GABINETE CONTABLE

LIC. MARÍA LUZ CRESPO RENFIJO

“IMPUESTOS”

ESTUDIANTES:
BUSTAMANTE VALLEJOS ALEJANDRO (% de participación 100%)
MARTINEZ BAUTISTA ERIKA (% de participación 100%)
QUISPE CACERES YESICA JUDITH (% de participación 100%)
ROJAS ARAUCO ROGRIGO (% de participación 100%)

N° DE GRUPO: 3

18 de Octubre de 2021

Cochabamba – Bolivia
 IMPUESTOS
Nombre del impuesto: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
MATERIA IMPONIBLE El IVA es considerado un valor adicional, que ha sido
( QUE GRAVA) incorporado en cada una de las fases de la producción o
comercialización de un bien o servicio y tiene como
característica la figura del Débito Fiscal (impuesto a pagar)
y Crédito Fiscal (importe a favor del contribuyente); es un
impuesto indirecto.
SUJETOS PASIVOS Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
- En Forma habitual se dediquen a la venta de bienes
muebles;
- Realicen en nombre propio pero por cuenta de
terceros venta de bienes muebles;
- Realicen a nombre propio importaciones
definitivas;
- Realicen obras o presten servicios o efectúen
prestaciones de cualquier naturaleza;
- Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
- Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto,
serán objeto de gravamen todas las ventas de
Bienes muebles relacionadas con la actividad
determinante de la condición de sujeto pasivo,
cualquiera fuera el carácter, la naturaleza o el uso
de dichos bienes.
HECHO GENERADOR Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica
expresamente establecido por ley para configurar cada
tributo, cuyo acrecimiento origina el nacimiento de la
obligación tributaria.
El proyecto de Ley amplía el alcance del IVA a los
siguientes hechos generadores realizados desde el exterior,
entre otros: Suministro, descarga, streaming o transferencia
por cualquier otro tipo de tecnología, de videos, música,
juegos, textos, revistas, libros y otros análogos.
BASE IMPONIBLE El precio neto de la venta de bienes muebles, de los
contratos de obras y de prestación de servicios y de toda
otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza, consignado
en la factura, nota fiscal o documento equivalente.
En caso de importaciones, la base imponible estará dada
por el valor CIF aduana establecido por la liquidación o en
su caso la reliquidación aceptada por la aduana respectiva,
más el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda
otra erogación necesaria para efectuar el despacho
aduanero.

ALICUOTA 13% Esta alícuota se aplica a las ventas y compras

 (relacionadas con la actividad económica) del período
(mes) que corresponde al pago del impuesto.

La tasa efectiva de IVA es 14.94 %, la que se aplicará

sobre el precio abonado al prestador del servicio

PERIODO FISCAL Se declara cada mes, de acuerdo al último dígito de NIT:

Se declara en el Formulario 200 V.3 (Versión resumida o
extendida). Los pagos deben realizarse en cualquiera de las
Entidades Financieras autorizadas.
0 hasta el día 13 de cada mes
1 hasta el día 14 de cada mes
2 hasta el día 15 de cada mes
3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes
FORMULARIOS Formulario 200 V.3 (Versión resumida o extendida)
EXENCIONES - Venta de servicios turísticos y hospedajes a turistas
extranjeros.
- Importaciones del cuerpo diplomático.
- Actividades de producción, prestación y difusión de
eventos realizados por artistas nacionales
efectuados en espacios y/o escenarios estatales o
municipales, o aquellos que cuenten con el auspicio
del Ministerio de Culturas y Turismo o de las
entidades territoriales.
- Las exportaciones de bienes.
- Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los
viajeros que lleguen al país, de conformidad a lo
establecido en el arancel aduanero.
- Otros establecidos por Ley.

TASA CERO La Venta de libros y de publicaciones oficiales; así como el

Transporte Internacional de Carga (Terrestre) tienen una
alícuota del 0%.
OTROS ASPECTOS - Los nuevos hechos generadores se entenderán
IMPORTANTES localizados (consumidos, utilizados, prestados o
explotados) en Bolivia cuando la transferencia,
descarga o recepción del servicio se realice a
dispositivos geo localizados en Bolivia.
- Se presume sin admitir prueba en contrario que el
hecho generador estará en Bolivia, cuando el pago
 por el servicio se efectúe mediante cualquier
instrumento de pago a través de una entidad
financiera regulada en Bolivia.

Nombre del impuesto: REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO - RC-IVA
MATERIA IMPONIBLE Es el impuesto que grava los ingresos de las personas
( QUE GRAVA) naturales, su objeto es el complementar el régimen
del Impuesto al Valor Agregado, sobre los ingresos de las
personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de
la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores.

SUJETOS PASIVOS Los sujetos pasivos que recae este impuesto son todos los
empleados del sector público o privado a través del Agente
de Retención (empleador). Personas naturales y sucesión
indivisas y las instituciones públicas que contraten los
servicios de consultores, cuyo trabajo se realice a tiempo
completo.
HECHO GENERADOR El hecho generador se perfecciona por el ejercicio del
derecho de propiedad o posesión de vehículos automotores
al 31 de diciembre de cada año, a partir de la presente
gestión. La base imponible en el caso de inmuebles seria
por el avalúo fiscal o en su ausencia un auto avalúo.
BASE IMPONIBLE La diferencia entre los ingresos y deducciones señaladas
constituye la base imponible sobre la cual se aplica la
alícuota del 13 %. Si las deducciones superan a los
ingresos, para el cálculo del gravamen se considerará
la base cero.
ALICUOTA Su alícuota de 13% y que el pago se realiza de forma
mensual. 13% Sobre la diferencia de los ingresos y las
deducciones permitidas. 13 % Sobre la diferencia de los
ingresos y las deducciones permitidas, adicionalmente se
disminuye en concepto de mínimo no imponible el 50%.
PERIODO FISCAL  El período fiscal será mensual. Los ingresos se imputarán
por lo percibido. Se consideran percibidos cuando se
cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en
cuenta con disponibilidad para el beneficiario o, con la
autorización o conformidad expresa o tácita del mismo, se
disponga de ellos en cualquier forma. Hasta los
vencimientos establecidos para el periodo fiscal, en función
al último digito de NIT.
FORMULARIOS Formulario 110 v4 (los que ganan más de 9445 Bs).
Formulario 608 v3
EXENCIONES - La distribución de acciones, cuotas de capital
 provenientes de la reinversión de utilidades a favor
de sus acciones o socios.
- Aguinaldo.
- Subsidios.
- Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos
profesionales, rentas de invalidez.

TASA CERO Las facturas con Tasa Cero por ciento, para la venta de

libros de producción nacional e importados, y de
publicaciones oficiales de instituciones del Estado
Plurinacional de Bolivia, en versión impresa, al no
generar crédito ni débito fiscal, deben ser emitidas
exclusivamente para este fin.
OTROS ASPECTOS - Se paga trimestralmente del 1° al 20 del mes siguiente al
IMPORTANTES trimestre declarado para las personas naturales y aquellas
que realizan sucesiones indivisas.
- Sólo en los meses que exista impuesto retenido.
- De acuerdo al vencimiento según el último dígito del
NIT, para los empleados del sector público o privado.

Nombre del impuesto: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES - IT

MATERIA IMPONIBLE Grava el 3% de todo ingreso bruto, o sea, el ingreso sin
( QUE GRAVA) ningún descuento de todas las actividades lucrativas.
SUJETOS PASIVOS Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y
jurídicas, empresa públicas y privadas y sociedades con o
sin personalidad jurídica, incluidas las empresa
unipersonales.
HECHO GENERADOR Es la transacción o incremento patrimonial.
BASE IMPONIBLE Es el total de los ingresos percibidos en el periodo fiscal
ALICUOTA Es el 3%, esta alícuota se aplica sobre el total de los
ingresos brutos de un período (mes), por la actividad
gravada.
PERIODO FISCAL El impuesto resultante de liquidará y empozará por
períodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un
período fiscal.
A efectos de la liquidación del impuesto, los ingresos
percibidos en especie se computarán por el valor del
mercado existente al cierre del período fiscal al cual
corresponde el ingreso.
FORMULARIOS Formulario 400 y formulario 410
EXENCIONES Están exentos de este pago:
- Trabajo personal en relación de dependencia.
- Desempeño de cargos públicos.
 - Exportación de bienes.
- Servicios prestados por el Estado Plurinacional,
Gobiernos Autónomos Departamentales y
Municipales.
- Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo
y cuenta corriente.
- Establecimientos educacionales privados de
enseñanza con plan oficial.
- Compra/venta de valores definidos en la Ley de
Mercado de Valores, así como cuotas de capital en
el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
- Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas
natural en el mercado interno, siempre que sea
destinado a la exportación.
- Actividades de producción, prestación y difusión de
eventos realizados por artistas bolivianos
efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno
Central o Municipal, o aquellos que cuenten con el
auspicio del Ministerio de Culturas o de las
Entidades Territoriales.
- La compraventa de minerales, metales, petróleo,
gas natural y sus derivados en el mercado interno,
siempre que tenga como destino la exportación de
dichos productos, conforme a reglamentación.
TASA CERO
OTROS ASPECTOS - También están incluidos en el objeto de este
IMPORTANTES impuesto los actos a títulos gratuitos que supongan
la transferencia de dominio de bienes muebles e
inmuebles y derecho.
- No se consideran comprendidas en el objeto de este
impuesto las ventas o transferencias que fueran
consecuencia de u8na reorganización de empresas o
de aportes capitales a las mismas.
- El impuesto sobre las utilidades de las empresas,
liquidado y pagado por periodos anuales excepto
por el pago derivado de la aplicación de la alícuota
adicional establecida por la ley será considerado
como pago a cuenta del impuesto a las
transacciones en cada periodo mensual en la forma,
proporción y condiciones que establezca la
reglamentación hasta su total agotamiento,
momento a partir del cual deberá pagarse el
impuesto sin deducción alguna.

Nombre del impuesto: IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS –

IUE
MATERIA IMPONIBLE Las utilidades resultantes de los  estados financieros de las
( QUE GRAVA) mismas al cierre de cada gestión anual
SUJETOS PASIVOS Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al
régimen tributario general establecido en esta ley:
- Las empresas constituidas o por constituirse en el
territorio nacional que extraigan, produzcan,
beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen
minerales y/o metales.
- Las empresas dedicadas a la exploración,
explotación, refinación, industrialización, transporte
y comercialización de hidrocarburos.
- Las empresas dedicadas a la generación,
transmisión y distribución de energía eléctrica.
HECHO GENERADOR Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
que se aplicará en todo el territorio nacional sobre las
utilidades resultantes de los estados financieros de las
mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de
acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.
Los sujetos que no estén obligados a llevar registros
contables, que le permitan la elaboración de estados
financieros, deberán presentar una declaración jurada anual
al 31 de diciembre de cada año, en la que incluirán la
totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos
necesarios para la obtención de dichos ingresos y
mantenimiento de la fuente que los genera. La
reglamentación establecerá la forma y condiciones que
deberán cumplir estos sujetos para determinar la utilidad
neta sujeta a impuesto, conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
BASE IMPONIBLE El sujeto pasivo sumará o, en su caso, compensará entre sí
los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras
de renta boliviana, excluyendo de este cálculo las rentas de
fuente extranjera y las rentas percibidas de otras empresas
en carácter de distribución, siempre y cuando la empresa
distribuidora de dichos ingresos sea sujeto pasivo de este
impuesto
ALICUOTA 25% se aplica sobre: Utilidad neta imponible, obtenida en
la gestión.
PERIODO FISCAL Se pagan anualmente hasta 120 días posteriores al cierre de
su gestión fiscal.
El impuesto tendrá carácter anual y será determinado al
cierre de cada gestión, en las fechas en que disponga el
Reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros
contables que le permitan elaborar estados financieros, la
 gestión anual abarcará el período comprendido entre el 1°
de enero y el 31 de diciembre de cada año.
FORMULARIOS Formulario 500v2
EXENCIONES Están exentas del impuesto:
a)Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas
Departamentales, las Municipalidades, las Universidades
Públicas y las entidades o instituciones pertenecientes a las
mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro
del Código de Comercio.
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles,
fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas
legalmente que tengan convenios suscritos, y que
desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de
caridad, beneficencia, asistencia social, educativas,
culturales, científicas, ecológicas, artísticas, literarias,
deportivas, políticas, profesionales, sindicales o gremiales.
c) Los intereses a favor de organismos internacionales de
crédito e instituciones oficiales extranjeras, cuyos
convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso
Nacional.
TASA CERO
OTROS ASPECTOS En aplicación del Artículo 39º de la Ley Nº
IMPORTANTES 843, se establece que estos sujetos pasivos podrán cancelar
hasta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto
determinado con el Crédito Fiscal-IVA contenido en las
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes
recibidos por compras de bienes y servicios, las mismas
que deberán ser conservadas por el contribuyente durante
el período de prescripción del impuesto.
A la declaración jurada del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas se acompañará un resumen en formulario
oficial que contenga los siguientes datos: fecha e importe
de cada factura, nota fiscal o documento equivalente,
excluidos el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE),
cuando corresponda, suma total y cálculo del Crédito
Fiscal-IVA contenido en dicho importe. Las facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes serán válidas siempre
que sus fechas de emisión sean posteriores al 31 de
diciembre de 1994 y hayan sido emitidas dentro de la
gestión fiscal, que se declara, debiendo estar
necesariamente llenadas a nombre del contribuyente sujeto
a este impuesto con las excepciones que al efecto
establezca la Administración Tributaria mediante norma
Reglamentaria.