costos, o sea, en el que no
hay utilidad ni pérdida.

b) El Punto de Equilibrio es donde los ingresos producidos por las operaciones

son iguales al costo de los recursos utilizados para producirlos. En este punto
el negocio está equilibrado. 

c) Al valorar la importancia del análisis del Punto de Equilibrio debe tomarse en
consideración que este hace posible determinar el punto exacto en el cual las
ventas cubrirán los Costos y por consiguiente, la recuperación de éstos por
parte de la entidad que ha invertido.

d) La principal utilidad del Punto de Equilibrio no consiste en conocerlo en sí, sino

en el análisis que hay que hacer para llegar a él. La representación gráfica del
Punto de Equilibrio brinda la posibilidad de analizar las repercusiones de
determinadas variables que en él intervienen sobre las demás, resultando así
de gran valor estos análisis para la planificación y el control.

e) El punto de equilibrio cuenta con tres métodos que nos permiten encontrar el
nivel de producción que debe tener una empresa con el fin de cubrir todos los
gastos, tanto fijos como variables, estos son: Método tabular, Método
algebraico y Método gráfico.

f) El punto de equilibrio no solo permite determinar el precio de mercado de los

bienes y servicios, sino también propicia el análisis del desempeño y
funcionamiento de las empresas, y establecer si éstas obtienen beneficios o
pérdidas, y con ello, sustentar 
adecuadamente la toma de decisiones. 

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