FUNDAMENTOS Y

NORMATIVIDAD TRIBUTARIA

DRA. ALBANID MOSQUERA CASTRO

CONTADOR PUBLICO
MAGISTER GESTION EMPRESARIAL
ESPECIALISTA EN ADMINSITRACION ESTRATEGICA DEL CONTROL INTERNO
CELULAR 3116057897
albanid.mosquerac@unilibre.edu.co
 Pagos en dinero o en especie que los
miembros de una sociedad están
Tributo obligados a dar al Estado para que pueda
funcionar

• Personas Naturales y sus

Asimiladas
Contribuyente
• Personas Juridicas y sus
Asimiladas
 ORIGEN
• Religioso
• Guerrero-Pillaje

CREACION
• Definir necesidad
• Plan de Recaudo-Inversión-Gasto
TRIBUTO • Sanción Presidencial
PIRAMIDE DE KELSEN-amc.ppt

EXTINCION
• Ley o Reglamento(Estado Social Derecho)
• Derogado (Ley-Reglamento)
.Retiro ordenamiento (Jueces)
 El art. 338 de la Constitución Nacional:
“En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales”.

Sólo en casos de excepción, => art. 215 de la C.N, …es decir, cuando
sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar en forma
grave e inminente el orden económico, social y ecológico del país, o
que constituyan grave calamidad pública, podrá el Presidente con la
firma de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley,
destinados exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensión
de sus efectos. En estos casos el gobierno, si a bien lo considera,
previa la declaratoria de perturbación podrá mediante decretos
legislativos y protempore establecer contribuciones fiscales, siempre
que ellas sean necesarias para conjurar la perturbación económica.
Las medidas dejarán de regir al término de la siguiente vigencia fiscal,
salvo que el Congreso, durante el años siguiente, le otorgue carácter
permanente.
 ORIGEN
• Religioso
• Guerrero-Pillaje

CREACION
• Definir necesidad
• Plan de Recaudo-Inversión-Gasto
TRIBUTO • Sanción Presidencial
PIRAMIDE DE KELSEN-amc.ppt

EXTINCION
• Ley o Reglamento(Estado Social Derecho)
• Derogado (Ley-Reglamento)
.Retiro ordenamiento (Jueces)
 ESTADO SOCIAL DE DERECHO

El artículo 1. establece el tipo de Estado que es Colombia.

De manera textual el artículo reza:
"Colombia es un Estado social de derecho, organizado en
forma de república unitaria, descentralizada, con
autonomía de sus entidades territoriales, democrática,
participativa y pluralista, fundado en el respeto de la
dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las
personas que la integran y en la prevalencia del interés
general".
RECORRIDO HISTORICO
DE LOS TRIBUTOS
HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

Edad Antigua

Edad Media

El Descubrimiento
de América

Tributos
Precolombinos

Tributos
Coloniales
HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

Edad Antigua

Edad Media

El Descubrimiento
de América

Tributos
Precolombinos

Tributos
Coloniales
EDAD ANTIGUA
 Pueblo Hebreo
 Pueblo Egipcio
 Civilización Griega
 Alejandro Magno
 Imperio Romano
 Jesús de Nazaret
 Constantino
HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

Edad Antigua

Edad Media

El Descubrimiento
de América

Tributos
Precolombinos

Tributos
Coloniales
 EDAD MEDIA

 El Feudalismo
 Los Burgos
 La Iglesia
 Política

 Militar

 Fiscal
HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

Edad Antigua

Edad Media

El Descubrimiento
de América

Tributos
Precolombinos

Tributos
Coloniales
DESCUBRIMIENTO DE
AMERICA

Miguel de Cervantes Saavedra

HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

Edad Antigua

Edad Media

El Descubrimiento
de América

Tributos
Precolombinos

Tributos
Coloniales
 TRIBUTOS
PRECOLOMBINOS

Los Los Los

Incas Aztecas Chibchas
HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

Edad Antigua

Edad Media

El Descubrimiento
de América

Tributos
Precolombinos

Tributos
Coloniales
 TRIBUTOS
COLONIALES
DIRECTOS INDIRECTOS
 Tributo de Los Indios.  El Diezmo.
 Bula de Cruzada.  La Alcabala.
 Mesada Eclesiástica.  Avería.
 Media Anata.  Derechos Herenciales.
 Donativos Graciosos.  Almojarifazgo.

INSTITUCIONES
 La Encomienda.
 La Mita.
 El Yanaconazgo.
 La Misión.
 DERECHO TRIBUTARIO
(Ubicación Ramas Derecho)
Nacional
•Penal
•Laboral
DERECHO •Tributario
PÚBLICO •Constitucional
Internacional

Nacional

DERECHO • Civil
PRIVADO
Internacional •Comercial
 PIRAMIDE DE KELSEN
 Orden de prelación => dispositivos legales
 Situando la Constitución en el pico de la Pirámide
 En forma descendente las normas jurídicas de menos
jerarquía, entre => carácter administrativo:

Tratados Internacionales
Constitución
Leyes Orgánicashttp://misaludtv.co/que-es-una-ley-ordinaria-y-una-ley-estatutaria-en-colombia/
Leyes ordinarias
Decretos Leyes
Decretos Legislativos
Decretos Supremos
etc.
por dicha razón no hay organismo alguno que pueda
modificarlos.
Piramide de Kelsen
PIRAMIDE DE KELSEN
 Contexto Normativo
=>Constitución Política,
=>Leyes (Congreso de la República)
=>Decretos (Presidente de la República y su Ministro de Hacienda)
=>Resoluciones (Jefes de Deparamento Administrativo –DIAN)
Departamental
=>Ordenanzas (Asamblea Departamental)
=>Decretos (Gobernador)
=>Resoluciones (Secretario de Hacienda)
Muncicipal
=>Acuerdos Municipales (Concejos)
=>Decretos (Alcalde)
=>Resoluciones (Secretario de Hacienda de Municipio)

ESTATUTO TRIBUTARIO (a.Libros, b.Títulos, c.Capítulos, d.Artículos y

Parágrafos, e. Frases, Palabras y Letras)
DUR 1625 de 2016
 MANEJO DE LOS TRIBUTOS

Entes Administrativos.

MINISTERIO DE
HACIENDA

Ente territorial
El Ministerio de
órganos
hacienda y
administradores
Crédito Público.
de impuestos.
 DIAN

Administración de impuestos y
aduanas nacionales

DEPARTAMENTOS Y
MUNICIPIOS

Secretarías de Hacienda.

Función
Recaudo -Distribución de los
recursos tributaries
=> la Ley de Presupuesto.
 OBLIGACION TRIBUTARIA

 Es el vínculo establece por ley entre:

Acreedor (el Estado)- Deudor tributario
(las personas físicas o jurídicas)

 Objetivo cumplimiento de la prestación tributaria.

 Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de

manera coactiva.
 OBLIGACION TRIBUTARIA

Obligación Principal
Sustancial o material tiene por
objeto el pago del tributo
CLASES Obligación Complementaria
Para asegurar el cumplimiento de la
obligación sustancial, se establecen este
tipo de deberes encaminados a identificar
hechos generadores, sujetos pasivos y
determinar su cuantía
 OBLIGACION TRIBUTARIA

Obligación Principal
Sustancial

CLASES Obligación Complementaria

*de Declarar
* de Informar
*de Conservar la Información
*de colaborar con las Autoridades
(Art.95n9 C.P)..\Constitución Política de
Colombia art 95.docx
 OBLIGACION TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

El artículo 1°. Del Estatuto Tributario establece:

“Origen de la obligación sustancial.

=>La obligación tributaria sustancial se origina al
realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos
en la ley como generadores del impuesto y ella tiene
por objeto el pago del tributo”.
 CARACTERISTICAS
OBLIGACION TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
1. Se origina por la realización del hecho generador
del impuesto.
2. Nace de la Ley y no de los acuerdos de voluntades
entre los particulares.
La Ley crea un vínculo jurídico
Sujeto activo o acreedor de la obligación queda
facultado para exigirle
Sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de la
obligación.
3. La obligación tributaria sustancial tiene como
objeto una prestación de dar, consistente en
cancelar o pagar el tributo.
 EL CICLO TRIBUTARIO.

BASE GRAVABLE Obligación

sustancial PAGAR

Hecho
generador Sujeto
pasivo
Declarar
Obligación Inscripción
formal Informar
Facturar…
TARIFAS
 FORMA DE EXTINGUIR
OBLIGACION TRIBUTARIA

-Solución o Pago

-Compensación de las Deudas Fiscales

-Condonación o remisión de las Deudas

TributariaDERECHO TRIBUTARIO unilibre.pdf
 FORMA DE EXTINGUIR
OBLIGACION TRIBUTARIA

-Compensación de las Deudas Fiscales

Hace referencia a la desaparición simultánea de
varias deudas diferentes cuando las partes son
recíprocamente deudoras.
Es una "confusión" de obligaciones en el sentido de
evitar un doble pago, lo que simplifica la relación del
acreedor y del deudor y asegura la igualdad entre las
partes.
 FORMA DE EXTINGUIR
OBLIGACION TRIBUTARIA
Condonación o remisión de las Deudas
Tributaria
 Por muerte del responsable de la obligación tributaria (si es
que éste no ha dejado bienes que puedan garantizar el
cumplimiento de la obligación)
 Cuando no se tiene noticia del deudor por más de cinco años
y no se haya podido hacer efectiva la obligación, por no existir
bienes embargados ni garantía alguna.
 Cuando los impuestos, sanciones, intereses y recargos sobre
los mismos, se encuentren dentro del límite de la cuantía fijada
por la ley y siempre que estas obligaciones tengan más de tres
años de vencidas
 ¿PRINCIPIO?

-Verdad fundamental

-Regla de Conducta

-No necesita demostración

-Sirve de Base a una ciencia

 PRINCIPIOS

ART. 363 Constitución Nacional

Legalidad
Equidad
Eficiencia
Progresividad
No Retroactividad
 PRINCIPIOS

LEGALIDAD
*Ley Derecho
*Gobernantes y
Gobernados
*Estado de Derecho
-Marco Jurídico
-Marco Democrático
EMPRESA
-Participativo
Orden Político, Economico,
Social=> Justo
 PRINCIPIOS

EQUIDAD
*Carga Impositiva-
contribuyente
*Capacidad de Pago
*Equilibrio
C =K igual i=I
(Igual tratamiento a personas en las
EMPRESA mismas condiciones) Ejemplo:
ingreso de $10.000.000. Recibido
por una persona en cualquier lugar
del país por un concepto similar,
debe pagar un misma tarifa
 PRINCIPIOS

EFICIENCIA
*Relación Económica
Tierra-Recursos
*Simplificación
Procedimientos
*Administración Fiscal
más cerca
EMPRESA
INGRESOS
CORRIENTES
 PRINCIPIOS

PROGRESIVIDAD
*Capacidad de Pago
determina Capacidad
contributiva
*Elementos del
Contribuyente
-Riqueza
EMPRESA -Capacidad Generadora
-Capacidad Percibir
(Renta Presuntiva)
 PRINCIPIOS

NO RETROACTIVO
*No regular Hechos
tributarios=>
promulgación
*Momento-Periodo

EMPRESA
Sanción Penal por No Pago de
Impuestos
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 DE 2016

 Prisión de 48 a 108 meses más multa equivalente

al doble de lo no consignado hasta 1.020.000
UVT
 No pago de Retención en la Fuente
 No pago de IVA
 No pago de Impuesto al Consumo
 La misma sanción para el agente retenedor o
responsable de IVA
 o Impoconsumo que omita la obligación de cobrar
o recaudar
Elementos de la Obligación Tributaria ?

2. SUJETOS
-Activo
-Pasivo

1. Hecho Generador

3.BASES

4.TARIFA
 HECHO GENERADOR
“Presupuesto según la Ley para
tipificar el tribute y cuya realización
origina nacimiento obligación
tributaria”
Modelo de Código tributario para América Latina
(Art. 37)

HECHO IMPONIBLE
*Hecho Económico (elemento fáctico de la obligación
tributaria)
* Verificación imputable sujeto-nacimiento de la
obligación
*Materialización hecho generador(según la Norma)
 SUJETOS

Sujeto Activo
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y
percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios
de otros entes.

Sujeto Activo=> ESTADO

 SUJETO PASIVO
Son las personas naturales o jurídicas obligadas al
pago de los tributos siempre que se realice el hecho
generador de esta obligación tributaria sustancial
(pagar el impuesto) y deben cumplir las
obligaciones formales o accesorias, entre otras:
declarar, informar sus operaciones, conservar
información y facturar.

Pasivo Jurídico (Responsable)

Pasivo Económico
 ¿PERSONA?

¿CONTRIBUYENTE?

¿REGIMEN?
 BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho
imponible sobre el cual se aplica la tarifa del
impuesto para establecer el valor de la obligación
tributaria.
 TARIFA
 Es la magnitud establecida en la ley que al aplicarla a la
base gravable, determina la cuantía del tributo.

CLASES DE TARIFAS
 Fijas: Cantidad de gravamen por cada hecho gravado
 Proporcionales Alicuota, % invariable para la base gravable
 Progresivas: La alicuota aumenta al aumentar la base gravable
 Regresivas: La alicuota disminuye al aumentar la base gravable
 Por Cuotas Por cierta cantidad de base gravable en especie se
paga determinada cantidad de tributo
 Ejemplos de clases de tarifas
 Fijas: El impuesto de timbre para cheques

 Proporcionales: El IVA general

 Progresivas: Impo-Renta para personas naturales

 Regresivas: No existen en Colombia

 Por Cuotas Explotación de bosques naturales

 LA TARIFA EN LOS
DIFERENTES IMPUESTOS
IMPUESTO FIJA PROPORCION PROGRESIVA POR
AL CUOTAS
 Básico de renta Para los demás Personas
y de Ganancia contribuyentes naturales y
ocasional asimiladas
 IVA Todo
contribuyente
(diferencial)
 De timbre Algunas Por regla general Algunas
 Al consumo Cervezas
Licores (grado de
alcohol)
Cigarrillos
 Predial Según predio
 ICA Según actividad
Valor de la obligacion tributaria
Se obtiene aplicando la tarifa a la base gravable.
Algunas veces varía por:
DESCUENTOS RECARGOS

IVA pagado En el impuesto de renta

Impuesto por importación de bienes
Devoluciones de IVA
Devoluciones en ventas
IVA retenido a régimen simplificada
Impuestos pagados en el exterior
Donaciones
Inversiones en reforestación
 CLASIFICACION
Obligatoriedad en funcion
unilateralidad

TASAS

CONTRIBUCIONES
*Sociales
TRIBUTOS *Corporativas
*Económicas

IMPUESTOS
.
 ¿TASA?

Menos obligatoriedad más bilateralidad

Pagos que, en términos de dinero, el Contribuyente

debe hacer a las entidades y personas responsables
del recaudo. Se recibe un beneficio personalizado

 Tasas de servicios públicos

 Tasas Fiscales
 Tasa Aeroportuaria
 Otras Tasas (Peaje, Libreta Militar,
Porte Postal)
 CLASIFICACION

TASAS

CONTRIBUCIONES
*Sociales
TRIBUTOS *Corporativas
*Económicas

IMPUESTOS
.
 ¿CONTRIBUCION?

Cuota obligatoria que, en términos de dinero, se paga al

Estado para fines relativamente específicos, que
benefician a un grupo o comunidad

Social =>Aportes Parafiscales

Corporativa => Pagos Inst. Por servicio
especifico.
Económicas => Pagos con destinación
obras públicas
 CLASIFICACION

TASAS

CONTRIBUCIONES
*Sociales
TRIBUTOS *Corporativas
*Económicas

IMPUESTOS
.
 ¿IMPUESTO?

Completamente obligatorio y unilateral

Cantidad que, términos de dinero, están
obligados a pagar al estado los miembros de la
sociedad y los extranjeros que se benefician de
su organización. No existe contraprestación o
beneficio para el contribuyente.
CLASIFICACION IMPUESTOS

Criterios de Administracion
*DIRECTOS
Contribuyente (sujeto pasivo)
=> Identificable
=> Identificado
*INDIRECTOS
Sujeto Económico=>recae obligación
Sujeto Jurídico=>Obligado a
Sujeto
responder V/r Tributo
 CLASIFICACION IMPUESTOS

*FUNCION PLAZOS
=> Transitorio
=> Permanente

*CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
=>Planos
=>Progresivos
=>Regresivo
Impuesto
 CLASIFICACION IMPUESTOS
*PROGRESIVO
Tasa de tributación o tarifa aumenta en la medida en que
el ingreso aumenta, con lo cual el agente que más
ingresos recibe debe pagar mayores impuestos
porcentualmente.
Ejemplo
Impuesto de renta=> los agentes con mayores ingresos
deben pagar una tasa más alta.

*REGRESIVO
Se capta un porcentaje menor en la medida en que
el ingreso aumenta.
Ejemplo
Impuesto de IVA a los bienes básicos porque afecta
Impuesto en mayor proporción a los agentes con menores
ingresos.
 CLASIFICACION IMPUESTOS

*RELACION AL TERRITORIO
=> Nacionales
=> Departamentales
=> Municipio

Impuesto
PROCESO TRIBUTARIO

Hecho Generador

CONTABILIZACION

Preparación de la Información

Diligenciamiento de la Información

Auditoria Interna

Declaración

Pago y/ó Compensación

Contabilización de la Declaración
 IMPUESTOS

 Impuesto de Industria y Comercio ..\..\..\..\4. UNILIBRE

ESPECIALIZACIONES,POSGRADOS,CLASES-GERENCIAS\ESPECIALIZACION TRIBUTARIA-INDUST Y CIO\GERENCIA
TRIBUTARIA (ICA) AMC.ppt

 Impuesto al Valor Agregado I.V.A ..\..\..\SEMINARIO IVA\IVA-.ppt

 Impuesto de Renta y Complementarios.

TRIBUTARIA\REFORMA 2014-CIJUF\Cijuf renta-cree 2014 Ruben Vasco Martinez.pdf
.\..\..\..\8. REFORMA
.