¿Qué es el IVA?

Es un impuesto indirecto que grava el consumo.

Es un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que compramos y de cada servicio

que recibimos. En cada compra pagamos el precio del bien más el porcentaje de impuestos que se
le aplica a su coste. El ingreso obtenido por este impuesto sirve para proporcionar recursos al
Estado.

El que vende o presta un servicio no se queda con el importe de este impuesto, ya que cada 3
meses debe ingresar en Hacienda la diferencia entre el impuesto repercutido en las facturas
emitidas a sus clientes y el impuesto soportado en las facturas de gastos necesarios para
desarrollar su actividad (lo que se conoce como gastos deducible).

1-¿Cuál es el objeto de IVA?

Rodríguez (1997) menciona que al hecho generador del crédito fiscal se le suele llamar objeto del
impuesto o hecho imponible. Señala que el objeto del impuesto es el hecho generador del crédito
fiscal; es una circunstancia o hecho que, al realizarse, hace surgir la obligación de pago del
impuesto. Dicho de otra forma, se trata del supuesto jurídico, hecho concreto o hipótesis para
aplicar la ley.

El hecho generador es una conducta del contribuyente a partir de la cual se coloca en el supuesto
previsto en la ley, es decir, realizar una actividad gravada. En cambio, el hecho imponible o
hipótesis de incidencia es el presupuesto de hecho previsto en la ley por cuya realización surge la
obligación de pago del tributo. En el caso del IVA, es enajenar bienes, prestar servicios
independientes, otorgar el uso o goce temporal de bienes e importar bienes o servicios.

2- ¿Cuál es el hecho imponible del IVA?

El hecho imponible es una situación que origina el nacimiento de una obligación tributaria. Existen
presupuestos fijados por ley para cada tributo y cada uno de ellos nace con un hecho imponible
que lo origina según su propia ley.

3- ¿Cuál es la territorialidad del IVA?

El IVA es un impuesto territorial, por ello es importante que tengas en cuenta que un servicio será
territorial cuando se ejecute y/o aproveche en el país y estará sujeto al IVA. En cambio, cuando el
servicio se ejecuta y aprovecha exclusivamente en el exterior, este no estará sujeto al IVA por ser
extraterritorial.

En el caso de los servicios de transporte de personas, animales o cosas, este tiene un régimen
especial de territorialidad previsto en el parágrafo único del artículo 15 de la Ley de IVA. Se plantea
allí que "Se considerará parcialmente prestado en el país el servicio de transporte internacional y,
en consecuencia, la alícuota correspondiente al impuesto establecido en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, será aplicada sobre el cincuenta por ciento (50%) del valor del pasaje o flete,
vendido o emitido en el país, para cada viaje que parta de Venezuela"

Un caso en particular lo constituye la exportación de servicios, esta se da solo cuando el servicio

independiente se ejecuta en Venezuela, pero se aprovecha exclusivamente en el exterior por parte
del receptor no residente o no domiciliado. En este caso la alícuota del impuesto es de 0%.

En el caso de las exportaciones de servicio es muy importante que estés al tanto de que el servicio
será gravado, es decir, no es un servicio exento. Por ello el crédito fiscal que se soporta en ocasión
a la prestación del servicio de exportación es deducible o recuperable en los términos previstos en
la Ley que establece un régimen especial a los exportadores de bienes y servicios.

4 ¿Cuál es el sujeto activo y el sujeto pasivo del IVA?

Hay dos tipos de sujetos: activos y pasivos. Los pasivos tienen a su cargo el pago de impuestos; los
activos tienen el derecho a percibirlos y administrarlos en su beneficio o en beneficio de otros
entes.

En el caso del IVA el sujeto activo es la Federación, por ser un impuesto federal, y es quien lo
percibe a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Los sujetos pasivos son las personas físicas o jurídicas obligadas al pago del impuesto. De acuerdo
con el artículo 1.º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), los sujetos obligados al pago del
IVA son las personas físicas y morales que realicen las siguientes actividades dentro del territorio
nacional:

• Enajenar bienes

• Prestar servicios independientes

• Otorgar el uso o goce temporal de bienes

• Importar bienes o servicios

Como puedes observar, son sujetos pasivos del IVA las personas físicas o morales que realicen las
actividades gravadas con el IVA: enajenar bienes de cualquier tipo en el territorio nacional, prestar
servicios independientes o no subordinados, permitir el uso o goce temporal de bienes o practicar
actos de comercio exterior asociados a traer mercancías del exterior al territorio nacional, aunque
en realidad no recaiga sobre ellos el impacto económico del impuesto, ya que éste lo sufre la
persona que adquiere los bienes o servicios o recibe el uso temporal de bienes, es decir, el
consumidor final, quien no tiene derecho a trasladar el impuesto.

5-¿Quiénes son contribuyentes ordinarios del IVA?

los Sujetos Pasivo: Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores

habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales

de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su

giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones,

que constituyen hechos imponibles de conformidad con el artículo 3 de esta Ley.

En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el encabezamiento de

este artículo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen

dichas personas.

A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes, los

productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente

realicen actividades de transformación de bienes.

6-¿Explique la exención del IVA?

La exención del Impuesto sobre las Ventas –IVA– se puede realizar a las importaciones de equipos
y elementos destinados a proyectos calificados “de carácter científico, tecnológico o de
innovación”, según los criterios y las condiciones definidas por el CNBT que importen los centros
reconocidos por Colciencias o las instituciones de educación.

7-¿Cuál es la base imponible del IVA?

La base del impuesto es la medición del hecho imponible. Donato Giannini (1957, p. 85) lo llama
expresión cifrada del presupuesto impositivo. En el caso del IVA, la base gravable del IVA es el valor
sobre el cual se aplica la tasa del impuesto, que es el precio de la enajenación de bienes y servicios,
prestación de servicios independientes, otorgamiento del uso o goce de bienes y la importación de
los bienes y servicios.

8-Explique el tratamiento de la base imponible en moneda extranjera del IVA

9-¿Cuáles son los conceptos que forman partes de las bases imponibles del IVA?

En términos tributarios, la base imponible constituye la cuantía sobre la cual se obtiene un

impuesto determinado. Es decir, para obtener la cuota tributaria (el impuesto que se ha de
satisfacer) es necesario calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta base imponible se
aplicará el tipo de gravamen correspondiente para obtener la mencionada cuota tributaria. Por
ejemplo, si los zapatos (IVA incluido) cuestan 121 euros y el IVA (tipo de gravamen) aplicable es del
21%, quiere decir, que en realidad la base imponible es de 100 euros. Y a esos 100 euros (base
imponible) se le aplica el impuesto (21%).

Para simplificar, se puede leer en ocasiones bajo las siglas BI. B de base e I de imponible (BI).

10-Explique cada una de las alícuotas del IVA.

Actualmente las alícuotas, que se encuentran vigentes, son las siguientes:

General (Vigente desde 1°/01/2020)

16%

Reducida (1)

8%

Exportación de bienes y servicios

0%

Adicional para Bienes de Consumo Suntuario (2)

15%

Venta de Hidrocarburos de Empresas Mixtas a PDVSA y Filiales

0%

Alícuota adicional para operaciones en moneda extrajera o criptomoneda o criptoactivo distinto a

los emitidos y respaldados por la República Bolivariana de Venezuela: Aún no ha sido publicada.

Notas:

La alícuota Reducida, se implementa desde el 1º de enero de 2003 y se aplica a:

Las importaciones y ventas de los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan
a continuación: a. Ganado caprino, ovino y especies menores destinados al matadero. b. Ganado
caprino, ovino y especies menores para la cría. c. Carnes en estado natural, refrigeradas,
congeladas, saladas o en salmuera, salvo las mencionadas en el literal "o" del numeral 1 del
artículo 18 de la Ley. d. Mantecas.

Las importaciones y ventas de minerales y alimentos líquidos o concentrados para animales o

especies a que se refieren los literales "a" y "b" del numeral 1 del artículo 64 de la Ley, así como las
materias primas utilizadas exclusivamente en su elaboración.

Las prestaciones de servicios al Poder Público, en cualquiera de sus manifestaciones, en el ejercicio

de profesiones que no impliquen la realización de actos de comercio y comporten trabajo o
actuación predominantemente intelectual.

El transporte aéreo nacional de pasajeros.

Además de la aplicación del alícuota general, deberá adicionarse para el caso de los bienes y
prestaciones de servicios de consumo suntuario una alícuota adicional del quince por ciento (15%),
para la importación o adquisición de los siguientes bienes o servicios considerados suntuarios:

Para la venta, operaciones asimiladas a ventas o importación de:

a. Vehículos automóviles cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea mayor o igual a
cuarenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 40.000,00).

b. Motocicletas cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea mayor o igual a veinte mil
dólares de los Estados Unidos de América (US $ 20.000,00).

c. Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a exhibiciones, publicidad, instrucción, recreación y

deporte, así como las destinadas al uso particular de sus propietarios.

d. Buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así como los destinados al uso
particular de sus propietarios.

e. Máquinas de juegos de envite o azar activadas con monedas, fichas u otros medios, así como las
mesas de juegos destinadas a juegos de envite o azar.
f. Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o igual a trescientos dólares de los Estados Unidos de
América (US $ 300,00).

g. Armas, así como sus accesorios y proyectiles.

h. Accesorios para vehículos que no estén incorporados a los mismos en el proceso de ensamblaje,
cuyo precio sea mayor o igual a cien dólares de los Estados Unidos de América (US $ 100,00).

i. Obras de arte y antigüedades cuyo precio sea mayor o igual a cuarenta mil dólares de los Estados
Unidos de América (US $ 40.000,00).

j. Prendas y accesorios de vestir, elaborados con cuero o pieles naturales cuyo precio sea mayor o
igual a diez mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 10.000,00).

k. Animales con fines recreativos o deportivos.

l. Caviar y sus sucedáneos.

2. Para la prestación de los servicios de:

a. Membresía y cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros nocturnos o bares de acceso

restringido.

b. Arrendamiento o cesión de uso de buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así

como los destinados al uso particular de sus propietarios; y de aeronaves civiles destinadas a
exhibiciones, publicidad, instrucción, recreación y deporte, así como las destinadas al uso
particular de sus propietarios.

c. Los prestados por cuenta de terceros, a través de mensajería de texto u otros medios
tecnológicos.

11- Explique el débito fiscal y la forma determinarlo

Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,
liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios
efectuados en el período tributario respectivo.

12- Explique el crédito fiscal y la forma determinarlo.

El crédito fiscal del IVA es el monto que le trasladan los proveedores a través de una factura, ya sea
por compra de bienes o por la adquisición de servicios, también es el IVA que se paga al momento
de importar un bien.

13-¿Cuáles son los libros obligatorios de IVA?

A continuación enumeraremos los libros de IVA obligatorios.

Libro de registro de facturas emitidas. Se debe llevar y conservar el libro de registro de facturas
expedidas, tanto las empresas como profesionales autónomos.

Libro de registro de facturas recibida. Al igual que el anterior, y a efectos del IVA, deberán ir
registradas en el Libro de facturas recibidas. Con especial atención, se anotarán las facturas de las
entregas que correspondan a adquisiciones intracomunitarias que estén sujetas al Impuesto sobre
el Valor Añadido.

Libro de registro de bienes de inversión. En este libro de bienes adquiridos y calificados como de
inversión, se anotarán cada uno por separado, individualmente.

Libro de registro de determinadas operaciones intracomunitarias. En este documento contable

deberá anotarse las siguientes operaciones intracomunitarias:

El envío o entrada de bienes para poder realizar el informe pericial o trabajos relacionados en el
Art. 70 de LIVA.

Todos los traspasos de bienes. Se incluirán las adquisiciones intracomunitarias de bienes

relacionadas en el Art. 9 de LIVA. Asimismo se anotarán los incluidos en el Art. 16 LIVA. Aunque
tendremos en cuenta las excepciones recogidas en los párrafos e), f) y g) del Art. 9 del LIVA.

14-¿Cuál es el periodo de imposición de IVA?

15- El plazo para presentar la declaración del IVA.