Estados Financieros

Son documentos fundamentalmente numéricos en cuyos valores se consignan el resultado

de las operaciones económicas de una empresa por un periodo determinado y la situación
financiera de la misma a una fecha dada.

Los estados financieros provienen de haber aplicado las políticas y medidas administrativa
dictadas por los directivos de la misma y en cuya formulación y estimación de valores
intervienen las convenciones contables y juicios personales de quien lo formule a una fecha
o por un periodo determinado.

Requisitos de forma que deben llenar los Estados Financieros para que cumplan su
misión informativa

Los requisitos fundamentales que deben llenar los Estados Financieros para ofrecer
informaciones claras y oportunas se pueden resumir en:

a) Universalidad: Significa que la información que brindan los Estados Financieros

debe ser clara y accesible utilizando al efecto terminología comprensible y una
estructuración simple

b) Continuidad: Que la información que muestran los Estados financieros se refiera a

periodos regulares

c) Periodicidad: Que la elaboración de los Estados Financieros se lleve a cabo en

forma periódica, es decir cada cierto tiempo

d) Oportunidad: Esto se refiere a que la información que consignan los Estados

Financieros sea rendida oportunamente

Clasificación de los Estados Financieros

Los Estados Financieros se clasifican atendiendo a los siguientes factores:

1. Atendiendo a la importancia de los mismo se dividen en:

a) Estados Financieros Básicos
b) Estados financieros Secundarios

2. Atendiendo a la información que presentan los Estados Financieros pueden

clasificarse en:
a) Estados Financieros Normales
b) Estados Financieros Especiales
 3. Atendiendo a la fecha o periodo a que se refieren los Estados Financieros se
clasifican en:
a) Estados Financieros Estáticos
b) Estados financieros Dinámicos
c) Estados Financieros Estático – Dinámicos
d) Estados financieros Dinámico – Estáticos

4. Atendiendo al grado de información que proporcionan los Estados Financieros

pueden ser:
a) Estados Financieros Condensados
b) Estados Financieros detallados

5. Atendiendo a la forma de presentación de los estados financieros pueden ser:

a) Estados Financieros Simple
b) Estados Financieros Comparativos

6. Atendiendo al aspecto formal de los mismo pueden ser:

a) Elementos descriptivos
b) Elementos numéricos

7. Atendiendo al aspecto material de los mismo todo Estado Financiero debe llevar:
a) Encabezado
b) Cuerpo
c) Pie

8. Atendiendo a la naturaleza de las cifras que presentan los Estados Financieros

pueden clasificarse en:
a) Estados Financiero Histórico o reales
b) Estados Financieros Proyectados

Estados Financieros básicos o principales

Los Estados Financieros básicos o principales son aquellos que muestran la capacidad
económica de una empresa o bien el resultado de las operaciones en un periodo dado.

Los Estados Financieros básicos o principales son:

1) Estado de Situación o Balance General

2) Estados de Resultados o de Ganancias y/o perdidas
3) Estados de Flujo de Efectivo
Estado de Situación o Balance General

El Estado de Situación es aquel que presenta la situación financiera del negocio a una fecha
determinada y se clasifica en:

a) Activos
b) Pasivos
c) Capital

Activos

Los activos son todos los bienes propiedad de la empresa a una fecha determinada como el
efectivo, las edificaciones y los depósitos y fianzas

Los Activos se clasifican en:

a) Activos Corrientes o de Trabajo

b) Otros Activos corrientes
c) Inversiones a Largo Plazo
d) Propiedad, Planta y Equipos
e) Activos Diferidos
f) Otros Activos

Los activos corrientes o de trabajo agrupara conceptos o cuentas que representan recursos o
disponibilidades sin limitación alguna

Son aquellos que contribuyen de una forma directa a lograr el fin propio de la empresa.
Deberán tener como condición una pronta recuperabilidad, por ejemplo.

 Efectivo en caja y bancos

 Las cuentas por cobrar
 Los inventarios

Otros Activos corrientes: comprende activos que aun teniendo la característica de

corrientes, no intervienen en forma directa para que la empresa logre sus objetivos
primordiales. Ejemplo:

 Préstamos a funcionarios y empleados

 Deudores diversos
 Depósitos en garantía
 Inversiones a corto plazo
Inversiones a Largo Plazo: Son aquellas que se realizan generalmente utilizando dinero
sobrante que no se necesitan para las operaciones normales de un negocio. Ejemplo

 Inversiones en acciones de otras compañías

 Inversiones en bonos
 Inversiones en hipotecas

Propiedad, Planta y Equipos: son aquellos activos de uso permanente que se adquieren con
la finalidad de usarlo en las actividades normales de la empresa. Ejemplo

 Terrenos
 Edificios
 Equipo de transporte
 Maquinarias, entre otros

Dentro de este renglón se incluyen los intangibles que se colocan inmediatamente después

Los activos diferidos generalmente corresponden a todas aquellas cuentas cuya erogación
se hace una vez en la vida del negocio. Ejemplo

 Gastos de organización compañía

En el renglón de otros activos se incluyen aquellas cuentas que no se pueden clasificar en

los grupos anteriores. Ejemplo

 Depósitos y Fianzas
 Construcciones en proceso

Pasivos.

Los pasivos representan el total de obligaciones que tiene la empresa a una fecha
determinada y se clasifica en:

 Pasivos Circulantes
 Pasivos a Largo Plago
 Otros pasivos

Los pasivos circulantes son aquellas obligaciones contraídas por la empresa que tienen la
característica de que serán exigibles durante el curso normal de las operaciones de la
empresa

Las cuentas que mostrará serán clasificadas en atención a su mayor exigibilidad,

considerando según las circunstancia la posibilidad de segregar aquellos pasivos contraídos
por operaciones ajenas al giro propio de la empresa. Ejemplo
  Cuentas por Pagar Proveedores
 Acumulaciones por pagar
 Retenciones por pagar, entre otras

Los Pasivos a Largo Plazo son aquellos compromisos en que su fecha de vencimiento
excede a un año, es decir, dos o más años. Ejemplo

 Documentos por Pagar a Largo Plazo

 Hipotecas por Pagar

En el renglón de otros pasivos se incluyen aquellos pasivos contraídos por operaciones

ajenas al giro de la empresa

Para fines de análisis los pasivos circulantes y otros pasivos se fusionan siempre y cuando
no se mezclen deudas a plazo mayor de un año, en cuyo caso se incluyen en el pasivo a
largo plazo

Capital Social o Inversión de los accionistas

El capital social o inversión de los accionistas representa la inversión que realiza el dueño o
accionista de una empresa.

En este renglón deberá mostrar los resultados habidos en el ejercicio y en los ejercicios
anteriores

No debe pasarse por alto que en un Estado Financiero en este caso el de situación
financiera, debe acompañarse de relaciones, notas o anexos de todas aquellas cuentas o
conceptos que se considere necesario explicar, bien porque se presten a confusión o bien
porque se requiere aclarar determinada política que la empresa ha seguido para su
presentación. Ejemplo

 Relación de Documentos y cuentas por Cobrar clientes

 Relación de Documentos y cuentas por Pagar proveedores
 Relación de Inventarios
 Otras

Estado de Resultados o de Ganancias y/o Pérdidas

Es aquel que muestra el resultado de las operaciones de un negocio por un periodo

determinado

Documento que reúne la característica de principal y dinámico. Junto con el de Situación

Financiera, permite apreciar el estado en que se encuentra una empresa y la productividad
que ha tenido en cierto periodo, es dinámico por que abarca cierto tiempo en la vida de la
misma; es decir muestra los resultados de los movimientos habidos entre dos fecha.

La presentación de este estado tiene dos modalidades que son:

a) Condensada
b) Analítica

La forma condensada indica solamente los totales habidos en las cuentas que registren
ingresos y egresos. La diferencia entre unas y otras será la utilidad o pérdida habida

Esta presentación permite conocer rápidamente los conceptos que implican ingresos y
egresos. Se recomienda la inclusión de porcentajes y el cierre de cifras ya que facilitan su
interpretación

Su capacidad informativa se mejora notablemente si se le agregan notas, relaciones o

anexos que detallen algunos conceptos que se estime necesario aclarar

El estado de resultados se clasifica en:

 Ingresos
 Costos
 Gastos

Ventas Totales

Las ventas totales constituyen una de las fuentes de ingresos de las empresas, así como
también la prestación de servicios

Esta sección mostrará únicamente las ventas globales en el desarrollo de la actividad propia
de la empresa, de tal suerte que no se incluirán ventas por otros conceptos. En caso de
existir serán llevadas a la cuenta de otros ingresos

Es necesario que las ventas se presenten totales, a fin de indicar las devoluciones y rebajas
habidas, que ciertamente son un dato interesante para el lector ya que al conocer su
volumen podrá evaluar la actuación del departamento de ventas, control de calidad,
embarque y repartos

Costo de Vendido

Representa el costo de las mercancías o productos vendidos y facturados durante el periodo

o ejercicio al cual corresponden las ventas realizadas.

Su determinación requiere el empleo de la fórmula del costo de lo vendido por lo que es

recomendable que se elabore por separado un estado que muestre el desarrollo y mostrar en
el de resultados de operación solo el total del costo
Gastos de Ventas, de Administración y Financieros

Los gastos de ventas son aquellos que permiten darle capacidad de servicios, operación y
ventas a la empresa

Los gastos de administración son aquellos que son ocasionados para dirigir y administrar la
empresa

Los gastos financieros se producen por la necesidad de crédito o financiamientos que

podría tener la empresa

Estos tres conceptos de gastos deben de estar clasificados en cuentas destinadas para cada
uno de ellos, siempre deberán referirse a desembolsos propios de la empresa y estarán
estrictamente ligados a la actividad para la que fue constituida

Los costos y gastos son deducidos de las ventas netas lo que permite obtener la utilidad de
operación, luego es necesario aumentarle los ingresos habidos por operaciones ajenas a la
empresa (otros ingresos) y disminuirle los egresos motivados también por operaciones
ajenas (otros gastos) y el resultado será el de la utilidad neta o pérdida neta

En el caso de la utilidad neta es conveniente señalar que es antes de impuesto sobre la renta
y de la participación de utilidades a los trabajadores

Este estado también se puede preparar en forma analítica en cuyo caso se detallaran tanto
los conceptos de ingresos como los de egresos, indicando partidas homogéneas de ellos o
bien subcuentas de los mismos

Esta modalidad se considera poco práctica ya que es fácil que el lector se confunda entre las
numerosas cifras que se tendrían que mostrar

Estados de Flujo de Efectivo

Es un estado que muestra las entradas y salidas de efectivo de una empresa durante un
periodo determinado.

La presentación de este Estado se realiza de acuerdo con las normas internacionales de

información financiera No 7 (NIFF 7)

Cuando se registran las operaciones por el método de lo devengado (o base contable de

acumulación según la NIFF 1) con frecuencia no es posible determinar cómo se ha
generado el efectivo a través de toda la compañía, por lo tanto, es necesario elaborar un
estado que muestre como ha aumentado el efectivo (fuentes) y como se ha aplicado (usos)
Clasificación de los flujos de Efectivo

El efectivo total que recibe la empresa durante un periodo proviene de varias fuentes y
proceden de la combinación de tres actividades que son:

a) Actividades de Operación
b) Actividades de Inversión
c) Actividades de financiamiento

Los Estados financieros secundarios son aquellos que analizan un renglón determinado de
un Estado Financiero básico. Ejemplo

 Análisis de cuentas por cobrar

 Análisis de cuentas por pagar
 Estado analítico de costo de ventas
 Estado analítico del costo de producción
 Estado analítico de origen de efectivo

Estados Financieros Normales

Son aquellos Estados Financieros básicos o secundarios cuya información corresponde a la

de un negocio en marcha

Estados Financieros Especiales

Son aquellos cuya información corresponde a una empresa que se encuentre en una
situación diferente a un negocio en marcha. Ejemplo Estado por quiebra o liquidación de
una compañía

Estados financieros Estático

Son aquellos que se refieren a una fecha fija o determinada. Ejemplo, Estado de Situación

Estados financieros Dinámicos

Son aquellos que se refieren a un periodo dado. Ejemplo, Estado de Resultados, costo de
venta, entre otros.

Estados financieros Estático – Dinámicos

Son aquellos que presentan en primer término información a fecha fija y en segundo
término por un periodo dado. Ejemplo Estado Comparativo de cuentas por cobrar y ventas
Estados Financieros Dinámicos – Estáticos
Son aquellos que presentan en primer término información correspondiente a un ejercicio y
en segundo término a una fecha fija. Ejemplo, Estado Comparativo de ingresos y activos
fijos; Estado Comparativo de utilidades y capital contable
Estados Financieros Condensados
Son aquellos estados financieros que presentan información por grupos, renglones y
conceptos, es decir, información en forma global
Estados Financieros Detallados
Son aquellos que presentan información en forma analítica, detallada o pormenorizada
Estados Financieros Simple
Son aquellos que se refieren a estados financieros de una misma especie que abarcan
información correspondiente a un solo año o periodo
Estados Financieros Comparativos
Son aquellos que se refieren a estados financieros de la misma especie que abarcan dos o
más periodos
Los Estados Financieros desde el punto de vista formal están constituidos por dos
elementos: descriptivos y numéricos
El elemento descriptivo está representado por los conceptos, mientras que el elemento
numérico está representado por las cifras
Desde el punto de vista material cualquier Estado Financiero se divide en tres partes que
son: encabezado, cuerpo y pie
El encabezado está destinado generalmente para:
a) Nombre de la Empresa
b) Nombre del Estado
c) La fecha fija o periodo correspondiente
Estados Financieros Histórico o Reales
Son aquellos en que su información corresponde precisamente al día de su presentación, es
decir sobre periodos ya pasados

Estados Financieros Presupuestados o proyectados

Son aquellos cuya información corresponde a Estados Financieros en la que su fecha se
refiere al futuro

ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACION

BASICOS Estado de Estado de Estado de

Situación Resultados Flujo de Efectivo
     
     
Estado de Mov. De las   Estado Analítico
Cuentas de Utilidades Estado de Costo de del origen del
Acumuladas Ventas Efectivo
     
     
SECUNDARIOS Estado del   Estado Analítico de
Movimiento del Estado del costo de Aplicación de
Capital Contable Producción Efectivo
     
     
Estado Detallado Estado Analítico Estado de
de de Variaciones del
Cuentas por Cobrar Gastos de Ventas Efectivo
     
     
Estado Detallado de Estado Analítico de Estado Analítico de
Activos Gastos de Adm otras variaciones
 Ejercicio de Análisis de Estados Financieros

Encierre en un círculo la Repuesta Correcta

1) La ecuación contable básica es:

A. Activo=Capital contable
B. Activo + Pasivo= Capital Contable
C. Activo + Capital Contable=Pasivo
D. Activo=Pasivo + Capital
E. Ninguna de las Anteriores

2) Este estado financiero tiene como objetivo mostrar los cambios en la inversión de
los dueños de la empresa.
A. Balance General
B. Estado de Resultados
C. Estado de Flujos de efectivo
D. Estado de Cambios en el Patrimonio neto
E. Ninguna de las Anteriores

3) Concepto que representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades

conocidas como acreedores.
A. Capital contable
B. Gastos
C. Pasivo
D. Activo
E. Ninguna de las Anteriores

4) La concesión de un préstamo por parte de un banco ocasiona el siguiente efecto en

la ecuación contable básica:
A. Aumenta el pasivo y disminuye el capital
B. Disminuye el activo y aumenta el pasivo
C. Disminuye el pasivo y aumenta el capital
D. Aumenta el activo y disminuye el pasivo
E. Aumenta el activo y aumenta el pasivo
F. Ninguna de las anteriores

5) Las normas de Contabilidad requieren que se muestren las siguientes informaciones

en los estados financieros:
A. El nombre u otra tipo de identificación de la entidad;
B. Si los estados financieros corresponden a una entidad o a un grupo de
entidades;
C. La fecha del balance o el periodo cubierto por los estados financieros;
D. La moneda de presentación;
 E. El nivel de precisión y redondeo de las cifras al presentar (unidades, miles,
millones, etc.).
F. Todas las Anteriores
6) De acuerdo a normas los activos se clasifican en:
A. Corrientes y no corrientes
B. Corrientes, Fijos , Intangibles
C. Corrientes, Inversiones, Fijos, Otros Activos
D. Ningunas de las anteriores

7) Los Estados Financieros Básicos son:

A. Balance General
B. Estado de Resultados
C. Estado de Flujo de Efectivo
D. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
E. Solo A y C
F. Desde A hasta C

8) Son reportes financieros generados por el sistema contable de la empresa y que

resumen el desempeño financiero de la misma a una fecha determinada.
A. Estados Financieros
B. Nomas Internacionales de Contabilidad
C. Notas a los estados financieros
D. Repuesta no dada

9) Son reglas que se utilizan para el registro, ajuste y presentación de las operaciones e
informaciones financieras generadas por el sistema contable de la empresa y las
mismas tienen un alcance internacional.
A. Estados Financieros
B. Nomas Internacionales de Contabilidad
C. Notas a los estados financieros
D. Repuesta no dada

10) Son cuentas que se cierran al final del periodo contable.

A. Reales
B. Nominales
C. Ningunas de las anteriores
 Identifique las Cuentas Nominales (N) y reales (R)
a) Capital Social _____
b) Utilidades retenidas _____
c) Terreno _____
d) Inversiones _____
e) Proveedores, cuentas por pagar _____
f) Sueldos y salarios _____
g) Inventario de mercancía _____
h) Cuentas por cobrar _____
i) Ventas _____
j) Depreciación acumulada _____
k) Efectivo en caja y banco _____
l) Ingresos por servicios _____

Indique si las siguientes cuentas son de: (BG) Balance General; (ER) Estado de
Resultados.
a) Inversiones temporales _____
b) Intereses por pagar _____
c) Capital Social _____
d) Cuentas por cobrar _____
e) Ventas ______
f) Depreciación acumulada ______
g) Efectivo en caja y banco ______
h) Devoluciones s/compras ______
i) Gastos de Sueldos y salarios _____
j) Inventario de mercancías ______
k) Ingresos por servicios _____
l) Utilidades retenidas ______
m) Terreno ______

En cada uno de los siguientes tipos de cuentas indique con qué tipo de
movimientos aumenta, con cuales disminuye y cuál es su saldo normal:

Saldo
Disminuye
normal
Aumenta con (cargos o abonos)   con (cargos o  
(deudor o
abonos)
acreedor)
Tipo de cuenta        
Activos        
Pasivos        
Capital        
Ingresos        
Gastos      

En cada uno de los siguientes incisos:

A) Identifique si el tipo de cuenta es activo (A), pasivo (P) o
capital (C).

B) Anote si su naturaleza o saldo normal es deudor (D) o

acreedor (A).
Tipo de cuenta (activo,
pasivo, capital)
Cuenta  
Proveedores  
Seguro pagado por adelantado  
Terreno  
Capital social  
Documentos por pagar  
Cuentas por Cobrar Clientes  
Utilidades retenidas  
Equipo de transporte  
Inventario  
Hipoteca por pagar  

En cada uno de los siguientes

incisos:
A) Identifique si el tipo de cuenta es ingreso (I) o gasto (G)
B) Anote si su naturaleza o saldo normal es deudor (D) o
acreedor (A).

Tipo de cuenta Naturaleza (deudora

 
(ingreso o gasto) o acreedora)
Cuenta    
Ingresos por servicios    
Publicidad    
Sueldos y salarios    
Servicios públicos    
Ingresos por renta    
Renta    
Depreciación del edificio    
Intereses Pagados    
Ventas