Oficina de Educación Tributaria

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Elementos del Tributo

HECHO
GENERADOR

SUJETO
TARIFA
ACTIVO

ICA
BASE SUJETO
GRAVABLE PASIVO
Hecho Generador
Ejercicio o realización Directa o Indirecta

Actividades industriales, comerciales y/o

servicios

En Bogotá, D.C. (Territorialidad)

Permanente u ocasional en inmueble

determinado

Con o Sin establecimiento de comercio

 Actividades Gravadas
Producción, extracción, Tarea labor o trabajo
fabricación , manufactura, Expendio, compra venta, o Sin mediar relación laboral
confección, preparación, distribución al por mayor y Contraprestación en
reparación, ensamblaje, por menor y las definidas dinero o especie
procesos de en el Código de Comercio Obligación de hacer
transformación elemental Factor material
Actividades NO Gravadas

ACTIVIDAD • Agrícola
PRODUCCIÓN • Ganadera
PRIMARIA • Avícola

ACTIVIDAD • No incluye fabricación

productos alimenticios
PRODUCCIÓN
• Ni procesos de
PRIMARIA transformación por
AGRÍCOLA elemental que sean
 Actividades NO Gravadas

DRAE 1. adj. Perteneciente

PRODUCCIÓN PRODUCCIÓN o relativo a la agricultura o a
PRIMARIA PRIMARIA quien la ejerce.
GANADERA AGRICOLA 1.Labranza o cultivo de la
tierra

• 1. adj. Perteneciente o relativo al ganado. 3. m.

Conjunto de bestias que se apacientan y andan
juntas. Ganado ovino, cabrío, vacuno 4. m. • 1. adj. Perteneciente o
Conjunto de abejas que hay en una colmena. relativo a la avicultura.
3. f. Crianza, granjería o tráfico de ganados. PRODUCCIÓN
PRIMARIA AVICOLA • 1. f. Arte de criar y
• Incluye venta de la producción fomentar la reproducción
de las aves y de
aprovechar sus productos
 Actividades NO Gravadas

Consejo de Estado Exp. 14019 de 2004. Los procesos referidos a la

conservación de los productos primarios mantienen la exclusión mientras los
pollos, patos, gansos, y demás aves se vendan manteniendo su naturaleza,
bien sea con plumas, pelados o congelados y sólo existe transformación
cuando se venden productos como jamón, mortadela, salchichas etc, de estos
animales.
Actividades NO Gravadas

Las de tránsito de los artículos de cualquier género que

atraviesen por el territorio del Distrito Capital,
encaminados a un lugar diferente del Distrito.

Las actividades de juegos de suerte de y azar.

La persona jurídica originada en la constitución de la

propiedad horizontal, en relación con las actividades
propias de su objeto social.
 Actividades NO Gravadas

La producción nacional de
artículos destinados a la
exportación

• La educación pública,
• Las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas,
• Las actividades desarrolladas por los sindicatos, asociaciones de
profesionales y gremiales sin ánimo de lucro.
• Los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema
nacional de salud.
• Venta de activos fijos.
 Actividades NO Gravadas
Para la aplicación de esta norma el Consejo de Estado no tiene en
cuenta la naturaleza del sujeto pasivo, sino la actividad realizada, de esta
forma hay que ver cada ingreso para establecer si se encuentra o no
gravado con el impuesto de industria y comercio.

Los sindicatos, las actividades desarrolladas por los sindicatos. Artículos

356 y SS del Código Sustantivo del trabajo.

Entidades deportivas, actividades deportivas, Ley 181 de 1995 “Ley del

deporte” práctica, fomento, impulso y organización de programas
relacionados con el deporte.
Sujeto Pasivo
Persona Natural :
• Comerciante
• Profesional Independiente
• Contratista

• Persona Jurídica Régimen

• Sociedad de Hecho Común
Preferencial

• Socio Gestor
• Fideicomitentes o Beneficiario
• Representante de la Forma
Contractual (Acuerdo 469/2011)
Regímenes Impuesto de Industria y
Comercio
Régimen Común
Antes de la ley 1943 de 2018
Régimen Simplificado

Responsables de IVA
Ley 1943 de 2019
NO Responsables de IVA

Régimen Común (Todos)

Acuerdo 756 de 2019
Régimen preferencial
Requisitos régimen preferencial

Año anterior ingresos brutos totales de actividad gravada < 3500 UVT

No tenga mas de un establecimiento

No declaran si los
ingresos < 1933
UVT
No celebrar contratos año anterior o en curso (1 o varios) > = 3500 2020
UVT
$68.828.331

Consignaciones bancarias por actividades gravadas año anterior o

en curso > 3500 UVT

NO estar registrado en el régimen Simple o el que haga sus veces

 Requisitos régimen preferencial

Parágrafo transitorio. El requisito contenido en el numeral 5

NO
del presente artículo solo será aplicable cuando el Régimen
REGISTRADO
Simple de Tributación (SIMPLE), o el que haga sus veces sea
EN SIMPLE
adoptado en el Distrito Capital.

INICIO DE Multiplicar por 360 el promedio diario de ingresos brutos

ACTIVIDADES obtenidos durante los primeros sesenta (60) días calendario,

NO SE La Dirección Distrital de Impuestos lo clasificará e inscribirá de

REGISTRA (RIT) conformidad con los datos estadísticos que posea.

CAMBIO DE
REGIMEN Demuestren que, en el último año fiscal, cumplieron las
C P condiciones establecidas
Depuracion Base Gravable

Ing.
Fuera
de
Bogotá

Exportación Devoluc
Activos Ingresos Rebajas
Fijos, otros Brutos y
Desctos

Exenciones
No
Sujeciones
Territorialidad Actividad Industrial

Punto de Establecimiento
Venta(Municipio de Comercio
A, B ó C)

SEDE FABRIL (Bogotá, D.C.)

Vendedor
vinculado a
Tributa en Bogotá, D.C, la empresa
 Territorialidad Actividad de servicios ley 1819

Servicios Personales Servicios de Telefonía y Servicios de TV, Internet

(Profesionales/técnicos) Servicios de transporte
Navegación móvil - x suscripción y telefonía
(Carga o Pasajeros
Servicios de datos fija

• Se entenderán • Se entenderá percibido • El ingreso se entenderá • En donde se encuentra

percibidos en donde se en el municipio o percibido en el el suscriptor del servicio
presten distrito donde se domicilio principal del (Contrato)
despacha o carga usuario (Contrato)
 Territorialidad Industria y Comercio

Establecimiento o Punto
de Venta

NO establecimiento y/o
Punto de Venta DONDE SE
PERFECCIONA LA VENTA
(Precio y Cosa Vendida)
Ventas catálogos correo,
ACTIVIDAD compras en línea, tele ventas
COMERCIAL y ventas electrónicas, LUGAR
DE DESPACHO

Inversionistas, en el
Municipio de la Sede
de la sociedad
donde se invierte
LIQUIDACION DEL ICA

COMO SE
CALCULA?
TARIFAS

Resolución
079 de 2013
CODIGO CIIU
CODIGOS Y TARIFAS
RESOLUCIÓN 079 DE 2013 – CÓDIGOS ACTIVIDAD
ECONÓMICA BOGOTÁ
 COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y
TABLEROS

Sujeto • Contribuyentes de Industria

Pasivo y comercio

Base • Impuesto de Industria y

Gravable Comercio a cargo

Tarifa • 15% del valor del Impuesto

COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
HECHO GENERADOR

Vallas,
Avisos,
Tableros,
Vía
Emblemas
Pública

Avisos en
Vehículos

Hecho Generador:
COLOCACIÓN DEL AVISO
 COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
HECHO GENERADOR

Consejo de Estado, Sentencia del 22 de junio de 1990. Rad. 2439

“Pero no puede perderse de vista que de alguna manera al
considerarse éste, por, la ley 14 de 1983, en su artículo 37, como
complementario de aquél, y disponerse que se liquidará y cobrará
a todas las actividades sujetas al gravamen de industria y
comercio y tomando como base gravable la misma determinada
para éste, se está señalando que si no existe una exclusión
expresa, todas las actividades sometidas al impuesto de industria y
comercio lo están igualmente del de avisos y tableros.”
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
HECHO GENERADOR

El legislador colombiano ha vinculado el concepto de “centro

comercial” con el de “lugares públicos”, cuando en el artículo
19 de la Ley 1335 del 21 de julio de 2009 al enumerarlos para
efectos de dicha norma señaló “los lugares públicos como: (…)
centros comerciales (…)” y en el artículo 21 de la misma norma
los define de la siguiente manera: “Lugares públicos: Todos los
lugares accesibles al público en general, o lugares de uso
colectivo, independientemente de quién sea su propietario o
del derecho de acceso a los mismos.”
Otros sujetos Pasivos acuerdo 469 de 2011

Frente a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios

autónomos están obligados a presentar declaración de industria y
comercio, los fideicomitentes y/o beneficiarios

Tratándose de operaciones gravadas con el impuesto de industria y

comercio desarrolladas a través de consorcios y uniones temporales, la
presentación de la declaración corresponde al consorcio o unión temporal
a través del representante legal respectivo

Frente a actividades gravadas desarrolladas a través de contratos de

cuentas en participación, la presentación de la declaración de industria y
comercio está a cargo del socio gestor.
 Otros Contribuyentes ley 1819 de 2016

Quién: Propiedad Horizontal de uso Mixto y/o Comercial

Hecho Generador de ICA (actividades ajenas a su objeto social)

Condición : No debe existir ventaja tributaria injustificada VRS otras PJ que realicen la misma actividad

Base gravable: Ingreso generado por la actividad comercial, industrial y/o servicios

Efectos colaterales: Sujetos pasivos de ICA (por actividades gravadas)

Agentes de retención

Exclusiones: La propiedad horizontal de uso residencial (Parágrafo

BASES GRAVABLES ESPECIALES
Profesionales Independientes
• Los contratos de prestación de servicios, al practicarse las retenciones se
descontará el pago de recursos de Seguridad Social (salud y pensión)
Concepto jurídico No. 1195.

Bases gravables especiales existentes

• Distribuidores de combustible y derivados del Petróleo

Empresas Temporales de Empleo

• Ingresos Brutos: (Valor del servicio – salarios – seguridad social –
parafiscales – indemnizaciones – prestaciones sociales = Base Gravable )
(Art. 31 Ley 1430/2010)
BASES GRAVABLES ESPECIALES

AIU
• Los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, servicios temporales prestados
por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las
cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere
en la parte correspondiente al AlU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no
podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.
• (Parágrafo Art. 462-1 ETN – Ley 1819/2016 Art. 182)

Agencias de publicidad, Administradoras y Corredores de seguros

Los ingresos propios(honorarios, comisiones y demás ingresos
propios).
(Parágrafo 1 Art. 342 Ley 1819/2016 Art 196 DECRETO 1333 DE 1986)
SIMPLIFICACION TRIBUTARIA

Contribuyentes que declararon en el año

inmediatamente anterior Impuestos (FU) a cargo
por valor inferior a 391 (UVT) ANUAL

Quienes superen las 391 UVT continúan

declarando de forma bimestral

* Empresas nuevas inician con el

pago anual
AGENTES DE RETENCION INDUSTRIA Y COMERCIO - ICA

ENTIDAD GRAN CONT. GRAN CONSOR Y SOC. REG

TRANSP. PREFERENCIAL
PUBLICA DIAN CONT. SHD U.T. FIDUC COMUN
AGENTE RETEN
ENTIDAD PUBLICA NO SI SI SI SI SI SI SI
GRAN CONT. DIAN NO NO SI SI SI SI SI SI
GRAN CONT. SHD NO NO NO SI SI SI SI SI
CONSOR Y U.T. NO NO NO SI SI SI SI SI
SOC. FIDUCIARIA NO NO NO SI SI SI SI SI
REG COMUN NO NO NO SI SI SI SI SI
TRANSPORTADORES NO NO NO SI SI SI SI SI
PREFERENCIAL NO NO NO NO NO NO NO NO
 Ley 788 de 2002

Artículo 59. Procedimiento tributario territorial. Los departamentos

y municipios aplicarán los procedimientos establecidos en el Estatuto
Tributario Nacional, para la administración, determinación, discusión,
cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluida su imposición, a
los impuestos por ellos administrados. Así mismo aplicarán el
procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y demás
recursos territoriales. El monto de las sanciones y el término de la
aplicación de los procedimientos anteriores, podrán disminuirse y
simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en
cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de los
impuestos
 Ley 80 de 1993

ARTICULO 7o. DE LOS CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES.

Para los efectos de esta ley se entiende por:

1. Consorcio: cuando dos o más personas en forma conjunta

presentan una misma propuesta para la adjudicación, celebración y
ejecución de un contrato, respondiendo solidariamente de todas y
cada una de las obligaciones derivadas de la propuesta y del
contrato. En consecuencia, las actuaciones, hechos y omisiones que
se presenten en desarrollo de la propuesta y del contrato, afectarán a
todos los miembros que lo conforman.
 Ley 80 de 1993

2. Unión Temporal: cuando dos o más personas en forma conjunta

presentan una misma propuesta para la adjudicación, celebración y
ejecución de un contrato, respondiendo solidariamente por el
cumplimiento total de la propuesta y del objeto contratado, pero las
sanciones por el incumplimiento de las obligaciones derivadas de la
propuesta y del contrato se impondrán de acuerdo con la participación
en la ejecución de cada uno de los miembros de la unión temporal.
 Ley 80 de 1993

PARAGRAFO 1o. Los proponentes indicarán si su participación es a

título de consorcio o unión temporal y, en este último caso, señalarán
los términos y extensión de la participación en la propuesta y en su
ejecución, los cuales no podrán ser modificados sin el consentimiento
previo de la entidad estatal contratante.

Los miembros del consorcio y de la unión temporal deberán designar

la persona que, para todos los efectos, representará al consorcio o
unión temporal y señalarán las reglas básicas que regulen las
relaciones entre ellos y su responsabilidad.
 DECRETO 410 DE 1971 Código de Comercio

Artículo 498. Formación de la sociedad de hecho y prueba de la

existencia.

La sociedad comercial será de hecho cuando no se constituya por

escritura pública.

Su existencia podrá demostrarse por cualquiera de los medios

probatorios reconocidos en la ley.
 DECRETO 410 DE 1971 Código de Comercio

Artículo 10. Comerciantes - concepto - calidad

Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en

alguna de las actividades que la ley considera mercantiles.

La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil

se ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesta
persona.
 DECRETO 410 DE 1971 Código de Comercio

Artículo 11. Aplicación de las normas comerciales a operaciones

mercantiles de no comerciantes.
Las personas que ejecuten ocasionalmente operaciones mercantiles
no se considerarán comerciantes, pero estarán sujetas a las normas
comerciales en cuanto a dichas operaciones.
 DECRETO 410 DE 1971 Código de Comercio

Artículo 20. Actos, operaciones y empresas mercantiles - concepto

Son mercantiles para todos los efectos legales:

1) La adquisición de bienes a título oneroso con destino a

enajenarlos en igual forma, y la enajenación de los mismos.

2) La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino

a arrendarlos; el arrendamiento de los mismos; el arrendamiento
de toda clase de bienes para subarrendarlos, y el
subarrendamiento de los mismos.

3) El recibo de dinero en mutuo a interés, con garantía o sin ella, para

darlo en préstamo, y los préstamos subsiguientes, así como dar
habitualmente dinero en mutuo a interés.
 DECRETO 410 DE 1971 Código de Comercio
4) La adquisición o enajenación, a título oneroso, de establecimientos
de comercio, y la prenda, arrendamiento, administración y demás
operaciones análogas relacionadas con los mismos.

5) La intervención como asociado en la constitución de

sociedades comerciales, los actos de administración de las
mismas o la negociación a título oneroso de las partes de interés,
cuotas o acciones.

6) El giro, otorgamiento, aceptación, garantía o negociación de títulos-

valores, así como la compra para reventa, permuta, etc.

7) Las operaciones bancarias, de bolsas, o de martillos.

 DECRETO 410 DE 1971 Código de Comercio

8) El corretaje, las agencias de negocios y la representación de firmas

nacionales o extranjeras.

9) La explotación o prestación de servicios de puertos, muelles,

puentes, vías y campos de aterrizaje.

10) Las empresas de seguros y la actividad aseguradora.

11) Las empresas de transporte de personas o de cosas, a título

oneroso, cualesquiera que fueren la vía y el medio utilizados.

12) Las empresas de fabricación, transformación, manufactura y

circulación de bienes.
 DECRETO 410 DE 1971 Código de Comercio

13) Las empresas de depósito de mercaderías, provisiones o

suministros, espectáculos públicos y expendio de toda clase de
bienes.

14) Las empresas editoriales, litográficas, fotográficas, informativas o

de propaganda y las demás destinadas a la prestación de servicios.

15) Las empresas de obras o construcciones, reparaciones, montajes,

instalaciones u ornamentaciones.

16) Las empresas para el aprovechamiento y explotación mercantil de

las fuerzas o recursos de la naturaleza.
 DECRETO 410 DE 1971 Código de Comercio

17) Las empresas promotoras de negocios y las de compra, venta,

administración, custodia o circulación de toda clase de bienes.

18) Las empresas de construcción, reparación, compra y venta de

vehículos para el transporte por tierra, agua y aire, y sus accesorios.

19) Los demás actos y contratos regulados por la ley mercantil.

 ACTIVIDADES DE SERVICIOS

Artículo 199º.- Son actividades de servicios las dedicadas a

satisfacer necesidades de la comunicad mediante la realización de
una o varias de las siguientes o análogas actividades: expendio de
bebidas y comidas; servicio de restaurante, cafés, hoteles, casa de
huéspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de
intermediación comercial, tales como el corretaje, la comisión, los
mandatos y la compraventa y administración de inmuebles; servicios
de publicidad, interventoría, construcción y urbanización, radio y
televisión, clubes sociales, sitios de recreación, salones de belleza,
peluquerías…
 ACTIVIDAD DE SERVICIOS DECRETO 1333 DE 1986

Articulo 199.- (…) portería, servicios funerarios, talleres de

reparaciones eléctricas, mecánicas, automoviliarias y afines, lavado,
limpieza y teñido, salas de cine y arrendamiento de películas y de
todo tipo de reproducciones que contenga (sic) audio y video, y los
servicios de consultoría profesional prestados a través de sociedades
regulares o de hecho.
 ACTIVIDAD DE SERVICIOS LEY 1819 DE 2016

ARTÍCULO 345. DEFINICIÓN DE LA ACTIVIDAD DE SERVICIOS

GRAVADOS CON EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. El
artículo 36 de la Ley 14 de 1983, compilado en el artículo 199 del
Decreto-ley 1333 de 1986, quedará así:

Artículo 199. Se consideran actividades de servicio todas las tareas,

labores o trabajos ejecutados por persona natural o jurídica o por
sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien los contrata,
que genere contraprestación en dinero o en especie y que se concreten
en la obligación de hacer sin, importar que en ellos predomine el factor
material o intelectual.
 ACTIVIDAD DE SERVICIOS

Una actividad no se encuentra en la lista de las actividades de servicios,

pero en las tarifas se establece una tarifa residual para actividades no
clasificadas anteriormente, estaría gravada esta actividad de servicio bajo
que concepto o norma?
 ACTIVIDAD DE SERVICIOS

Consejo de Estado, 17 de abril de 2008, Rad: 05001-23-31-000-1999-

02681-01-15007
En relación con la expresión "o análogas" contenida en el artículo 36,
la Corte Constitucional en sentencia C-220 de 1996 declaró su
exequibilidad y precisó que la enunciación de esa disposición no era
taxativa, sino enunciativa y que "la calificación de las actividades
"análogas" a las enumeradas en la disposición materia de demanda,
que también pueden catalogarse de servicios y, por tanto, obligadas a
pagar dicho gravamen, corresponde hacerla a los Concejos
Municipales, como ente facultado constitucionalmente para crear
impuestos de acuerdo con lo establecido por la ley. (arts.1, 287-3,
313-4 y 338 C.N.)"
 ACTIVIDAD DE SERVICIOS

Consejo de Estado, 2010 marzo 11, Rad: 17239

Para el efecto, el Concejo Municipal, en cada uno de los actos,
efectúa una categorización de las actividades objeto de gravamen y
fija la tarifa correspondiente. Es claro que en la denominada "demás
actividades de servicio" estarán las actividades de servicio gravadas
que no encuadren en las otras categorías descritas en el mismo
artículo. Por lo tanto, no tiene vocación de prosperidad el argumento
del apelante, según el cual "las demás actividades de servicio" no
constituyen hecho generador del impuesto de industria y comercio,
pues lo cierto es que la autoridad tributaria organiza las actividades
de servicio gravadas, las agrupa y les asigna una tarifa determinada.
 LEY 1430 DE 2010

ARTÍCULO 54. SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS TERRITORIALES.

Son sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las
personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se
realicen el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales,
patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.
En materia de impuesto predial y valorización, igualmente son sujetos pasivos
del impuesto los tenedores de inmuebles públicos a título de concesión.

PARÁGRAFO. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los

fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones
formales y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de
la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios o
participes de los consorcios, uniones temporales, los será el representante de
la forma contractual.
 LEY 2010 DE 2019

ARTÍCULO 150. Modifíquese el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010,

modificado por el artículo 177 de la Ley 1607 de 2012, el cual
quedará así:

Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son

sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las
personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y aquellas en
quienes se realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones
temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho
generador del impuesto.
 ACTIVIDAD COMERCIAL

Quién es comerciante?

Las personas jurídicas, determinadas por su objeto social (Registro Cámara

de Comercio)

Las personas naturales, en cuanto cumplan con los requisitos del art. 10 del
Código de Comercio. Capacidad y calidad.

Actividades comerciales del Código de Comercio Artículo 20.

 TERRITORIALIDAD ART 195 DECRETO LEY 1333 DE 1986

Artículo 195º.- El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a

materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y
de servicio que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones
municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o
por sociedad de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u
ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o
sin ellos. La Corte Constitucional declaró EXEQUIBLE el texto subrayado,
contenido en el art. 32 de la Ley 14 de 1983 y compilado mediante este
artículo, a través de la Sentencia C-121 de 2006.
 LEY 1819 DE 2016 ART 343

ARTÍCULO 343. TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. El impuesto de industria y comercio se causa a favor del
municipio en el cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes
reglas:

Se mantienen las reglas especiales de causación para el sector financiero

señaladas en el artículo 211 del Decreto-ley 1333 de 1986 y de servicios
públicos domiciliarios previstas en la Ley 383 de 1997.

1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77 de

la Ley 49 de 1990 y se entiende que la comercialización de productos por él
elaborados es la culminación de su actividad industrial y por tanto no causa
el impuesto como actividad comercial en cabeza del mismo.
 LEY 1819 DE 2016 ART 343

2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes

reglas:

a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio

abierto al público o en puntos de venta, se entenderá realizada
en el municipio en donde estos se encuentren;

b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe

establecimiento de comercio ni puntos de venta, la actividad se
entenderá realizada en el municipio en donde se perfecciona la
venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción del
municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida;
 LEY 1819 DE 2016 ART 343

2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras

en línea, tele ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el
municipio que corresponda al lugar de despacho de la mercancía;

d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en

el municipio o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad
donde se poseen las inversiones.
 LEY 1819 DE 2016 ART 343

3. En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el

lugar donde se ejecute la prestación del mismo, salvo en los siguientes
casos:

a) En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el

municipio o distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o
persona;

b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía

fija, el ingreso se entiende percibido en el municipio en el que se
encuentre el suscriptor del servicio, según el lugar informado en el
respectivo contrato;
 LEY 1819 DE 2016 ART 343

c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos,

el ingreso se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que
registre al momento de la suscripción del contrato o en el documento de
actualización. Las empresas de telefonía móvil deberán llevar un registro
de ingresos discriminados por cada municipio o distrito, conforme la
regla aquí establecida. El valor de ingresos cuya jurisdicción no pueda
establecerse se distribuirá proporcionalmente en el total de municipios
según su participación en los ingresos ya distribuidos. Lo previsto en
este literal entrará en vigencia a partir del 1o de enero de 2018.

En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el

impuesto se causa a favor del municipio donde se realicen, sobre la
base gravable general y a la tarifa de la actividad ejercida.
 LEY 1819 DE 2016 ART 344

ARTÍCULO 344. DECLARACIÓN Y PAGO NACIONAL. <Artículo

modificado por el artículo 69 de la Ley 1955 de 2019. El nuevo texto es
el siguiente:> Las administraciones departamentales, municipales y
distritales deberán adoptar y exigir a los contribuyentes presentar la
declaración del Impuesto de Industria y Comercio en el formulario único
nacional diseñado por la Dirección General de Apoyo Fiscal del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

Las administraciones departamentales, municipales y distritales

deberán permitir a los contribuyentes del impuesto de industria y
comercio y de los demás tributos por ellas administrados, el
cumplimiento de las obligaciones tributarias desde cualquier lugar del
país, incluyendo la utilización de medios electrónicos.
 LEY 1819 DE 2016 ART 344

Las administraciones departamentales, municipales y distritales

deberán armonizar la clasificación de actividades económicas de sus
registros de información tributaria (RIT) y de las tarifas del impuesto
de industria y comercio a la Clasificación de Actividades Económicas
que adopte o que se encuentra vigente por parte de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para efectos del control y
determinación de los impuestos y demás obligaciones tributarias.

PARÁGRAFO. Lo dispuesto en el presente artículo se aplicará en

relación con las declaraciones que deban presentarse a partir de la
vigencia 2020.
 ART 44 DECRETO 352 DE 2002
ART. 44.—Requisitos para excluir de la base gravable ingresos percibidos
fuera del Distrito Capital. Para la procedencia de la exclusión de los
ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital en el caso de actividades
comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogotá, el contribuyente
deberá demostrar mediante facturas de venta, soportes contables u otros
medios probatorios el origen extraterritorial de los ingresos, tales como los
recibos de pago de estos impuestos en otros municipios. En el caso de
actividades industriales ejercidas en varios municipios, deberá acreditar el
origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante registros
contables separados por cada planta o sitio de producción, así como
facturas de venta expedidas en cada municipio, u otras pruebas que
permitan establecer la relación entre la actividad territorial y el ingreso
derivado de ella.
 BASES GRAVABLES ESPECIALES ART 48 DEC 352 DE 2002
ART. 48.—Base gravable especial para la distribución de derivados
del petróleo. Para efectos del impuesto de industria y comercio, los
distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles,
liquidarán dicho impuesto, tomando como base gravable el margen
bruto de comercialización de los combustibles.

Se entiende por margen bruto de comercialización de los

combustibles, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el
precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al
público o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se
entiende por margen bruto de comercialización, la diferencia entre el
precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario
distribuidor, y el precio de venta al público. En ambos casos, se
descontará la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se
establezcan sobre la venta de los combustibles
 RETENCION EN LA FUENTE INDUSTRIA Y COMERCIO

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un

mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos , que
consiste en restarle al valor del pago o abono en cuenta el
porcentaje de retención en la fuente que se determine en el
ordenamiento.

En otros términos, el agente de retención al efectuar el pago o

abono en cuenta, realiza el presupuesto de hecho y por tanto
se convierte en sujeto pasivo de la obligación tributaria.
 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

✓Efectuar la retención.
✓Declarar y pagar las retenciones, extemporaneidad, sanción e
intereses
✓Expedir certificados
✓Llevar cuenta contable retención ICA por pagar.
✓Responder por las sumas que esté obligado a retener
 EJEMPLO PRACTICO
La compañía FALSE TRUE SAS domiciliada en la ciudad de Bogotá
con aviso en sus vehículos, responsable del Impuesto de Industria y
Comercio de la vigencia 2019 por la actividad Comercial y de
servicios presenta la siguiente información:

Impuesto a cargo (FU) año 2018 $ 11.324.000

Valor UVT 2018 $ 33.156 342
Periodicidad 2019 ANUAL
 EJEMPLO PRACTICO

Total Ingresos año 2019 4664 $ 1.500.300.000 1,104%

Total Ingresos año 2019 6810 $ 350.000.000 0,966%
Venta de activos $ 30.000.000
Devoluciones y descuentos 4664 $ 11.300.000
Arriendos fuera de Bogotá $ 50.000.000
Exportaciones 4664 $ 89.000.000
DIFERENCIA EN CAMBIO $ 7.000.000
Venta productos actividad primaria $ 5.000.000
Retención en la fuente $ 2.515.000
 EJEMPLO PRACTICO

TOTAL INGRESOS 4664 $ 1.400.000.000

TOTAL INGRESOS 6810 $ 300.000.000

TOTAL INGRESOS GRAV $ 1.700.000.000

TOTAL INGRESOS $ 1.892.300.000

DIFERENCIA $ 192.300.000
 EJEMPLO PRACTICO

DEVOLUCIONES -$ 11.300.000
VENTA DE ACTIVO -$ 30.000.000
DIFERENCIA EN CAMBIO -$ 7.000.000
ARRIENDO FUERA DE BOGOTA -$ 50.000.000
EXPORTACIONES -$ 89.000.000
ACTIVIDAD PRIMARIA -$ 5.000.000

DIFERENCIA $ 192.300.000
 EJEMPLO PRACTICO

TOTAL IMPUESTO 4664 $ 15.456.000

TOTAL IMPUESTO 6810 $ 2.898.000
TOTAL IMPUESTO $ 18.354.000
IMPUESTO DE AVISOS Y TAB. $ 2.753.000
TOTAL IMPUESTO A CARGO FU $ 21.107.000
RETENCIONES -$ 2.515.000
TOTAL A PAGAR $ 18.592.000

Valor UVT 2019 $ 34.270 FU 616

Periodicidad 2020 BIMESTRAL
GRACIAS