CONCEPTO DEL IMPUESTO A LA RENTA:

El impuesto a la renta es una obligación de todos los ciudadanos ecuatorianos, mayores de 18 años que tengan un
ingreso.
Para calcular el impuesto a la renta que deben pagar las personas o empresas, más conocido como contribuyentes es:
sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. a este resultado lo llamamos base imponible personas naturales y sucesiones indivisas. Se
aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:
Fracción básica Exceso hasta Impuesto fracción básica % Impuesto fracción excedente
- 9,72 - 0%
9,72 12,38 - 5%
12,38 15,48 133 10%
15,48 18,58 433 12%
18,58 37,16 815 15%
37,16 55,73 3,602 20%
55,73 74,32 7,316 25%
74,32 99,08 11,962 30%
99,08 En adelante 19,392 35%
sociedades.- las sociedades constituidas en el ecuador así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en
el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables,
estarán sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el año 2011 y para el año 2012 la tarifa el
impuesto será del 23%.
Gastos deducibles para personas naturales:
los límites establecidos a partir del ejercicio 2012 y la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrán superar los
siguientes montos:
concepto cálculo monto
vivienda educación alimentación vestimenta salud
0,325 veces 0,325 veces 0,325 veces 0,325 veces 1,3 veces
$ 3.159,00 $ 3.159,00 $ 3.159,00 $ 3.159,00 $ 12.636,00
La fracción básica desgravada para personas naturales en el año fiscal 2012 está establecida en $9.720. esto,
multiplicado por el factor de 0.325 que menciona la norma, da un total de $3.159 que pueden ser deducidos en cada
rubro. en salud, donde se puede aplicar el 100% de las deducciones permitidas, el tope sería de $12.636, valor máximo
que se obtiene de multiplicar la fracción básica desgravada vigente al 2012 por 1.3 veces conforme dispone la ley.
CALCULO DE IMPUESTO
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos
el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados
por el empleador.
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades, aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan
ingresos sujetos a retención en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones
indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su
actividad económica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000;
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos
inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible.
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al
tipo de contribuyente:
Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril

ACTIVO Y PASIVO

El activo se compone de los recursos económicos de una empresa, de los cuales se espera que generen beneficios en el
futuro. Algunos ejemplos son: efectivo, insumos de oficina, mercaderías, mobiliarios, terrenos y edificios.

Los derechos contra esos activos corresponden a dos fuentes.

El pasivo consta de los derechos de otras entidades o personas. Son obligaciones económicas (deudas) pagaderas a esas
entidades o personas, denominadas conjuntamente acreedores. Por ejemplo: un acreedor que presta dinero a una
empresa tiene un derecho (legal) a una parte de los activos en tanto la empresa no liquide la deuda. Los derechos de
partes internas a los activos de la empresa correspondiente a la participación de los propietarios o capital contable. Son
los derechos de los propietarios de la entidad. Se derivan de su inversión en el negocio. La ecuación contable muestra las
relaciones entre el activo, el pasivo y el capital contable. El activo aparece en el lado izquierdo de la ecuación; y los
derechos legales y económicos contra el activo, el pasivo y el capital contable, en el lado derecho.

(Recursos económicos) = (Derechos contra los recursos económicos)

ACTIVO = PASIVOS + CAPITAL CONTABLE

DEFINICIÓN DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

Activo: Son todos los bienes y derechos que tiene una persona o empresa expresadas en dinero.

Pasivo: Son todas las deudas y obligaciones que tiene una persona o empresa expresadas en dinero.

Capital: Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo en otras palabras: es la diferencia entre los bienes y derechos versus
las deudas y obligaciones que tiene una persona o empresa.

Ejemplo:

Una persona cuyo nombre es Roberto Mendoza tiene en su bolsillo USD$ 100.00 y a la vez debe al Sr. Franklin Suárez un
monto de USD$ 60.00

Podríamos establecer los datos de esta forma:

Activo: USD$ 100.00

Pasivo: USD$ 60.00

Capital: USD$ 40.00

OTRO CONCEPTOS

ACTIVOS:
Son todos los bienes que su empresa posee
PASIVOS:
Son las deudas de la empresa.
PATRIMONIO:
Corresponde a su capital como dueño de la empresa y resulta de la diferencia de los activos menos los pasivos.
TIPOS DE ACTIVOS:
CIRCULANTES:
Lo que usted debe invertir en el corto plazo para realizar su negocio generalmente corresponden a lo que tiene en
bancos y créditos a favor.
ACTIVOS FIJOS: Es la inversión en infraestructura. Equipos, Maquinarias, Herramientas y Vehículos Terrenos, Oficinas,
Bodegas
OTROS ACTIVOS: Son inversiones que usted realiza y que no corresponden a las partidas antes mencionadas o no están
directamente relacionadas con su negocio, por ejemplo
PASIVOS DE LA EMPRESA
PASIVOS CIRCULANTES: Lo que usted debe en el corto plazo y usó para financiar su negocio.

PASIVOS DE LARGO PLAZO: Las Fuentes de Financiamiento de largo plazo o a más de un año plazo de vencimiento
PATRIMONIO DE LA EMPRESA
EL CAPITAL: Corresponde a lo que efectivamente la empresa tiene después de cancelar todos su pasivos
DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS

Art. 24.- Definición de empresas inexistentes.- De manera general, se considerarán empresas inexistentes aquellas
respecto de las cuales no sea posible verificar la ejecución real de un proceso productivo y comercial. En el caso de
sociedades, y sin perjuicio de lo señalado, se considerarán como inexistentes a aquellas respecto de las cuales no se
pueda verificar su constitución, sea a través de documentos tanto públicos como privados, según corresponda.

Art. 25.- Definición de empresas fantasmas o supuestas.- Se considerarán empresas fantasmas o supuestas, aquellas que
se han constituido mediante una declaración ficticia de voluntad o con ocultación deliberada de la verdad, quienes
fundadas en el acuerdo simulado, aparentan la existencia de una sociedad, empresa o actividad económica, para
justificar supuestas transacciones, ocultar beneficios, modificar ingresos, costos y gastos o evadir obligaciones.

1. DEPURACION DE LOS INGRESOSSEGÚN EL ART. 20 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
DICE:
2. SON DEDUCIBLES TODOS LOS COSTOS Y GASTOS CAUSADOS EN EL EJERCICIO ECONÒMICO, DIRECTAMENTE
VINCULADOS CON LA REALIZACIÒN DE CUALQUIER ACTIVIDAD ECONÒMICA.
3. LA RENTA NETA SE DETERMINARÀ CONCIDERANDO LAS DEDUCDIONES DE LO SIGUIENTE:LOS COSTOS Y GASTOS DE
PRODUCCIÒN O DE FABRICACIONLAS DEVOLUCIONES O DESCUENTOS COMERCIALES
4. EL COSTO NETO DE LAS MERCADERIAS O SERVICIOS ADQUIRIDOS O UTILIZADOS.LOS GASTOS GENERALES,
ENTENDIENDOSE POR TALES, LOS DE ADMINISTRACIÒN Y LOS DE VENTASLOS GASTOS Y COSTOS FINANCIEROS
5. EL ART. 21: GASTOS DEDUCIBLES SON DEDUCIBLES LOS GASTOS PREVISTOS POR LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO Y EL R- LRTI, TALES COMO:
6. 1.- REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES:REMUNERACIONES ( Sueldos y Salarios)BENEFICIOS SOCIALESSEGUROS
PRIVADOSAPORTE PATRONAL AL IESS, EXCEPTO INTERESES Y MULTAS
7. e) INDEMNIZACIONES LABORALES (la empresa no puede hacer provisiones por indemnizaciones, salvo las que se
mencionan en el Lit H.f) PROVISIONES POR JUBILACIÓN PATRONAL (esto es para las personas que tienen un tiempo de
10 años en la empresa)
8. g) DIFERENCIAS DE VALORES NO PROVICIONADOS.h) PROVISIONES PARA INDEMNIZACIONES POR TERMINACION DEL
NEGOCIO O PLAZO FIJO .
9. j) GASTOS DE VIAJES OCACIONALES ( siempre que se presenten soportes de los gastos)COSTOS DE MOVILIZACION
OCASIONAL ( cuando se presenta soportes de gastos)
10. 2.- SERVICIOS HONORARIOS PROFESIONALES , COMISIONES, COMUNICACIONES, ENERGÌA ELÈCTRICA ,
AGUA,ASEO,VIGILANCIA Y ARRENDAMIENTO
11. 3.- CRÈDITOS INCOBRABLESPROVISIONES PARA CRE`DITOS INCOBRABLES, ORIGINADAS POR EL GIRO ORDINARIO DEL
NEGOCIO.
12. 4.- SUMINISTROS Y MATERIALESUTILES , REPUESTOS, ACCESORIOS, COMBUSTIBLES ,ETC.
13. 5.- GASTOS DE MANTENIMIENTOREPARACION Y MANTENIMIENTO DE EDIFICOS MUEBLES , EQUIPOS EXCEPTO
AQUELLOS QUE SIGNIFIQUEN REHABILITACIONES O MEJORAS
14. 6.- DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOSEN CASO DE DETERIORO ACELERADO UTILIZACION INTENSIVA U OTRAS
RAZONES DEBIDAMENTE JUSTIFICADAS .EL DIRECTOR REGIONAL DEÑL SRI PODRÀ AUTORIZAR DEPRECIACIONES
MAYORES A LOS INDICADOS
15. 7.- AMORTIZACIONESLA AMORTIZACION DE LOS GASTOS PRE-OPERACIONALES, DE ORGANIZACIÓN Y DEMAS SE
EFECTUARAN EN UN PERÌODO NO MENOR DE 5 AÑOS EN PORCENTAJES ANUALES DEL 20%
16. 8.- PERDIDASLAS PERDIDAS CAUSADAS EN CASO DE DESTRUCCION, DAÑOS, DESAPARICION Y OTROS EVENTOS .LAS
OERDIDAS POR LAS BAJAS DE INVENTARIOS SE JUSTIFICAN MEDIANTE DECLARACION JURAMENTADA
http://www.slideshare.net/diefer2266/depuracion-de-los-ingresos