Documentación Mercantil

2021 II

La empresa
Definición de Empresa
 Unidad económico-social en la que el capital, el trabajo y la dirección se coordinan para
realizar una producción socialmente útil, de acuerdo con las exigencias del bien común. Los
elementos necesarios para formar una empresa son: capital, trabajo y recursos materiales.
 Entidad en la que intervienen el capital y el trabajo como factores de producción de
actividades industriales o mercantiles o para la prestación de servicios. Ejemplo: una
empresa de servicios editoriales; una empresa de muebles.

Tipos de empresa
Empresa privada: Es una organización con fines de lucro que es propiedad de inversionistas
particulares. Así, el socio mayoritario no necesariamente es una persona, sino que también puede ser
otra compañía, siempre y cuando esta no pertenezca al Estado.
Empresa pública: Donde la participación del gobierno es total o mayoritaria. Las empresas públicas
se crean usualmente con la motivación de brindar bienes y servicios de primera necesidad a la
población. Las empresas públicas se crean usualmente con la motivación de brindar bienes y servicios de
primera necesidad a la población.
Empresa de autogestión: La autogestión es el sistema de organización de una empresa en el cual
los trabajadores participan en todas las decisiones generales. Los empleados son capaces de llevar a
cabo tareas de administración, producción, autoevaluación y autoexigencia. Además, son propietarios
de parte del capital social de la firma y, por ende, participan de los beneficios del negocio.

La sociedad
Definición
Es una persona jurídica conformada por la voluntad de dos o más personas para la ejecución de un
objeto o fin común, establecido en el estatuto, y para lo cual cada socio aporta bienes, dinero, derechos
o su propio trabajo, según el tipo societario elegido. Al ser una persona jurídica, la sociedad constituye
un sujeto de derecho distinto a los socios que la conforman, ya sean estas personas naturales o
jurídicas.

Constitución de una sociedad

Constituir una empresa o sociedad es un proceso a través del cual una persona o grupo de personas
registran su empresa ante el Estado para que éste les ofrezca los beneficios de ser formales.
Se puede desarrollar la actividad empresarial como persona individual o sociedad, ya sea como
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) o como algún tipo societario.
Constitución de una sociedad
La sociedad se constituye por Escritura Pública, en la que está contenido el pacto social, que incluye
el estatuto.
Para cualquier modificación de éstos se requiere la misma formalidad.

Pasos para constituir una sociedad

1 Búsqueda y reserva de nombre.
No es un trámite obligatorio.
El registrador verifica si existe alguna igualdad o coincidencia con otro nombre, denominación o
razón social de una empresa o sociedad preexistente.
2 Elaboración de la Minuta de Constitución de la Empresa o Sociedad. A través de este documento el
titular de la empresa o los miembros de la sociedad manifiestan su voluntad de constituir la persona
jurídica. El acto constitutivo consta del pacto social y los estatutos.
3 Aportes de capital.
Podrá aportarse dinero, o bienes inmuebles o muebles.

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4 Elaboración de Escritura Pública ante el notario.

Redactado el acto constitutivo, es necesario llevarlo a una notaría para que un notario lo revise y lo
eleve a Escritura Pública. De esta manera se generará la Escritura Pública de constitución. Este
documento debe estar firmado y sellado por el notario y tener la firma del titular o los socios.
5 Inscripción de la empresa o sociedad en el Registro de Personas Jurídicas de la Sunarp.
Ya sea en el Registro de Sociedades, o en el Registro de Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, en la Sunarp obtendrá un asiento registral de inscripción.
la Persona Jurídica existe a partir de su inscripción en los Registros Públicos.
6 Inscripción ante la Sunat para obtener el RUC.

Persona jurídica
Es un individuo con derechos y obligaciones que existe, pero no como persona, sino
como institución que es creada por una o más personas físicas para cumplir un objetivo social que
puede ser con o sin fines de lucro.
La persona jurídica es una entidad abstracta a la que la ley le reconoce derechos y obligaciones,
permitiéndoles suscribir contratos y ser representada judicial y extrajudicialmente. Así mismo, la
persona jurídica puede ser una Sociedad Anónima (S.A.), Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.),
una Sociedad Colectiva (S.C.), una Sociedad Civil o una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(E.I.R.L.).
La existencia de distintos tipos societarios permite que cada sociedad adopte el modelo que se
ajuste mejor a las necesidades, intereses y relaciones de los socios, en términos de responsabilidad,
estructura interna, tipos de aportes, entre otros factores.

Persona Natural
Es la persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, (la persona, el dueño de la empresa) asume a título
personal todas las obligaciones de la empresa.
¿Qué implica ello?
Implica, que asume la responsabilidad y garantiza con su patrimonio (los bienes que estén a su
nombre), las deudas que pueda contraer la empresa.
Por ejemplo, si la empresa quiebra y tiene deudas, la persona deberá hacerse responsable por ésta a
título personal y en caso de no pagarla, sus bienes personales podrían ser embargados.
Persona Natural con negocio
En nuestro país se puede constituir una empresa bajo la forma de persona natural. A esta modalidad
también se le conoce como “PERSONA NATURAL CON NEGOCIO” o “EMPRESA UNIPERSONAL” la cual
está formada por una persona natural que realiza actividades comerciales, industriales o de servicios y
que puede identificar el negocio con su propio nombre.
Esta forma de empresa tiene como características principales que la misma persona asume todas las
responsabilidades y derechos de la empresa. Vale decir, es como si la empresa y la persona fueran para
efectos legales y tributarios, la misma entidad. De esta manera, la persona natural con negocio acepta y
garantiza con la totalidad de sus bienes y patrimonio personal (ahorros, inmuebles, autos, etc.) cualquier
obligación o deuda a la que pueda estar sujeta su empresa.
Resulta conveniente cuando se va a iniciar un pequeño negocio como bodega, librería, salón de
belleza, zapatería, bazar, restaurante, panadería y cualquier comercio en general. De igual forma,
cuando se realizan actividades económicas que están comprendidas en el Régimen Único Simplificado
(RUS) o en un negocio en donde los clientes van a ser principalmente personas y no empresas.
Asimismo, cuando se desea realizar negocios en los que sea manejable la exposición al riesgo
(considerando el patrimonio personal) ante posibles deudas u obligaciones con terceros.

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Documentación mercantil
Desde el pasado, el comercio era y es una de las actividades más importantes del ser humano,
siendo el trueque una de las formas elementales de intercambio mercantil. Conforme fue
evolucionando las actividades de comercio, también se fue desarrollando la forma de intercambio de las
cosas, es así que se origina el uso de la moneda, de esta forma el hombre comenzó a intercambiar
objetos por su representación de valor monetario.
Al hacerse cada vez más complejos los intercambios comerciales, también se tenía que avanzar en
las formas de dejar constancia de los intercambios comerciales, para ello se fueron creando los diversos
documentos mercantiles.

Definición de Documento
El documento es la explicación o recopilación de información que da fe pública de un suceso o
confirma la realización de una acción. Dicho documento puede ser una información escrita, grabaciones
de voces, videos, etc. En un documento puede ir escrito cualquier cosa, desde un relato hasta la historia
de un pasado que fue contado. Un documento básicamente sirve para preservar la idea de lo sucedido
en el tiempo, con el fin de ser revisado posteriormente y servir de referencia o parte de una historia.

Definición de Mercantil
La noción de mercantil puede asociarse a tres conceptos: mercancía, mercader y comercio. Para
comprender su significado, por lo tanto, debemos conocer primero a qué se refieren estos términos.
Mercancía, es un bien económico constituido como objeto de compra o venta. Se trata de una cosa
mueble que es intercambiable por otra cosa, ya sea mediante el trueque o a través del dinero como
medio de cambio.
Mercader, es un sujeto que trata o comercia con mercancías. En la antigüedad solía hablarse de
mercader de telas, mercader de libros, etc., según el sector donde se desempeñaba la persona, aunque
ahora el término casi no se utiliza y ha sido reemplazado por el de comerciante.
Comercio, por último, es la actividad socioeconómica basada en la compra y venta de mercancías. El
comercio puede ser la actividad, la tienda o establecimiento comercial y el conjunto de comerciantes.
Estas tres definiciones nos permiten entender que mercantil puede referirse a:
1. Una mercancía: la policía decomisó las bebidas por considerar que se trataban de objetos
mercantiles ilícitos.
2. A un mercader: el padre del gerente era un hombre mercantil que viajaba por el mundo.
3. al comercio: la actividad mercantil ha crecido notoriamente en este trimestre.

Definición de documentos mercantiles

Los documentos mercantiles son títulos extendidos por escrito en los que se dejan constancia de las
operaciones realizadas, tales como la letra de cambio, el pagaré, los recibos, las facturas, las notas de
débito y de crédito, los vales de mercaderías, etc., los cuales sirven para legitimar el ejercicio de las
transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los libros de contabilidad.
Estos documentos mercantiles se envían al departamento de Contabilidad y de ellos el contador de
la empresa obtendrá los datos necesarios para procesar las cuentas y efectuar los asientos contables.

Funciones de los documentos mercantiles

La documentación cumple las siguientes funciones:
Función Contable:
 Dejan constancia escrita de las operaciones realizadas.
 Respaldan la exactitud de las operaciones registradas en los libros de contabilidad.

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Función Jurídica:
 Son medios de prueba frente a cualquier problema que pudiera presentarse en el futuro.
 Precisan la relación jurídica entre las partes.
Función de Control:
 Individualiza a las personas que intervienen en las negociaciones, estableciendo
responsabilidades.
Función Tributaria:
 Los documentos respaldan lo registrado en los libros contables y lo manifestado en las
declaraciones juradas.
 Facilitan la fiscalización que se realiza mediante las inspecciones.

Importancia de los documentos mercantiles

 Porque queda precisada en ellos la relación jurídica entre las partes que intervienen en una
determinada operación comercial, o sea los derechos y obligaciones de cada una de las partes.
 Porque constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de los actos de
comercio.
 Porque son los elementos fundamentales para la contabilización las operaciones comerciales.
 Porque permiten el control de las operaciones realizadas por la empresa o del comerciante.

Clasificación de los documentos mercantiles:

Los documentos mercantiles se clasifican en negociables y no negociables.
1) Documentos negociables, son aquellos documentos que sustituyen al dinero en efectivo y se
pueden intercambiar por él. Pueden pasar de una mano a otra antes de su pago.
Se pueden negociar a través del endoso o de descuento en una entidad financiera antes de su
vencimiento.
Ejemplo de dichos documentos son las Letras de Cambio, los Pagarés, los Cheques, etc.
2) Documentos no negociables, son todos aquellos documentos que sirven de base para los
registros en los libros de contabilidad y a la vez probar desde el punto de vista legal la
realización de las operaciones mercantil.
Son indispensables para el control de la empresa ya que permite sustentar los gastos, de la
misma,
Ejemplos de dichos documentos son los recibos, las facturas, las boletas de venta, etc.

Sujetos que intervienen en una operación comercial

En cada transacción comercial intervienen dos partes:
- El que "compra", es decir el Cliente llamado también Deudor
- El que "vende", es decir el Proveedor llamado también Acreedor.
Cada una de estas partes ha de tener un comprobante que respalde la operación efectuada entre
ambos.

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¿Cómo se genera un documento mercantil?

El Código de Comercio
El código de comercio es un conjunto de normas y preceptos que regulan las relaciones y actividades
vinculadas al comercio.
La palabra “código” remite necesariamente a un conjunto estricto y cerrado de normas y criterios
referenciales que regulan el ejercicio de algún tipo de actividad. En este caso, remite específicamente a
la actividad comercial dentro de un ámbito geográfico.
La actividad comercial se refiere a la obtención de mercancía para su venta, independientemente de
su naturaleza. Por lo tanto, el código de comercio abarca todas las actividades relacionadas con
productos elaborados y semielaborados: producción, obtención, distribución, venta y alquiler.
Este tipo de documento tiene su origen en la edad contemporánea. El primer código de comercio
referencial para la sociedad moderna fue el de Francia. El código de comercio francés entró en vigencia
en el año 1807, durante el gobierno de Napoléon Bonaparte, también responsable del primer código
civil moderno. Este documento reunía normas, criterios y buenas prácticas acerca de la actividad
comercial.
Ámbitos de aplicación del código de comercio
En:
 Empresas comerciales: comercializan, distribuye y revenden productos.
 Empresas industriales: además de comercializar, distribuir y revender producen su propia
mercancía.
 Operaciones de cambio: se refiere a la mediación que establece el código de comercio en
asuntos relativos a cheques de cambio, pagarés y otro tipo de instrumentos financieros
reconocidos para las transacciones comerciales.

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El Código de Comercio en el Perú

El desarrollo de la economía y las nuevas relaciones derivadas de este cambio, han generado en su
tiempo la necesidad de contar con un marco jurídico adecuado.
Formalmente el Código de Comercio data de 1902, aunque su contenido sea más bien de mediados
del siglo XIX, al considerarse un reflejo del Código Español de 1885.
El Código de Comercio peruano fue promulgado el 15 de febrero de 1902 y entró en vigencia el 1 de
julio de ese mismo año y surgió como una necesidad de regular la actividad del comerciante como
persona natural dedicada a la actividad mercantil.
Este Código inicialmente fue dado para una sociedad de pequeños y medianos comerciantes que
actuaban en forma personal, aun cuando en uno de sus artículos hiciera referencia a "compañías
mercantiles o industriales ". Pero, el comerciante de hoy no trabaja más solamente de manera
individual, integra una sociedad y su actividad empresarial forma parte de una organización. El
panorama mercantil de la vida actual es distinto a lo legislado por el Código de Comercio, se ha pasado
de una economía de comerciantes a una sociedad de empresas, es por ello que el código ha sido
modificado en diversas oportunidades con la finalidad de actualizarlo acorde con las nuevas formas de
las actividades de comercio.

Comprobantes de Pago
Definición
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso
o la prestación de servicios.
Además de ello sirve para:
 Sustentar la posesión de su mercadería.
 Contabilizar sus adquisiciones en el Registro de Compras.
 Sustentar como costo o gasto para efecto tributario.
Para ser considerado como Comprobante de Pago debe ser emitido y/o impreso conforme a las
normas del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia N° 007-99-SUNAT).
Importancia de exigir comprobantes de pago
1. Con el impuesto que se paga en cada compra (igv) el Estado puede realizar más proyectos que
contribuyen al desarrollo del país.
2. Es la forma de garantizar que el impuesto sea pagado al Estado.
3. Como consumidor o comprador un comprobante permite hacer un reclamo con respecto al
producto o servicio recibido.
4. Ayuda a incrementar la formalización empresarial en el país, pues exige al vendedor ofrecer
productos legítimos y de buena calidad.
5. Evita la evasión del pago del IGV.

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Reglamento de Comprobantes de Pago

Resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT
Contenido del Reglamento de Comprobantes de Pago
CAPITULO I: DISPOSICIONES GENERALES de los Artículos 1° al 5°.
CAPÍTULO II: DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO de los Artículos 6° al 7°.
CAPÍTULO III: REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO de los Artículos 8°
al 10°.
CAPÍTULO IV: OBLIGACIONES GENERALES de los Artículos 11° al 16°.
CAPÍTULO V: OBLIGACIONES PARA EL TRASLADO DE BIENES de los Artículos 17° al 20°.
DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Documentos considerados Comprobantes de Pago

Sólo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las características y
requisitos mínimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes:
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.
e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4º.
g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera
previa, por la SUNAT.
h) Comprobante de Operaciones – Ley N.° 29972.
(Inciso h) del artículo 2° incorporado por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 362-
2013/SUNAT, publicada el 20.12. 2013, vigente a partir del 01.01.2014)
i) Ticket POS, el cual se rige por la resolución de superintendencia que lo crea la cual regula, entre
otros aspectos, los requisitos de dicho comprobante de pago y la
oportunidad de su emisión.
(Inciso i) del artículo 2 incorporado por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la
Resolución de Superintendencia N.° 141-2017/SUNAT, publicada el 8.6.2017, vigente a partir del
1.8.2017).
j) Ticket Monedero Electrónico, el cual se rige por la resolución de superintendencia que lo crea. Esa
resolución regula, entre otros aspectos, los requisitos de dicho
comprobante de pago.
(Inciso j) del artículo 2 incorporado por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la
Resolución de Superintendencia N.° 276-2017/SUNAT, publicada el 31.10.2017, vigente a partir del
1.2.2018).
Reglamento de Comprobantes de Pago
k) Recibo electrónico por servicios públicos (recibo electrónico SP), el cual rige por la normativa
sobre emisión electrónica.
(Inciso k) del artículo 2 incorporado por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la
Resolución de Superintendencia N.° 206-2019/SUNAT, publicada el 22.10.2019, vigente a partir del
01.12.2019).
l) Comprobante empresas supervisadas SBS, el cual se rige por la normativa sobre emisión
electrónica.
(Inciso l) del artículo 2 incorporado por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la
Resolución de Superintendencia N.° 252-2019/SUNAT, publicada el 30.11.2019, vigente a partir del
1.12.2019).

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Comprobante de Pago Electrónico - CPE

Definición
Es todo documento emitido a través de una herramienta informática autorizada, que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT. Los beneficios del uso de
comprobantes de pago electrónicos son:
-Costos administrativos, se ahorra en costos de impresión de los documentos, así como en el envío y
almacenaje.
-Fluidez, la emisión es automática y al instante.
-Disponibilidad, disponible los 7 días a la semana y las 24 horas y se puede emitir dichos
comprobantes de pago electrónicos desde cualquier lugar.
- Impacto Ecológico, ayuda a la conservación del medio ambiente reduciendo el uso del papel.
-Seguridad, permite llevar un completo registro de los comprobantes emitidos y recibidos.

Emisión de comprobantes de pago electrónicos

A través del Sistema de Emisión Electrónica-SEE se generarán los comprobantes de pago
electrónicos, dicho sistema permitirá emitir los comprobantes electrónicos mediante las siguientes
modalidades:
- Sistema del contribuyente: si el empresario ha desarrollado un sistema de emisión electrónico,
deberá contar con autorización de la SUNAT antes de ponerlo en marcha (ya sea por solicitud o
designación).
- Sistema de emisión SOL: a través de SUNAT Operaciones en Línea - SOL, ingresando por el Portal
de la SUNAT, para ello es importante contar con la Clave SOL.
- Facturador SUNAT: disponible y sin costos desde el Portal de la Administración Tributaria, y está
dirigida a los medianos y pequeños contribuyentes con sistemas computarizados y alto volumen de
facturación. –
- APP SUNAT: es una aplicación de SUNAT con los alcances del Sistema de emisión SOL, en esta
aplicación solo se pueden emitir recibos por honorarios, facturas y boletas de ventas.

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Consulta de comprobante de pago electrónico

SUNAT ha puesto a disposición de los contribuyentes, consultas de la información de los recibos por
honorarios, facturas, boletas de venta y notas de crédito y débito asociadas, ya sea mediante Clave SOL
o sin ella.
XML
Es un formato digital, un archivo que contiene la información expresada en bits basado en formato
XML.
El Extensible Markup Language (XML) se utiliza en todos los comprobantes de pago y documentos
electrónicos existentes, además también es el formato que soporta la constancia de recepción de los
libros electrónicos.

Factura
Definición
Documento de carácter mercantil que indica la compraventa de un bien o servicio y que, entre otras
cosas, debe incluir toda la información de la transferencia de un producto o servicio tras la compra del
mismo.
Emisores de la factura
Puede emitir una factura el contribuyente que se encuentra en cualquiera de los regímenes
tributarios excepto los del Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).
Casos en los cuales se emite la Factura:
 En operaciones entre empresas y/o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto
tributario.
 Sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer el derecho al crédito fiscal.
 En operaciones realizadas con sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado
 En operaciones de exportación.
 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados.
Destino del original y las copias de una factura
 Original: Adquiriente o usuario.
 Primera copia: Emisor.
 Segunda copia: Sunat.
 Tercera copia: Factura Negociable.
En las copias se consignará la leyenda “COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV”.

Costo o gasto para efecto tributario

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El costo lo constituyen los importes que se pagan para producir un bien o servicio.
El gasto lo constituyen los importes que se pagan que no tienen relación directa con la producción
del bien o servicio, pero sí con la actividad empresarial.
Ejemplo, si fabrico ángulos ranurados.
Serán costos: el metal que compro para fabricarlo, el pago de la mano de obra que interviene en su
fabricación, los pagos en máquinas que uso para dicho proceso de fabricación, el pago de la electricidad
utilizada en el proceso, etc.
Serán gastos: los pagos por transporte, almacenaje y distribución de dichos ángulos ranurados, los
pagos que se hacen a los vendedores o al Gerente o el consumo telefónico para la comercialización de
dichos ángulos ranurados.
De acuerdo al artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, a fin de establecer la renta neta de
tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por dicha ley.
De lo señalado, fluye que los gastos deducibles para determinar la renta de tercera categoría son
aquellos que sean necesarios para producirla y mantener su fuente, es decir, que cumplan con los
criterios de normalidad, razonabilidad y generalidad.

Estructura de determinación del Impuesto anual de tercera categoría

¿Cómo funciona el beneficio del crédito fiscal?

Las empresas que realizan compras y ventas con facturas tienen derecho a deducir el impuesto
general a las ventas (IGV), que es pagado por sus adquisiciones para efectos de reducir su carga
tributaria. El crédito fiscal está constituido por dicho impuesto, consignado de forma separada en los
comprobantes de pago de bienes, servicios y contratos de construcción.

Por ejemplo:

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Si las ventas fueron por S/. 1000 más S/. 180 de igv.
Mientras que en compras se gastó S/. 500 más S/. 90 de igv.
Para calcular el crédito fiscal, al primer impuesto se le restaría el segundo.
De esta manera, gracias al crédito fiscal, el contribuyente estará obligado a pagar esa diferencia de
S/. 90 por concepto de IGV. Este beneficio debe ser empleado mes a mes.

Las adquisiciones que permiten crédito fiscal

No toda compra es susceptible al beneficio del crédito fiscal. De acuerdo a la legislación del Impuesto
a la Renta, para contar con dicho derecho, ésta debe ser permitida como gasto o costo de la empresa,
destinándose a operaciones gravadas con el IGV.
De acuerdo a la Sunat, solo cuentan con derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones de servicios, los contratos de construcción y las importaciones que reúnan una serie de
requisitos. Se considera que las compras deben estar permitidas como gasto o costo de la empresa,
incluso cuando el contribuyente no esté afecto al Impuesto a la Renta.
Por ejemplo, si alguien compra un auto para uso personal, no podrá destinar el IGV por dicha compra
para el crédito fiscal de su empresa. En cambio, si el vehículo es adquirido como herramienta para la
compañía, a este sí podría aplicársele la deducción del IGV como crédito fiscal.

Factura Electrónica
Es un comprobante de pago emitido por el vendedor o prestador de servicios en las operaciones de
venta de bienes y prestación de servicios.
Características:
 Se utiliza para sustentar costos o gastos para efectos del Impuesto a la Renta y el crédito fiscal
del Impuesto General a las Ventas.
 Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de cualquiera de los
sistemas de emisión electrónica.
 No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes.
 Se emite a favor del adquiriente que cuente con número de RUC, salvo en el caso de no
domiciliados en el caso de las operaciones de exportación.
La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos se puede consultar en el portal web de la
SUNAT.
Se han implementado varios sistemas de emisión electrónica (SEE), por los cuales las empresas
pueden emitir sus facturas electrónicas, entre ellas:
- Sistema propio de la Sunat (SEE-SOL) y es gratuito.
- Sistemas propios desarrollados por los emisores (SEE-SDF).
- Sistemas de emisión ofrecidos por terceros (SEE-OSE).
El uso de determinada opción dependerá de la cantidad de documentos que se generen diariamente.
Para una empresa con pocas operaciones diarias, el sistema SEE-SOL será suficiente. El inconveniente
con el sistema de la Sunat es su rápida saturación por ser el más usado.
Ventajas de la Factura Electrónica
La factura electrónica tiene algunas ventajas respecto a su contraparte impresa, las cuales se detalla
a continuación:
- Estandariza los formatos de las facturas para los contribuyentes.
- No se necesita imprimir talonarios de facturas y sus 3 copias.
- La recepción por parte del cliente es automática y el registro en Sunat también.
- Simplifica el llenado de los libros de compras/ventas de las empresas.
- El tiempo de almacenamiento es amplio.

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Factura Negociable
Se trata de un título valor, semejante a una letra, un pagaré o un cheque. Este documento es emitido
como la tercera copia de la factura comercial o recibo por honorarios de modo impreso o electrónico,
originada por concepto de la compra-venta de bienes o prestación de servicios.
Su principal característica es que se trata de un documento transmisible por endoso.
La factura negociable no tiene efectos tributarios. Contiene información referencial a la factura
comercial que representa e incluye datos adicionales que permiten su endoso, negociación, protesto y
ejecución. Debe llevar el título de “factura negociable” y la leyenda “copia transferible, no válida para
efectos tributarios”, además de contener las fechas de vencimiento del monto a negociar.
Este documento adquiere la calidad de título valor después de los 8 días hábiles de su emisión. En el
caso de comprobantes electrónicos, la factura negociable adquiere esta calidad después de los 8 días
hábiles que la Institución de Compensación y Liquidación de Valores (ICLV) le comunica al adquirente
sobre la anotación en cuenta de la factura negociable electrónica.
Una vez producida su conformidad o aceptación por el adquirente, el documento, queda a
disposición del proveedor, para que éste la pueda endosar y/ o negociar ante una entidad financiera o la
pueda anotar ante la cuenta de una ICLV.
Si se trata de una factura física, la forma de negociarlo es a través del endoso y por anotación en
cuenta de una ICLV, como Cavali. En caso de que se trate de formato electrónico, se debe realizar a
través de Cavali. Posteriormente, los interesados pueden adquirirlo en su sistema en línea.
Las facturas negociables pueden colocarse por medio de descuentos y factoring a través de
empresas especializadas o por medio de la cesión de derechos y el mandato a cualquier entidad en el
mercado.
Una empresa que presta servicios, pero a la que le pagarán dentro de dos o tres meses, puede
vender su acreencia y contar con dinero al instante. El instrumento que se vende es la Factura
Negociable y a través de ella se cede el derecho de cobrar la deuda (dentro de dos o tres meses) a la
firma a la que se le prestó el servicio.
¿Cuál es la diferencia de la factura negociable respecto de la factura comercial?
La factura comercial es una denominación genérica que posee el documento regulado por el
Reglamento de Comprobantes de Pago, que otorga efectos tributarios. La factura negociable es la
tercera copia de la factura, que no tiene efectos tributarios, que contiene información relativa a la
factura comercial y datos adicionales que permiten su endoso, negociación, protesto y ejecución.
¿Cuál es el tratamiento tributario de la pérdida, al endosarse la factura negociable y obtener como
resultado un menor valor?
La diferencia entre el importe original y el menor valor obtenido producto de la negociación de la
factura negociable, se reconocerá como gasto financiero, y podrá ser deducible para efectos del
Impuesto a la Renta en tanto cumpla con las condiciones señaladas en el artículo 37° de la Ley de dicho
impuesto.
¿Cuál es el uso de la tercera copia - Factura Negociable de la factura o recibo por honorarios?
Una vez producida su conformidad o aceptación por parte del adquirente o usuario, la factura
negociable, queda a disposición del proveedor, para que éste la pueda endosar y/ o negociar ante una
entidad financiera.

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Boleta de Venta
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales, por
ejemplo, en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc.
¿Cuándo debe emitirse una Boleta de Venta?
La emisión de las Boletas de Venta, se produce en los siguientes casos:
 En operaciones con consumidores o usuarios finales.
 En operaciones realizadas por los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo
RUS), incluso en el caso de las exportaciones que puedan efectuar.
¿En qué momento se debe entregar la boleta de venta?
En el caso de la venta de bienes muebles, debe entregarse en el momento en que se entrega el bien
o en el que se recibe el pago, lo que ocurra primero.
¿Debe identificarse al comprador o usuario?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere s/ 700.00 (setecientos soles) por
operación, será necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus
apellidos y nombres completos y número de documento de identidad.
¿Existe un monto mínimo para la emisión de la boleta de venta?
No existe un monto mínimo, sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco soles (s/ 5.00)
no hay obligación de entregar, salvo que el comprador lo solicite.
¿Se pueden utilizar las boletas de venta para sustentar el crédito fiscal del Igv?
No, las boletas de venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario, salvo en los casos señalados expresamente por la ley.
¿En cuántas copias deben emitirse las boletas de venta?
Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la persona o empresa
que la emite y la segunda "Adquirente o usuario" se queda con el comprador o consumidor final.

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2021 II

Boleta de Venta Electrónica

Es un comprobante de pago que se emite a consumidores finales.
La boleta de venta electrónica, a pesar de ser un documento electrónico, también se rige por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Cuando las operaciones realizadas con los consumidores finales no excede los S/5.00 soles, no es
obligatorio emitir una boleta de venta, a menos que sea exigido por el Usuario. De lo contrario, deberá
emitir una BV al final del día, consolidando las operaciones por las cuales no se hubiesen emitido
comprobante alguno.
Características:
 No permite ejercer derecho a crédito fiscal ni podrán sustentar gasto o costo para efectos
tributarios.
 Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de de cualquiera
de los sistemas de emisión electrónica.
 La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos se puede consultar en el portal
web de la SUNAT.
Forma de emitir la Boleta de Venta Electrónica desde el sistema Sol
Para la emisión de una Boleta de Venta desde SOL, el contribuyente debe ingresar con su Clave SOL a
SUNAT Operaciones en Línea, rubro trámites y consultas, allí ubicar el módulo Comprobantes de Pago /
Sistemas de Emisión Electrónica desde SOL y seleccionar el desplegable Boleta de Venta Portal. De allí
en adelante podrá generar su boleta seleccionando los campos solicitados e ingresando la información
requerida. Finalizado ello, podrá previsualizar la boleta de venta a emitirse y proceder a emitirla.

Ticket o cinta emitida por máquina registradora

Un ticket de venta es un comprobante de pago que se emite en transacciones de venta realizadas a
consumidores finales.
¿Quiénes pueden emitir Tickets?
Los que se encuentren en cualquiera de los Regímenes Tributarios (RUS, RER, Régimen Mype o
Régimen General) y que cuenten con una máquina registradora, que reúna las características técnicas
que señala el Reglamento de comprobantes de pago
¿Qué trámite debe realizarse para poder emitir tickets de máquina registradora?
El único tramite a seguir por el contribuyente o su representante legal es el siguiente:
 Declarar el uso de la máquina registradora mediante la presentación del formulario N°809,
debidamente firmado, en cualquier agencia de la SUNAT
 Exhibir el original de su documento de identidad.
¿Qué características debe tener la máquina registradora?
Debe contar con un programa cerrado, el cual es un mecanismo de control que no permite
modificaciones o alteraciones a los programas de fábrica, tales como:
 Los datos en el número de la máquina registradora
 El numero correlativo autogenerado
 El numero correlativo de totales (total ventas del día) y gran total (total ventas desde que se
inicia el uso de la máquina registradora)
 Fecha y hora de emisión
 Emisión solo en moneda nacional
La emisión será opcional cuando se trate de operaciones con consumidores finales iguales o menores
a la suma de cinco soles (S/ 5.00).
Casos en los cuales se emitirán tickets o cinta emitida por máquina registradora:
 En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendrá derecho a ejercer
crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
 En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS.

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2021 II

Estos comprobantes permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, sustentar gasto o costo para
efecto tributario, siempre que contengan:
 El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social del adquiriente o
usuario
 Se emitan como mínimo en original y una copia además de la cinta testigo.
 Debe consignar de manera separada el monto del IGV

Ticket con efecto tributario Ticket sin efecto tributario

Liquidación de Compra
Únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora y/o
acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y de
extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y
desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho; siempre que estas
personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.
¿Quiénes pueden emitir Liquidaciones de Compra?
Los contribuyentes del Régimen General, Régimen Mype Tributario y del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC.
¿En qué momento se deben entregar las liquidaciones de compra?
En el momento en que se entregue el bien o se efectúe el pago, lo que ocurra primero, pudiéndose
entregar antes que ocurran estas situaciones.
¿Estos comprobantes permiten ejercer el derecho al crédito fiscal?
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV sea
retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien actúa como agente de
retención.
Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de pago para
que surta los efectos tributarios mencionados. Además, estos comprobantes pueden ser empleados
para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
¿Permiten sustentar el traslado de bienes?
No, el traslado de bienes se sustenta únicamente con la Guía de Remisión.

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2021 II

¿En cuántas copias deberá emitirse?

Este comprobante deberá constar de tres copias, la primera denominada "Comprador" quedará con
el adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor" con la persona que ceda los bienes o
productos y la última copia "SUNAT" también se queda con el comprador para su respectivo control.

Liquidación de Compra Electrónica

La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de pago emitido por las personas naturales
o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos
por las adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos
silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de
número de RUC.
La Liquidación de compra electrónica es la misma que se emite de manera física, con la diferencia de
que se genera a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) en SUNAT Operaciones en Línea – SOL,
siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
Características:
 Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios de un comprobante de
pago
 La serie es alfanumérica “E001”, y su numeración es correlativa y generada por el sistema.
 El almacenamiento, archivo y conservación es realizado por SUNAT.
 El emisor electrónico debe registrar en el SEE – SOL la información hasta el noveno día hábil
del mes siguiente, adicionalmente, deberá registrar el pago siguiendo las instrucciones del
sistema, hasta el noveno día hábil del mes siguiente a su emisión, o la fecha de pago, lo que
ocurra primero.

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2021 II

Requisitos para ser emisor electrónico

Para que pueda ser emisor el contribuyente deberá:
 Tener la condición de domicilio fiscal habido para efectos del RUC.
 No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de Inscripción.
 Contar con Clave SOL.
 No tener la calidad de sujeto del Nuevo Régimen Único Simplificado, creado por el Decreto
Legislativo N.° 937 y normas modificatorias.”
Operatividad
Para la emisión, el contribuyente debe ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea,
rubro trámites y consultas, allí ubicar el módulo Comprobantes de Pago / SEE -SOL y seleccionar el
desplegable Liquidación de Compra. De allí en adelante podrá generar su comprobante seleccionando
los campos solicitados e ingresando la información requerida. Finalizado ello, podrá previsualizar la
liquidación y proceder a emitirla.

El impuesto a la renta y sus categorías

El impuesto a la renta grava las ganancias tanto de personas naturales como jurídicas, es un
impuesto que se determina anualmente. Tiene vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre.
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta y cada una de ellas está en función de la
naturaleza o la procedencia de las rentas.
Si se es una persona natural que no realiza actividad empresarial, estará afecta a cualquiera de las
cinco categorías excepto la tercera.
Primera Categoría (rentas de capital)
Su origen de esta renta está en el capital y está dirigido a las personas naturales, se produce por el
alquiler y/o cesión de bienes muebles e inmuebles. Ejemplo, el alquiler de maquinarias, autos, casas,
departamentos, etc.
El impuesto es el 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).
Segunda Categoría (rentas de capital)
Tiene su origen en el capital y también está dirigido a las personas naturales. Existe obligación de
pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Dichas rentas son las que provienen de ganancias de valores
mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles.
Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave, etc.
Tercera Categoría
Tiene su origen en el capital y el trabajo, generado por las personas jurídicas o personas con negocio.
El Impuesto a la Renta grava todos los ingresos que obtienen las personas y empresas que desarrollan
actividades empresariales.
Cuarta Categoría (Rentas del trabajo)
Tiene su origen en el trabajo generado por las personas naturales por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las retribuciones de los
trabajadores del estado. Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra.
Si estos ingresos se complementan con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que
se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría es decir una renta empresarial.
Quinta Categoría (Rentas del trabajo)
Tiene su origen en el trabajo generado por la persona natural. Sus actividades se basan en rentas
provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (planilla), incluido cargos
públicos, por las cuales perciben sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones, etc.

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Para estas rentas, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se perciban, entre el 1 de enero
y el 31 de diciembre. Se considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición del trabajador,
aunque este no las haya cobrado en efectivo o en especie.

Rentas de Fuente Extranjera

Provienen de una fuente ubicada fuera del territorio nacional. No se categorizan y se consideran
para efectos del Impuesto, siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar
un inmueble en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de
entidades financieras del exterior, la renta obtenida por prestar servicios en el exterior, entre otras.
El impuesto se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. Es decir, a
mayor ingreso en el año, se pagará más.

Recibo por Honorarios Electrónico

Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores independientes emiten solo Recibos por Honorarios
(RHE) de forma electrónica.
¿Quién es un trabajador independiente?
Es toda persona que presta sus servicios de manera personal e individual, sin relación de
subordinación.
¿Debo contar con RUC si soy independiente?
Si generas Rentas de Cuarta categoría debe inscribirse en el RUC.
¿Qué comprobante debo emitir?
Deberá emitir su recibo por honorarios electrónico al momento que le paguen por el servicio
realizado y por el monto recibido, para ello debe:
* Haber registrado en tu RUC el tributo renta de cuarta categoría.
* Contar con clave SOL.
Si por motivos no previstos (causas que no son responsabilidad del trabajador) no puedes emitir
electrónicamente tu recibo, podrás entregar uno físico (generado por imprentas autorizadas), y luego
registrar la información en el Sistema de SUNAT.
La SUNAT brinda la facilidad de emitir Recibos por Honorarios de manera electrónica, desde su portal
web y por medio del APP SUNAT, para ello es necesario que se cuente con Clave SOL.
¿Qué es un Recibo por Honorarios Electrónico?
Es un Comprobante de Pago que deberá ser emitido cuando se presten servicios a través del
ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, como el prestado por médicos,
abogados, contadores, periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros de naturaleza similar.
Se emitirá además por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo los
ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, síndicos, gestores de
negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividad similares.
¿Cuándo debe entregarse?
Este documento deberá ser entregado en el momento en que se perciba la retribución y por el
monto de la misma, sin embargo, cabe recordar que también deberá ser emitido aun cuando el servicio
haya sido prestado en forma gratuita con la leyenda: "Servicio prestado gratuitamente".
¿Estos comprobantes tienen algún efecto tributario?
Este documento puede ser utilizado a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre
que cumplan con lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago y cumpla con los requisitos
establecidos en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
¿Se debe consignar la retención efectuada en el recibo por honorarios?
Sí, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten dicha operación: 8%.
Características
 La afiliación al Sistema de Emisión Electrónico se produce con la sola emisión del primer recibo
por honorarios electrónico.

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 Se puede emitir con facilidad y rapidez, con los mismos datos que regularmente se registraba
cuando generaba un recibo por honorarios físico.
 Tiene una codificación propia y única, compuesta de una serie alfanumérica y numeración que se
genera automáticamente.
 No requiere impresión del Recibo por Honorarios. Puede enviarse en forma electrónica e
inmediata al adquirente de los servicios.
 Se puede consultar el recibo por honorario emitido. Se puede enviar o reenviar por correo
electrónico cuantas veces sea necesario. Permite hacer registros adicionales como los pagos
efectuados al emisor, así como la reversión del recibo y/o emisión de notas de crédito
electrónicas vinculadas.
 La SUNAT custodia y archiva los recibos por honorarios electrónicos emitidos dentro de este
sistema, ahorrándole costos de archivo al emisor y sin riesgo de pérdida.
Emisión del Recibo por Honorarios Electrónico
Para poder emitir Recibos por Honorarios a un cliente o empleador, primero se debe inscribir en el
Registro Único de Contribuyente (RUC) en SUNAT, con la finalidad de formalizar la actividad laboral
independiente ante la ley.
En la información contenida dentro del RUC debe reflejarse el domicilio fiscal con la condición de
habido, así mismo debe encontrarse en estado activo, y estar afecto a rentas de Cuarta Categoría en la
ficha del mismo.
Seguidamente para poder realizar operaciones en línea, se deben solicitar la contraseña de uso
personal o clave SOL. Luego, se ingresa a la web SUNAT en “Operaciones en Línea”, se ubica el módulo
“comprobantes de pago electrónicos”, se selecciona “Recibo por Honorarios Electrónicos”, se completa
la información y finalmente, se procede a emitir el recibo por honorario.
Solo en el caso de que el emisor electrónico obligatorio tenga problemas de emitirlo de forma
electrónica, podrá hacerlo de forma impresa, siempre y cuando sean por motivos no previstos (causas
que no son responsabilidad del trabajador).
Declaración y pago
Si los ingresos en el 2021 de la persona no superan los montos que se detallan en el cuadro, no
estará obligado a declarar y pagar:

Si la persona está obligada a declarar y pagar

Primero: Debe sumar todos los ingresos que haya recibido en el mes (Renta de cuarta categoría).
Segundo: Multiplicar sus ingresos por el 8% y restar las retenciones de cuarta categoría que le
hubieran efectuado en dicho mes, finalmente el resultado será su pago a cuenta del mes.
Importante: Los recibos por honorarios emitidos a personas, empresas o entidades calificadas como
agentes de retención, están sujetos a retención del impuesto a la renta por el 8% del monto total del
recibo emitido.

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No se retiene cuando:
 El monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
 Cuando haya obtenido la autorización de Suspensión de Retenciones de Cuarta Categoría y
sus ingresos no superan el importe establecido para cada año (Para el año 2021: S/. 38,500
y si percibe dietas de directorio o similares el monto de S/ 30,800)
¿Cómo hacer tu declaración?
La presentación de la declaración mensual la deberá realizar de acuerdo al calendario de
vencimientos de la SUNAT, según el último dígito de tu RUC y utilizando las siguientes modalidades:

Formulario Virtual N° 616, ingresando a mis declaraciones y pago - nueva plataforma, o con el
PDT 616 - Trabajadores Independientes.
¿Cuándo y cómo hacer el pago mensual?
El pago del impuesto se deberá realizar de acuerdo al calendario de vencimientos de la SUNAT
mediante dos modalidades:
Por Internet:
 A través del Pago Electrónico por Internet, vía cargo a una cuenta predeterminada celebrando
previamente un convenio de afiliación con tu banco, o
 Vía Tarjetas de crédito o débito.
 Vía NPS - Número de Pago SUNAT, se genera en SUNAT Operaciones en Línea. Luego con el
NPS, acercarse a una entidad bancaria (algunos bancos lo reciben a través de su Portal Web).
En bancos:
Si se realizó la declaración, pero no el pago ("0"), deberá hacerlo utilizando el Formulario N° 1662 -
Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada y pagar con el código de tributo 3041.

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Guía de Remisión
Se denomina guía de remisión a aquel documento que sustenta el traslado de bienes de un lugar de
origen a otro de destino.
La guía de remisión no tiene relación directa con obligaciones tributarias que generan deuda y no
sirven para sustentar por sí mismas operaciones de venta o prestación de servicios.
Sin embargo, de manera indirecta las guías de remisión permiten el sustento tributario, por ejemplo,
cuando se requiere demostrar la fehaciencia de un gasto por flete, la guía de remisión con el sello de
recepción del cliente o destinatario evidencia que el transporte arribó a su destino.
Todos los contribuyentes que tengan un negocio o empresa, excepto los que se encuentren en el
Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS), y requieran trasladar sus bienes por diversos motivos,
deben emitir esta guía.
Las guías de remisión y documentos que sustentan el traslado deben ser emitidos en forma previa al
traslado de bienes.
Se considera que no existe guía de remisión, cuando:
1) El remitente o transportista tenga la condición de “NO HABIDO” a la fecha de inicio del
traslado.
2) El documento no se haya impreso con las formalidades de autorización establecidas
Es un documento que solo tiene sentido, cuando se efectúa el traslado de bienes, por lo que, si se
cometieran errores formales pasibles de sanción tributaria y estos no fueran detectados por los
controles tributarios, tales situaciones contingentes desaparecerían con llegada de la unidad de
transporte a su punto de destino, pues se habrá eliminado la posibilidad de detección de la infracción en
el momento del traslado y por consiguiente de la imposición de sanción alguna. Sin embargo, si el error
fuera detectado mientras el traslado se estaba realizando la consecuencia sería el comiso de los bienes o
la imposición de una multa.

Normas para el traslado de bienes

Según las normas vigentes, el traslado de bienes se puede efectuar de dos maneras:
 Transporte privado
 Transporte público

Transporte Privado:
Se denomina así a aquel transporte efectuado por:
 El propietario o poseedor de los bienes que son objeto de traslado.
 El consignador, en la entrega al consignatario y en la devolución de los bienes no vendidos
por el consignatario.
 El prestador de servicios cuando las condiciones contractuales señalen que este debe
recoger o entregar los bienes.
 La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado
mandato para despachar.

Transporte Público:
El transporte se denomina público cuando el servicio de transporte es efectuado por terceros. En
estos casos durante el traslado se deben llevar dos guías de remisión, una denominada "Guía de
Remisión - Remitente" elaborada por los propietarios y otra llamada "Guía de Remisión - Transportista"
elaborada por el prestador del servicio del transporte.

Tipos de Guías de Remisión

Existen dos tipos de guías de remisión, si el traslado de los bienes se efectúan bajo la modalidad de
transporte privado se debe elaborar el documento denominado Guía de remisión - Remitente, y si el

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traslado es mediante transporte público, el transportista debe emitir la Guía de remisión - Transportista,
debiendo llevar finalmente ambas guías.

Guía de remisión - Remitente

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su
compra o venta y la prestación de servicios que involucran o no la transformación de bienes cesión en
uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa.

Remitente
Es el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios como:
servicios de mantenimiento, reparación de bienes, entre otros; a la agencia de aduans, al almacén
aduanero, tanto en el caso del traslado de mercancía nacional como de mercancía extranjera, y al
consignador.
Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías solicitadas por el cliente
y sirve para que el comerciante tenga testimonio de los bienes que ha entregado en las condiciones
pactadas.
Este documento se extiende por triplicado, siendo el orden de emisión de la siguiente forma: el
Original para el Destinatario, la primera copia para el Remitente y la segunda copia para la Suant.
En la guía se habrá de indicar el motivo el traslado.

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Guía de Remisión – Transportista

Es un documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de
terceros. Su emisión se efectúa antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada
unidad de trasnporte. También se emitirá esta guía, cuando se subcontrate el servicio, para lo cual se
deberá señalar los datos de la empresa sub-contratante como el número de RUC, Nombres y Apellidos o
Razón Social.
Este documento se extiende por cuadruplicado, siendo el orden de emisión del Original y las copias
de la siguiente forma: Original: Remitente, Primera copia: Transportista, Segunda copia: Destinatario
y Tercera copia: Sunat

Guía de Remisión - SOL

La Guía de Remisión Electrónica - GRE, es el documento relacionado con los comprobantes de pago, emitido
por el usuario Remitente o Transportista, en formato digital para sustentar el transporte o traslado de bienes,
es emitida desde la página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA - SOL,
siendo necesario para ello contar con código de usuario y la CLAVE SOL.
Dicho documento puede ser emitido bajo la forma de:
 La guía de remisión electrónica – remitente (GRE – remitente).

Características
 La emisión se realiza desde el portal de la SUNAT y es gratuita.
 Es un documento electrónico que tiene todas las características y efectos tributarios del
documento GUÍA DE REMISIÓN (sustentar el traslado de bienes).
 La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con las letras EG, y su numeración es
correlativa y generada por el sistema.
 Se genera a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) en SUNAT Operaciones en Línea – SOL.

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Requisitos para ser emisor electrónico

Para que puedan ser emitidos, el contribuyente deberá:
 Tener la condición de domicilio fiscal habido para efectos del RUC
 No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de Inscripción.
 Contar en su Ficha RUC con Régimen de Tercera Categoría del Impuesto a la Renta.
 Contar con Clave SOL.

Operatividad
El remitente, previo al inicio del traslado, a través del Sistema de Emisión Electrónica SOL procede a emitir
la Guía de Remisión Electrónica – Remitente (GRE – remitente) a fin de trasladar bienes de una ubicación a
otra.
Ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, ubica el modulo Guía de remisión electrónica - Remitente y
completa la información solicitada
El remitente está exceptuado de emitir la Guía de Remisión Electrónica Remitente si, de acuerdo a lo
dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, sustenta el traslado bienes con la Factura Electrónica
emitida por el remitente (FE - remitente).
Cuando se trata de la modalidad de transporte privado, la GRE-Remitente se debe emitir por cada
destinatario, punto de llegada y vehículo.
El transportista sólo puede emitir la Guía de Remisión Electrónica Tranportista (GRE-Transportista) si,
previamente, recibió una GRE-Remitente, salvo que el remitente no esté obligado a ello.
El transportista está exceptuado de emitir la GRE-Transportista, en caso que opte por sustentar el traslado
de los bienes con la Factura Electrónica emitida por el transportista (FE – transportista), siempre que el
destinatario sea el remitente. Si el destinatario no es el remitente, el transportista debe tener la conformidad
de este último para usar esa factura para sustentar el traslado.

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