IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS (IUE)
INTRODUCCION
La compañía está  obligada al Impuesto  sobre las Utilidades  de las Empresas,
que se aplicará en todo  el territorio  nacional sobre las utilidades  resultantes  de
los Estados  Financieros  al cierre de cada gestión anual.

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas se paga solamente sobre las

ganancias de fuente Boliviana, es decir de aquellas que provienen de bienes
situados,  colocados o  utilizados  económicamente  en el país, de  la  realización
en  el  territorio  nacional de  cualquier  acto  o  actividad  susceptible  de producir   
utilidades;  o  de  hechos ocurridos   dentro  del  límite  de  la  misma,  sin  tener
en  cuenta  la nacionalidad, domicilio  o residencia del titular o de las partes que
intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.

Este  impuesto  se recauda de toda  clase de negocios,  sin importar  su forma de
constitución  legal.  Las sociedades  anónimas,  sociedades  de  responsabilidad
limitada,  u  otro  tipo  de  sociedades y  negocios individuales son gravados en
forma similar.

La alícuota de este impuesto es del 25%.

En el caso de los profesionales independiente, es la misma alícuota del 25%, que

se recauda sobre el 50%  de los honorarios profesionales,  como  por ejemplo: de
abogados, contadores, doctores en medicina, dentistas y de otras profesiones
similares que mantienen prácticas independientes. Se presume que el otro 50% es
el costo de sus servicios. Para estos contribuyentes,  el 100%  del  monto  del  IVA
incluido   en  las  facturas  de  sus  compras  personales,  es considerado como
un pago adelantado  y acreditado  al impuesto  neto  por  pagar solamente  hasta
el 50% del total del impuesto determinado.

Este impuesto, liquidado y pagado anualmente, será considerado como  pago a

cuenta del Impuesto a las Transacciones,  a partir  del primer mes posterior  a

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aquel en que se cumplió  con  la presentación  de la declaración jurada y pago del
impuesto sobre las utilidades hasta su total agotamiento, momento a partir del que
nuevamente se debe pagar el Impuesto a las Transacciones sin deducción alguna.
En caso de que al producirse un nuevo vencimiento  de la presentación  de la
declaración jurada del impuesto  sobre las utilidades quedase un saldo sin
compensación, este saldo se consolida en favor del fisco.

1. OBJETO.- Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se

aplicará en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los
estados financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de
acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

2. HECHO IMPONIBLE:

 ORC: Utilidades resultantes al cierre de cada gestión anual.

 NORC: Ingresos gravados y gastos necesarios.

2. SUJETOS.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como
Privadas. Como ser:

a) Empresas unipersonales, sociedades de hecho profesionales libres.

b) Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que

extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales
y/o metales.

c) Las empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación,

industrialización, transporte y comercialización de hidrocarburos.

d) Las empresas dedicadas a la generación, transmisión y distribución de energía

eléctrica.

3. CONCEPTO DE ENAJENACION.- A los fines de esta Ley se entiende por

enajenación la venta, permuta, cambio, expropiación y, en general, todo acto de

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disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso de bienes, acciones
y derechos.

A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del

dominio de los inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que
se otorgare la posesión, debiendo protocolizarse la minuta en un plazo máximo de
treinta (30) días.

 4. IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL.- El

impuesto tendrá carácter anual y será determinado al cierre de cada gestión, en
las fechas en que disponga el Reglamento.

En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan

elaborar estados financieros, la gestión anual abarcará el período comprendido
entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de cada año.

Los ingresos y gastos serán considerados del año en que termine la gestión en el
cual se han devengado.

5. DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA

La utilidad neta imponible será la resultante de deducir de la utilidad bruta

(ingresos menos gastos de venta)

6. EXENCIONES.- Están exentas del impuesto:

 a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales,

las Municipalidades, las Universidades Públicas.

 b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o

instituciones no lucrativas.
 c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e
instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados
por el Honorable Congreso Nacional.

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7. ALICUOTA Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas
obligadas al pago del impuesto creado por este Título, quedan sujetas a la tasa del
25% (veinticinco por ciento).

8. PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN

Cierre 31 de marzo:
» Industriales
» Petroleras
– pago del impuesto 29 de julio
Cierre 30 de junio:
» Gomeras, castañeras
» Agrícolas, ganaderas
» Agroindustriales
– pago del impuesto 28 de octubre
Cierre 30 de septiembre:
» Empresas mineras
– pago del impuesto 28 de enero
Cierre 31 de diciembre:
» Bancarias, seguros
» Comerciales
» Servicios y otras
– pago del impuesto 30 de abril
*Plazo 120 días posteriores al cierre de gestión.
9. FORMULARIOS.
Formulario 500

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Formulario 510

Formulario 520

5
FORMULARIO 570

Cuadro Resumen IUE

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¿Quiénes pagan? Alicuota Formularios Periodicidad
500 (anual)
605 (anual)
520 (anual)
560 (anual)
501 (anual)
570 (retenciones)
Empresas 25% sobre B.P. 1000
públicas, privadas utilidades Anual
y unipersonales netas Empresas mineras:
590 (pequeños
mineros)
593 (anual)
594 (mensual)
580 (anual)
595 (anual)
Profesionales,
25% sobre 510 (anual)
liberales u oficios
utilidad neta 110 (anual) Anual
(personas
presunta P.B. 1000
naturales)
Tasa efectiva:
12,5% (rentas
Beneficiarios del
de fuente
exterior (personas
boliviana)
naturales y 530 (anual)
4%
sucursales de 3050 (anual)
Actividades
empresas que 541 (anual) Mensual
parcialmente
efectuan 550 (anual)
realizadas en
actividades P.B. 1000
el país.
parciales en el
1,5%
país)
(remesas al
exterior)

Bibliografía Consultada:

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 Portal Web del Servicio de Impuestos nacionales:

http://www.impuestos.gob.bo/

 http://impuestosnacionales.net/impuesto-sobre-las-utilidades-de-

las-empresas-iue

 https://www.baneco.com.bo/empresa/in.html

 http://impuestosgovbo.readyhosting.com/Servicios/capacitacion

WEB/PDF/IUE.pdf