En Colombia la constitución política en su artículo 95, numeral 9 señala como fundamento jurídico

para tributar “El deber de cada persona y del ciudadano de contribuir al financiamiento de los
gastos e inversiones del estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.

1.1.3 DERECHO TRIBUTARIO El derecho tributario es el sistema de normas jurídicas originadas y

fundamentadas en principios constitucionales y principios rectores inherentes a él, los cuales
permiten la regulación pertinente al establecimiento, discusión, recaudación, revisión, control y
modificación de impuestos y contribuciones fiscales, derivados del ejercicio de la potestad
tributaria del estado y de las diversas relaciones Estado-sector público y Estado-particulares
consideradas estas últimas en sus diferentes calidades: contribuyentes , no contribuyentes,
declarantes y no declarantes. El derecho tributario comprende los sujetos activos, sujetos pasivos,
bases gravables, tarifas, objeto, elementos de cuantificación, cumplimiento y extinción, así como
la liquidación, discusión, revisión, inspección y recaudación. De otra parte contempla la revisión de
oficio y recursos. Esta rama del derecho, 18 autónoma y especial, se dedica al análisis estructural
de figuras tales como el impuesto, contribuciones y contribuciones especiales; y de tres pilares
fundamentales: principios, poder tributario y fuentes; todos ellos gestores de posiciones básicas
que se enmarcan dentro de los límites que surgen entre la potestad de imposición del Estado y el
deber jurídico del sujeto pasivo. (CUSGUEN, Eduardo. Manual de Derecho tributario. 2ª edición.
Editorial Leyer, Bogotá D.C, 1999, p. 12-13).

El poder de imposición es la facultad jurídica del Estado para establecer tributos. Es exclusivo del
Estado quien lo ejerce en primer lugar a través del poder legislativo. El artículo 338 de la
constitución nacional señala: “En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales podrán establecer contribuciones fiscales
y parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar directamente los sujetos pasivos,
los hechos y las bases gravables y las tarifas de los impuestos”. El congreso tiene un poder de
imposición originario, es decir, en el radica en forma exclusiva la facultad de imponer tributos,
pudiendo mediante una ley facultar a las asambleas departamentales y a los concejos distritales y
Municipales para establecer tributos en circunscripciones territoriales. Estos últimos tienen una
facultad derivada o de segundo grado o dependiente del congreso. El poder de imposición que
ostenta el congreso de la república, no puede transferirse al presidente de la republica mediante
facultades extraordinarias. La constitución nacional en su artículo 150, numeral 10, niega la
posibilidad de crear impuestos a través de decretos extraordinarios emitidos por el presidente de
la república. Así mismo le está vedado a los ciudadanos derogar una ley a través de un referendo,
cuando se trate de retirar del ordenamiento jurídico una norma en materia fiscal o tributaria. Así
lo establece el artículo 170 de la constitución Nacional. En tiempo de alteración de paz el poder
ejecutivo, en cabeza del presidente de la república, por medio de decretos legislativos podrá
establecer tributos en los casos de los estados de excepción (entiéndase guerra exterior,
conmoción interna y emergencia económica, ecológica o social).
En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de carácter nacional aplican para
todas las personas naturales o jurídicas residentes en el país y los impuestos de carácter regional son
determinados por cada departamento o municipio conforme los parámetros fijados por la Ley.

A continuación encontrará una breve descripción y la tarifa de los principales impuestos que existen en
Colombia.

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional

Impuesto de renta:
y grava las utilidades derivadas de las operaciones
34%1
Renta y Ganancia ordinaras de la empresa. El impuesto de ganancia
Ocasional ocasional es complementario al impuesto sobre la
Ganancia
renta y grava las ganancias derivadas de actividades
Ocasional: 10%
no contempladas en las operaciones ordinarias.

Sobretasa Se crea una sobretasa para 2017 y 2018 para

6% para 2017
Impuesto sobre la contribuyentes con utilidades superiores a 800
4% para 2018
Renta millones de pesos.

Impuesto al Valor Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación Tarifa general del
Agregado (IVA) de servicios y venta e importación de bienes. 19%

Impuesto al Impuesto indirecto que grava los sectores de

4%, 8% y 16%
consumo vehículos, telecomunicaciones, comidas y bebidas.

Impuesto a las Impuesto aplicado a cada transacción destinada a

Transacciones retirar fondos de cuentas corrientes, ahorros y 0,4% por operación.
Financieras cheques de gerencia.

Impuesto aplicado a las actividades industriales,

comerciales o de servicios realizadas en la
Impuesto de Entre 0,2% y 1,4%
jurisdicción de una municipalidad o distrito, por un
Industria y de los ingresos de
contribuyente con o sin establecimiento comercial, Se
Comercio la compañía.
cobra y administra por las municipalidades o distritos
correspondientes.

Impuesto que grava anualmente el derecho de

propiedad, usufructo o posesión de un bien inmueble
Impuesto Predial localizado en Colombia, que es cobrado y Entre 0,3% a 3,3%.
administrado por las municipalidades o distritos
donde se ubica el inmueble.

Impuestos a los
dividendos Se crea un nuevo impuesto a los dividendos aplicable Persona natural o
a las utilidades generadas a partir del 2017 (se jurídica (no
 respetan utilidades acumuladas y las del 2016).
El impuesto es causado a:
residente) 5%
 Personas naturales residentes.
Persona natural
 Personas jurídicas y naturales no
(residente) 0% - 5%
residentes.
- 10%

El dividendo se genera al moment oen que la junta Persona Jurídica

de accionistas aprueba que se entreguen estos (residente) 0%
mismos. En el caso de las sucursales, se genera
cuando los dividendos se transiferen al exterior.

 1Para 2018 y los años subsiguientes la renta será del 33%.

Para mayor información sobre los impuestos en Colombia puede visitar el siguiente link en donde pueden
consultar nuestra Guía Legal para hacer Negocios en Colombia.

A continuación se enumeran las personas  y empresas que quedaron

exoneradas de los aportes al Sena e Icbf en Colombia.
La ley 1819 de 2016 adicionó el artículo 114-1 del estatuto tributario y
recogió en él la exoneración de los aportes parafiscales inicialmente
considerados por la ley 1607 de 2012.
En consecuencia, los siguientes aportantes están exonerados de realizar
aportes al Sena y al ICBF.
 Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios,
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente
considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales
vigentes.
 Las personas naturales empleadoras por los empleados que devenguen
menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
 Los consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos empleadores
en los cuales la totalidad de sus miembros estén exonerados.
 Las personas naturales o jurídicas que tengan contratados empleados
con un salario igual o superior a 10 salarios mínimos deben realizar los
respectivos aportes.
Igualmente deben  realizar dichos aportes los contribuyentes del régimen
especial según lo dispone el parágrafo 2 del artículo 114-1 del estatuto
tributario.
La exención a aquí prevista no aplica respecto los aportes a las cajas de
compensación familiar, de manera que todo empleador debe realizar
dicho aporte.
De otra parte, el hecho de que una empresa esté exonerada de realizar
aportes al Sena, no la libera de la obligación de contratar aprendices.

uienes tengan un patrimonio mayor a $143.366.000; hayan tenido ingresos mayores, realizado
compras y consumos o acumulado consignaciones bancarias o inversiones financieras por
encima de $44.603.000, al cierre del año gravable 2017, deberán declarar en 2018.
Así lo dio a conocer el MinHacienda, el pasado 26 de Octubre, a través del proyecto de decreto
“Por el cual se modifica el Decreto 1625 de 2016, para sustituir y adicionar unos artículos de la
Sección 2 del Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del libro 1, y establecer los plazos para la
presentación y pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente en el año 2018”.

El proyecto especifica que aquellos quienes tendrían que declarar renta son: los asalariados que
no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común, cuyos ingresos  brutos
provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación
laboral o legal y reglamentaria, y las personas naturales o sucesiones líquidas que no sean
responsables del impuesto a las ventas del régimen común, residentes en el país, que además
cumplan con los siguientes requisitos:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2017 exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($143.366.000).
2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean superiores a mil
cuatrocientas UVT (1.400) ($44.603.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito excedan de mil cuatrocientas (1.400)
UVT ($44.603.000).
4. Que el valor total de compras y consumos supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
Fechas para declarar
Todas las personas naturales podrán presentar sus
declaraciones de renta desde el 8 Marzo y, únicamente,
hasta las fechas estipuladas de acuerdo a los dos últimos dígitos de su RUT.