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TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES, SUJETOS PASIVOS, BASE IMPONIBLE,
COMERCIO EVENTUAL Y TRANSITORIO
CAPITULO I
Disposiciones Generales
ARTICULO 1°: La presente Ordenanza tiene como objeto regular y establecer los
procedimientos, los requisitos, las obligaciones o deberes que en materia tributaria deben
cumplir las personas naturales o jurídicas para el ejercicio de actividades económicas de
industria, comercio, servicios o de índole similar en jurisdicción del Municipio Arismendi y
las tasas e impuestos respectivos que deben pagar quienes ejerzan tales actividades con
fines de lucro en este Municipio.
HECHO IMPONIBLE
ARTICULO 2°.- El hecho imponible del Impuesto sobre Actividades Económicas está constituido
por la realización deactividades comerciales, industriales, de servicios o de índole similar,
ejercida en la jurisdicción del Municipio Arismendi.
PARAGRAFO PRIMERO: El hecho imponible una vez producido, representa para el
contribuyente o responsable el surgimiento de las obligaciones tributarias establecidas en
esta Ordenanza, independientemente del cumplimiento de los requisitos establecidos para el
ejercicio de las actividades presentadas en el Artículo primero
El periodo impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos gravables
serán los percibidos en ese año, sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de
declaración sobre la base de ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado.
PARAGRAFO SEGUNDO: A los efectos de esta Ordenanza se considera:
1.- ESTABLECIMIENTO: Un conjunto de elementos o recursos materiales y humanos,
vinculados por un espacio físico común, detentados por cualquier título legítimo y
destinado a un fin económico lucrativo.
Constituyen establecimientos distintos, y en consecuencia, requerirán licencias separadas:
a) Los que pertenezcan a personas diferentes, aún cuando funcionen en el mismo local y
con idéntica actividad.
b) Los que siendo del mismo propietario, estuvieren ubicados en locales diferentes, aún
cuando ejerzan la misma actividad.
c) Los que, no obstante pertenece al mismo contribuyente y comparten el mismo local se
destine a actividades distintas, no contempladas en la zonificación que rige al inmueble.
PARAGRAFO TERCERO: No se considerarán como establecimientos distintos, los que
estén situados en un mismo inmueble o en inmuebles diferentes, siempre que tengan
comunicación interna y sean parte de un mismo establecimiento, pertenezcan a un mismo
contribuyente y exploten un solo ramo de actividad.
PARAGRAFO CUARTO: Todo contribuyente está en la obligación de solicitar por ante la
Dirección de Hacienda Municipal
1) La extensión de la licencia por cualquiera nueva actividad económica que haya de
incorporarse en un establecimiento ya autorizado, (previa presentación del Uso Conforme
en el caso de que la nueva actividad no se autorice en la zonificación que rige al inmueble
en cuestión.
2) El permiso para trasladar la Licencia a otro establecimiento. (Previa presentación del uso
conforme.
2. ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar,
ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro
proceso industrial preparatorio.
3. ACTIVIDAD COMERCIAL: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y
distribución de productos y bienes para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera
otras derivadas de actos de comercio, distinto a servicios.
4. ACTIVIDAD DE SERVICIOS: Toda actividad dirigida a satisfacer las necesidades o
conveniencias de los consumidores o usuarios por medio de una prestación de hacer a
cambio de una contraprestación, siempre y cuando sean a título oneroso.
PARAGRAFO PRIMERO: Los factores de conexión, se regirán por las normas que a
continuación se disponen:
a.- En la prestación de servicios de energía eléctrica, los ingresos se atribuirán a la parte
consumida en este municipio.
b.- En el caso de actividades de transporte entre varios municipios, el ingreso se entiende
percibido en el lugar donde el servicio sea contratado, siempre que lo sea a través de un
establecimiento permanente ubicado en la jurisdicción correspondiente.
c.- El servicio de telefonía fija se considerará prestado en la jurisdicción de este Municipio
siempre y cuando esté ubicado el aparato desde donde parta la llamada.
d.- El servicio de telefonía móvil se considerará prestado en la jurisdicción del Municipio
en el cual el usuario éste residenciado, de ser persona natural o este domiciliado, en caso de
ser persona jurídica. Se considerará lugar de residencia o domicilio el que aparezca en la
factura correspondiente.
e.- Los servicios de televisión por cable, de Internet y otros similares, se considerará
prestados en la jurisdicción del Municipio en el cual el usuario está residenciado de ser
persona natural o este domiciliado, en caso de ser persona jurídica. Se considerará lugar de
residencia o domicilio el que aparezca en la factura correspondiente.
PARAGRAFO SEGUNDO: Toda persona natural o jurídica que realice construcciones,
que contrate con el Municipio Arismendi o para otro ente público o privado deberá
presentar caución o fianza por el valor estimado de los impuestos que se generen por la
venta de los inmuebles, construcciones o ingresos brutos, que estime percibir previo al
inicio de los trabajos, la cual se calculará aplicando al valor total de la obra o de los
inmuebles, la alícuota correspondiente a la actividad desarrollada, conforme al Clasificador
de Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar de esta
Ordenanza. Esta caución o fianza se liberará una vez liquidados y cancelados los impuestos
correspondientes.
CAPITULO II
DE LOS SUJETOS PASIVOS O RESPONSABLES
ARTICULO 7°. - Son sujetos pasivos en calidad de responsables solidarios para con el
cumplimiento de las obligaciones atribuidas al contribuyente en esta Ordenanza:
1) Las personas naturales o jurídicas que sean propietarios de empresas o establecimientos
que ejerzan las actividades a que se refiere esta Ordenanza.
2) Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas, consignatarios y las personas
que ejerzan en nombre o por cuenta de otros las actividades a que se refiere esta Ordenanza,
respecto de la obligación tributaria que se genere para las personas en cuyo nombre actúe,
sin perjuicio de su condición de contribuyentes por el ejercicio de las actividades que
realicen en nombre propio.
3) Los adquirentes, poseedores o usufructuarios bajo cualquier tipo de fondos de comercio
e inmuebles y demás sucesores a título particular de empresas o entes colectivos con
solidaridad jurídica o sin ella, por las obligaciones tributarias o administrativa pendientes
por cumplir de los anteriores propietarios o usufructuarios que operaba anteriormente en el
local en cuestión. A estos efectos se consideran sucesores a los socios y accionistas de las
sociedades liquidadas o bien a los socios o accionistas de las empresas que cesen sus
actividades comerciales, económicas, industriales, financieras, bursátiles, de servicios de
carácter comercial, o de índole similar en la jurisdicción del Municipio, bajo cualquier otra
circunstancia. Esta responsabilidad cesara a los dos (2) años de comunicada la operación a
la Dirección de Hacienda Municipal.
4) Los Directores, Gerentes, administradores o representantes de las personas jurídicas y
demás entes colectivos con personalidad reconocida.
PARAGRAFO UNICO: No se actualizará la Licencia de Industria y Comercio a ninguna
persona natural o jurídica que pretenda operar un fondo de comercio cuyo anterior
poseedor, titular de la licencia o usufructuario, no hubiere dado cumplimiento a la totalidad
de sus obligaciones tributarias previstas en esta Ordenanza con el Fisco Municipal.
TITULO II
DE LA BASE IMPONIBLE, DEL PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR Y OBTENER
LA LICENCIA, DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
CAPITULO I
DE LA BASE IMPONIBLE
ARTICULO 8°.- La base imponible del impuesto sobre actividades económicas está
constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el periodo impositivo
correspondiente por las actividades económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción
del Municipio. A tales efectos, se considerará base imponible:
1) Para quienes realicen actividades bancarias, de capitalización, de ahorro y préstamo: el
monto de los ingresos brutos provenientes de los intereses, descuentos, operaciones
cambiarías, comisiones, exportación de servicios y cualesquiera otros ingresos accesorios,
incidentales o extraordinarios, provenientes de actividades realizadas por esos institutos, no
se consideran como tales las cantidades que reciban en calidad de depósitos.
2) Para las empresas de seguros: el monto de las primas recaudadas netas de devoluciones,
el producto de sus inversiones, la participación en las utilidades de las reaseguradoras, las
comisiones pagadas por reaseguradores, intereses provenientes de operaciones financieras,
los salvamentos de siniestros y otras percepciones por servicios.
3) Para las empresas reaseguradotas: el monto del ingreso bruto resultante de las primas
retenidas, (primas aceptadas menos primas retrocedidas) primas netas de las anulaciones,
salvamentos de siniestros, así como el producto de la explotación de sus servicios.
4) Para los corredores y sociedades de corretaje, agencias de turismo y viajes, oficinas de
negocios y representantes, corredores y administradores de inmuebles y consignatarios que
operen por cuenta de terceros basándose en porcentajes: el ingreso bruto constituido por las
comisiones y porcentajes percibidos y el producto de la explotación de sus servicios.
5) Para los agentes comisionistas: el monto de las comisiones percibidas u honorarios fijos
el cual se fijará a los efectos específicos de esta Ordenanza, sobre el valor en las facturas
respectivas, previa presentación del Contrato de Comisión.
6) Para quienes realicen Actividades Económicas de industria, Comercio, Servicios o de
Índole Similar bajo la denominación de “Transporte de Carga”: los ingresos brutos que se
generen por fletes u otros conceptos de las cargas que transporten desde o hacia este
Municipio.
8) Para las actividades industriales: la base imponible estará representada por todos los
ingresos brutos, independientemente de donde se efectúen las ventas que generen esos
ingresos.
9) A los contribuyentes que, aún cuando estén domiciliados en otro Municipio y sean
contratistas de obras en este Municipio les serán considerados como base imponible para la
determinación del impuesto, los que se deriven de la ejecución de tales contratos. Siempre y
cuando la actividad desarrollada de manera transitoria o temporal en el Municipio sea
mayor de tres meses.
ARTICULO 9°. - Las actividades realizadas por los contribuyentes a que se refiere el Art. 1
de esta Ordenanza, durante el ejercicio económico, se grabarán mediante la aplicación a la
base imponible obtenida durante dicho periodo, la alícuota que corresponda a cada
actividad desarrollada, según el Clasificador de Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicios o de Índole Similar.
CAPITULO II
DEL PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR Y OBTENER LA LICENCIA.
ARTICULO 10.-Toda persona natural o jurídica que desee ejercer una actividad de las
señaladas en el Art. 1 de esta Ordenanza, deberá solicitar y obtener la respectiva Licencia,
antes del inicio de sus actividades. La solicitud de la Licencia deberá ser requerida por ante
la Dirección de Hacienda Municipal o el ente encargado de la recaudación.
ARTICULO 11.- La solicitud deberá ser hecha por escrito ante la Dirección de Hacienda
Municipal o el ente encargado de la recaudación, con sujeción a los requisitos y datos
contenidos en el formato que a tales efectos se suministre. Con la solicitud de Licencia, el
solicitante deberá presentar los siguientes documentos:
A Copia fotostática del Acta Constitutiva y Estatutos Sociales, en el caso de personas
jurídicas, así como copia del Acta que contenga las últimas modificaciones realizadas en el
Acta Constitutiva y Estatutos Sociales si las hubiere.
B. Copia de la Cédula de identidad en el caso de personas naturales.
C. Fotocopia legible del Registro de Información Fiscal (RIF) y Número de Información
Tributaria (NIT).
D. Constancia de ser propietario del local y de estar solvente con el fisco municipal por
concepto del impuesto inmobiliario urbano o contrato de arrendamiento en caso de ser
arrendatario u otro documento donde conste el derecho a uso del inmueble.
E. Constancia de Conformidad de uso expedida por el órgano competente.
F.- Constancia de las Autoridades Sanitarias y del Cuerpo de Bomberos de que el inmueble
se encuentra conforme a las normas de salubridad y seguridad.
G. Cualquier otro exigido por disposiciones de carácter nacional, estadal o municipal, que
guarden relación con las actividades a que se contrae esta Ordenanza.
PARAGRAFO SEGUNDO: A los fines de cotejar los datos de los documentos antes
señalados, el interesado deberá presentar original de los mismos ante quien reciba su
solicitud de Licencia.
PARAGRAFO TERCERO: La Dirección de Hacienda Municipal deberá remitir
trimestralmente al Cuerpo de Bomberos del Estado Nueva Esparta una relación de los
establecimientos comerciales en los que se inicie actividad económica en el Municipio, a
los efectos de que realicen las respectivas inspecciones en materia de seguridad y
prevención de incendios. El Cuerpo de Bomberos será el Órgano competente para otorgar
los certificados respectivos y de aplicar la Ley de Cuerpo de Bomberos. En todo caso el
solicitante deberá instalar previo a la apertura del establecimiento los sistemas de
prevención y extinción de incendios requeridos por el tipo de actividad autorizada.
PARAGRAFO CUARTO: Los locales comerciales y oficinas ubicadas en los centros
comerciales y áreas comerciales que coexistan con usos distintos dentro de un mismo
inmueble no tendrán la obligación de presentar la conformidad de uso siempre y cuando en
el Centro Comercial o áreas comerciales que coexistan con usos distintos dentro de un
mismo inmueble, donde se pretenda instalar el comercio, se permita el uso solicitado. Lo
mismo aplicará para las áreas cuyos usos conformes ya han sido determinados por la unidad
respectiva e informados a la Dirección de Hacienda Municipal.
ARTICULO 12.- Cada establecimiento requerirá de una licencia, aún cuando la persona
natural o jurídica propietaria o responsable del mismo, explote simultánea o separadamente
establecimientos o negocios de igual o diferente naturaleza. Una vez obtenida debe ser
renovada anualmente.
PARAGRAFO PRIMERO: Aquellas personas naturales o Jurídicas con Licencia que a la
fecha de promulgación de esta Ordenanza ejerzan Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicios o de Índole Similar en el Municipio Arismendi, deberán proceder
actualizarlas ante la administración Tributaria o ente encargado de la recaudación dentro
del ejercicio 2006.
ARTICULO 15. En caso de que sea negada la expedición de la licencia a que se refiere la
presente Ordenanza, la Dirección de Hacienda Municipal, deberá notificar al solicitante de
la negativa mediante acto motivado, indicando los recursos Administrativos de que dispone
así como los lapsos para ejercerlos.
PARAGRAFO ÚNICO. El establecimiento desde el cual se vaya a ejercer la actividad, a
los efectos de la expedición de la Licencia para el ejercicio de las actividades económicas
de industria, comercio, servicios o de índole similar, deberá estar acorde con la normativa
urbanística establecida en el ordenamiento jurídico municipal.
ARTICULO 18. - Para la expedición de la licencia el solicitante deberá cumplir con las
previsiones sobre zonificación, salubridad, sanidad, ambiental, moralidad y seguridad
pública, establecida en el ordenamiento jurídico Nacional, Estadal y Municipal.
La Dirección de Hacienda Municipal deberá negar en forma motivada la licencia solicitada
para ejercer Actividades Económicas de Industria. Comercio, Servicios o de Índole Similar
cuya realización pudiere alterar el orden público, perjudicar la salud o tranquilidad de los
vecinos o que de alguna manera constituyan amenazas para la moral pública o la paz social,
de conformidad a las disposiciones legales pertinentes
PARAGRAFO PRIMERO: La Dirección de Hacienda Municipal mediante Resolución
especial podrá ordenar la Suspensión de la Licencia y Cierre Temporal del establecimiento
hasta por un máximo de tres (3) días, cuando ocurra alguna de las circunstancias señaladas
en el aparte anterior. En caso de reincidencia en la alteración del orden público, perjudicar
la tranquilidad ciudadana; causar perjuicio a la salud, violar los usos previstos para el
inmueble, según el Ordenamiento Urbanístico vigente, atentar contra la moral y las buenas
costumbres, u otras causales previstas en el ordenamiento legal vigente; la Dirección de
Hacienda Municipal podrá cancelar la licencia y ordenar la clausura del establecimiento.
PARÁGRAFO SEGUNDO: En el caso de establecimientos o locales comerciales que
presten sus servicios en forma nocturna, y en especial aquellos que presentan eventos en
vivo o cuya actividad genere ruido, música, sonidos o similares; los propietarios de dichos
locales o establecimientos deberán acondicionar los mismos con la acústica necesaria o
aislantes de ruido, tales como: Corcho, Vidrios, Anime, o cualquier forma de cerramiento o
similares, que no permitan la salida del ruido, sonido, música o similares, a los efectos de
medir la intensidad deberá utilizarse un decibelímetro, a objeto de ajustar los niveles
máximos permitidos por la Ley que rige la materia, y de esa manera se garantizará que no
se perjudique la tranquilidad ciudadana. A partir de las doce de la noche los equipos de
música o sonido deberán reducir su intensidad a menos de la mitad de su capacidad o en
definitiva, a los niveles permitidos por las leyes vigentes, donde no se perturben a los
vecinos.
ARTICULO 20.- Las modificaciones a las condiciones generales bajo las cuales fue
expedida la 1icencia, deberán ser notificados por el contribuyente mediante el mismo
procedimiento seguido para la solicitud, antes de la ocurrencia de tales modificaciones,
documentando únicamente los requisitos que hayan sufrido modificación.
ARTICULO 24. - La Licencia faculta para el ejercicio de las actividades en ella autorizada,
durante las veinticuatro horas del día.
ARTICULO 25.- Cuando para desarrollar una actividad se requiere el permiso de una
autoridad nacional o estadal no se admitirá la solicitud de Licencia si el solicitante no
presenta el permiso o autorización, salvo en los casos en que estas autoridades exijan
previamente la Licencia Municipal.
ARTICULO 26.- El Alcalde podrá conceder una Licencia Especial para el funcionamiento
de establecimientos comerciales, en áreas que determine el mismo mediante decreto
publicado en la Gaceta Municipal, previo estudio realizado por la Ingeniería Municipal para
aquellos que lo soliciten.
El otorgamiento de la Licencia Especial estará sujeto al cumplimiento de los
siguientes requisitos:
a.- Los requisitos indicados en el artículo Nº 11.
b.- Copia fotostática del Acta Constitutiva y Estatutos Sociales, en el caso de
personas jurídicas, así como copia del Acta que contenga las últimas modificaciones
realizadas en el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales si las hubiere.
- Constancia de ser propietario del local y de estar solvente con el fisco municipal
por concepto del impuesto inmobiliario urbano o contrato de arrendamiento en caso de ser
arrendatario u otro documento donde conste el derecho a uso del inmueble.
- Constancia de las Autoridades Sanitarias y del Cuerpo de Bomberos de que el
inmueble se encuentra conforme a las normas de salubridad y seguridad.
- Fotocopia legible del Registro de Información Fiscal (RIF) y Número de
Información Tributaria (NIT).
ARTICULO 27.- Las Licencias Especiales otorgadas de conformidad a lo dispuesto en la
presente Ordenanza deberán ser renovadas anualmente conforme a lo previsto en el artículo
anterior.
CAPITULO III
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
ARTICULO 28. - La Dirección de Hacienda Municipal formará con los expedientes de las
Licencias y Permisos otorgados de acuerdo a lo previsto en el capitulo anterior, un
Registro de Contribuyentes de Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o
de Indole Similar, en el cual deberán figurar todas las personas Naturales o Jurídicas que
ejerzan, con fines de lucro, las actividades señaladas en el artículo 1 de esta Ordenanza.
ARTICULO 29- El Registro será organizado de modo que sea determinable el número de
contribuyentes, su ubicación, el monto del impuesto correspondiente y las demás
características de los contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta Ordenanza.
Este Registro deberá permitir el control de los derechos pendientes a favor del Fisco
Municipal por concepto del impuesto de que trata esta Ordenanza, de multas, intereses y
demás cargos aplicados de conformidad con la misma, así como de establecimientos
clausurados y de los contribuyentes con sus responsables que hayan dejado impuestos y sus
accesorios pendientes de pago.
TITULO III
DE LAS DECLARACIONES CON FINES FISCALES, DEL MONTO,
DETERMINACIÓN Y RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO.
CAPITULO I
DE LAS DECLARACIONES CON FINES FISCALES.
ARTICULO 31.- Los contribuyentes sujetos al pago de impuesto con base al movimiento
económico de su establecimiento o actividad, dentro del plazo y las condiciones que se
establecen en esta Ordenanza, harán entrega anualmente de una Declaración Jurada al
Director de Hacienda o ente encargado de la recaudación, relativa al movimiento
económico comprendido entre el Primero (01) de Octubre del año anterior y el Treinta (30)
de Septiembre del año en que se presenta la declaración.
ARTICULO 33: Los contribuyentes que no tengan un (01) año de actividades para la fecha
en que estén obligados a presentar la declaración jurada, la formularán abarcando el lapso
comprendido entre el día de su instalación hasta el 30 de Septiembre del año en el cual se
presenta la Declaración.
ARTICULO 34: En los casos de establecimientos cuyas licencias hayan quedado sin
efectos, los afectados deberán presentar durante el mes siguiente a aquel en que quedo sin
efecto la licencia, la Declaración por el periodo en que efectivamente ejercieron sus
actividades, debiendo indicar la fecha de cesación de las mismas.
ARTICULO 35: En septiembre de cada año sin perjuicio de que pueda hacerlo en otros
meses, el Alcalde hará de conocimiento público, la obligación en que están los
contribuyentes de hacer la declaración jurada de los elementos representativos de su
movimiento económico, a fin de obtener la renovación de la Patente y liquidación
impositiva correspondiente. Todo contribuyente deberá retirar el referido formulario a
través de la Dirección de Hacienda en el lapso previsto de los 30 días continuos a partir del
día primero de octubre de cada año.
ARTICULO 36: El Alcalde Queda facultado para prorrogar hasta por treinta (30) días el
lapso de presentación de la declaración, de acuerdo a los criterios motivados que le presente
la Dirección de Hacienda.
ARTICULO 37. - Todo sujeto pasivo obligado al pago del impuesto previsto en esta
Ordenanza, deberá llevar contabilidad detallada de sus ingresos, ventas u operaciones
conforme con la Legislación Nacional respectiva. A dicha contabilidad se ajustarán las
declaraciones con fines fiscales, previstas en este Capítulo. Cuando el sujeto pasivo
ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos, el impuesto se determinará
aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad, la alícuota que corresponda a
cada una de ellas conforme a esta Ordenanza. Cuando no fuere posible determinar la base
imponible o ingresos brutos provenientes de cada actividad, el impuesto se determinará y
liquidará aplicándole a todas las actividades realizadas, la correspondiente a la actividad
que tenga la alícuota más alta.
ARTICULO 41.- Cuando el monto del impuesto calculado sobre la base del movimiento
económico sea inferior al señalado como mínimo tributario anual, los propietarios o
responsables de los establecimientos industriales, comerciales, de servicios o de índole
similar pagarán por concepto de impuesto la cantidad mínima tributable que se fije en el
Clasificador de Actividades Económicas de Industria. Comercio, Servicios o de Índole
Similar.
ARTICULO 43.- El monto del impuesto se liquidará por anualidades y se pagará por
trimestres, el pago deberá realizarse en el mes cabecera de cada trimestre (Enero, Abril,
Julio y Octubre) si el monto del impuesto resultare muy elevado y el contribuyente deseara
pagar el trimestre mensualmente deberá acordarlo con el Director de Hacienda de
conformidad con lo dispuesto en la presente Ordenanza.
ARTICULO 44.- Quienes no hubieren cumplido un trimestre ejerciendo actividades
gravadas, presentarán la declaración por el período que cubra el tiempo de actividad,
debiendo indicar la fecha de inicio de las mismas. En los casos de establecimientos que
hayan cesado en sus actividades o cuando se trate de la conclusión de las obras previstas en
esta Ordenanza, se considerará terminado el ejercicio, el día de cesación de actividades o el
de la conclusión de dichas obras, respectivamente, y los contribuyentes deberán pagar el
impuesto y presentar la declaración correspondiente al período, dentro del mes siguiente a
la fecha de terminación, caso contrario, no se le cancelará la Licencia y se le ejecutará la
fianza o caución de que trata el mencionado artículo.
ARTICULO 48.- Los errores materiales que se observen en las liquidaciones deberán ser
corregidos a petición del contribuyente o de oficio por la Dirección de Hacienda Municipal,
sin perjuicio de las sanciones que esto conlleve por el daño económico que le haya podido
causar al Fisco Municipal, sobre todo si el error condujo a pagar una cantidad menor a la
que le correspondía.
PARAGRAFO UNICO: En los casos de pequeños o medianos establecimientos, cuya
organización no permita ejercer un control sobre sus ventas u operaciones, la Dirección de
Hacienda Municipal podrá hacer la liquidación de oficio, sin perjuicio de que ordene
efectuar la correspondiente verificación mediante el apostamiento de un funcionario fiscal,
por un período prudencial.
ARTICULO 49.- Cuando la Dirección de Hacienda Municipal determine mediante una
fiscalización que el contribuyente ha dejado de ejercer las actividades a que se refiere esta
Ordenanza, sin que el mismo haya notificado la cesación de sus actividades y la Dirección
de Hacienda Municipal no pueda ubicar a dicho contribuyente procederá en consecuencia a
desincorporarlo del Registro Único de Contribuyentes a los fines de que no continúe
incrementándose el monto del impuesto previsto en esta Ordenanza, no así los accesorios
de la o las obligaciones tributarias no satisfechas; en cuyo caso deberá remitir las
actuaciones al Sindico Procurador Municipal a los efectos de que ejerza las acciones legales
que correspondan.
ARTICULO 51.- Los auditores fiscales que dependan de la alcaldía, tendrán una
bonificación adicional a su remuneración, por las actividades de fiscalización equivalente al
veinte por ciento (20%), calculado sobre el monto total del impuesto pagado por motivo de
las actuaciones realizadas, y se le será abonado al funcionario finalmente después que el
contribuyente haya pagado el monto objeto de una averiguación o reparo.
ARTICULO 52. - La determinación de oficio de los impuestos correspondientes, previa
auditoria, se efectuará conforme al procedimiento establecido en esta Ordenanza, en las
Ordenanzas Tributarias y en forma supletoria el Código Orgánico Tributario en los casos
siguientes:
1) Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la Declaración Jurada
dentro del lapso establecido.
2) Cuando sea solicitado por el contribuyente dentro del mes siguiente a aquel previsto para
la declaración.
3) Cuando la declaración ofreciere dudas debidamente fundadas y razonadas relativas a su
sinceridad o exactitud.
4) Cuando el contribuyente o responsable, no exhiba los libros y documentos pertinentes.
5) Cuando el infractor estuviere ejerciendo las actividades gravadas, sin haber obtenido la
correspondiente licencia.
6) Cuando el contribuyente o responsable haya agregado en la planilla de declaración
jurada códigos de actividad no autorizados en su respectiva licencia.
7) En los demás casos previstos en las Ordenanzas y en el Código Orgánico Tributario.
PARAGRAFO UNICO: Toda persona natural o jurídica que se establezca bajo cualquier
modalidad en jurisdicción de este Municipio podrá ser objeto de una investigación fiscal a
los fines de determinar la existencia o no del crédito fiscal.
TITULO IV
DEL PAGO DEL TRIBUTO, DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓN
DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DEL PAGO DEL TRIBUTO
ARTICULO 53.- Quienes estén sujetos al pago del impuesto sobre la base de las ventas o
ingresos brutos previsto en esta Ordenanza, y ejerzan efectivamente sus actividades en
jurisdicción del Municipio Arismendi de manera transitoria, están obligados a presentar,
terminado el período de ejercicio transitorio de actividades, una Declaración Total de los
Ingresos Brutos obtenidos durante el lapso en que se ejercieron las actividades; así mismo
autoliquidar el monto del impuesto resultante y pagarlo en la forma y dentro de los plazos
previstos en esta Ordenanza.
ARTÍCULO 54: El pago del impuesto se realizará en las oficinas receptoras del Municipio
o en las entidades públicas o privadas que se autoricen a este efecto. El pago del impuesto
correspondiente a cada trimestre será realizado por el contribuyente durante el primer mes
cabecera de cada trimestre (Enero, Abril, Julio y Octubre). El contribuyente deberá pagar,
la diferencia que resulte entre el impuesto estimado y el impuesto definitivo, dentro del
lapso establecido para presentar la declaración con fines fiscales exigida por esta
Ordenanza. El contribuyente deberá pagar mensualmente el impuesto estimado de acuerdo
a la determinación y autoliquidación efectuada al presentar su declaración de ingresos
brutos.
ARTICULO 55. - A falta del pago del impuesto en el lapso establecido cargará intereses
moratorios mensuales a la tasa fija del tres por ciento (3%). Ningún caso de interés
moratorios establecido en este Artículo podrá ser mayor a la tasa activa promedio de los
seis principales bancos comerciales, universales del país con mayor volumen de depósitos
excluidas las carteras con intereses preferenciales calculada por el Banco central de
Venezuela al mes calendario anterior. El Alcalde mediante Resolución y previa aprobación
de la Cámara Municipal podrá modificar el monto porcentual establecido en este Artículo
con base a las recomendaciones técnicas de la Dirección de Hacienda Municipal.
Parágrafo Primero: En caso de que la Dirección de Hacienda Municipal proceda a la
liquidación de intereses, dicha liquidación será por mensualidades completas, no tomándose
en consideración las fracciones de las mismas.
Parágrafo Segundo: Cuando el contribuyente utilice como forma de pago cheques y estos
resulten devueltos por la entidad bancaria respectiva por causas imputables al
contribuyente, este deberá pagar una tasa administrativa de una (1) unidad tributaria por las
diligencias administrativas a que haya lugar.
ARTÍCULO 56.- La falta de pago vencido el trimestre, podrá dar lugar al cierre del
establecimiento, hasta tanto el contribuyente proceda a cancelar las cantidades adeudadas,
sin menoscabo de los intereses moratorio a que se refiere el Artículo anterior.
ARTICULO 60.- Los agentes de retención aquí definidos, están obligados a practicar a
todas las personas naturales o jurídicas, la retención del Impuesto previsto en esta
Ordenanza, en el momento del pago o del abono en cuenta, por concepto de Actividades
Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar establecidas en la misma
y que hayan ejercido tales actividades en la jurisdicción del Municipio Arismendi, tengan o
no Licencia, conferida por este Municipio, así también, enterar las cantidades de dinero
retenidas por ante la Oficina o Dependencia Administrativa competente de la Alcaldía,
dentro de los lapsos y en la forma que se establece en la presente Ordenanza.
PARAGRAFO ÚNICO: El Alcalde podrá paralizar toda obra contratada por cualquier
órgano de la Administración Pública Nacional o Estadal, cuyos contratistas no cancelen el
impuesto municipal a que están obligados en el Municipio Arismendi.
ARTICULO 61.- No deberá efectuarse retención alguna en los casos de pagos en especie, o
cuando se trate de actividades, operaciones o contribuyentes exentos o exonerados del
impuesto aquí previsto.
ARTÍCULO 66.- Los agentes de retención a que se refiere la presente Ordenanza deberán
presentar al Fisco Municipal, durante el mes de Octubre de cada año un resumen de las
cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los montos retenidos y enterados. Dicho
resumen deberá ser realizado en el formulario que para tal efecto diseñe y autorice la
Dirección de Hacienda Municipal.
ARTÍCULO 67.- Los agentes de retención y los contribuyentes, deberán suministrar las
informaciones requeridas en los formularios que a tales efectos edite o autorice la
Administración Municipal.
ARTÍCULO 68.- Los agentes de retención que no retengan los correspondientes tributos,
serán penados con multa equivalente al doble del tributo dejado de retener, sin perjuicio de
la responsabilidad civil a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 69.- Los agentes de retención que retengan cantidades menores a las
legalmente establecidas, serán penados con multa equivalente al tributo dejado de retener.
ARTÍCULO 70.- Los agentes de retención que enteraren al Fisco Municipal las cantidades
retenidas, fuera de los lapsos establecidos en la presente Ordenanza, serán penados con
multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) del tributo retenido.
ARTÍCULO 71.- La apropiación indebida de los tributos retenidos será sancionada de
conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario y la Ley Orgánica de
Salvaguarda del Patrimonio Público.
ARTICULO 73.- El Alcalde mediante Ordenanza Especial, aprobada por lo menos por las
dos terceras partes (2/3) de los Miembros de la Cámara Municipal, podrá establecer la
existencia de agentes de percepción a objeto de incrementar la efectividad en la
recaudación del Impuesto previsto en esta Ordenanza.
TITULO V
DE LAS EXENCIONES, DE LOS BENEFICIOS FISCALES
Y DE LAS EXONERACIONES
CAPITULO 1
DE LAS EXENCIONES, EXONERACIONES Y REBAJAS
ARTICULO 74.- Quedan exentos del pago del impuesto establecido en esta Ordenanza,
quienes ejerzan las siguientes actividades:
a) Los Institutos Autónomos Nacionales, Estadales o Municipales.
b) Las Mancomunidades en las cuales participe el Municipio Arismendi.
c) Los vendedores eventuales de periódicos, libros, revistas, los dueños de ventorrillos o
bodegas cuyos ingresos, o ventas anuales sean inferiores a una unidad tributaria (1 U.T)
d) Quienes ejerzan la actividad artesanal, cuando esta se realice en la propia residencia, sin
la intervención de terceros.
e) Los propietarios de pensiones familiares con capacidad para alojar hasta tres (3)
huéspedes.
ARTICULO 79.- No podrá concederse ninguna exoneración del impuesto previo a esta
ordenanza, fuera de los casos señalados expresamente en ellas.
TITULO VI
DE LAS SANCIONES
ARTÍCULO 80.- Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones legales, las
contravenciones a esta ordenanza serán sancionadas con:
a) Multa
b) Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento.
c) Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento.
ARTICULO 94.- Quienes alteren, falsifiquen o forjen los libros y documentos para obtener
un provecho indebido a expensas del Fisco Municipal, serán sancionados con multa.
ARTÍCULO 95.- La aplicación de las sanciones previstas en el presente Capítulo y su
cumplimiento, en ningún caso dispensan al contribuyente del pago de los impuestos
causados, de los recargos, de los intereses moratorios y otros accesorios a que hubiere
lugar.
TITULO VII
DE LAS NOTIFICACIONES, RECURSOS Y PRESCRIPCIONES
CAPITULO I
DE LAS NOTIFICACIONES
ARTICULO 98.– Todas las decisiones de los organismos o funcionarios a que se refiere
esta ordenanza, se notificaran por escrito a los interesados a la brevedad posible, de tales
notificaciones al contribuyente, su representante legal o la persona debidamente autorizada,
se dará un recibo dejándose constancia en este acto de la fecha en que se practique la
misma.
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
ARTÍCULO 99.- Los contribuyentes que no estuvieren de acuerdo con la clasificación o
liquidación efectuada de conformidad a lo dispuesto en el Artículo 39 de la presente
Ordenanza, podrán recurrir por escrito ante el Alcalde. El escrito del recurso se acompañará
con una copia de la resolución impugnada o recurrida. El escrito del recurso deberá reunir
los mismos requisitos exigidos para la interposición de los recursos administrativos
previstos en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal, o en su defecto, el Código
Orgánico Tributario.
El recurso previsto en el presente artículo sólo podrá admitirse hasta el día quince de mayo
de cada año.
ARTICULO 100.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, los recursos
administrativos contra las decisiones adoptadas por las autoridades señaladas en la presente
Ordenanza, se formalizarán y tramitarán de conformidad a lo dispuesto en la Ordenanza de
Hacienda Pública Municipal y a lo dispuesto en este capitulo de la presente ordenanza.
ARTICULO 101.- Contra todo acto administrativo los interesados podrán interponer
mediante escrito ante el Alcalde, los recursos a que se refiere este capitulo, en los términos
previsto en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal o en su defecto en la Ley
Orgánica de Procedimiento Administrativo, y previo cumplimiento de la disposiciones de la
Ley de Timbre Fiscal, dentro del lapso de quince (15) días hábiles contados a partir de la
fecha de notificación del acto administrativo objeto de recurso.
PARAGRAFO UNICO: Para ejercer el recurso previsto en este artículo, en los casos de
reclamo por la liquidación del impuesto o la aplicación de multa, el recurrente deberá
acompañar con el escrito, la constancia de haber depositado el monto objeto de la
impugnación en la Tesorería Municipal, o en una entidad bancaria a nombre del Fisco del
Municipio Arismendi, o acreditar ante el Alcalde haber constituido a favor del Fisco
Municipal fianza bancaria o de compañía de seguros o entidades similares, a satisfacciones
de dicho funcionario, por una suma igual al monto del acto administrativo que se impugna.
ARTICULO 102.- Dentro del lapso de los ocho (8) días hábiles siguientes a la admisión del
recurso, el recurrente podrá presentar ante el Alcalde, las pruebas que considere pertinentes
para apoyar o esclarecer el recurso interpuesto.
ARTICULO 103.- El Alcalde podrá solicitar del propio recurrente o de sus representantes,
así como de personas naturales o jurídicas, dentro del lapso que tiene para decidir, las
informaciones que juzgare necesarias; requerir la exhibición de libros y demás documentos
relacionados con la materia objeto del recurso y exigir la ampliación o complementación de
las pruebas presentadas si así lo estimare procedente.
Igualmente, el Alcalde podrá practicar todas las diligencias de investigación que considere
necesarias para el esclarecimiento de los hechos y llevará los resultados al expediente, así
como los elementos de juicio de que disponga.
ARTÍCULO 104.- El Alcalde decidirá sobre el recurso interpuesto, dentro del plazo de
treinta (30) días hábiles, contado este a partir del vencimiento del lapso probatorio,
mediante la respectiva resolución debidamente notificada.
La decisión que recaiga sobre el recurso interpuesto agotará la vía administrativa.
ARTICULO 110.- Dentro de los tres (3) primeros meses de cada año, el Alcalde deberá
enviar un listado al Ministerio de Hacienda de todos los comerciantes e industriales
registrados como contribuyentes, indicando clase, tipo, dirección y monto de las licencias
otorgadas por el municipio.
ARTICULO 111.- La presente Ordenanza entrará en vigencia a los sesenta (60) días
después de su publicación en la Gaceta Municipal.
ARTÍCULO 112.- La presente Ordenanza deroga en todas sus partes a la Ordenanza de
Patente de Industria y Comercio así como las demás disposiciones que sean contrarias.
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