Taller de N°5

IVA
NRC: 19125

Presentador por:
Sandra Yulieth Méndez Mulcue

Profesor(a)
Sandra Milena Galvis Londoño

Bogotá 2021
1. ¿Quiénes son Responsables del IVA?

Son responsables del impuesto sobre las ventas todas las personas
jurídicas y naturales que vendad productos o presten servicios gravados los
responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos.

 Los responsables del IVA que pertenecen al régimen simplificado como

lo son comerciantes minoristas cuyas ventas estén gravadas a la tarifa
general del impuesto sobre las ventas (19%) para inscribirse a este
régimen debe cumplir los siguientes requisitos
- Que sean personas naturales
- Que tenga máximo dos establecimientos de comercio
- Que no sean importadores de bienes “ muebles”
- Que no venda por cuentas de terceros o sea nombre propio

 Los responsables del IVA que pertenecen al régimen común

Los comerciantes, productores e importadores los requisitos de acuerdo
a la norma.
- Inscribirse al RUT como responsables pertenecientes a este régimen
- Emitir factura de venta o documento equivalente a la factura
- Pedir autorización a la DIAN de la numeración de la facturad a
expedir
- Cobrar IVA y discriminarlo en la factura
- Descontar el IVA consimido bajo los paramentos legales
- Presentar declaraciones bimestrales hasta la fecha en que cancela la
inscripción como responsables
- Presentar declaración de retención en la fuente
- Expedir certificados periódicamente
2. ¿Quiénes son NO Responsables del IVA?

Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados

con IVA ni presta servicios gravados con IVA no es responsables del impuesto
a la ventas, en función de los topes mínimos de ingresos y otros conceptos
señalados por el párrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario. Señala la
norma referida que no se debe registrar como responsables del IVA las
personas naturales comerciante, artesanos, agricultores

Poseedores de un solo establecimiento que n desarrollen actividad bajo la

franquicia regalía o cualquier sistema que impliquen explotación de intangibles.
Quienes posean ingresos brutos inferiores a 3500 UVT
Quienes no sean usurario aduaneros
Mini mercados, tiendas pequeñas, y peluquerías adscritas al régimen simple

3. ¿Cuáles son las obligaciones y prohibiciones de Responsables y No

Responsables?

Responsables: tienen una serie de obligaciones formales y sustanciales

que deben cumplir ante la DIAN que se incumplirse supones sanciones y
pagos de intereses. Ya sea Natural o Jurídica

- Inscribirse al Rut : Debe de estar registrado o inscrito en el RUT en

el cual se fijan las obligaciones o responsabilidades que debe asumir
- Expedir factura : con ello de requisitos de ley el estado busca que la
factura sea electrónica con validación previa
- Recaudar IVA : Que debe ser pagado por sus cliente para luego
transferirlo al estado representado por la DIAN para lo cual debe
 facturarlo, si el responsable del IVA no lo recauda debe responder
económicamente por el IVA dejado de recaudar
- Facturar el IVA : Es obligación del responsable de IVA facturar el
impuesto a las venta el cual debe estar discriminado en la factura de
manera tal que se puede identificar la base gravable la tarifa del iba
aplicada y por supuesto el valor del IVA facturado

- Presentar la declaración del IVA: El responsable del IVA es el

encargado de recaudar el IVA que cobra a sus clientes por cada
venta que haga, IVA que tiene que declarar y luego pagar a la Dian.
Declaración del impuesto a las ventas se debe presentar según el
periodo gravable que tenga el responsable, que puede ser bimestral,
cuatrimestral o anual en el caso del régimen simple de tributación

- Pagar el IVA: El responsable del IVA tiene el deber de pagar a la

Dian el IVA que recaude dentro de los plazos que indique el
gobierno. Incumplir con esta obligación es un delito penal conocido
como omisión de agente retenedor o recaudador. Además de la
responsabilidad penal por no pagar el IVA, se deben pagar intereses
moratorios desde la fecha en que debió pagarlo hasta la fecha en
que lo pague.

- Llevar registro auxiliar de compras y ventas: El artículo 509 del

estatuto tributario señala que los responsables del IVA
(anteriormente régimen común), deben llevar un registro auxiliar de
compras y ventas, y una cuenta de mayor y balance denominada

- Impuesto a las ventas por pagar

- El Crédito: EL valor del impuesto generado por las operaciones
gravadas.
- El valor de los impuestos a que se refieren los literales del articulo
486
- El Debito: EL valor de los descuentos a que se refieren al artículos
485
- El valor del impuesto a que se refieren del articulo 484 siempre que
tales valores hubieren sido registrados previamente en el haber

- Practicar retenciones en la fuente por IVA cuando haya lugar

Los responsables del IVA pueden ser agentes de retención en la
fuente a título de IVA, y en caso de serlo, cuando proceda la
retención deben efectuarla. Si deben retener por IVA entonces
también tendrán que presentar la respectiva declaración de IVA.
NO RESPONSABLES

- Vendedor de bien exento comprado

- Vendedor de bien exento importado
- Comercializador de animales vivos
- Propiedad horizontal
- Entidades de educación
- Entidades financieras
- Vendedor de bien excluido

4. ¿Cuándo se debe incluir la leyenda “Bienes Exentos-Decreto 417 de

2020”?

Debido a la emergencia ocasionada por el COVID-19 (Coronavirus), el Gobierno

Nacional profirió el Decreto 417 del 17 de marzo de 2020, a través del cual
declaró, por un término de 30 días calendario, el estado de emergencia
económica, social y ecológica en todo el territorio colombiano.

Se destaca que el presidente tenía facultades para prorrogar el estado de

emergencia económica, social y ecológica hasta por 90 días. Sin embargo, no se
optó por esta vía implicando que el pasado jueves 16 de abril finalizó el estado de
emergencia y, por ende, todas las iniciativas legislativas del gobierno deberán
surtir su trámite normal en el Congreso desde el día 17 de abril a menos que
vuelva decretarse el estado de emergencia (en todo caso, los estados de
emergencia no podrán sumar en total más de 90 días en el año calendario).
5. ¿Qué es computación en la nube?

La computación en la nub nube (o cloud computing, en inglés) es una

tecnología que permite acceder remotamente de cualquier lugar del
de mundo
y en cualquier momento a software,, almacenamiento de archivos y
procesamiento de datos a través de Internet sin la necesidad de conectarse
a un ordenador personal o servidor local.

Plataforma noss permite ac

acceder aplicaciones centralizadas sustentadas en
la infraestructura de la nube, facilitando la implemtacion sin costos y la
facilidad de mantener un hardware y software.

En cuanto al servicio de computación en la nueve o cloud computing, la

Dian se enredó en su concepto, tanto que hace una definición inteligible
para el común de los mortales e incluso para personas conocedoras del
campo.
 ¿Es excluido o exento?

Un bien excluido del IVA es aquel que no está gravado con IVA, que no genera
IVA. Un bien exento es un bien gravado con IVA pero al que se le impone una
tarifa del 0%

Sin embargo, si los productos que hoy están exentos pasan a la categoría
de excluidos, los productores no tendrían el derecho de recibir la devolución del
impuesto, lo que aumentaría los costos de producción, que podría trasladarse al
consumidor final.
 6. ¿Qué es servicio de Hosting? ¿Es excluido o exento

Los servicios digitales incluso el prestado desde el exterior y por empresas en el

exterior sin domicilio en Colombia quedaron grabados con La tarifa general del Iva
excepto los servicios de histing y computación en la nube

Exclusión del IVA en el servicio de hosting

La utilización de Internet por parte de las empresas ha masificado la utilización de

los servicios de hosting que la ley 1819 de 2016 consideró como excluidos del
impuesto a la ventas

El servicio de hosting es básicamente el arrendamiento de un espacio en disco,

una disponibilidad de memoria y de procesos, pero puede llevar asociados otros
servicios que hacen parte integral el servicio de hosting si se adquieren como una
sola unidad

En el servicio de hosting no administrado, el proveedor suministra el servidor pero

el cliente se encarga de gestionarlo, de instalar aplicativos, actualizarlos, hacerles
mantenimiento, etc
 7. ¿Se genera IVA en la importación de bienes corporales muebles?

Tenga en cuenta que para los efectos del IVA, también se consideran bienes
corporales muebles, los bienes que adquieren su individualidad mediante
procesos de montaje, instalación u otros similares y que se adhieran a inmuebles

De acuerdo con el artículo 420 del Estatuto Tributario, el impuesto a las ventas se
aplica sobre:

 Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas

expresamente.
 La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.

El artículo 423-1, por su parte, explica que la importación de los premios y

distinciones obtenidos por colombianos en concursos o certámenes
internacionales de carácter científico, literario, periodístico, artístico y deportivo, no
está sometida a IVA reconocidos por la respectiva entidad del Gobierno y con la
calificación favorable del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

Exenciones al pago del impuesto al valor agregado

Los artículos 424 y 425 del Estatuto Tributario listan los bienes que están
excluidos de impuesto sobre las ventas, y por lo tanto su venta e importación no
causan el impuesto. Sin embargo, el Parágrafo 1 del mismo artículo aclara que la
importación de los bienes previstos en el artículo 424 estará gravada con una
tarifa equivalente a la tarifa general del impuesto sobre las ventas promedio
implícita en el costo de producción de bienes de la misma clase de producción
nacional, y que cuando el Gobierno determine la no existencia de producción
nacional de dichos bienes, no se causará el IVA implícito. El artículo 424.5 y el
425-6 del Estatuto Tributario enuncian que los siguientes bienes están excluidos
de impuesto sobre las ventas:

 Lápices de escribir y colorear.

 Equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la
construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y
monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones
y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá acreditarse tal
condición ante el Ministerio del Medio Ambiente.
 Fósforos o cerillas.
 Gas propano para uso doméstico
 8. ¿Cómo procede la exclusión de tráfico postal, envíos urgentes o
envíos entrega rápida?

Artículo 192. Podrán ser objeto de importación por esta modalidad los envíos de
correspondencia, los paquetes postales y los envíos urgentes siempre que su
valor no exceda de dos mil dólares (US$2.000) y requieran ágil entrega a su
destinatario. La mercancía importada, según lo establecido para esta modalidad,
queda en libre disposición. Trafico postal y envío urgentes

9. ¿los bienes importados para ser donados tienen IVA?

La importación de bienes y equipos donados a favor de entidades oficiales y

entidades sin ánimo de lucro destinados al deporte, a la salud, a la investigación
científica o tecnológica y a la educación está excluida del impuesto sobre las
ventas”
ART. 480 / art. 22. Y art. 32. Bienes donados exentos del impuesto sobre las
ventas. Estarán excluidos del impuesto sobre las ventas las importaciones de
bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigación científica y
tecnológica, y a la educación, donados a favor de entidades oficiales o sin ánimo
de lucro, por personas o entidades nacionales o por entidades, personas o
gobiernos extranjeros, siempre y cuando obtengan calificación favorable en el
comité previsto en el artículo 362. Así mismo, estarán excluidas del impuesto las
importaciones de los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la
fuerza pública.

También está excluida del impuesto sobre las ventas, la importación de bienes
y equipos que se efectúen en desarrollo de convenios, tratados, acuerdos
internacionales e interinstitucionales o proyectos de cooperación, donados a favor
del Gobierno Nacional o entidades de derecho público del orden nacional por
personas naturales o jurídicas, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros,
según reglamento que expida el Gobierno Nacional.