RÉGIMEN

ESPECIAL
JORGE STEVEN BARÓN ORTIZ
DIANA MARCELA CHARRY RINCÓN
NATALIA KARINA LOZANO PALOMO

OPTATIVA DE PROFUNDIZACIÓN III - 1805 PLANEACIÓN TRIBUTARIA

 RTE => RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
¿QUE ES EL RTE?

Corresponde a un conjunto de normas tributarias

aplicables a un grupo de entidades, cuya finalidad es el
desarrollo de su actividad meritoria y la ausencia de
ánimo lucro.
En otras palabras, el Régimen Tributario Especial le
permite a las organizaciones con finalidad social,
obtener beneficios tributarios a la hora de declarar.
¿QUE SON?

Las Entidades sin Ánimo de Lucro (ESAL) surgen como

desarrollo del derecho fundamental de asociación
contenido en los artículos 38 y 39 de la Constitución
política, en donde el Estado garantiza la libertad de las
personas para reunirse y desarrollar actividades comunes
desprovistas del ánimo de lucro.
 Artículo 38.
Se garantiza el derecho de libre asociación para el desarrollo de las
distintas actividades que las personas realizan en sociedad.

Artículo 39.
Los trabajadores y empleadores tienen derecho a constituir sindicatos o
asociaciones, sin intervención del Estado. Su reconocimiento jurídico se
producirá con la simple inscripción del acta de constitución. La estructura
interna y el funcionamiento de los sindicatos y organizaciones sociales y
gremiales se sujetarán al orden legal y a los principios democráticos.
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CLASIFICACIÓN
REG. ESPECIAL Que estén
legalmente
constituidas Que ni sus aportes sean
reembolsados ni sus
Artículo. 19 ET excedentes distribuidos, bajo
Contribuyentes del régimen ninguna modalidad, cualquiera
tributario especial. Que su objeto social sea que sea la denominación que
de interés general en una se utilice, de acuerdo con el
o varias de las artículo 356-1 ET
actividades meritorias
establecidas en el artículo
359 ET
 CALIFICACIÓN COMO CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN ESPECIAL
1 EDUCACIÓN
Conforme se define por las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994, 1064 de 2006, y 1804 de 2016
SALUD 2
La prestación o desarrollo de actividades o servicios, individuales o colectivos, de promoción de salud,
prevención de las enfermedades, atención y curación de enfermedades en cualquiera de sus niveles de
complejidad, rehabilitación de la salud y/o apoyo al mejoramiento del sistema de salud o salud pública
3 CULTURA
Actividades culturales definidas por la Ley 397 de 1997 y aquellas actividades de promoción y desarrollo de la
actividad cultural.
CIENCIAS 4
Actividades definidas por la Ley 1286 de 2009 y las que se desarrollen dentro de los proyectos aprobados por
Colciencias. Así mismo, las actividades de investigación en áreas tales como matemáticas, física, química,
biología y ciencias sociales, como economía, política, sociología y derecho de uso general.
5 ACTIVIDADES DE DESARROLLO SOCIAL
Protección, asistencia y promoción de los derechos de las poblaciones de especial protección constitucional,
minorías, poblaciones en situación de vulnerabilidad, exclusión y discriminación

ACTIVIDADES DE PROTECCIÓN AL MEDIO AMBIENTE 6

Conservación, recuperación, protección, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos naturales renovables y
el medio ambiente sostenible

7 DROGAS
Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco; atención y tratamiento a las
personas consumidoras

DEPORTES 8
Promoción y apoyo a las actividades deportivas definidas por la Ley 181 de 1995, mediante las políticas
públicas y las entidades competentes.
9 ACTIVIDADES DE DESARROLLO EMPRESARIAL
Promoción del desarrollo empresarial y el emprendimiento definido por la Ley 1014 de 2006.

ONU 10
Promoción y apoyo a los derechos humanos y los objetivos globales definidos por las Naciones Unidas.

11 JUSTICIA
Actividades de promoción y mejoramiento de la Administración de Justicia

SIN LUCRO 12
Promoción y apoyo a entidades sin ánimo de lucro que ejecuten acciones directas en el territorio nacional en
alguna de las actividades meritorias descritas en este artículo.

13 MICROCRÉDITO
En los términos del artículo 39 de la Ley 590 de 2000
 EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Sean declarados
Cuyos miembros de responsables
penalmente por delitos
No cumplan con lo junta directiva, contra la
fundadores, administración pública
dispuesto en los
artículos representantes legales
o miembros de órganos Sean sancionados con
19 a 23-2 del ET No cumplan con lo la declaración de
de dirección caducidad de un
dispuesto en el Título VI contrato celebrado con
del Libro Primero del ET una entidad pública

Art. 364-3
 VENTAJAS Los pagos o abonos en cuentas
Impuesto sobre la renta que reciba en el desarrollo de
1 3
(Tarifa Especial) 0 - 20%. su objeto social estará exento
de retención en la fuente.

No líquida impuesto a la renta

Son receptoras de donaciones. 2 4
sobre el sistema de renta
presuntiva.

1. AUSENCIA DE ÁNIMO DE LUCRO.

2. NO RESPONSABLES DE IVA POR ENDE ESTE SE
DESVENTAJAS
CONVIERTE MAYOR VALOR DE COSTO.
 CONCLUSIÓN

Luego de la explicación planteada en esta presentación, como grupo de trabajo

concluimos que no puede desarrollar el objeto social de Comercializadora bajo
el RTE (Régimen Tributario Especial), ya que en este régimen es imperativo ser
una entidad sin ánimo de lucro y el objeto social que realizará la comercializado
no enfoca sus servicios a la sociedad.

¿Como se podría pertenecer a este Bajo el modelo de:

régimen? COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO
 BIBLIOGRAFÍA

Gaitán Sánchez, Ó. M. (2014). Guía Práctica de las Entidades sin Ánimo de Lucro y del Sector Solidario.
Bogotá D.C: Cámara de Comercio de Bogotá.

Gerencie.com. (2020). Régimen tributario especial. Obtenido de

https://www.gerencie.com/regimen-tributario-especial-en-el-impuesto-a-la-renta.html/amp

República de Colombia. (1989). Estatuto Tributario Colombia. Obtenido de Decreto 624 de 1989:
https://estatuto.co/