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Administración. Funciones y Facultades de Dirección y de Juez Administrativo con las disposiciones aplicables, formular rectificaciones y cargos, así
Aprobación de Legislación Tributaria Ls citadas normas entrarán en vigor desde la fecha de su publicación en el Además de las previstas, el ADMINISTRADOR FEDERAL tiene las como disponer las devoluciones o reintegros que correspondieren.
Conforme la Constitución Argentina, el Congreso Nacional comparte sus Boletín Oficial, salvo que ellas determinen una fecha posterior, y regirán siguientes atribuciones: e) Autorizar las operaciones y regímenes aduaneros relativos a los
facultades legislativas con las legislaturas provinciales y con la legislatura mientras no sean modificadas por el propio Administrador Federal o por el a) Dirigir la actividad del organismo mediante el ejercicio de todas las medios de transporte, así como las operaciones, destinaciones y
de la Ciudad de Buenos Aires. La facultad de gravar las importaciones y MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. funciones, poderes y facultades que las leyes y otras disposiciones le regímenes a que puede someterse la mercadería involucrada en el
exportaciones se concede exclusivamente al Congreso Nacional En especial, puede dictar normas obligatorias en relación a los siguientes encomienden a él o asignen a la ADMINISTRACION FEDERAL DE tráfico internacional.
compuesto por la Cámara de Diputados y la Cámara de Senadores. puntos: INGRESOS PUBLICOS a los fines de aplicar, determinar, percibir, f) Autorizar, según los antecedentes y garantías que brindaren los
El proyecto se debate en la Cámara. Una vez que la Cámara de 1) Inscripción de contribuyentes, responsables, agentes de retención y recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos a cargo peticionarios, y de acuerdo con la naturaleza de la operación y con los
Diputados aprueba el proyecto pasa, con o sin modificaciones, a la percepción y forma de documentar la deuda fiscal por parte de los de la entidad mencionada; o resolver las dudas que a ellos se controles que en cada caso correspondieren, la verificación de la
Cámara de Senadores para su discusión donde se estudia, examina y contribuyentes y responsables. refieren. En especial, el ADMINISTRADOR FEDERAL fijará las mercadería en los locales o depósitos de los importadores y
debate. 2) Inscripción de agentes de información y obligaciones a su cargo. políticas, el planeamiento estratégico, los planes y programas y los exportadores, o en los lugares por ellos ofrecidos a tal fin, siempre
El Senado puede modificar y remitir, nuevamente, el proyecto a la 3) Determinación de promedios, coeficientes y demás índices que sirvan de criterios generales de conducción del organismo. que éstos reunieren las condiciones y ofrecieren las seguridades
Cámara de Diputados para su revisión, o aprobar y presentar el proyecto base para estimar de oficio la materia imponible, así como para determinar el b) Ejercer las funciones de Juez Administrativo requeridas para el adecuado contralor de la operación y la debida
ante el Poder Ejecutivo. El Gobierno Central puede vetarlo, en cuyo caso valor de las transacciones de importación y exportación para la aplicación de c) Conceder esperas para el pago de los tributos y de sus salvaguardia de la renta fiscal.
el proyecto regresará al Congreso donde podrá ser aprobado por una impuestos interiores, cuando fuere necesario. correspondientes intereses de cualquier índole, en los casos g) Ejercer las atribuciones jurisdiccionales que el Código Aduanero
mayoría de dos terceras partes de cada cámara. 4) Forma y plazo de presentación de declaraciones juradas y de formularios autorizados por las normas legales. encomienda al Administrador Nacional de Aduanas.
Un proyecto se convierte en ley luego de su promulgación. En la de liquidación administrativa de gravámenes. d) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de h) Instruir, cuando correspondiere, los sumarios de prevención en las
legislatura provincial se lleva a cabo un procedimiento similar. 5) Modos, plazos y formas extrínsecas de su percepción, así como la de los seguridad y policiales para el cumplimiento de sus funciones y causas por delitos o infracciones aduaneras.
La Republica Argentina no tiene un código impositivo (revenue code). pagos facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones. i) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de
Las distintas categorías de impuestos se encuentran reguladas por leyes 6) Creación, actuación y supresión de agentes de retención, percepción e e) Solicitar y prestar colaboración e informes, en forma directa, a seguridad y policiales para el cumplimiento de sus funciones y
separadas, que se reforman con frecuencia. información. administraciones aduaneras y tributarias extranjeras y a organismos facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones.
El Gobierno Federal lleva a cabo la recaudación de contribuciones en 7) Libros, anotaciones y documentos que deberán llevar, efectuar y conservar internacionales competentes en la materia. j) Ejercer la superintendencia y dirección de las aduanas y demás
relación con el impuesto a las ganancias, el impuesto sobre los bienes los responsables y terceros, despachantes de aduana, agentes de transporte f) Realizar en el extranjero investigaciones destinadas a reunir dependencias de su jurisdicción.
personales, el IVA (impuesto al valor agregado) y los impuestos aduanero, importadores, exportadores y demás administrados, fijando elementos de juicio para prevenir, detectar, investigar, comprobar o k) Practicar las averiguaciones, investigaciones, análisis, pericias,
indirectos en todo el territorio de la Nación y co-participa a cada provincia igualmente los plazos durante los cuales éstos deberán guardar en su poder reprimir los ilícitos tributarios, aduaneros y, en especial, el extracción de muestras o verificaciones pertinentes para el
de tales contribuciones, conforme a un acuerdo previo. Además, el dicha documentación y en su caso, los respectivos comprobantes. contrabando. Para el cumplimiento de misiones que superen los cumplimiento de su cometido, así como también tomar, por sí o con la
Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y la mayoría de las provincias 8) Deberes de los sujetos mencionados en el punto anterior ante los TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) días se requerirá colaboración de personas u organismos públicos o privados, las
celebraron un convenio cuyo objeto es evitar la doble o múltiple requerimientos tendientes a realizar una verificación, requerir información - autorización previa del PODER EJECUTIVO NACIONAL. medidas necesarias para determinar el tipo, clase, especie,
imposición de Impuesto a los Ingresos Brutos a las empresas con con el grado de detalle que estime conveniente - de la inversión, disposición o g) Proponer al MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y naturaleza, pureza, calidad, cantidad, medida, origen, procedencia,
actividades en más de una jurisdicción. consumo de bienes efectuado en el año fiscal, cualquiera sea el origen de los SERVICIOS PUBLICOS las normas que complementen, modifiquen o valor, costo de producción, márgenes de beneficio, manipulación,
Las leyes y ordenanzas tributarias se complementan con las fondos utilizados (capital, ganancias gravadas, exentas o no alcanzadas por el reglamenten la legislación aduanera, impositiva y de los recursos de transformación, transporte y comercialización de las mercaderías
regulaciones tributarias emitidas por el Poder Ejecutivo. tributo). la seguridad social. vinculadas al tráfico internacional.
Administración Tributaria. 9) Suspensión o modificación, fundada y con carácter general, de aquellos h) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las l) Llevar los registros y ejercer el gobierno de las matrículas delos
La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS es requisitos legales o reglamentarios de naturaleza meramente formal, siempre funciones del organismo, compatible con el cargo y las establecidas despachantes de aduana, agentes de transporte aduanero,
responsable de la recaudación y administración de impuestos nacionales. que no afectare el control aduanero, la aplicación de prohibiciones a la en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá que la apoderados generales y dependientes de unos y otros y de los
Es una de las dependencias principales del gobierno nacional y es importación o a la exportación o el interés fiscal. nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste carácter importadores y exportadores.
responsable directo ante el Ministerio de Economía. 10) Dictado de normas estableciendo requisitos con el objeto de determinar la taxativo. m) Llevar los registros siguientes:
La gestión de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS lícita tenencia de mercadería de origen extranjero que se encontrare en plaza, Son atribuciones del DIRECTOR GENERAL de la DIRECCION - De mercadería librada al consumo con liquidación provisoria.
PUBLICOS está a cargo del Administrador Federal, quien se encuentra a cuyo efecto podrán exigirse declaraciones juradas de existencia, GENERAL IMPOSITIVA: - De mercadería librada al consumo con facilidades para el pago de
en el mismo nivel que un Secretario de Estado. El nivel inmediato inferior estampillado, marcación de mercadería, contabilización en libros especiales o a) Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, tributos.
esta integrado por tres Directores Generales: la Dirección General todo otro medio o sistema idóneo para tal fin. reglamentos, resoluciones generales y otras disposiciones le - De mercadería librada al consumo con franquicia condicionada, total
Impositiva, la Dirección General de Aduanas y la Dirección General de 11) Cualquier otra medida que sea conveniente de acuerdo con lo encomienden, a los fines de aplicar, determinar, percibir, recaudar, o parcial, de prohibiciones a la importación o a la exportación o de
los Recursos de la Seguridad Social. El ADMINISTRADOR FEDERAL preceptuado en el primer párrafo del presente artículo, para facilitar la exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los impuestos y gravámenes de tributos.
DE INGRESOS PUBLICOS tiene las siguientes atribuciones y aplicación, percepción y fiscalización de los gravámenes y control del jurisdicción nacional y los recursos de la seguridad social a cargo del - De mercadería sometida a las diferentes destinaciones suspensivas.
responsabilidades: comercio exterior a cargo del organismo. organismo; interpretar las normas o resolver las dudas que a ellos se - Los que fueren necesarios para la valoración de la mercadería.
a) Representar legalmente a la ADMINISTRACION FEDERAL DE Facultades de Interpretación refieren. - De infractores a las disposiciones penales aduaneras así como los
INGRESOS PUBLICOS, personalmente o por delegación o mandato, en El Administrador Federal tiene la función de interpretar con carácter general b) Instruir, cuando corresponda, los sumarios de prevención en las que resultaren convenientes para prevenir y reprimir los delitos y las
todos los actos y contratos que se requieran para el funcionamiento del las disposiciones de este decreto y de las normas legales que establecen o causas por delitos o infracciones impositivas o de los recursos de la infracciones sancionadas por el Código Aduanero.
servicio, pudiendo también actuar como querellante, de acuerdo a las rigen la percepción de los gravámenes a cargo de la ADMINISTRACION seguridad social. - Los demás registros que estimare conveniente para el mejor
disposiciones en vigor y suscribir los documentos públicos o privados que FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, cuando así lo estimen conveniente o lo c) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de cumplimiento de sus funciones.
sean necesarios. soliciten los contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retención, seguridad y policiales para el cumplimiento de sus funciones y n) Habilitar, con carácter precario o transitorio, lugares para la
b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la agentes de percepción y demás responsables, entidades gremiales y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones. realización de operaciones aduaneras.) Ejercer el poder de policía
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en sus cualquier otra organización que represente un interés colectivo, siempre que el d) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las aduanera y la fuerza pública a fin de prevenir y reprimir los delitos y
aspectos estructurales, funcionales y de administración de personal, pronunciamiento a dictarse ofrezca interés general. El pedido de tal funciones del organismo, compatible con el cargo y con las las infracciones aduaneras y coordinar el ejercicio de tales funciones
incluyendo el dictado y la modificación de la estructura orgánico-funcional pronunciamiento no suspenderá cualquier decisión que los demás establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá con los demás organismos de la administración pública, y en especial
en los niveles inferiores a los que apruebe el PODER EJECUTIVO funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS que la nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste los de seguridad de la Nación, provincias y municipalidades,
NACIONAL. hayan de adoptar en casos particulares. carácter taxativo. requiriendo su colaboración así como también, en su caso, la de las
c) Participar en representación de la ADMINISTRACION FEDERAL DE Las interpretaciones del ADMINISTRADOR FEDERAL se publicarán en el Son atribuciones del Director General de la DIRECTOR GENERAL Fuerzas Armadas.
INGRESOS PUBLICOS, en el orden nacional e internacional, en Boletín Oficial y tendrán el carácter de normas generales obligatorias si, al DE ADUANAS: o) Suspender o modificar, fundadamente con carácter singular,
congresos, reuniones y actos propiciados por organismos oficiales o expirar el plazo de QUINCE (15) días hábiles desde la fecha de su a) Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, aquellos requisitos legales o reglamentarios de naturaleza meramente
privados que traten asuntos de su competencia. publicación, no fueran apeladas ante el MINISTERIO DE ECONOMIA Y reglamentos, resoluciones generales y otras disposiciones le formal, siempre que no afectare el control aduanero, la aplicación de
d) Propender a la más amplia y adecuada difusión de las actividades y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS por cualquiera de las personas o entidades encomienden, a los fines de determinar, percibir, recaudar, exigir, prohibiciones a la importación o a la exportación o el interés fiscal.
normatividad del organismo. mencionadas en el párrafo anterior, en cuyo caso tendrán dicho carácter fiscalizar, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos que gravan la Las suspensiones o modificaciones de carácter singular entrarán en
e) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones desde el día siguiente a aquél en el que se publique la aprobación o importación y la exportación de mercaderías y otras operaciones vigencia desde su notificación al interesado.
del organismo, compatible con el cargo o con las establecidas en las modificación de dicho Ministerio. En estos casos, deberá otorgarse vista regidas por leyes y normas aduaneras a cargo del organismo; p) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las
normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá que la nómina previa al ADMINISTRADOR FEDERAL para que se expida sobre las interpretar las normas o resolver las dudas, que a ellos se refieren. funciones del organismo, compatible con el cargo y con las
consagrada en los apartados precedentes no reviste carácter taxativo. objeciones opuestas a la interpretación. b) Ejercer el control sobre el tráfico internacional de mercadería. establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá
Facultades de Reglamentación Las interpretaciones firmes podrán ser rectificadas por la autoridad que las c) Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importación y a la que la nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste
El ADMINISTRADOR FEDERAL está facultado para impartir normas dictó o el MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, exportación cuya aplicación y fiscalización le estén o le fueren carácter taxativo.
generales obligatorias para los responsables y terceros, en las materias con sujeción a lo dispuesto en el párrafo precedente, pero las rectificaciones encomendadas. La DIRECCION GENERAL DE LOS RECURSOS DE LA
en que las leyes autorizan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE no serán de aplicación a hechos o situaciones cumplidas con anterioridad al d) Efectuar la revisión de las actuaciones y documentos aduaneros SEGURIDAD SOCIAL interviene en lo relativo a las cuestiones de
INGRESOS PUBLICOS a reglamentar la situación de aquellos frente a la momento en que tales rectificaciones entren en vigor. una vez concluida su tramitación ante las aduanas, de conformidad naturaleza técnico legal surgidas de la aplicación, interpretación
técnica, percepción y fiscalización de los aportes y contribuciones con económico.
destino al Sistema Único de la Seguridad Social y respecto de las Base imponible ganancia y deberán incluirse en la ganancia al personal en relación de dependencia.
Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores,
actividades contenciosas de la seguridad social, en concordancia con las
políticas, planes, programas y criterios dictados por el Administrador
Las sociedades anónimas deben presentar una declaración jurada basada en
los datos registrados en sus estados contables. Las ganancias netas
neta imponible del año. síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las acordadas a los
Federal de Ingresos Públicos. Asimismo, supervisa y coordina gravables se determinan de acuerdo a los dispuesto por la ley. La ganancia Las comisiones y gastos incurridos en el socios administradores - con las limitaciones que se establecen en el
presente inciso - por parte de los contribuyentes comprendidos en el
funcionalmente a las áreas dependientes de la Dirección General neta que surge de los estados contables esta sujeta a los ajustes previstos en
Impositiva en la ejecución de las acciones que en materia de aplicación, la ley. extranjero, en cuanto sean justos y inciso a) del artículo 69.
Las sumas a deducir en concepto de honorarios de directores y
percepción y fiscalización de los aportes y contribuciones que con
destino a la Seguridad Social competan al Organismo
Las sucursales y demás establecimientos estables de empresas, personas o
entidades del extranjero, deberán efectuar sus registraciones contables en
razonables. miembros de consejos de vigilancia y de retribuciones a los socios
Impuesto a las Ganancias forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales y demás Los gastos o contribuciones realizados en administradores por su desempeño como tales, no podrán exceder el
VEINTICINCO POR CIENTO (25%) de las utilidades contables del
Introducción establecimientos estables o filiales (subsidiarias) de éstas, efectuando en su
Conforme la ley de Impuesto a las Ganancias Argentina, los residentes caso las rectificaciones necesarias para determinar su resultado impositivo de favor del personal por asistencia sanitaria, ejercicio, o hasta la que resulte de computar DOCE MIL
tributan sobre la totalidad de sus ganancias. Los no residentes tributan fuente argentina. QUINIENTOS PESOS ($ 12.500) por cada uno de los perceptores de
exclusivamente sobre sus ganancias provenientes de fuente Argentina. Conceptos deducibles ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes dichos conceptos, la que resulte mayor, siempre que se asignen
dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada
Las principales formas que se constituyen para llevar a cabo negocios en
Argentina son básicamente aquellas que existen en otros países; a
Los gastos cuya deducción admite la Ley de impuesto a las ganancias son
los incurridos a los fines de obtener, mantener y conservar las ganancias. La
deportivos y, en general, todo gasto de anual del año fiscal por el cual se paguen. En el caso de asignarse
saber, empresas unipersonales, distintas formas de sociedades, Ley de impuestos a las Ganancias establece el tratamiento de los gastos asistencia en favor de los empleados, con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de
acuerdo con lo dispuesto precedentemente será deducible en el
sociedad de responsabilidad limitada, sociedad anónima y sucursal de especiales y admite, en forma específica, la deducción de determinados
compañías extranjeras. conceptos. Se presume que los gastos incurridos en el extranjero se dependientes u obreros. También se ejercicio en que se asigne.
Las sumas que superen el límite indicado tendrán para el beneficiario
Las sociedades residentes son aquellas compañías, asociaciones,
fundaciones, fideicomisos, fondos de inversión que se encuentren
relacionan con las ganancias extranjeras y no se podrán deducir, salvo prueba
en contrario. Los gastos relacionados con las ganancias del negocio que
deducirán las gratificaciones, aguinaldos, etc., el tratamiento de no computables para la determinación del
inscriptas en Argentina. Asimismo, se considerará residente a cualquier deriven parcialmente de fuente extranjera o que, de alguna otra manera, se que se paguen al personal dentro de los gravamen, siempre que el balance impositivo de la sociedad arroje
impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan las
otra sociedad, empresa y empresa unipersonal que se encuentre situada consideren exentos de impuesto deberán distribuirse entre ganancias gravable
en Argentina. y no gravable. plazos en que, según la reglamentación, se retribuciones.
Las sociedades argentinas deberán presentar su declaración de Para que un gasto sea deducible debe estar debidamente documentado. No Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance
rentabilidad anual junto con sus estados financieros. Las declaraciones obstante, si se comprueba que el gasto resultaba necesario para el negocio, debe presentar la declaración jurada impositivo quedan sujetas al impuesto en el ejercicio en que se
anulen los riesgos que cubrían (reserva para despidos, etc.).
deberán reflejar los ajustes que se hicieron para determinar la ganancia o
pérdida gravable y el cómputo del impuesto. Las declaraciones deben
se admitirá la deducción y no se practicará retención alguna.
Se podrán deducir
correspondiente al ejercicio. Los intereses se deducen independientemente de la naturaleza de la
presentarse ante la Administración Federal de Ingresos Públicos dentro La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA obligación o el plazo de financiación. No obstante, existe una
limitación para la deducción de intereses provenientes de préstamos
de un período de cinco meses con posterioridad a la fecha de cierre del
ejercicio fiscal. Los gastos y demás erogaciones inherentes al podrá impugnar la parte de las habilitaciones, a empresas, según la cual el sesenta por ciento (60%) de los
intereses (excepto en el caso de intereses provenientes de préstamos
Sociedades Anonimas
Año Fiscal giro del negocio. gratificaciones, aguinaldos, etc., que exceda a otorgados por personas físicas e intereses abonados a instituciones
Base imponible Los castigos y previsiones contra los malos lo que usualmente se abona por tales financieras residentes en países que no estén sujetos a los
estándares de supervisión del Comité de Basilea de Supervisión
Conceptos deducibles
créditos en cantidades justificables de servicios, teniendo en cuenta la labor Bancaria (Basle Commitee on Banking Supervision) no se deducen si
excede alguno de los siguientes límites: el pasivo total no podrá
Gastos no deducibles
acuerdo con los usos y costumbres del ramo. desarrollada por el beneficiario, importancia exceder el 250% del capital total, o el total de intereses no podrá
Inventarios exceder el 50% de las ganancias netas sujetas a gravamen
Quebrantos La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA de la empresa y demás factores que puedan computada antes de la deducción de intereses.
Exenciones
podrá establecer normas respecto de la forma influir en el monto de la retribución. Las contribuciones con fines de caridad realizadas a las siguientes
entidades: Fiscos nacionales, provinciales y municipales, entidades
Tasa
de efectuar esos castigos. Los aportes de los empleadores efectuados a exentas del pago de impuestos, instituciones religiosas, entidades
Leasing mutualistas autorizadas, organizaciones de caridad, asociaciones
Operaciones de Seguro Los gastos de organización. La DIRECCION los planes de seguro de retiro privados gremiales, instituciones de educación física, instituciones científicas,
Diferencias en Tipo de Cambio
GENERAL IMPOSITIVA admitirá su administrados por entidades sujetas al control literales y artísticas. Desde 1992 se puede deducir hasta un 5% de las
ganancias netas sujetas a gravamen. El excedente no podrá
Registro contable de Ganancias y
Gastos afectación al primer ejercicio o su de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS transferirse a años fiscales posteriores.
Gastos no deducibles
Contratos a Largo Plazo y Venta
amortización en un plazo no mayor de y a los planes y fondos de jubilaciones y No serán deducibles, sin distinción de categorías:
en cuotas
Beneficiarios del Exterior CINCO (5) años, a opción del contribuyente. pensiones de las mutuales inscriptas y
Precios de Transferencia autorizadas por el INSTITUTO NACIONAL Los gastos personales y de sustento del
Las sumas que las compañías de seguro, de
Reorganización societaria
DE ACCION COOPERATIVA Y MUTUAL, contribuyente y de su familia, salvo lo
Personas Fisicas capitalización y similares destinen a integrar
Categoría de hasta la suma de QUINCE CENTAVOS DE dispuesto en los artículos 22 y 23.
ganancias las previsiones por reservas matemáticas y
PESO ($ 0,15) anuales por cada empleado en Los intereses de los capitales invertidos por
Deducciones
reservas para riesgos en curso y similares,
Personales
relación de dependencia incluido en el seguro el dueño o socio de las empresas incluidas en
Tasas conforme con las normas impuestas sobre el
de retiro o en los planes y fondos de el artículo 49, inciso b), como las sumas
Pago del impuesto particular por la SUPERINTENDENCIA DE
Sociedades Anónimas jubilaciones y pensiones. retiradas a cuenta de las ganancias o en
Año Fiscal SEGUROS u otra dependencia oficial.
Generalmente, el año fiscal coincide con el año calendario, si bien no Los gastos de representación efectivamente calidad de sueldo y todo otro concepto que
existen impedimentos legales para que las sociedades fijen sus cierres En todos los casos, las previsiones por
realizados y debidamente acreditados, hasta importe un retiro a cuenta de utilidades.
de ejercicio en cualquier momento del año calendario, de acuerdo a la reservas técnicas correspondientes al ejercicio
voluntad societaria. La única condición es que deben ser de 12 meses
una suma equivalente al UNO CON A los efectos del balance impositivo las
corridos para ser considerados como un ejercicio regular. Todas las anterior, que no hubiesen sido utilizadas para
sociedades constituidas formalmente, entre ellas las sociedades CINCUENTA (1,50%) del monto total de las sumas que se hubiesen deducido por los
anónimas, llevan registros contables y liquidan el Impuesto a las abonar siniestros, serán consideradas como
Ganancias en base a las ganancias netas obtenidas en su ejercicio remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal conceptos incluidos en el párrafo anterior,
podrá practicar la amortización sobre el valor de la mercadería que
deberán adicionarse a la participación del operaciones ilícitas. sea obsoleta, se encuentre dañada o su valor hubiese disminuido por representantes oficiales de países extranjeros
dueño o socio a quien corresponda. Los beneficios que deben separar las alguna razón, salvo que la Administración Federal de Ingresos
Públicos cuestione los valores utilizados para desfijar el monto de
en la República; las ganancias derivadas de
La remuneración o sueldo del cónyuge o sociedades para constituir el fondo de inventario. Si el contribuyente prueba que el valor de la mercadería edificios de propiedad de países extranjeros
estimado conforme con los sistemas arriba descriptos excede el valor
pariente del contribuyente. Cuando se reserva legal. de plaza al cierre del ejercicio, podrá optar por tomar el valor de destinados para oficina o casa habitación de su
demuestre una efectiva prestación de Las amortizaciones y pérdidas por desuso a plaza.
Artículo 52 al 57 - Ley N° 20628 (t.o. 1997)
representante y los intereses provenientes de
servicios, se admitirá deducir la que se refiere el inciso f) del artículo 82, Quebrantos depósitos fiscales de los mismos, todo a
Para establecer el conjunto de las ganancias netas, se compensarán
remuneración abonada en la parte que no correspondientes a automóviles y el alquiler los resultados netos obtenidos en el año fiscal, dentro de cada una y condición de reciprocidad.
entre las distintas categorías.
exceda a la retribución que usualmente se de los mismos (incluidos los derivados de Cuando en un año se sufriera una pérdida, ésta podrá deducirse de Las utilidades de las sociedades cooperativas
pague a terceros por la prestación de tales contratos de leasing), en la medida que las ganancias gravadas que se obtengan en los años inmediatos
siguientes. Transcurridos CINCO (5) años después de aquél en que
de cualquier naturaleza y las que bajo
servicios, no pudiendo exceder a la abonada excedan los que correspondería deducir con se produjo la pérdida, no podrá hacerse deducción alguna del cualquier denominación (retorno, interés
quebranto que aún reste, en ejercicios sucesivos.
al empleado - no pariente - de mayor relación a automóviles cuyo costo de No obstante lo dispuesto en los párrafos precedentes, los quebrantos accionario, etc.), distribuyen las cooperativas
categoría, salvo disposición en contrario de adquisición, importación o valor de plaza, si provenientes de la enajenación de acciones, cuotas o participaciones
sociales -incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de
de consumo entre sus socios.
la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. son de propia producción o alquilados con inversión- de los sujetos, sociedades y empresas, sólo podrán Las ganancias de las instituciones religiosas.
imputarse contra las utilidades netas resultantes de la enajenación de
El impuesto de esta ley y cualquier impuesto opción de compra, sea superior a la suma de dichos bienes. Idéntica limitación será de aplicación para las personas Las ganancias que obtengan las asociaciones,
físicas y sucesiones indivisas, respecto de los quebrantos
sobre terrenos baldíos y campos que no se veinte mil pesos ($ 20.000) -neto del provenientes de la enajenación de acciones. fundaciones y entidades civiles de asistencia
exploten. Impuesto al Valor Agregado-, al momento Por su parte los quebrantos provenientes de actividades cuyos
resultados no deban considerarse de fuente argentina, sólo podrán
social, salud pública, caridad, beneficencia,
Las remuneraciones o sueldos que se abonen de su compra, despacho a plaza, habilitación compensarse con ganancias de esa misma condición. educación e instrucción, científicas, literarias,
Cuando la imputación prevista en los párrafos anteriores no pueda
a miembros de directorios, consejos u otros o suscripción del respectivo contrato según efectuarse en el ejercicio en que se experimentó el quebranto, o éste artísticas, gremiales y las de cultura física o
organismos que actúen en el extranjero, y los corresponda. no pudiera compensarse totalmente, el importe no compensado,
actualizado en la forma prevista en este artículo, podrá deducirse de
intelectual, siempre que tales ganancias y el
honorarios y otras remuneraciones pagadas Tampoco serán deducibles los gastos en las ganancias netas que a raíz del mismo tipo de operaciones y patrimonio social se destinen a los fines de su
actividades se obtengan en los CINCO (5) años inmediatos
por asesoramiento técnico-financiero o de combustibles, lubricantes, patentes, seguros, siguientes. creación y en ningún caso se distribuyan,
Asimismo, las pérdidas generadas por derechos y obligaciones
otra índole prestado desde el exterior, en los reparaciones ordinarias y en general todos emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, a excepción de directa o indirectamente, entre los socios. Se
montos que excedan de los límites que al los gastos de mantenimiento y las operaciones de cobertura, sólo podrán compensarse con
ganancias netas originadas por este tipo de derechos, en el año fiscal
excluyen de esta exención aquellas entidades
respecto fije la reglamentación. funcionamiento de automóviles que no sean en el que se experimentaron las pérdidas o en los cinco (5) años que obtienen sus recursos, en todo o en parte,
fiscales inmediatos siguientes.
Las sumas invertidas en la adquisición de bienes de cambio, en cuanto excedan la A los fines de lo dispuesto en el párrafo anterior, una transacción o de la explotación de espectáculos públicos,
bienes y en mejoras de carácter permanente suma global que, para cada unidad, fije contrato de productos derivados se considerará como "operación de
cobertura" si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras
juegos de azar, carreras de caballos y
y demás gastos vinculados con dichas anualmente la Dirección General Impositiva. fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los resultados de actividades similares.
la o las actividades económicas principales.
operaciones, salvo los impuestos que graven Artículo 19 Ley 20628 (T.O. 1997) La exención a que se refiere el primer párrafo
Exenciones
la transmisión gratuita de bienes. Tales Lo dispuesto en este inciso no será de Están exentos del gravamen: no será de aplicación en el caso de
gastos integrarán el costo de los bienes a los aplicación respecto de los automóviles cuya fundaciones y asociaciones o entidades civiles
efectos de esta ley. explotación constituya el objeto principal de Las ganancias de los fiscos Nacional, provinciales y municipales y las de
las instituciones pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y
de carácter gremial que desarrollen actividades
Las utilidades del ejercicio que se destinen al la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, .
organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley N° 22.016 industriales y/o comerciales.
aumento de capitales o a reservas de la viajantes de comercio y similares). Las ganancias de entidades exentas de Las ganancias de las entidades mutualistas que
Las retribuciones por la explotación de marcas y patentes
empresa cuya deducción no se admite pertenecientes a sujetos del exterior, en los montos que excedan los impuestos por leyes nacionales, en cuanto la cumplan las exigencias de las normas legales y
expresamente en esta ley. límites que al respecto fije la reglamentación.
exención que éstas acuerdan comprenda el reglamentarias pertinentes y los beneficios que
La amortización de llave, marcas y activos Inventarios gravamen de esta ley y siempre que las éstas proporcionen a sus asociados.
La valuación de los inventarios se realizará de la siguiente forma: Los intereses originados por los siguientes depósitos efectuados en
similares. Mercaderías de reventa, materias primas: Al costo de la última compra ganancias deriven directamente de la instituciones sujetas al régimen legal de entidades financieras:
Las donaciones no comprendidas en el efectuada en los 2 meses anteriores a la fecha de cierre de ejercicio.
Productos elaborados: el precio de la última venta realizada en los últimos dos explotación o actividad principal que motivó Caja de ahorro.
Cuentas especiales de ahorro.
artículo 81, inciso c), las prestaciones de meses anteriores al cierre del ejercicio, deducidos los gastos de venta y el
la exención a dichas entidades.
margen de utilidad incluido en dicho precio. A plazo fijo.
alimentos, ni cualquier otro acto de Hacienda: valor de plaza o costo estimado por revalúo anual. Las remuneraciones percibidas en el
El costo de mercaderías adquiridas incluye todos los gastos incurridos hasta la Los depósitos de terceros u otras formas de
liberalidad en dinero o en especie. desempeño de sus funciones por los
fecha en que las mercaderías estén listas para su enajenación. El costo de captación de fondos del público conforme lo
Los quebrantos netos provenientes de producción no incluye los intereses sobre el capital propio. El contribuyente
diplomáticos, agentes consulares y demás
determine el BANCO CENTRAL DE LA DEL DERECHO DE AUTOR, que el Las primas de emisión de acciones y las sumas considerarán incluidas en este inciso.
REPUBLICA ARGENTINA en virtud de lo beneficio proceda de la publicación, ejecución, obtenidas por las sociedades de Las actualizaciones a que se refiere este inciso
que establece la legislación respectiva. representación, exposición, enajenación, responsabilidad limitada, en comandita simple - con exclusión de las diferencias de cambio y
Excluyese del párrafo anterior los intereses traducción u otra forma de reproducción y no y en comandita por acciones, en la parte las actualizaciones fijadas por ley o
provenientes de depósitos con cláusula de derive de obras realizadas por encargo o que correspondiente al capital comanditado, con judicialmente - deberán provenir de un
ajuste. reconozcan su origen en una locación de obra motivo de la suscripción y/o integración de acuerdo expreso entre las partes.
Lo dispuesto precedentemente no obsta la o de servicios formalizada o no cuotas y/o participaciones sociales por Las disposiciones de este inciso no serán de
plena vigencia de las leyes especiales que contractualmente. Esta exención no será de importes superiores al valor nominal de las aplicación por los pagos que se efectúen en el
establecen exenciones de igual o mayor aplicación para beneficiarios del exterior. mismas. supuesto previsto en el cuarto párrafo del
alcance. Las ganancias derivadas de títulos, acciones, Las ganancias de las instituciones artículo 14, ni alcanzarán a las actualizaciones
Los intereses reconocidos en sede judicial o cédulas, letras, obligaciones y demás valores internacionales sin fines de lucro, con cuya exención de este impuesto se hubiera
administrativa como accesorios de créditos emitidos o que se emitan en el futuro por personería jurídica, con sede central dispuesto por leyes especiales o que
laborales. entidades oficiales cuando exista una ley establecida en la República Argentina. constituyen ganancias de fuente extranjera.
Las indemnizaciones por antigüedad en los general o especial que así lo disponga o Asimismo se consideran comprendidas en este Los resultados provenientes de operaciones de
casos de despidos y las que se reciban en cuando lo resuelva el PODER EJECUTIVO. inciso las ganancias de las instituciones sin compraventa cambio, permuta, o disposición
forma de capital o renta por causas de muerte Las sumas percibidas por los exportadores de fines de lucro a que se refiere el párrafo de acciones, títulos, bonos y demás títulos
o incapacidad producida por accidente o bienes o servicios correspondientes a anterior, que hayan sido declaradas de interés valores, obtenidos por personas físicas y
enfermedad, ya sea que los pagos se efectúen reintegros o reembolsos acordados por el nacional, aun cuando no acrediten personería sucesiones indivisas, en tanto no resulten
en virtud de lo que determinan las leyes civiles PODER EJECUTIVO en concepto de jurídica otorgada en el país ni sede central en comprendidas en las previsiones del inciso c),
y especiales de previsión social o como impuestos abonados en el mercado interno, la República Argentina. del artículo 49, excluidos los originados en las
consecuencia de un contrato de seguro. que incidan directa o indirectamente sobre Los intereses de los préstamos de fomento citadas operaciones, que tengan por objeto
No están exentas las jubilaciones, pensiones, determinados productos y/o sus materias otorgados por organismos internacionales o acciones que no coticen en bolsas o mercados
retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se primas y/o servicios. instituciones oficiales extranjeras, con las de valores, cuando los referidos sujetos sean
continúen percibiendo durante las licencias o Las ganancias de las asociaciones deportivas y limitaciones que determine la reglamentación. residentes en el país.
ausencias por enfermedad, las de cultura física, siempre que las mismas no Los intereses originados por créditos obtenidos A los efectos de la exclusión prevista en el
indemnizaciones por falta de preaviso en el persigan fines de lucro, exploten o autoricen en el exterior por los fiscos nacional, párrafo anterior, los resultados se considerarán
despido y los beneficios o rescates, netos de juegos de azar y/o cuyas actividades de mero provinciales, municipales o la Ciudad obtenidos por personas físicas residentes en el
aportes no deducibles, derivados de planes de carácter social priven sobre las deportivas, Autónoma de Buenos Aires y por el Banco país, cuando la titularidad de las acciones
seguro de retiro privados administrados por conforme a la reglamentación que dicte el Central de la República Argentina. corresponda a sociedades, empresas,
entidades sujetas al control de la PODER EJECUTIVO. Las donaciones, herencias, legados y los establecimientos estables, patrimonios o
SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, La exención establecida precedentemente se beneficios alcanzados por la Ley de Impuesto explotaciones, domiciliados o, en su caso,
excepto los originados en la muerte o extenderá a las asociaciones del exterior, a los Premios de Determinados Juegos y radicados en el exterior, que por su naturaleza
incapacidad del asegurado. mediante reciprocidad. Concursos Deportivos. jurídica o sus estatutos tengan por actividad
Hasta la suma de DIEZ MIL PESOS ($ La diferencia entre las primas o cuotas Los montos provenientes de actualizaciones de principal realizar inversiones fuera de la
10.000) por período fiscal, las ganancias pagadas y el capital recibido al vencimiento, créditos de cualquier origen o naturaleza. En el jurisdicción del país de constitución y/o no
provenientes de la explotación de derechos de en los títulos o bonos de capitalización y en los caso de actualizaciones correspondientes a puedan ejercer en la misma ciertas operaciones
autor y las restantes ganancias derivadas de seguros de vida y mixtos, excepto en los créditos configurados por ganancias que deban y/o inversiones expresamente determinadas en
derechos amparados por la Ley N° 11.723, planes de seguro de retiro privados ser imputadas por el sistema de lo percibido, el régimen legal o estatutario que las regula,
siempre que el impuesto recaiga directamente administrados por entidades sujetas al control sólo procederá la exención por las no siendo de aplicación para estos casos lo
sobre los autores o sus derechohabientes, que de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS. actualizaciones posteriores a la fecha en que dispuesto en el artículo 78 del Decreto N°
las respectivas obras sean debidamente El valor locativo de la casa habitación, cuando corresponda su imputación. A los fines 2.284 del 31 de octubre de 1991 y sus
inscriptas en la DIRECCION NACIONAL sea ocupada por sus propietarios. precedentes, las diferencias de cambio se modificaciones, ratificado por la Ley N°
intangibles) La vigencia del contrato deberá superar el 50%, 20% o 10% de la Cuando la determinación del beneficio en la forma indicada no fuera las filiales.
24.307. vida útil de los activos respectivamente para el caso de los bienes muebles, posible o resultare dificultosa, podrá calcularse la utilidad bruta Resolución General (AFIP) N° 1122/2001
La exención a la que se refiere este inciso bienes inmuebles no residenciales y viviendas. El contrato debe incluir el
precio de opción de compra. La base imponible es la diferencia entre el precio
contenida en lo construido siguiendo un procedimiento análogo al
indicado en el inciso a).
Reorganización societaria
Cuando se reorganicen sociedades, fondos de comercio y en general
procederá también para las sociedades de de locación y el costo del activo (el costo es el valor de adquisición, menos la En el caso de obras que afecten a DOS (2) períodos fiscales, pero su empresas y/o explotaciones de cualquier naturaleza en los términos
porción del costo atribuible a la opción de compra, dividido por los años de la duración total no exceda de UN (1) año, el resultado podrá declararse de este artículo, los resultados que pudieran surgir como
inversión, fiduciarios y otros entes que posean vigencia del contrato). en el ejercicio en que se termine la obra. consecuencia de la reorganización no estarán alcanzados por el
el carácter de sujetos del gravamen y/o de la Arrendamientos operativos: Cualquier persona con capacidad legal para
celebrar contratos (incluyendo personas capacitadas para arrendamientos
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, si lo considera justificado,
podrá autorizar igual tratamiento para aquellas obras que demoren
impuesto de esta ley, siempre que la o las entidades continuadoras
prosigan, durante un lapso no inferior a DOS (2) años desde la fecha
obligación tributaria, constituidos como financieros) podrá revestir carácter de arrendador (locador), no obstante la más de UN (1) año, cuando tal demora sea motivada por de la reorganización, la actividad de la o las empresas
vigencia de los contratos de leasing no podrá exceder los plazos mínimos que circunstancias especiales (huelga, falta de material, etc.). reestructuradas u otra vinculada con las mismas.
producto de procesos de privatización, de se establecen para los arrendamientos financieros. Los activos arrendados En los casos de los incisos a) y b), la diferencia en más o en menos En tales casos, los derechos y obligaciones fiscales establecidos en
incluyen activos intangibles y el precio de opción de compra se determina en que se obtenga en definitiva, resultante de comparar la utilidad bruta el artículo siguiente, correspondientes a los sujetos que se
conformidad con las previsiones del Capítulo la fecha de entrega/ de los mismos. La base imponible es el precio de locación final de toda la obra con la establecida mediante alguno de los reorganizan, serán trasladados a la o las entidades continuadoras.
II de la Ley N° 23.696 y normas concordantes, abonado y el locador podrá deducir la depreciación de los bienes arrendados.
Los contratos de leasing (arrendamiento) en relación con las ventas realizadas
procedimientos indicados en dichos incisos, deberá incidir en el año
en que la obra se concluya.
El cambio de actividad antes de transcurrido el lapso señalado tendrá
efecto de condición resolutoria. La reorganización deberá ser
en tanto se trate de operaciones con acciones con plazos de financiación en los casos de arrendamientos operativos, cuando Elegido un método, el mismo deberá ser aplicado a todas las obras, comunicada a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en los plazos
el precio de la opción de compra es menor al costo impositivo de acuerdo con trabajos, etcétera, que efectúe el contribuyente y no podrá ser y condiciones que la misma establezca.
originadas en programas de propiedad la Ley de Impuestos a las Ganancias, la transacción se considerará una venta cambiado sin previa autorización expresa de la DIRECCION En el caso de incumplirse los requisitos establecidos por esta ley o su
participada, implementadas en el marco del a plazo desde el inicio. El arrendatario (locatario) no podrá deducir el precio de
locación abonado, no obstante se admite que realice la deducción
GENERAL IMPOSITIVA, la que determinará a partir de qué período
fiscal podrá cambiarse el método.
decreto reglamentario para que la reorganización tenga los efectos
impositivos previstos, deberán presentarse o rectificarse las
Capítulo III de la misma ley. correspondiente a la depreciación de los bienes arrendados y de los intereses Beneficiarios del Exterior declaraciones juradas respectivas aplicando las disposiciones legales
abonados. Cuando se paguen beneficios netos de cualquier categoría a que hubieran correspondido si la operación se hubiera realizado al
Las ganancias provenientes de la aplicación Operaciones de Seguro. sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del exterior, salvo margen del presente régimen e ingresarse el impuesto con más la
Son de fuente argentina las ganancias provenientes de operaciones de las excepciones establecidas por ley, corresponde que quien los actualización que establece la Ley N° 11.683, sin perjuicio de los
del Factor de Convergencia contemplado por seguros que cubran riesgos sobre bienes situados en Argentina o en relación pague retenga e ingrese a la Administración Federal de Ingresos intereses y demás accesorios que correspondan.
el Decreto Nº 803 del 18 de junio de 2001 y con personas residentes de Argentina.
Las sumas originadas como indemnizaciones de primas de seguro
Públicos, con carácter de pago único y definitivo, el treinta y cinco por
ciento (35%) de tales beneficios.
Cuando por el tipo de reorganización no se produzca la transferencia
total de la o las empresas reorganizadas, excepto en el caso de
sus modificaciones. La proporción de gastos a generalmente se consideran como compensación por una pérdida de capital Se considerará beneficiario del exterior aquel que perciba sus escisión, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales quedará
del beneficiario y no se encuentran sujetas al gravamen. No obstante, los ganancias en el extranjero directamente o a través de apoderados, supeditado a la aprobación previa de la DIRECCION GENERAL
que se refiere el primer párrafo del artículo 80 excedentes de las primas de seguro sobre el costo de los activos perdidos agentes, representantes o cualquier otro mandatario en el país y a IMPOSITIVA.
de esta ley, no será de aplicación respecto de (menos el valor del bien recuperado) se consideran ganancia imponible
Diferencias en Tipo de Cambio
quien, percibiéndolos en el país, no acreditara residencia estable en
el mismo. En los casos en que exista imposibilidad de retener, los
Se entiende por reorganización:
las sumas alcanzadas por la exención prevista Las diferencias en el tipo de cambio se deberán computar cuando deriven de ingresos indicados estarán a cargo de la entidad pagadora, sin
transacciones sujetas a impuestos o de créditos que financien transacciones perjuicio de sus derechos para exigir el reintegro de parte de los La fusión de empresas preexistentes a
en este inciso. sujetas a impuestos. Las ganancias provenientes de tales diferencias se beneficiarios.
Las ganancias derivadas de la disposición de residuos, y en general consideran fuente argentina. Artículo 91 a 93 - Ley 20628 (T.O. 1997) través de una tercera que se forme o por
todo tipo de actividades vinculadas al saneamiento y preservación del
medio ambiente - incluido el asesoramiento- obtenidas por las entidades
Registro contable de Ganancias y Gastos
La ley no dispone que se lleven libros especiales de impuesto a las ganancias,
A los efectos tributarios, las transacciones entre filiales se consideran
transacciones entre terceros, siempre que las cláusulas y condiciones
absorción de una de ellas.
y organismos comprendidos en el artículo 1° de la ley 22.016 a no obstante los contribuyentes dedicados a hacer negocios deberán incluir, de los contratos se establezcan de acuerdo al principio de "arms´s La escisión o división de una empresa en
condición de su reinversión en dichas finalidades. junto con sus declaraciones, una copia del informe de auditoria anual, length" (negociación en condiciones de igualdad entre partes
Cuando coexistan intereses activos contemplados en el inciso h) o balances y estados de resultados, certificado por contador público. El Código independientes). La ley no admite que un préstamo o acuerdo por otra u otras que continúen en conjunto las
actualizaciones activas a que se refiere el inciso v), con los intereses o de Comercio enumera varios libros contables y establece que los mismos regalías que no cumple con las disposiciones de las respectivas leyes
actualizaciones mencionados en el artículo 81, inciso a), la exención deben estar encuadernados, numerados en forma correlativa en todas sus influya en la forma de determinar las utilidades gravables. Se deberá operaciones de la primera.
estará limitada al saldo positivo que surja de la compensación de los páginas, tener registro de todas las transacciones en forma clara y en orden informar al Banco Central de todos los créditos y éste deberá otorgar Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de
mismos. cronológico y estar rubricados por el Registro Público de Comercio. su aprobación para todas las transacciones propuestas. Los acuerdos ser jurídicamente independientes, constituyan un mismo conjunto
La exención prevista en los incisos f), g) y m) no será de aplicación para Las subsidiarias y las sucursales de instituciones extranjeras que operen en por regalías, y en general todo acuerdo sobre transferencia de económico.
aquéllas instituciones comprendidas en los mismos que durante el Argentina deberán llevar sus registros contables en forma separada de los de tecnología se encuentra sujeto a las siguientes disposiciones: En los casos de otras ventas y transferencias, no se trasladarán los
período fiscal abonen a cualquiera de las personas que formen parte de su casa matriz y practicar los ajustes necesarios para determinar las Deberán estar registrados en el Instituto Nacional de la Propiedad derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artículo siguiente,
los elencos directivos, ejecutivos y de contralor de las mismas ganancias netas de fuente Argentina. Si esta disposición no se cumple, la Intelectual. y cuando el precio de transferencia asignado sea superior al corriente
(directores, consejeros, síndicos, revisores de cuentas, etc.), cualquiera Administración Federal de Ingresos Públicos podrá determinar la existencia de Las regalías provenientes del uso de marcas no se pueden deducir de en plaza de los bienes respectivos, el valor a considerar
fuere su denominación, un importe por todo concepto, incluido los una sola unidad económica y llevar a cabo su propio cálculo de la renta las ganancias sujetas al gravamen. impositivamente será dicho precio de plaza, debiendo dispensarse al
gastos de representación y similares, superior en un CINCUENTA POR imponible Los pagos en concepto de regalías se deberán calcular y declarar excedente el tratamiento que da esta ley al rubro llave.
CIENTO (50%) al promedio anual de las TRES (3) mejores Contratos a Largo Plazo y Venta en cuotas ante el Instituto Nacional de Propiedad Intelectual. Para que la reorganización tenga los efectos impositivos previstos en
remuneraciones del personal administrativo. Tampoco serán de En el caso de construcciones, reconstrucciones y reparaciones de cualquier Cuando las cláusulas y condiciones de las transacciones no cumplan este artículo, el o los titulares de la o las empresas antecesoras
aplicación las citadas exenciones, cualquiera sea el monto de la naturaleza para terceros, en que las operaciones generadoras del beneficio con el principio arm´s lenght, se deberán ajustar conforme a las deberán mantener durante un lapso no inferior a dos (2) años
retribución, para aquellas entidades que tengan vedado el pago de las afecten a más de un período fiscal, el resultado bruto de las mismas deberá normas de precio de transferencia contados desde la fecha de la reorganización, un importe de
mismas por las normas que rijan su constitución y funcionamiento. ser declarado de acuerdo con alguno de los siguientes métodos, a opción del Precios de Transferencia participación no menor al que debían poseer a esa fecha en el capital
Tasa contribuyente: El principio arm´s lengh se aplica a las transacciones entre partes de la o las empresas continuadoras, de acuerdo a lo que, para cada
La tasa general se estableció en un 35%. Asignando a cada período fiscal el beneficio bruto que resulte de relacionadas. El no cumplimiento del principio de arm´s length dará caso, establezca la reglamentación.
Artículo 69 Ley 20628 (T.O. 1997) aplicar, sobre los importes cobrados, el porcentaje de ganancia bruta lugar al reajuste de utilidades conforme a uno de los siguientes El requisito previsto en el párrafo anterior no será de aplicación
Leasing previsto por el contribuyente para toda la obra. métodos :Método de precios comparables, Precio de Reventa, Costo cuando la o las empresas continuadoras coticen sus acciones en
Conforme la legislación Argentina, el tratamiento tributario de las Dicho coeficiente podrá ser modificado - para la parte mas beneficio, División de Ganancias, Margen Neto de la mercados autorregulados bursátiles, debiendo mantener esa
ganancias provenientes de contratos de leasing se divide en tres correspondiente a ejercicios aun no declarados - en caso de evidente Transacción. cotización por un lapso no inferior a dos (2) años contados desde la
categorías: arrendamientos financieros, arrendamientos operativos y alteración de lo previsto al contratar. Las transacciones realizadas por sociedades anónimas, fecha de la reorganización.
venta a plazo. Las diferencias en tales tratamientos se basan en la Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente se establecimientos personales o fideicomisos con personas con No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores, los quebrantos
naturaleza de la compañía y las características de los activos hallan sujetos a la aprobación de la DIRECCION GENERAL domicilio en paraísos fiscales no se considerarán transacciones arm´s impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias impositivas
arrendados. IMPOSITIVA. length. pendientes de utilización, originadas en el acogimiento a regímenes
Arrendamiento financiero: La sociedad “leasing” (arrendadora) es una Asignando a cada período fiscal el beneficio bruto que resulte de Las autoridades impositivas podrán solicitar a un contribuyente especiales de promoción, a que se refieren, respectivamente, los
institución financiera, un "fideicomiso financiero" o una entidad cuyo deducir del importe a cobrar por todos los trabajos realizados en el residente que presente la información relacionada con las incisos 1) y 5) del artículo 78 sólo serán trasladables a la o las
objeto principal es la celebración de contratos de leasing. Los activos mismo, los gastos y demás elementos determinantes del costo de transacciones realizadas con filiales, en relación con el método de empresas continuadoras, cuando los titulares de la o las empresas
arrendados pueden ser bienes muebles o inmuebles (excluyen los bienes tales trabajos. precio de transferencia utilizado y los detalles de las actividades de antecesoras acrediten haber mantenido durante un lapso no inferior a
dos (2) años anteriores a la fecha de la reorganización o, en su caso, La AFIP establece, mediante Resoluciones Generales, las fechas de
desde su constitución si dicha circunstancia abarcare un período menor, inmuebles que sus propietarios ocupen para pagos se perciban por la transferencia vencimiento del plazo para presentar las declaraciones juradas y para
por lo menos el ochenta por ciento (80%) de su participación en el capital
de esas empresas, excepto cuando éstas últimas coticen sus acciones
recreo, veraneo u otros fines semejantes. definitiva de derechos de llave, marcas, efectuar los pagos de los saldos adeudados de Impuesto a las
Ganancias. Los pagos se deberán hacer por depósito bancario o por
El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos
en mercados autorregulados bursátiles. gratuitamente o a un precio no determinado. patentes de invención, regalías y similares, transferencia bancaria electrónica, de acuerdo a lo que establezca la
Artículos 77 y 78 Ley 20628 (T.O. 1997) resolución general. Además, los contribuyentes y responsables del
Personas físicas
Se consideran también de primera categoría las ganancias que los locatarios
obtienen por el producido,
aun cuando no se efectúen habitualmente impuestos a las ganancias deberán determinar e ingresar anticipos a
Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal
quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley.
Artículo 41 a 44 Ley 20628 (T.O. 1997) esta clase de operaciones. cuenta del tributo a ingresar. Las personas físicas ingresan CINCO (5)
anticipos. La base de cálculo es el impuesto determinado por el
Renta de Capitales
Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior residentes en el país, Constituyen ganancias de la segunda categoría: Los dividendos y utilidades, en dinero o en período fiscal inmediato anterior a aquél al que corresponderá imputar
tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el los anticipos. Esta base de cálculo admite deducciones. Sobre el
exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta especie, que distribuyan a sus accionistas o importe resultante, se aplicará el porcentaje del VEINTE POR
ley las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos, sobre
sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la
La renta de títulos, cédulas, bonos, letras de socios las sociedades comprendidas en el CIENTO (20%). Resolución General AFIP N° 327/1999 y 2298/2007
Impuesto a los Bienes Personales
obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida tesorería, debentures, cauciones o créditos en inciso a) del artículo 69. Son sujetos pasivos del impuesto:
en el exterior.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente dinero o valores privilegiados o Los resultados originados por derechos y
argentina.
quirografarios, consten o no en escritura obligaciones emergentes de instrumentos y/o Las personas físicas domiciliadas en el país
Se consideran residentes en la República a las personas de existencia
visible que vivan más de SEIS (6) meses en el país en el transcurso del pública, y toda suma que sea el producto de contratos derivados. y las sucesiones indivisas radicadas en el
año fiscal. A todos los efectos de esta ley, también se consideran
residentes en el país las personas de existencia visible que se la colocación del capital, cualquiera sea su Asimismo, cuando un conjunto de mismo, por los bienes situados en el país y
encuentren en el extranjero al servicio de la Nación, provincias o
denominación o forma de pago. transacciones con instrumentos y/o contratos en el exterior.
municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que actúen Las personas físicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones
en organismos internacionales de los cuales la REPUBLICA
ARGENTINA sea Estado miembro.
Los beneficios de la locación de cosas derivados, sea equivalente a otra transacción indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el país.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes de este gravamen por
Categoría de ganancias muebles y derechos, las regalías y los u operación financiera con un tratamiento los bienes que posean al 31 de diciembre de cada año, en tanto dicha
La ley establece las siguientes cuatro categorías de ganancias: renta del fecha quede comprendida en el lapso transcurrido entre el
suelo, renta de capitales, beneficios de las empresas, renta del trabajo subsidios periódicos. establecido en esta ley, a tal conjunto se le fallecimiento del causante y la declaratoria de herederos o aquélla en
personal. La declaración jurada de impuestos refleja la renta neta para
cada categoría y, luego de practicar la deducción de los conceptos Las rentas vitalicias y las ganancias o aplicarán las normas de las transacciones u que se haya declarado válido el testamento que cumpla la misma
finalidad.
admitidos por la ley, se determina la ganancia o pérdida sujeta al
gravamen. Toda la información suministrada por los contribuyentes en
participaciones en seguros sobre la vida. operaciones de las que resulte equivalente. A los fines de este artículo se considerará que están domiciliados en
Los beneficios netos de aportes no deducibles, provenientes del Los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o el país los agentes diplomáticos y consulares, el personal técnico y
sus declaraciones juradas esta sujeta a revisión por la Administración administrativo de las respectivas misiones y demás funcionarios
cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro disposición de acciones.
Federal de Ingresos Públicos. públicos de la Nación y los que integran comisiones de las provincias
privados administrados por entidades sujetas al control de LA Artículos 46 al 48 Ley 20628 (T.O. 1997)
Renta del suelo y municipalidades que, en ejercicio de sus funciones, se encontraren
Constituyen ganancias de la primera categoría, y deben ser declaradas SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en cuanto no Servicios Personales
Esta categoría incluye los sueldos de empleados del sector público o en el exterior, así como sus familiares que los acompañaren.
por el propietario de los bienes raíces respectivos:
tengan su origen en el trabajo personal. privado, los honorarios profesionales, las jubilaciones y pensiones y Son sujetos pasivo del impuesto las personas físicas o sucesiones
indivisas por los bienes que posean en la fecha de finalización de
sueldos abonados a socios/gerentes de sociedades. En el caso de
El producido en dinero o en especie de la Los rescates netos de aportes no deducibles, servicios personales con relación de dependencia el empleador cada año calendario, incluyendo aquellos afectados a procesos
retendrá el gravamen y deberá presentar una declaración jurada económicos.
locación de inmuebles urbanos y rurales. por desistimiento de los planes de seguro de anual en relación con las ganancias sujetas a impuestos de Los bienes situados dentro del país incluyen: bienes inmuebles,
hipotecas sobre bienes inmuebles situados en Argentina, barcos,
Cualquier especie de contraprestación que se retiro a que alude el inciso anterior, excepto empleados, retenciones, ganancias libre de impuestos y otros
impuestos a las ganancias que hubiese retenido otro empleador. aviones, automóviles, bienes muebles inscriptos, dinero en efectivo o
reciba por la constitución a favor de terceros que sea de aplicación lo normado en el Deducciones Personales depósitos en efectivo, bonos, acciones y cualquier otro título valor
emitido por instituciones públicas o privadas, préstamos, derechos de
Las personas físicas residentes podrán deducir de la ganancia/renta
de derechos reales de usufructo, uso, artículo 101. neta determinados conceptos detallados en la ley. goce sobre patentes, marcas, propiedad intelectual, derechos de
autor de obras literarias, científicas o cualquier otra trabajo artístico,
habitación o anticresis. Las sumas percibidas en pago de 1.1.- DEDUCCIONES PERSONALES
Tasas etc.
El valor de las mejoras introducidas en los obligaciones de no hacer o por el abandono o ANEXO III RESOLUCION GENERAL N° 2299 Escala del Artículo Por otra parte, entre los bienes situados en el extranjero se incluyen:
bienes inmuebles, hipotecas sobre bienes inmuebles situados en el
90 de la Ley de Impuesto a las Ganacias, texto ordenado en 1997
inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, no ejercicio de una actividad. Sin embargo, y sus modificaciones. extranjero, barcos, o aviones y automóviles registrados en el
extranjero, acciones y títulos valores emitidos por instituciones
que constituyan un beneficio para el estas ganancias serán consideradas como de extranjeras, depósitos en efectivo en instituciones bancarias
Tramos de Escala extranjeras, debentures emitidos por entidades extranjeras,
propietario y en la parte que éste no esté la tercera o cuarta categoría, según el caso, (Artículo 90)
Importes Acumulados
préstamos a deudores que tengan domicilio en el extranjero, etc.
cooperativas, excepto las de consumo. 10.000 20.000 900 14 % 10.000 extranjeras, así como su personal
El importe abonado por los inquilinos o 20.000 30.000 2.300 19 % 20.000
administrativo y técnico y familiares, en la
arrendatarios por el uso de muebles y otros Cuando se trate de las cooperativas 30.000 60.000 4.200 23 % 30.000
denominadas de trabajo, resultará de 60.000 90.000 11.100 27 % 60.000 medida y con las limitaciones que
accesorios o servicios que suministre el 90.000 120.000 19.200 31 % 90.000 establezcan los convenios internacionales
propietario. aplicación lo dispuesto en el artículo 79 120.000 en adelante 28.500 35 % 120.000
Los ingresos que en forma de uno o más Artículo 90 - Ley 20628 (T.O. 1997) aplicables. En su defecto, la exención será
El valor locativo computable por los Pago del impuesto.
tendrán la obligación de pagar un impuesto total de 1,25% sobre el valor de patrimonios de afectación, explotaciones o empresas unipersonales estables de acuerdo con las disposiciones de este inciso, deberán
procedente, en la misma medida y los bienes. ubicados en el exterior o a sucesiones indivisas allí radicadas. actuar como responsables sustitutos del gravamen, según las normas
limitaciones, sólo a condición de Artículo 26 Ley 23966 (T.O. 1997)
Impuesto sobre Ganancia Mínima Presunta
Son establecimientos estables a los fines de esta ley, los lugares fijos
de negocios en los cuales una persona de existencia visible o ideal,
que al respecto establezca la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
reciprocidad. Establécese un impuesto a la ganancia mínima presunta aplicable en todo el una sucesión indivisa, un patrimonio de afectación o una explotación y Obras y Servicios Públicos.
Las cuentas de capitalización comprendidas en el régimen de territorio de la Nación, que se determinará sobre la base de los activos, o empresa unipersonal desarrolle, total o parcialmente, su actividad y En el caso de uniones transitorias de empresas comprendidas en este
valuados de acuerdo con las disposiciones incluidas en la Ley 25063. los inmuebles urbanos afectados a la obtención de renta. inciso el responsable sustituto será el representante a que alude el
y las
capitalización previsto en el título III de la ley N° 24.241 Artículo 1° Ley 25.063. Están incluidos en este inciso, entre otros: artículo 379 de la Ley de Sociedades Comerciales. A los efectos
cuentas individuales correspondientes a los Son sujetos pasivos del impuesto: previstos en los incisos f), excepto fideicomisos financieros, y g)
precedentes, las personas físicas o jurídicas que asuman la calidad
planes de seguro de retiro privados Una sucursal. de fiduciarios y las sociedades gerentes de fondos comunes de
Las sociedades domiciliadas en el país. En Una empresa o explotación unipersonal.
inversión, respectivamente, se encuentran comprendidas en las
administrados por entidades sujetas al disposiciones del artículo 16, inciso e), de la ley N° 11.683, texto
su caso estos sujetos pasivos revestirán tal Una base fija para la prestación de servicios ordenado en 1978 y sus modificaciones
control de la Superintendencia de Seguros de
carácter desde la fecha del acta fundacional o técnicos, científicos o profesionales por
La base imponible imponible del gravamen esta integrada por los
la Nación, dependiente de la Subsecretaría bienes gravados del activo en el país, los que deberán valuarse de
de la celebración del respectivo contrato parte de personas de existencia visible.
acuerdo con las normas que establece la ley
de Bancos y Seguros de la Secretaría de Articulos 4 a 7 y 10 - Ley 25063
Las asociaciones civiles y fundaciones Una agencia o una representación Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras y las
Política Económica del Ministerio de compañías de seguro sometidas al control de la Superintendencia de
domiciliadas en el país, desde la fecha a que permanente.
Economía y Obras y Servicios Públicos. Seguros de la Nación, dependiente de la Subsecretaría de Bancos y
se refiere el inciso a) precedente; Una sede de dirección o de administración.
Seguros de la Secretaría de Política Económica del Ministerio de
Las cuotas sociales de las cooperativas. Economía y Obras y Servicios Públicos, considerarán como base
Las empresas o explotaciones unipersonales Una oficina.
imponible del gravamen el veinte por ciento (20%) del valor de sus
Los bienes inmateriales (llaves, marcas, activos gravados de acuerdo con los artículos precedentes. Por su
ubicadas en el país, pertenecientes a Una fábrica. parte, los consignatarios de hacienda, frutos y productos del país
patentes, derechos de concesión y otros
personas domiciliadas en el mismo. Están Un taller.
considerarán como base imponible del gravamen el cuarenta por
bienes similares). ciento (40 %) de los activos gravados conforme a las normas de esta
comprendidas en este inciso tanto las Un inmueble rural, aun cuando no se
ley.
Los bienes amparados por las franquicias de la Ley Nº 19.640. En el caso de los consignatarios de hacienda, frutos y productos del
Los inmuebles rurales a que se refiere el inciso e) del artículo 2° de la empresas o explotaciones unipersonales que explote. país el porcentaje referido en el párrafo anterior, sólo será de
aplicación a los activos afectados, en forma exclusiva, a la actividad
Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta;
desarrollen actividades de extracción, Una mina, cantera u otro lugar de de consignación.
Los títulos, bonos y demás títulos valores producción o comercialización de bienes con Artículo 11 - Ley 25063
emitidos por la Nación, las provincias, las extracción de recursos naturales. Bienes situados en el exterior
fines de especulación o lucro, como aquéllas Una ejecución de obra civil, trabajos de
Se considerarán como bienes situados con carácter permanente en el
municipalidades y la Ciudad Autónoma de de prestación de servicios con igual
exterior: