GUIA UNIDAD II

(Parte 1)
CONTABILIDAD INTERMEDIA
SEM 2020-II
PROF: YNDIRA CAVERO
(27/01 AL 31/01)

INTRODUCCIÓN:
Para dar cumplimiento a lo previsto en la Unidad II, referente a las
Inversiones, específicamente las Inversiones Financieras, se envió un listado
de preguntas para ser desarrolladas por uds, a la fecha ya debe estar lista la
investigación.
La presente guía tiene como finalidad servir de orientación para
aprender todo lo relacionado con:
 Definición, características. Inversiones temporales e inversiones
permanentes
 Inversiones en acciones: definición de acciones, clasificación.
 Costo de las inversiones
 Presentación de las inversiones en el Balance de Situación.
 Contabilización de las inversiones en acciones: métodos.
El procedimiento ó didáctica a utilizar será la de ir aprendiendo y
haciendo, mediante la explicación teórica y el complemento de los ejercicios
según el caso. Por lo cual se requiere que ud vaya leyendo, internalizando y
haciendo. Sabe que para cualquier duda puede buscar la asesoría del
docente. Pero se agradece que ponga de su parte y trate de hacerlo ud,
recuerde que ud puede hacer y lograr lo que desee. Y lo aquí presentado solo
serán las recetas de cómo manejarse en una situación determinada, en el
caso que nos ocupa en esta Unidad es lo referente a las Inversiones
financieras, específicamente las Inversiones en acciones.
Sin más preámbulo daremos inicio a nuestra guía orientadora de
interacción docente-estudiante.

DESARROLLO:
Las Inversiones en el sentido amplio de la palabra indican: la parte de
recursos que la empresa ha destinado a la realización de transacciones de las
cuales espera obtener un beneficio futuro concreto.
Este recurso para invertir siempre, siempre, siempre será un excedente que
se tenga, nunca se debe comprometer para invertir los recursos que se

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utilizarán para solventar las necesidades básicas, ni para cubrir los gastos
fijos, indistintamente desde el punto de vista del inversor.
Lo que significa que pudiésemos hacer una inversión desde el punto de vista
personal, por ejemplo:
1. La adquisición de una casa, se dice que se hizo una inversión con el
objeto de recibir un beneficio que le proporcionará el disponer de una
vivienda, o pudo haberlo hecho con el objeto de venderla a un precio
superior y obtener así un beneficio económico.
2. Igual al ejemplo anterior pero con la adquisición de un vehículo, una
acción en un club, un equipo de computación, un video beam, una
podadora de césped, entre otros bienes que se pueden adquirir a título
personal que sirven para solventar una necesidad interna del hogar
pero que en un fituro puede generar otros beneficios al alquilarlos o
venderlos.
También en la empresa pudiésemos ver las inversiones desde varios puntos
de vista, en el caso de adquisición de un activo fijo, si se compra: Un vehículo
ó una maquinaria para poder obtener cierto beneficio con: la simplificación
de algún proceso productivo donde quizás se debía hacer un gasto por el
alquiler del vehículo ó la maquinaria.
Otra manera de invertir en la empresa es con la compra de mercancía
disponible para la venta y con ello obtendría un beneficio, que sería: la
ganancia neta por la mencionada venta de mercancía.
Existen otros tipos de inversiones que son las que trataremos en esta unidad
que son las inversiones financieras, que no son más que las que se realizan
con la adquisición de: Títulos Valores.
Podemos entonces definir los títulos valores como: Documentos negociables
que acreditan a su poseedor legal, como propietario de esa inversión.
Y los cuales se clasifican de una manera más fácil, así:
a. De renta fija como los bonos.
b. De renta variable como las acciones.
Los Bonos son títulos de renta fija que representan deudas a largo plazo
contraídas por la entidad emisora.
Y las Acciones son títulos de renta variable que representados por
instrumentos de patrimonio que acreditan a su poseedor legal como
propietario de una cuota parte del capital social de una empresa.

Por lo tanto las diferencias más palpables entre ellos son:

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 BONOS
1.No dan derecho a sus poseedores
sobre el patrimonio, sino que son
simples acreedores de la empresa.
2.Su rendimiento es seguro
(intereses), independientemente de
si la empresa tuvo utilidades.
3.El poseedor de un bono tiene
derecho a que se le pague el valor
nominal a su vencimiento.
4.El disponer de un bono, no le da
derecho al poseedor a participar en
la compra de nuevas emisiones.
5.Cuando la empresa sea liquidada,
el poseedor de bonos tiene el
derecho a que se le pague la
correspondiente acreencia, antes de
que los accionistas cobren cantidad
alguna.
6.Los bonos son títulos valores que 6.Las acciones son títulos que no
representan acreencia garantizadas. tienen garantía.
ACCIONES
1.Son títulos que dan a su propietario
derechos sobre una parte del
patrimonio de la empresa.
2.Su rendimiento (dividendos)
depende de si la empresa obtiene
utilidades y de la decisión de la junta
directiva de distribuirlas o no.
3.La empresa no tiene la
obligatoriedad de reembolsar a su
propietario el valor de la acción
después de cierto tiempo.
4.El poseedor de acciones
generalmente tiene el derecho de
participar en la adquisición de
acciones procedentes de nuevas
emisiones.
5.Cuando la empresa sea liquidada,
los poseedores de acciones cobrarán
sólo después de que todos los
pasivos hayan sido cancelados.

Es por ello que al invertir en Bonos ó Acciones de una empresa en particular

se hace por variadas razones pero se pueden resumir de la siguiente manera:
1. Con un objetivo de rentabilidad cuando la inversión se hace para
obtener una renta, tales como intereses, dividendos, alquileres, entre
otros.
2. Con el objetivo de controlar porque se hace con el objetivo de
controlar total o parcialmente otras empresas con diferentes
finalidades pero que tributan a su proceso productivo.
En cuanto al tiempo que se mantendrá la inversión esta se puede clasificar
en: 1. Inversión a corto plazo.
2.Inversión a largo plazo.

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Las inversiones a corto plazo son aquellas efectuadas por un periodo no
superior a un año o, en todo caso, al ciclo normal de operaciones de la
empresa y con el objeto de mantener produciendo ingresos de algún
excedente de recursos como por ejemplo: en valores de alta calidad, seguros
y de fácil realización en cualquier momento.
Las mismas se pueden evidenciar en el Estado de Situación dentro del rubro
de Activos Corrientes.
Mientras que las inversiones a largo plazo son aquellas que se hacen por un
periodo superior a un año o a su ciclo normal de operaciones con el objeto
de mantenerse como propietario ó participe de la toma de decisiones de la
otra empresa como por ejemplo para:
1.Lograr el control de otras empresas con el objeto de asegurarse el
abastecimiento de materias primas, lograr mejores precios, eliminar la
competencia, entre otras.
2.Promover y mantener relaciones comerciales con otras empresas.
3.Obtener ingresos permanentes.
4.Formación de fondos especiales.
Es importante destacar que con las inversiones en títulos valores, se debe
mantener un estricto control interno y entre las principales normas debemos
considerar lo siguiente:
NORMAS DE CONTROL INTERNO APLICABLES
A LAS INVERSIONES FINANCIERAS
1.Todas las transacciones de valores deben ser previamente autorizadas por
la junta directiva.
2.Los valores deben estar registrados a nombre de la empresa o
debidamente endosados a su favor.
3.Deben ser mantenidos en cajas de seguridad, preferiblemente bajo la
custodia de un banco.
4.Cuando se tiene acceso a los valores, deben estar presentes por lo menos,
dos funcionarios autorizados.
5.Los registros relacionados con los valores deben tener los suficientes
detalles que permitan la comprobación de sus datos en cualquier momento
y deben ser llevados por personas que no tienen acceso a tales valores.
6.Deben ser hechos arqueos sorpresivos de los valores.
7.Para ello, especialmente en aquellas empresas donde la variedad y
cantidad de valores es considerable, debe establecerse una adecuada
planificación para que los objetivos del arqueo sean alcanzados.

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REFERENCIA BIBLIOGRAFICA:
BRITO JOSE. CONTABILIDAD FINANCIERA TOMO II. EDITORES CENTRO DE CONTADORES. CARACAS
2012.
VEN-NIF PYME. Párrafos 11 y sus numerales.