Caso

1. El Sr. Hugo realizó su declaración jurada anual del impuesto a la renta del año

2010, en la fecha de vencimiento (04-04-11), en la cual determinó un

impuesto a pagar por S/ 16,500, el que no fue cancelado en su oportunidad.

¿Nos pregunta, si esta deuda se encuentra prescrita?

Desarrollo:

La deuda que queremos verificar, si ha prescrito o no, corresponde a la

determinada en la declaración jurada anual del impuesto a la renta del

ejercicio 2010, la cual fue presentada el 04-04-11, por tanto debemos iniciar

el cómputo del plazo prescriptorio desde el 01-01-12, así tenemos:

Inicio del plazo prescriptorio: 01-01-12

Primer año de Desde el 01-01-12 al 01-

prescripcion 01-13
Segundo año de Desde el 01-01-13 al 01-
prescripcion 01-14
Tercer año de Desde el 01-01-14 al 01-
prescripcion 01-15
Cuarto año de Desde el 01-01-15 al 01-
prescripcion 01-16

Dentro de este contexto, la deuda por impuesto a la renta del ejercicio 2010

(vencimiento: 04-04-11) ha prescrito, dado que al 01-01-16, han transcurrido

4 años contados desde el 01-01-12 (fecha que corresponde al 1 de enero del

año siguiente a la fecha del vencimiento del plazo para la presentación de la

declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio 2010).

2. La empresa RIZOS SAC presentó su declaración jurada anual del impuesto a

la renta del año 2006 Dicha declaración se presentó fuera de plazo,

generándose así una multa, porque se presentó la declaración el 24-03-07. Sin

embargo, con fecha 03-03-14, Sunat notifica la Resolución de Multa N.o 040-

80201665458. ¿Le consultamos que acciones tributarias o legales se pueden

adoptar, habrá prescrito la deuda?

Desarrollo:

En primer lugar, analicemos si la deuda ya prescribió o no. Para ello veamos

desde cuándo empieza el cómputo para el plazo de la prescripción. Según el

artículo 44 del Código Tributario “desde el uno (1) de enero siguiente a la

fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a

la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción”.

La fecha en que se debió presentar la DJ anual del 2006 debió ser el 20-03-07.

Por ende, según la norma el plazo para el cómputo empezaría desde el 01-01-

08.

Según el artículo 43 del Código Tributario, las deudas que se hayan

presentado la DD.JJ. prescriben a los cuatro años.

Inicio del cómputo: 01-01-08

Fecha de término: 01-01-13

 Quiere decir que a partir del 02-01-13 la deuda ya ha prescrito, por ende, la

deuda ya no es exigible por parte del acreedor tributario.

3. El Sr. Arquimedes Camacho ha prestado sus servicios profesionales a la

empresa de transportes "Apocalipsis" en el mes de noviembre de 2016. A fin

de pagarle sus honorarios, y según lo estipulado en el contrato respectivo,

dicha empresa emite el cheque correspondiente en diciembre de 2016, pero

por un error administrativo, le comunica recién la primera semana de enero de

2017, mediante carta notarial, que ya puede pasar a recoger su cheque. El Sr.

Camacho, quien tiene abundantes recursos económicos, no tiene apuro al

respecto, por lo que pasa a recoger el cheque recién en febrero de 2017. y lo

cobra en marzo de 2017. Se le consulta en qué mes debe considerarse que el

Sr. Camacho ha percibido el ingreso. Sustente su respuesta.

Desarrollo:

- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N°

055-99-EF, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).

- Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 029-94-EF, cuyo

Título I fuera sustituido por el Decreto Supremo N° 136-96-EF, y normas

modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley del IGV).

- Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT que establece el

Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores, modificada por

la Resolución de Superintendencia N° 050-2002/SUNAT.

4. - Ley de Títulos Valores aprobada por Ley N° 27287, y normas

modificatorias.

En principio, debemos indicar que para efecto del presente análisis partimos

de la premisa que la consulta formulada está referida a cheques pagaderos a la

vista, emitidos con la condición previa establecida en el artículo 173° de la

Ley de Títulos Valores.

Ahora bien, mediante Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT

(en adelante, la Resolución) se estableció el Régimen de Retenciones del IGV

aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera

venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción

gravadas con dicho Impuesto.

Conforme lo establece el artículo 7° de la Resolución, las personas designadas

como Agentes de Retención (1), deberán efectuar la retención del 6% prevista

en el artículo 6° de la misma, en el momento en que se realice el pago, con

prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.

La citada norma agrega que para efectos del cálculo del monto de la

retención, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a

moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta,

publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago.

En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el

último publicado.
De acuerdo con el inciso f) del artículo 1° de la Resolución, se entiende por

"momento en que se realiza el pago" al momento en que se efectúa la

retribución parcial o total al proveedor.

A fin de determinar cuando debe entenderse efectuada dicha retribución, en

atención a lo prescrito por el artículo 1° de la Resolución (2), consideramos

necesario tener en cuenta lo establecido en el inciso c) del numeral 1 del

artículo 3° del Reglamento del TUO de la Ley del IGV.

Para efectos del Régimen de Retenciones del IGV, tratándose del pago con

cheque, se entenderá como fecha de pago a la fecha en que se ponga a

disposición del acreedor la retribución