PARTE I

IMPUESTO A LAS GANANCIAS - BIENES PERSONALES

Ejercicio Nº 1

OBJETO – CATEGORIA – MOMENTO DE VINCULACION

Indique a que categoría pertenecen estas ganancias y cuál es el momento de vinculación al año
fiscal. O en su defecto si se encuentra exenta. Justifique con la norma legal.

1. Ganancia por la venta de un inmueble perteneciente a una sociedad

2. Ídem perteneciente a una persona física

a) Hasta el 31 de Diciembre 2017.

b) Desde el 1 de Enero de 2018.

3. Alquiler de un departamento

a) obtenido por una sociedad

b) por una persona física

4. Intereses obtenidos por una sociedad por colocaciones a plazo fijo en entidades financieras del
país.

5. Intereses obtenidos:

a) Por colocaciones en cajas de ahorro de entidades financieras del paísobtenidos por

una persona física.

b) Entidad Financiera del extranjero.

6. Ganancia por rescate de cuotas partes de un fondo común de inversión para una sociedad.

7 Obligación de no ejercer su profesión por parte de una persona física (contrato de no

competencia).

8. Ganancia por la venta de mercaderías para una sociedad.

9. Ganancia por la explotación de una librería con empleados y un local por parte de una persona
física

10. Interés por un préstamo otorgado por una persona física a una sociedad anónima.

11. Sueldos en relación de dependencia.

12. Derechos de autor por $ 25.000 obtenidos por una persona física.

13. Reembolsos de exportación obtenidos por una sociedad.

14. Dividendos :

a) Cobrados por una S.A. por su participación en otra S.A.

b) Cobrados por una persona física por su participación en una S.A.

15. Locación de una maquinaria obtenida por una sociedad.

16. Locación de una maquinaria obtenida por una persona física.

17. Ganancia por la venta de una computadora por parte de:

a) Una sociedad.

18. Ganancia por la venta de una computadora por parte por parte de un Contador que la utilizaba
en su estudio.

19.Resultado por la venta de un inmueble que fue adquirido al sujeto que lo construyó bajo el
régimen de la ley 13.512 (propiedad horizontal) por una persona física no habitualita.

20. Una persona física no habitualista fracciona un campo en 78 lotes y luego los vende.
 Ejercicio Nº 2

OBJETO-RESIDENCIA-RENTA MUNDIAL

Indique que conceptos se encuentran incluidos dentro del objeto del impuesto. Justifique con
las normas legales aplicables al caso.

1) Un abogado de nacionalidad española pero residente en nuestro país, interviene en un juicio de

manera excepcional en Uruguay por el cual percibe honorarios de $ 450.000 y se le retiene en
concepto de impuesto a las ganancias en ese país $ 1.000.-

a) Ídem anterior, pero el abogado reside en España y patrocina un juicio en Argentina.

2) Una SA argentina contrata a un ingeniero argentino residente en EE.UU para que realice el
montaje de una maquinaria en una sucursal de Brasil y a quien le paga $ 100.000 de honorarios.
La sucursal brasilera se lo reintegra a la SA argentina 10 meses después de la fecha de pago.

3) Una SA argentina le paga a una SA de Uruguay que posee la explotación de un hotel los gastos de
alojamiento y la convención realizada.

4) Una persona física residente en nuestro país viaja a Italia y compra un departamento. Lo alquila
y percibe por transferencia bancaria durante seis meses el alquiler pactado. Luego de ese período
el locatario le compra el inmueble, obteniendo un resultado de $ 100.000 en la operación.
 Ejercicio Nº 3

OBJETO-FUENTE

Determine si las siguientes rentas se encuentran alcanzadas por el Impuesto a las Ganancias,
identificando su fuente, categoría, y el responsable de ingresar el gravamen.

1) Una persona física de nacionalidad italiana, trabaja en Telefin Argentina S.A. desde el
1/12/17 cobrando un sueldo neto de $40.000.-
El 1/7/18 viaja a Italia a dictar un curso sobre comunicaciones satelitales de un mes de
duración, al cabo del cual regresa a nuestro país habiendo recibido por el curso la suma de
$36.000.

2) Una persona humana realiza trabajos de albañilería en Argentina por $500.000, como pago
del servicio recibe un inmueble en Brasil valuado en $200.000., adeudando el resto del
saldo.
Al cabo de un tiempo alquila dicho inmueble en $5.000.- mensuales.

Alternativa:

Venta del inmueble por un importe superior a $200.000, (vale decir que obtenga una ganancia).
 Ejercicio Nº 4

IDENTIFICACION DEL HECHO IMPONIBLE, FUENTE, CATEGORIA Y CRITERIO DE VINCULACION DE

LA RENTA

Venta de una antigüedad:

1.a) realizada por una persona física no habitualista a este tipo de operaciones.

1.b) realizada por una empresa -cuyo titular es una persona física- del tipo explotación
unipersonal.

EL Sr. Fulano de tal, de nacionalidad italiana, vivió en nuestro país durante trece meses y obtuvo
durante dicho lapso los siguientes beneficios económicos

a) honorarios por asesoramiento a una empresa Argentina.

b) intereses por depósito a plazo fijo en un banco situado en el exterior.

c) intereses por depósito a plazo fijo en un banco situado en el país. (Argentina).

d) donación recibida por una persona física residente en el país.

e) rentas que le fueron transmitidas por transferencia bancaria, por el alquiler de su

departamento en Italia

1 - Suponer que el Sr. Fulano de tal vivió en nuestro país por trece meses, viajando dentro
de dicho lapso por un mes a Uruguay.

2 - Suponer que el Sr. Fulano de Tal vivió en nuestro país por trece meses, viajando dentro
de dicho lapso por dos meses a Uruguay

3 - Suponer que el Sr. Fulano de Tal es de Nacionalidad Argentina y vivió durante

tres meses en nuestro país y nueve en el exterior.

4 - Suponer que el Sr. Fulano de Tal es de Nacionalidad Argentina y vivió ocho meses en
el país.
 Ejercicio Nº 5

HECHO IMPONIBLE – FUENTE – IMPUTACION AL PERIODO FISCAL

Determine el tratamiento impositivo de las siguientes operaciones, indicando para cada

caso todos los conceptos que de la siguiente lista, le resulten aplicables:

 Exclusión de objeto
 Alcanzada
 Exención
 Renta de la primera Categoría
 Renta de la segunda Categoría
 Renta de Tercera Categoría
 Renta de la Cuarta Categoría
 Ganancia de Capital
 Fuente Argentina
 Fuente Extranjera
 Imputable por lo Percibido
 Imputable por lo devengado

a) Ganancia proveniente de la explotación de bienes producidos en el País por una empresa

unipersonal.
b) Intereses obtenidos por un abogado (Argentino), correspondiente a un depósito
en un Banco deUruguay.
c) Dividendos cobrados por el Sr Federico Gómez, correspondientes a una S.A. Argentina.
d) Venta de acciones sin cotización obtenida por una persona física no habitualista.
e) Carlos Núñez, es Director de Nairobi S.A. (Sociedad Argentina) y percibe sueldos por
dicha actuación en el exterior.
 Ejercicio Nº 6

PERSONAS FISICAS- LIQUIDACION

El Sr. Juan Pérez, residente del país, obtuvo durante el período fiscal a liquidar, ganancias por
las operaciones que se detallan a continuación:

1. Ingreso por la venta de su automóvil no afectado a la actividad.

2. Ingreso por la venta de su automóvil afectado parcialmente a la actividad.

3. Sueldos por su trabajo personal en una SA.

4. Intereses por depósito en caja de ahorro Banco Nación.

5. Rentas por el alquiler de un inmueble situado en Uruguay.

6. Ganancias por la compraventa de Títulos Públicos colocados en el exterior por una entidad
bancaria oficial argentina.
 Ejercicio Nº 7

DETERMINACION DE LA GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

El Sr. Pablo Suarez, de profesión abogado, le solicita a Ud. que determine la ganancia neta sujeta a
impuesto por el último período fiscal, motivo por el cual le remite la siguiente información:

Actividades:

1) Desarrolla su actividad de abogado en forma independiente.

2) Trabaja en relación de dependencia como docente universitario.
3) Alquila un departamento que adquirió en el 2002 para obtener una renta adicional.
4) Dirige y es titular de una empresa unipersonal “El Legal”, firma dedicada a la venta de artículos
de oficina.

Cargas de Familia:

1) Esposa, ama de casa, sin ingresos, residente en el país.

2) Dos hijos menores, cuyas edades son de 10 y de 17 años (éste último es residente en Uruguay
y no posee ingresos)

Detalle de los ingresos y gastos de período a liquidar (discriminados por clase):

a) Honorarios cobrados por el ejercicio liberal de su profesión.

b) Sueldos por su actividad de docente universitario.
c) Alquileres cobrados por la locación del departamento (en el contrato respectivo se establece
que la Tasa de Alumbrado, Barrido y Limpieza queda a cargo del propietario del inmueble).
d) Locación de dos computadoras desafectadas de su estudio profesional, las cuales fueron
adquiridas el año anterior.
e) Venta de artículos de oficina de la empresa “El Legal”.
f) Sueldos y cargas sociales pagadas al personal del estudio.
g) Sueldos y cargas sociales pagadas al personal del negocio.
h) Alquileres pagados por el inmueble donde se encuentra situado el estudio profesional.
i) Luz y Teléfono del estudio profesional.
j) Suscripciones de revistas técnicas.
k) Gastos de papelería (60% local comercial y el resto estudio jurídico).
l) Aportes previsionales en el monto a percibir como docente universitario.
m) Aporte jubilatorios como trabajador autónomo.
n) Cuotas pagadas por un plan familiar de un sistema de medicina pre-paga.
o) Cancelación del saldo a pagar del impuesto a las Ganancias del período anterior.
p) Vende el inmueble que tenía en alquiler.
q) Realizo un plazo fijo entre Junio y Septiembre del 2018.
r) Pagó alquiler por su casa habitación durante todo el año.
s) Sufrió retenciones del impuesto a las ganancias por parte del empleador.
t) Le debitaron de la cuenta corriente con la que opera su actividad de la empresa “El legal”
impuestos de la ley 25.413.
 Ejercicio Nº 8

HECHO IMPONIBLE –DETERMINACION DEL IMPUESTO.

a -Determinar el Impuesto a las Ganancias del resultado de la venta de un local afectado la actividad
comercial, para cada uno de los supuestos indicados. La venta se realizó en $ 4.000.000.- y el costo
determinado conforme las normas impositivas ascienden a $ 1.080.000.-

Supuestos

a.1 Una Sociedad Anónima

a.2 Una persona Física no habitualista, sin cargas de familia:

*El inmueble vendido lo adquirió antes del 1/Ene/2018.

*El inmueble vendido lo adquirió después del 1/Ene/2018.

a.3 Una sociedad de Hecho de dos socios, 50% cada uno sabiendo que:

a.3.1 Socio A: es casado, 2 hijos menores, todos residentes y sin ingresos

a.3.2 Socio B: es soltero

b- Teniendo en cuenta los datos anteriores suponer que la venta la efectúa una persona humana,
no habitualista, residente en el país, que lo había:

b.1 Destinado a renta mediante su cesión en alquiler, y la incorporación al patrimonio fue con
anterioridad al 01/01/2018 y el inmueble ubicado en el país

b.2 Destinado como bien de uso de su actividad profesional desarrollada en Argentina y la

adquisición fue con anterioridad al 01/01/2018 no se trata de un sujeto empresa.

b.3 Destinado como inversión desde su adquisición adquirido con anterioridad al 01/01/2018.El
inmueble está ubicado en Argentina.

b.4 Se trata de un inmueble destinado a casa habitación del contribuyente en el país.

b.5 Se trata de un inmueble adquirido durante el año 2018 estaba afectado a recreo –casa quinta-
y se vende a posteriori, el inmueble está ubicado en el país

b.6 Se trata de un inmueble adquirido durante el año 2018 estaba afectado casa habitación y se
vende a posteriori.
 EJERCICIO Nº 9

RENTAS DE CAPITAL

Un matrimonio se encuentra interesado en la compra de una casa cuyo valor de mercado es de $

250.000.-. El destino sería el de casa-habitación por tres años y luego proceder a su venta.

La propietaria de la casa es una sociedad anónima argentina.

La valuación contable es de $ 60.000.- y la valuación impositiva es de $ 80.000.-

Indique las ventajas e inconvenientes entre la alternativa de acceder a la misma:

a) Comprando las acciones de la sociedad en $ 200.000 ( 50% cada cónyuge).)

b) Comprando la casa a la sociedad en $ 250.000
c) La venta de la casa a los tres años
Ver tanto la situación de la Sociedad como la de las Personas Humanas

Otros datos:

Amortización Acumulada impositiva $ 5400.

 EJERCICIO Nº 10

IMPOSICION SOBRE SOCIEDADES DE CAPITAL Y SOBRE PERSONAS FISICAS.

Tres personas han decidido formar una sociedad para la venta de computadoras y prestación de
servicios de computación. Estiman ganancias netas anuales impositivas de $ 1.500.000.-

Analice la forma jurídica más conveniente a darle a dicha sociedad teniendo en cuenta la
incidencia del Impuesto a las Ganancias.

Formar una Sociedad Ley 19.550 – Cap I – IV Seccion (Ex sociedad de hecho) S/ CCCN
 Ejercicio Nº 11

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO –COMPRA DE INMUEBLE

Un matrimonio se encuentra interesado en la compra de una casa cuyo valor de mercado es de

$ 2.500.000.- El destino será el de casa- habitación por tres años y luego proceder a su venta.

La propietaria de la casa es una sociedad argentina

La valuación contable es de $ 600.000 y la valuación impositiva es de $ 800.000.-

Otros datos

-Valor de referencia alquiler mensual precio de mercado $ 25.000 .-

-Amortización anual 10.000.-

Indique las ventajas e inconvenientes entre la alternativa de acceder a la misma:

a) Comprando las acciones de la sociedad en $ 2.000.000.- ( 50% cada cónyuge)

b) Comprando la casa a la sociedad en $ 2.500.000.
 EJERCICIO N° 12

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO - FORMAS ASOCIATIVAS Y TIPOS SOCIETARIOS

Tres personas han decidido formar una sociedad para la venta de computadoras y prestación de
servicios de computación, Estiman ganancias netas anuales impositivas de $ 1.200.000-. Los socios
trabajarán personalmente en la sociedad.

Analice la forma jurídica más conveniente a darle a dicha sociedad teniendo en cuenta la incidencia
del impuesto a las ganancias:

 Formar una Sociedad de Hecho.

 Formar una Sociedad de Responsabilidad Limitada.
 Formar una Sociedad Anónima.

Datos de las personas:

 Sujeto A: soltero
 Sujeto B: tiene a cargo su cónyuge (no percibe ingresos de ningún tipo) y 2 hijos menores de
18 años.
 Sujeto C: soltero. Tiene un quebranto impositivo $ 200.000 originado en el mismo ejercicio
(el que corresponda) por la venta de indumentaria realizada a través de otra empresa
unipersonal de la cual es titular.
 Ejercicio N° 13

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO - FORMAS ASOCIATIVAS Y TIPOS SOCIETARIOS

Analizar qué tipo societario previsto en la Ley General de Sociedades es más conveniente para
la determinación del impuesto a las ganancias para el caso que se plantea a continuación:

2 médicos explotan una Clínica y atienden pacientes en ella. Cada uno participa en un 50% en
los beneficios obtenidos.

Datos de los socios:

 Sujeto A: soltero
 Sujeto B: Casado y tiene 2 hijos menores de 18 años. Su cónyuge trabaja y obtiene ingresos
anuales que superan el importe del MNI.

Posibles niveles de ganancias netas de la sociedad:

 100.000
 500.000
 1.500.000

Tipo societarios a evaluar:

 Sociedad Anónima
 Sociedad de Responsabilidad Limitada
 Sociedad de Hecho
 Ejercicio N° 14

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO - INVERSIONES FINANCIERAS EN EL EXTERIOR

IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES

Al inicio del ejercicio fiscal 2018 el saldo de la cuenta del Banco HSBC de New York era de u$s
450.00 por una colocación de plazo fijo.

Durante el mencionado período fiscal se obtuvieron los siguientes ingresos:

 u$s 9.000 en concepto de intereses generados por dicha inversión (percibidos el

15/3/18).
 u$s 10.000 por el beneficio obtenido por la compra-venta de acciones de la compañía
Google, el 15/5/18. El valor de venta fue de u$s 33.500 y el de costo respectivo de u$s
23.500). El resultado de la venta fue depositado en la cuenta mencionada de New
York.

Siendo las mencionadas las únicas operaciones realizadas en el ejercicio 2018, el saldo de la
cuenta bancaria al 31/12/18 era de u$s 492.500 (450.000 + 9.000 + 33.500).

Determinar el costo tributario para cada caso, en el impuesto a las ganancias y sobre los
bienes personales, suponiendo que el inversor sea:

 Persona humana (casado con cónyuge a cargo, sin hijos).

 Sociedad anónima local (cuyo accionista es la persona humana). La sociedad no tiene
pasivos. Cierra ejercicio el 30/6/18. El dividendo total se distribuye el 20/12/18.
 Fideicomiso del país (fiduciante = beneficiario). Cierre 31/12/18.

Datos adicionales:

Tipo de cambio aplicables para convertir las operaciones en u$s:

 31/12/17 u$s 1 = $ 19
 15/3/18 u$s 1 = $ 21
 15/5/18 u$s 1 = $ 23
 30/6/18 u$s 1 = $ 24
 31/12/18 u$s 1 = $ 26
 Ejercicio Nº 15

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

Indique cuales son las rentas de fuente extranjera que debe declarar LA REFORMA S.A., (Sociedad
residente argentina) en su Declaraciòn de Impuesto a las Ganancias al 31-12-18, sabiendo que
posee las siguientes participaciones:

a) Posee una sucursal en EEUU que obtuvo en el ejercicio una ganancia impositiva de U$S 112.000.
Al 31/12/18 los resultados no habían sido remitidos a la sociedad argentina.

b) Tiene participación en una sociedad por acciones de EEUU. Esa sociedad obtuvo una ganancia
de U$S 150.000 durante el ejercicio finalizado el 30/06/04, de los cuales U$S 20.000 giró como
dividendos a la sociedad local el 30/9/18. EEUU retuvo sobre los dividendos U$S 4.000.-

c) Tiene participación en una sociedad por acciones de las Islas Caimán. La sociedad obtuvo una
ganancia de U$S 50.000 durante el ejercicio cerrado el 30/06/18 (U$S 30.000 correspondían a
rentas por alquileres e intereses y U$S 20.000 correspondían a rentas de actividades comerciales).
El 30/9/18 giró a la sociedad local U$S 40.000 como dividendos.

Considere los siguientes tipos de cambio por dólar del Banco de la Naciòn Argentina a las distintas
fechas:

TC Compra TC Venta

30/06/2018 22,50 23,00

30/09/2018 24,00 24,45

31/12/2018 26,30 26,80

 Ejercicio Nº 16

ARTICULACION DE LA RENTA SOCIETARIA CON LA DE LOS ACCIONISTAS QUE REVISTEN

ADEMAS LA CALIDAD DE DIRECTORES

Se trata de una sociedad anónima cuyos tres directores se encuentran en relación de

dependencia con la misma. Esta posibilidad està prevista en el articulo 3º de la Ley de
Jubilaciones y Pensiones (Ley 24.241) e implica que deben aportar obligatoriamente como
trabajadores autónomos pero sobre sus sueldos, la Empresa que los contrata, no ingresa
Contribuciones al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.

Los Directores a su vez, son accionistas de la Sociedad.

La ganancia de la Sociedad antes del Impuesto a las Ganancias, asciende a $1.050.000

La Sociedad tiene las siguientes alternativas:

a) Aprobar una gratificación a los directores por $ 450.000 ($150.000 cada uno). Los mismos
(cada uno) han acumulado ganancias por otros conceptos por $180.000 cada uno de ellos.
b) Aprobar un honorario a los Directores por $450.000 ($150.000 cada uno) haciendo uso de
la deducción admitida del articulo 87, inc, j) de la Ley del Impuesto.

Elegir la alternativa mas conveniente a partir de la cuantificación del Impuesto a las Ganancias
que debería afrontar la Sociedad y los accionistas, en su conjunto.

Tomar como hipótesis que los $1.050.000 de ganancias antes de la alternativa planteada,
corresponde tanto al Resultado Contable como Impositivo, y que el limite deducible
impositivamente en caso de deducirse los honorarios de Directores, esd e $146.775.
 Ejercicio Nº 17

HONORARIO DE DIRECTORES

La Valentona S.A. con cierre 31/12/2017 abonó honorarios a sus directores por el ejercicio fiscal
2017

DIRECTOR “A” $ 8.000

DIRECTOR “B” $ 15.000

DIRECTOR “C” $ 15.000

TOTAL $ 38.000

Calcule los honorarios deducibles considerando los siguientes datos:

1) Asignación global 18/02/2018

2) Asignación individual 20/03/2019

3) Vencimiento de la DDJJ 07/05/2019

4) Resultado Contable neto del impuesto $ 140.000

5) Resultado Impositivo $ 142.857

6) Impuesto determinado $ 50.000

 Ejercicio Nº 18

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES – ACCIONES

De acuerdo a la reforma introducida a la Ley General del Impuesto en el año 2002 por Ley
25.585, el gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el Capital de cualquier tipo
de Sociedades, cuyos titulares sean personas físicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas en elpaís
o en el exterior y/o Sociedades radicadas en el exterior, será liquidado e ingresado por la Entidad
Local, mediante retención en la fuente con carácter de pago único y definitivo.

A tal fin se le solicita determine el impuesto a ingresar en carácter de responsable

sustituto, por el año fiscal 2018, en cada uno de los siguientes casos:

1.1. Tenencia de acciones de una Sociedad Anònima que no cotiza en Bolsa, sabiendo que:

La fecha de cierre de la Sociedad es Junio 2018.

El Patrimonio Neto al cierre del ejercicio es de $9.800.000

Distribuciòn de Utilidades en Efectivo el 30/9/2018 $ 550.000

Cantidad de acciones en circulación $ 500.000

Cantidad de acciones de la Persona Fìsica $ 300.000

1.2. Tenencia de acciones de una Sociedad Anonima que cotiza en Bolsa

Cantidad de acciones emitidas $1.000.000

Cantidad de acciones de la Persona Fisica $ 300.000

Valor de Cotizacion de las acciones $ 5,25

Patrimonio Neto según Balance cerrado en Junio 2018 $ 375.000