Introducción

El estudio e interpretación contable toma como fuente de averiguación

básica los estados financieros de una empresa en su conjunto; esto es,
el estado de situación financiera, el estado de resultados, el estado de
cambios en la situación financiera y el estado de variaciones en el
capital contable. Su objetivo es ofrecer nueva investigación que pueda
resultar de beneficio para tomar algún tipo de medida como las ya
respectivas, en relación con la entidad empresarial de la que se trate. Es
decir, esta norma parte del supuesto de que la lectura directa y simple
de los estados financieros no es suficiente para extraer todo el potencial
informativo que contienen, sino que es necesario establecer relaciones y
hacer comparaciones entre los elementos o rubros individuales que los
integran.
Este análisis puede ser considerado el mismo y a los receptores, ya sean
externos o internos respecto de la entidad económica, y la decisión o
decisiones que los mismos deben tomar, respecto de las cuales el
análisis financiero debe aportar gran cantidad de información. En esta
unidad se hace un repaso de los estados financieros fundamentales que
constituyen el elemento básico sobre el que se realiza el análisis. Se
explica su concepto, su estructura y sus lineamientos conforme a las
normas de información financiera; además, se revisan las necesidades
desde el punto de vista de los diferentes usuarios de la información
financiera y del análisis financiero, ya sean internos o externos.
Qué son los estados financieros y cuáles son los principales?
Los estados financieros son documentos que recogen todas las operaciones de
las empresas durante un periodo determinado. Cuánto se ha facturado, cuál es el
balance total de compras, qué cantidad debe un proveedor, cuánto queda por
amortizar de un préstamo, cuál es el importe pagado en cuotas a la seguridad
social por mis trabajadores, etc., son operaciones comunes en el día a día de una
empresa.
Pero toda esta información está desagregada y aunque es útil, tiene mucho más
valor conocer la información de manera agrupada y global. Y saber, por ejemplo,
cuál ha sido el beneficio, a cuánto asciende el activo total de mi empresa, qué
deudas vencen en el plazo de un año, etc.
Toda esta información, de manera agregada, es la que ofrecen los estados
financieros. Muestran la información contable de una empresa agrupada por
partidas en un periodo de tiempo concreto.

Los principales estados financieros son estos tres:

1. Balance general.
2. Estado de resultados.
3. Estado de flujos.

Balance general
El balance general o de situación es el documento contable que informa de la
situación financiera de la empresa en un momento determinado. Básicamente, se
trata de un informe que presenta, de forma muy clara, la situación patrimonial de la
empresa: lo que tiene (activo), lo que debe (pasivo), el valor de sus propiedades y
derechos, las obligaciones y el capital.
Tener en cuenta las diferentes masas patrimoniales de estas tres variables:
 El activo: se divide, a su vez, en activo corriente y no corriente. Este último
hace referencia a los bienes y derechos que formarán parte del patrimonio
empresarial durante un periodo mínimo de un año.
  El pasivo: como el anterior, se clasifica en corriente (deudas a corto plazo) y
no corriente (deudas a largo plazo).
 El patrimonio neto: se divide en los fondos propios y las subvenciones.

Estado de resultados
También conocido como estado de ganancias y pérdidas, resume
las operaciones derivadas de las actividades económicas de una
empresa durante un periodo determinado.
El resultado final se obtiene tras restar a los ingresos de una empresa
durante un determinado período fiscal los distintos gastos, tanto ya
efectivos como futuros en forma de pagarés, cheques, intereses, etc.
Estados de flujos
Informa sobre las variaciones y movimientos de efectivos y sus
equivalentes en un periodo determinado. La información de los flujos de
efectivo (cantidad de dinero que tiene una empresa circulando) es útil
porque suministra las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa
para generar efectivo o equivalentes y también muestra sus necesidades de
liquidez.

¿Qué es el estado de situación financiera, cuál es su objetivo, sus

características y como se estructura?
La Norma de Información Financiera A3, señala que uno de los estados
financieros básicos es el estado de situación financiera, también llamado estado
de situación financiera o estado de posición financiera, que muestra información
relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de
la entidad.
Se define como el estado financiero que al mostrar a determinada fecha los
activos, pasivos y capital que constituyen la estructura financiera de una entidad
ilustra la dualidad económica; es decir, todos los recursos identificables y
cuantificables con que cuenta una empresa y el origen de estos recursos, tanto
externos como internos.
Objetivo de los Estados Financieros Principales
Los Estados Financieros deben permitir al usuario general evaluar:
a) El comportamiento económico-financiero de la entidad, su estabilidad y
vulnerabilidad; así como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus
objetivos; y
b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener
financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en
consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.
Propósitos de los Estados Financieros
Los propósitos de los Estados Financieros de manera enunciativa son:
1. Informar a los administradores y dirigentes de la empresa, del resultado de sus
transacciones.
2. Informar a los propietarios y accionistas el grado de seguridad de sus
inversiones y productividad.
3. Informar a los acreedores sobre la solvencia de la empresa y la naturaleza y
suficiencia de su capital de trabajo (liquidez), para saberse seguros de la
recuperación de sus inversiones en la empresa.
4. Informar al gobierno sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales,
pues es como un socio de la empresa y coparticipe de las utilidades que obtiene,
por ello es un vigilante de las operaciones realizadas por la entidad.
5. Informar a los trabajadores, pues ellos participan en los resultados de operación
de la empresa en un 10%
6. Para fines publicitarios, o para obtención de créditos, entre otros muchos.

Indica el concepto de Activo, Pasivo y Capital Contable, así como su

clasificación.

ACTIVO
“El activo está integrado por los bienes y derechos que son propiedad de un ente
económico, como el efectivo, las cuentas por cobrar a clientes, inventarios,
propiedades muebles y enseres que poseen un valor monetario.”

Los distintos tipos de Activo tienen un fin distinto y una naturaleza que marcan la
diferencia en el fin que representan, por tal motivo, se clasifican en tres grupos:
 CLASIFICACION DE ACTIVOS
ACTIVO FIJO.
ACTIVOS CIRCULANTE. En este grupo de
cuentas los valores que
Aquí se encuentran las
cuentas que el negocio o representan no son
entidad económica utilizan utilizados para las
para trabajar, y con esto, transacciones cotidianas,
lograr un beneficio pero son indispensables
económico, se emplea para para el funcionamiento
realizar intercambios y con
de la entidad, por
esto generar beneficios ejemplo; bienes muebles,
económicos, por ejemplo;
inmuebles, maquinaria,
caja, bancos, mercancías
medios de transporte,
etc.
ACTIVO DIFERIDO.
Esta clasificación se refiere a
las erogaciones que tiene la
empresa, que no se pueden
considerar gastos hasta que
pase el tiempo para el cual se
tuvo por objetivo la inversión,
por ejemplo; rentas pagadas
por anticipado, primas de
seguro, gastos en papelería.
Como bien se indica el tiempo
es factor para amortizar los
valores, y dependiendo del
tiempo pactado se convertirá
en gasto.

PASIVO
“El pasivo representa las deudas y obligaciones a cargo del ente
económico y está compuesto por la suma de dinero que se debe a
proveedores, bancos, acreedores diversos y algunas provisiones que se
establezcan; por ejemplo para el pago de impuestos, gratificaciones,
etcétera.”
 a) Pasivo a corto plazo (circulante); montos de deuda
que derivan de la operación diaria de la empresa, por
lo ejemplo; lo que se le adeuda a proveedores,
acreedores, impuestos, etc.

b) Pasivo a largo plazo (fijo); deudas que se han

pactado en un largo plazo, es decir, mayor a un año,
por lo regular, se utilizan como mecanismo para
generar inversiones de montos altos, por ejemplo; un
crédito automotriz, crédito refaccionario, crédito
hipotecario.

Con el grupo de pasivo también encontramos una clasificación en tres

grupos:

CAPITAL

BIOGRAFIA
Romero López, A. (2010). Principios de Contabilidad. Editorial Mc Graw Hill.
pp. 155, 168.
• Moreno, J. (2014). Partida Doble. Contabilidad Básica. Grupo Editorial
Patria. p.15.
• Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (2014).
Normas de
Información Financiera. Editorial IMCP (Instituto Mexicano de Contadores
Públicos). p. 134.