Tributario 16 de agosto de 2021

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La obligación tributaria: Desde la perspectiva del Derecho civil es una obligación de dar.

En el Derecho español existe una definición de tributo. Cuando el Estado impone impuestos, la
idea tradicional es que se imponían porque necesita recursos. Hoy en día se habla de impuestos
nacidos de una política fiscal, no solo se busca recaudar, sino también incentivar y desincentivar
áreas de la economía.

Respecto a las tasas, ahí pagamos un precio por un servicio.

La contribución: Es un precio por un beneficio de carácter individual, como los arranques de agua
potable, o que se conecte el poste a la luz eléctrica.

Su imposición es coactiva, la fuente es la ley, por el principio de legalidad.

Hay impuestos internos, los que están dentro de las fronteras. Los impuestos externos se trata de
los impuestos a la internación de productos.

De los impuestos internos está a cargo sii, pero los de los impuestos externos está a cargo el
servicio nacional de aduanas.

Los impuestos y también se clasifican en ordinarios y extraordinarios.

Por ejemplo, el proyecto de impuesto a los super ricos sería un impuesto extraordinario. Otro
impuesto extraordinario es el impuesto específico a los combustibles. Este impuesto específico ya
adquirió el carácter de ordinario.

Impuestos fiscales: Los que cobra el fisco.

Impuestos municipales: Por esta ley las municipalidades puede crear tributos, como las patentes
comerciales o patentes profesionales, estos mismos municipios fiscaliza.

Impuestos fijos e impuestos variables: Impuesto fijo es que independiente de cupanto cueste algo
se paga una tasa de carácter fijo. En este caso impuestos de suma fija son muy pocos en Chile, uno
de ellos es el impuesto al tabaco.
Impuestos reales y personales: Son reales porque se considera la bien sobre el que recae el
impuesto, como el impuesto de timbres y estampillas, ahí lo que importa es el contrato. Lo mismo
sucede con el impuesto territorial. Momentáneamente los adultos mayores están exentos del
pago de impuesto territorial.

El impuesto personal es atendiendo a la persona, como es el impuesto a la renta.

Impuesto al patrimonio: Actualmente no existen impuestos de este carácter e Chile, solo un

proyecto.

Impuestos de retención, traslación o recargo: El impuesto de este tipo clásico es el IVA. El IVA lo
pagan los consumidores finales, el que lo entrega al fisco, es decir retenerlo es la empresa. No
pagar el IVA es más grave que no pagar el impuesto a la renta.

Impuestos directos e indirectos: Los impuestos directos se establecen en forma directa en

atención a la persona, mientras que los indirectos se imponen por la compra de ciertos productos,
por realizar ciertas operaciones.

Los criterios para distinguir son de traslación y uno de capacidad contributiva. El de traslación dice
que es muy difícil trasladar la obligación de pagar impuestos. El titular de los impuestos es quien
los soporta.

En cambio el impuesto indirecto es de fácil traslación, lo que importa es que quien tiene que
pagarlo lo pague. En el caso del IVA no importa quien esté gravado, quien haya tenido que pagar,
pero el comerciante es el llamado a pagar el impuesto que tuvo que retener, da lo mismo quien
está gravado, el consumidor, pero es importante quien está llamado a pagarlo.

El criterio administrativo dice que el impuesto directo se cobra a persona determinada. En cambio
en los impuestos indirectos no es conocido el contribuyente, se ignora.

Criterio de capacidad contributiva: Esto dice relación con lo que se puede pagar. En los impuestos
directos observamos cuando se gana el dinero. Mientras en los indirectos, se está al momento del
gasto.

Efectos de la ley tributaria:

Territorio: Criterios de conexión: Se establecen para evitar la doble tributación. Una especie de
Non bis in tributum. Por eso existen convenios de tributación internacional. Los criterios de
conexión pueden ser personales o reales. Personal es cuando atiende a la residencia de la persona.
Real o económica atiende a la fuente de la renta.
La ley de impuesto a la renta hace distinguir entre personas naturales o persona jurídicas.

Las personas naturales se entienden como residentes si han pasado dentro del territorio nacional
183 días, por tanto regidas por la ley chilena.

Las empresas tributan conforme al a ley chilena por el hecho de haberse constituido conforme a la
ley chilena.

El caso Shakira: Trataba de pagar menos impuestos a través de elusión, pasando en España menos
de 183 días en España.

La ley 21.210 establece una norma análoga, la de 183 días, pasando de esa cantidad de días se
entenderá como residente.

El IVA: Es enta toda transferencia a título oneroso de bienes muebles. Un terreno nunca pagará
iva.

El IVA de venta considerará los bienes muebles ubicados dentro del territorio nacional. Se
entienden ubicados en Chile cuando termina.

El Servicio: El hecho gravado servicio: De acuerdo al art. 5 del DL N° 825 los servicios digitales
pagan IVA, esto desde la reforma de Julio 2020. Deb cumplirse que la dirección IP, Sim o tarjea
este en Chile.

Aplicación de la ley tributaria en el tiempo:

La regla general es que la misma ley en sus artículos transitorios establezca cuándo entrar´en
vigencia.

Si nada dice la ley ha que estarse al art. 3. Que el primer día del mes siguiente.

Sobre infracciones y sanciones debe estarse a las reglas del Derecho penal.

Si se modifica la tasa o los elementos para calcular la base de impuestos de cálculo anual, rige
desde el primer día del próximo año, si no es anual, desde el primer día del mes siguiente. Si es
una modificación de carácter penal, se aplican las reglas del Derecho penal.

Interretación de la ley tributaria:

Art. 6:

1-Sobre circulares y 2 circulares:

Oficios: Son cosultas que realizan los contribuyentes o autoridades. Los oficios no tienen fuerza
vinculante, pero so una fuente interpretativa.

Circulares: Normas de carácter general para los funcionarios.

Interpretación puede ser de oficio.

Los oficios no son se oficio, son por consulta.

La obligación tributaria: De dar, carácter dinerario. Esta es la obligación principal.

Obligaciones tributarias accesorias: Con el objeto de asegurar el pago de los impuestos.

Sujeto activo: Estado

Sujeto pasivo: Contribuyente

Objeto: La obligación de dar la suma de dinero

Causa: Hay dudas acá

Determinación de la obligación tributaria.

¿Cuánto impuesto voy a pagar?

En Chile tenemos un sistema donde nosotros le entregamos al sii a través de las declaraciones
nuestro propio cálculo. Nosotros tenemos la auto declaración. En Italia por ejemplo no se utiliza la
auto tasación, se utiliza la tasación a través del Estado. Por eso son importantes en Chile las
obligaciones accesorias.

Primero debe observarse si hay un hecho gravado, observando los criterios de conexión.

Dbe valorarse la base imponible. El hecho gravado es como el hecho típico, el que deb estar
estipulado n la ley.

Tasa: Monto que se le aplica a la base imponible, puede ser monetaria o porcentual.

La base imponible: Es el monto al que se le aplicará el porcentaje de la tasa. Se determina por las
reglas especiales de la ley tributaria.