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“UNIANDES”
DIRECCIÓN DE POSTGRADOS
TEMA: LECTURA
AMBATO-ECUADOR
2019
Tema 1.- INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA
CONCEPTO
Interpretar es atribuir a una cosa, cierta significación o explicación. En derecho, la
interpretación busca determinar cuál es el sentido y alcance de las normas
(constitución, leyes, reglamentos) para aplicarlas a los casos concretos de una
manera precisa, sin tergiversar la intención que tuvo el legislador al crear dicha
norma.
Igual facultad tendrá el pleno de la Corte Nacional de Justicia en los casos de duda
u obscuridad de las leyes, facultad que podrá ejercerla, de oficio o a petición de los
Tribunales Distritales.
En todos los casos se debe interpretar la norma tributaria, pero en forma literal, ya
que si la norma se encuentra clara la interpretación no será compleja ya que
explicará de forma clara la aplicación de la norma. La interpretación de estas
normas puede presentar cierto espacio de confusión o incertidumbre si no son
considerados los principios y métodos propios del derecho tributario.
“RUBIO CORREA, quien señala que “(…) es la parte de la Teoría General del
Derecho destinada a desentrañar el significado último del contenido de las normas
jurídicas cuando su sentido normativo no queda claro a partir del análisis lógico-
jurídico interno de la norma” Y, como señala SANZ DE URQUIZA, la interpretación
tiene sentido cuando se busca el significado o el qué quiere decir la norma en
relación con una realidad fáctica. La norma sola no tiene sentido. Es decir, la
interpretación es necesaria cuando queremos averiguar qué quiere decir la norma,
o cuando sabiendo ello, tenemos que aplicar al caso concreto y esa aplicación
resulta difícil. La interpretación es necesaria entonces:
a. Cuando existiendo norma jurídica, ésta no es clara, o
b. Cuando siendo la norma jurídica clara, su aplicación es difícil
https://revistas.ulima.edu.pe/index.php/Advocatus/article/viewFile/404/386
Art. 3.- Sólo al legislador toca explicar o interpretar la ley de un modo generalmente
obligatorio. Las sentencias judiciales no tienen fuerza obligatoria sino respecto de
las causas en que se pronunciaren.
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
(2) Por Decreto Supremo refrendado por el ministro del Sector competente y el
Ministro de Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.
(2) Párrafo sustituido por el Artículo 3º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el
5 de febrero de 2004.
conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley.
El efecto de la interpretación judicial tiene como primera opción que llegara hacer
obligatoria únicamente cuando la sentencia dictada por un juez sea pronunciada.
1. Con la primera regla tributaria podemos identificar que si llegare a existir una
contradicción entra una y otra ley tributaria se tomara como primordial la ley
de mas alto nivel o mandato.
2. Entendemos que todo el lenguaje que se utilice para la construcción de las
diferentes leyes se debe entender desde el sentido jurídico según sea el caso
dicha regla no se aplicara siempre y cuando algún termino haya sido definido
con anterioridad.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Vínculo es la unión o relación existente entre dos o más sujetos; por lo que
necesariamente supone la existencia de, al menos, dos partes.
Jurídico, es decir, que dicho vínculo tiene que estar determinado y regulado
por una norma jurídica, que en materia tributaria tiene que ser siempre una
ley.
Personal, es decir, que la relación se produce entre entes que tienen calidad
de personas, sean naturales o jurídicas. Sin embargo, en este punto nuestro
Código Tributario amplía un poco más el concepto, extendiendo la calidad
de sujetos pasivos a las herencias yacentes, las comunidades de bienes y
otras entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyen sin
embargo una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus
miembros (Art. 24 CTributario).
Son los sujetos pasivos de la obligación tributaria, es decir, las personas que
están obligadas a pagar los tributos en la forma y con los requisitos exigidos
por la ley (Art. 24 CTributario).
LA PRESTACIÓN
Las obligaciones en general pueden ser de tres clases: las de dar, de hacer
y de no hacer.
TRIBUTOS
HECHO GENERADOR
ELEMENTOS
4.- Monto del tributo: es el importe que el sujeto pasivo está obligado a
pagar. El importe tributario puede ser de dos clases:
CALIFICACIÓN
zxs
- En el caso del Impuesto al Valor Agregado, la obligación tributaria nace en
el momento en que se transfiere el dominio de bienes muebles de naturaleza
corporal o cuando se realiza la prestación de determinados servicios (Art. 52
LORTI). La transferencia de dominio puede hacerse en forma local o
mediante importaciones. De igual manera, nace la obligación tributaria
cuando se transfiere derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos.
Hay que tomar en cuenta que la obligación tributaria nace en forma ilíquida
y luego, mediante la determinación de la misma, se realiza la liquidación y
se establece la cuantía del tributo, con lo cual el contribuyente o responsable
llega a saber en forma concreta cual es el monto o importe que debe
satisfacer.
Tributo es un valor que las personas naturales o jurídicas deben cancelar relacionado ha
un hecho imponible.
Los tributos se clasifican en 3:
Impuestos
Tasas
Contribuciones
El hecho generador es una actividad económica que se realiza por la cual se origina una
obligación tributaria ya que la norma por sí sola no podría determinar a los contribuyentes
que intervienen y deben cumplir con la obligación.
Sujeto activo: Es el ente público acreedor del tributo, a quien la ley le ha conferido dicha
atribución.
Sujeto pasivo: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea en
calidad de contribuyente o de responsable. Aquél obligado al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales.
La finalidad es poder recaudar ingresos para que forme parte del presupuesto del estado
que permita construir escuela, hospitales etc.,
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Vínculo es la unión o relación existente entre dos o más sujetos; por lo que
necesariamente supone la existencia de, al menos, dos partes.
Jurídico, es decir, que dicho vínculo tiene que estar determinado y regulado
por una norma jurídica, que en materia tributaria tiene que ser siempre una
ley.
Personal, es decir, que la relación se produce entre entes que tienen calidad
de personas, sean naturales o jurídicas. Sin embargo, en este punto nuestro
Código Tributario amplía un poco más el concepto, extendiendo la calidad
de sujetos pasivos a las herencias yacentes, las comunidades de bienes y
otras entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyen sin
embargo una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus
miembros (Art. 24 CTributario).
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Son los sujetos pasivos de la obligación tributaria, es decir, las personas que
están obligadas a pagar los tributos en la forma y con los requisitos exigidos
por la ley (Art. 24 CTributario).
LA PRESTACIÓN
Las obligaciones en general pueden ser de tres clases: las de dar, de hacer
y de no hacer.
TRIBUTOS
HECHO GENERADOR
ELEMENTOS
4.- Monto del tributo: es el importe que el sujeto pasivo está obligado a
pagar. El importe tributario puede ser de dos clases:
EJEMPLO
CALIFICACIÓN
Hay que tomar en cuenta que la obligación tributaria nace en forma ilíquida
y luego, mediante la determinación de la misma, se realiza la liquidación y
se establece la cuantía del tributo, con lo cual el contribuyente o responsable
llega a saber en forma concreta cual es el monto o importe que debe
satisfacer.
Tributo es un valor que las personas naturales o jurídicas deben cancelar relacionado ha
un hecho imponible.
Los tributos se clasifican en 3:
Impuestos
Tasas
Contribuciones
El hecho generador es una actividad económica que se realiza por la cual se origina una
obligación tributaria ya que la norma por sí sola no podría determinar a los contribuyentes
que intervienen y deben cumplir con la obligación.
Sujeto activo: Es el ente público acreedor del tributo, a quien la ley le ha conferido dicha
atribución.
Sujeto pasivo: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea en
calidad de contribuyente o de responsable. Aquél obligado al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales.
La finalidad es poder recaudar ingresos para que forme parte del presupuesto del estado
que permita construir escuela, hospitales etc.,
1.- Si un extranjero con ingresos en su país de origen, se nacionaliza ecuatoriano,
¿se convierte en funcionario público debe o no declarar sus ingresos en el país?
Fundamente la respuesta con las disposiciones legales aplicables.
El extranjero nacionalizado debe declarar los sus ingresos provenientes de fuente
ecuatoriana ya que hay que tomar en cuenta que se debe declarar en el lugar de
origen que percibe el ingreso.
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana. - Se considerarán de fuente ecuatoriana
los siguientes ingresos:
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y
otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los
percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios
ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son
pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por
ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el
exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades
constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se
entenderá por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea
inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artículo
precedente, se considerarán domiciliados en el Ecuador los extranjeros que,
aunque residan en el exterior, aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier clase
de remuneración, principal o adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo funciones de
dirección, administrativa o técnica, de representación o de mandato, como
expertos, técnicos o profesionales, o a cualquier otro título, con o sin relación de
dependencia, o contrato de trabajo en empresas nacionales o extranjeras que
operen en el país. Se tendrá, en estos casos, por domicilio el lugar donde
aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si no
fuere posible precisar de este modo el domicilio, se tendrá como tal la capital de la
República.
Art. 10.- Otros ingresos gravados. - Toda persona domiciliada o residente en
Ecuador, será sujeto Dirección Nacional Jurídica Departamento de Normativa
pasivo del impuesto a la renta sobre sus ingresos de cualquier origen, sea que la
fuente de éstos se halle situada dentro del país o fuera de él. Las personas no
residentes estarán sujetas a impuesto a la renta sobre los ingresos obtenidos cuya
fuente se localice dentro del país. Se considerarán ingresos de fuente ecuatoriana,
los que provengan de bienes situados en el territorio nacional o de actividades
desarrolladas en éste, cualquiera sea el domicilio, residencia o nacionalidad del
contribuyente. También son ingresos de fuente ecuatoriana, entre otros, las
regalías, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones análogas
derivadas de la explotación en territorio nacional de la propiedad industrial o
intelectual. Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga
rentas en el exterior, que han sido sometidas a imposición en otro Estado, deberá
registrar estos ingresos exentos en su declaración de Impuesto a la Renta. En uso
de su facultad determinadora la Administración Tributaria podrá requerir la
documentación que soporte el pago del impuesto en el exterior, de conformidad
con la legislación vigente. En el caso de rentas provenientes de paraísos fiscales
no se aplicará la exención y las rentas formarán parte de la renta global del
contribuyente, para el efecto se deberá considerar el listado de paraísos fiscales
emitido por la Administración Tributaria
2.- Un futbolista extranjero celebra un contrato para cinco temporadas anuales en
el Ecuador, pero sus ingresos deben ser transferidos al exterior, ¿Qué obligaciones
tributarias se derivan de dicho contrato? Fundamente su respuesta.
Al realizar dicho contrato debe realizar las declaraciones respectivas para cancelar
los tributos correspondientes además debe pagar un impuesto por la salida de su
dinero al exterior.
Se encuentran exentas del pago de ISD las divisas que porten los ciudadanos
extranjeros no residentes al momento de su ingreso al país, siempre que la
permanencia en el país de la persona natural no supere los 90 días calendario y
que su monto haya sido informado a su ingreso al país a las autoridades
migratorias y aduaneras, según corresponda, no generan el impuesto al momento
de su salida del país.
Base legal:
70.- Si una persona pago impuestos con base imponible de USD 20000
de ingresos, sin embargo tiene cuentas bancarias que reflejan ingresos
por más de USD 500.000,00, la diferencia debe ser considerada ingresos
gravados, fundamente la respuesta.
Se debe justificar la diferencia de los valores registrados en la cuenta
bancaria se debe verificar los depositos o solicitarlos al banco de ser
necesario cotejar con los clientes que posee con las facturas de venta y
con la informacion que posee con terceros. Al no poder sustentar de
forma documental se tomara como ingresos gravados. Determinar si el
valor q se encuentra en el banco fue producto de un credito financiero o
de algun familiar o tambien se puede tratar de la venta de un bien en
ese caso puede presentar el contrato de compra y venta.
Desde el art. 367 al 371 no habla sobre la seguridad social es publica puede ser
utilizado por las personas que realizan la aportación mensual ya sea de forma
personal, seguro campesino y seguro como trabajador. Lo recaudado se hará
constar con el presupuesto general del estado para poder cubrir las necesidades
de cada hospital del IESS.
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), es una entidad autónoma que
forma parte del sistema de seguridad social del Ecuador y es responsable de
aplicar el seguro universal obligatorio, según la Constitución de la República,
vigente desde el año 2008.
La Constitución señala que la seguridad social es un derecho irrenunciable de
todas las personas. La seguridad social se rige por los principios de solidaridad,
obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiaridad, suficiencia,
transparencia y participación.
La Constitución de la República, la Ley de la Seguridad Social y el Código del
Trabajo, establecen la protección de la seguridad social a través de la afiliación al
Seguro Social Obligatorio, de todas las personas que realizan un trabajo con
relación de dependencia o sin ella, en particular:
Los inter he intra provinciales cuentan con rutas un lugar de inicio y fin y frecuencias
los turnos horas establecidas en un contrato de operación
Taxi convencional, taxi ejecutivo y camionetas no tienen rutas ni frecuencias
cuentan con un permiso de operación puede recoger pasajeros.