Manual Fiscalizacion

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2
AUDITOR SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO
C.P. José Rodolfo Picazo Molina
COORDINACIÓN GENERAL DE GRUPOS DE TRABAJO
L.C. Lorenza Mendoza Álvarez
L. Comp. María Teresa Hernández Soto
M.A. Raquel Ramírez Vargas
L.C.P.F. María Fernanda Samperio Girón
L.C.P. y A.P. Vianey Vázquez de la Concha
Lic. Rodolfo Carbajal Rosales
L.C. Héctor Gómez Espinosa
L.C. Marco Antonio González Arellano
Lic. Nicolás Jaén Ramírez
Ing. Horacio Juárez Trejo
L.C. Efrén Martínez Pedraza
L.C. Rafael Zuviri Guzmán
FECHA DE EMISIÓN: NOVIEMBRE 2011

FECHA DE ÚLTIMA ACTUALIZACIÓN: MARZO 2017
Índice
I. Presentación...................................................................................................................6
II.Introducción...................................................................................................................7
III.Fundamento legal..............................................................................................................7
IV.Objetivo................................................................................................................7
V.Alcance..................................................................................................................8
VI.Glosario................................................................................................................8
VII...................................................................................................................Normas
Generales de Fiscalización..............................................................................................9
VII.1................................................................................................................Normas
personales......................................................................................................................... 10
VII.2................................................................................................................Normas de
fiscalización de la Cuenta Pública....................................................................................13
VII.3................................................................................................................Normas para la
elaboración de informes...................................................................................................20
VIII..................................................................................................................Planeación
21
VIII.1...............................................................................................................Concepto
21
VIII.2...............................................................................................................C
oordinación General de Planeación y Seguimiento de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo
23
VIII.2.1............................................................................................................Objeto de la
Coordinación General de Planeación y Seguimiento de la ASEH...............................24
VIII.2.1.1 Principales funciones de la Coordinación General de Planeación y Seguimiento
de la ASEH................................................................................................................................ 24
VIII.2.1.2..........................................................................................................Primera fase de
la Planeación.............................................................................................................26
VIII.2.1.2.1.......................................................................................................Estudio Previo
26
VIII.2.1.2.2.......................................................................................................Selección de la
Entidad Fiscalizada, Modalidad y Tipo de Auditoría...............................................29
VIII.2.1.2.2.1....................................................................................................Modalidades de
auditoría...............................................................................................................29
VIII.2.1.2.2.2....................................................................................................Tipos de
auditoría...............................................................................................................29
VIII.2.1.2.2.3....................................................................................................Criterios de
Selección.............................................................................................................32
VIII.2.1 2.3 Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones 33
VIII.2.1.3..........................................................................................................Segunda fase
de la Planeación........................................................................................................34
VIII.2.1.3.1 Análisis de los resultados de la Gestión Financiera, los diferentes
informes emitidos por las Entidades fiscalizadas y disposiciones legales y
administrativas
referentes a la aplicación de los recursos.................................................................................36
VIII.2.1.3.2.......................................................................................................Determinación
del alcance, programa y fuente de financiamiento.................................................40
VIII.2.1.3.3.......................................................................................................Recepción y
análisis de la Cuenta Pública.................................................................................44
VIII.2.1.3.4.......................................................................................................Programa
Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones.......................................45
VIII.2.3 Supervisión en la fase de Planeación...........................................................................45
IX.Ejecución..............................................................................................................47
IX.1.................................................................................................................Solicitud previa
de documentación a las Entidades Fiscalizadas...............................................................48
IX.2.................................................................................................................Orden de
auditoría............................................................................................................................. 48
IX.3.................................................................................................................Acta de inicio
de auditoría........................................................................................................................48
IX.4.................................................................................................................Estudio y
evaluación del Sistema de Control Interno........................................................................49
IX.5.................................................................................................................Diseño de
pruebas efectivas y eficientes de auditoría........................................................................52
IX.5.1..............................................................................................................Procedimientos
de auditoría..................................................................................................................... 53
IX.5.2..............................................................................................................Técnicas de
Auditoría.......................................................................................................................... 54
IX.5.2.1...........................................................................................................Técnicas
documentales............................................................................................................... 54
IX.5.2.2...........................................................................................................Técnicas
verbales....................................................................................................................... 56
IX.5.2.3.....................................................................................Técnicas visuales 56
IX.5.2.4..........................................................................................Otras técnicas 57
IX.6...................................................Elaboración e integración de papeles de trabajo 57
IX.6.1....................................................................................................Objetivos 58
IX.6.2..........................................................................Naturaleza y características 58
IX.6.3........................................................................Propiedad y confidencialidad 59
IX.6.4..........................................................Clasificación de los papeles de trabajo 60
IX.6.4.1..................................................................................Archivo permanente 60
IX.6.4.2...................................................................................Legajo de auditoría 61
IX.6.5....................................................................................Cédulas de auditoría 62
IX.6.5.1.......................................................................................Cédulas básicas 63
IX.6.5.2.........................................................................Cédulas complementarias 65
IX.6.6...............................................Índices, Marcas, Llamadas y Cruces de Auditoría 65
IX.7.......................................................................Determinación de los hallazgos 67
IX.8..................................................................................Obtención de evidencia 69
IX.8.1................................................................................Actas circunstanciadas 70
IX.9...................................................Acta de conclusión de los trabajos de la revisión 70
IX.10.........................................................Supervisión en la ejecución de auditoría 71
X.Informe..................................................................................................................73
X.1................................................Informe Previo de la Revisión de la Cuenta Pública 76
X.1.1....................................................................................................Estructura 76
X.2.............................................................Supervisión en la elaboración del Informe 77
X.3......................................................................................Reunión de Confronta 77
X.4......................................Informe del Resultado de la Revisión de la Cuenta Pública 80
X.4.1....................................................................................................Estructura 81
X.5......................................................................................Dictamen de Auditoría 81
XI.Seguimiento de los resultados derivados de los hallazgos de auditoría.....................85
XI.1..........Objetivo del seguimiento de los resultados derivados de los hallazgos de auditoría 85
XI.2...............................................................................De las Recomendaciones 86
XI.3...........................................................................Del Pliego de Observaciones 87
XI.4...........................................................De las Responsabilidades Resarcitorias 88
XI.5...............................De la Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 89
XI.6.......................................Dictamen Técnico de No Solventación de Observaciones 89
XI.7.......................De la Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente 92
XI.8.......................................................................................Denuncia de hechos 92
XI.9...............................................................................Denuncia de juicio político 93
XII..............................................................................Referencias Bibliográficas 93
XIII..........................................................................................................Anexos 95
I. Presentación
La fiscalización superior de la Cuenta Pública es la atribución primordial asignada a la Auditoría

Superior del Estado de Hidalgo “ASEH”, por lo que es imprescindible contar con un documento rector
que establezca, fortalezca y garantice que los procesos de auditoría se realizan de forma
metodológica, sistemática, ordenada y concreta para asegurar la calidad en los resultados obtenidos
y, sobre todo, obtener la confianza de la Sociedad Hidalguense a la cual nos debemos; por ello,
el
C.P. José Rodolfo Picazo Molina, Auditor Superior, con base en las atribuciones que la Constitución
Política del Estado y la propia Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo le confieren, tiene a
bien emitir el presente Manual de Fiscalización, con la finalidad de que los servidores públicos de esta
Entidad Superior de Fiscalización tengan a su alcance el apoyo técnico que coadyuve y les sirva de
guía en el desempeño de las tareas que tienen encomendadas.
Este Manual es resultado del análisis y estudio de diversas disposiciones legales y normativas en
materia contable, de auditoría y de fiscalización, así como bibliografía académica y criterios para
la aplicación y ejecución de los procesos de auditoría y revisión de la Cuenta Pública.
El manual está estructurado de la siguiente manera:
a.Normas Generales de Fiscalización.
b.Planeación.
c.Ejecución.
d.Informes.
e.Seguimiento de los resultados.
f. Seguimiento de las acciones promovidas.
Este manual es una herramienta dinámica y perfectible, toda vez que derivado de las
necesidades que emanen de la ejecución de las tareas de evaluación a los resultados de la gestión
financiera de las Entidades fiscalizadas y las reformas y adiciones de las normas contables y de
fiscalización, deberá actualizarse para contribuir a que el Estado de Hidalgo esté a la vanguardia
en materia de transparencia en el ejercicio de los recursos públicos y la rendición de cuentas.
II. Introducción
En la actualidad la fiscalización superior enfrenta grandes desafíos para poder lograr un impacto real
en la calidad de vida de los ciudadanos, es por ello, que se deben examinar nuevos caminos y
enfoques en la evaluación de la aplicación de los recursos públicos, con el fin de lograr la excelencia
en la gestión de las Entidades de Fiscalización.
La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, no sólo se preocupa por contribuir para que el
Estado sea próspero, progresista y transparente, también tiene como objetivo fortalecer la
credibilidad y confianza de la Sociedad Hidalguense, en las acciones y políticas gubernamentales.
De conformidad con lo establecido en los artículos 116 fracción II párrafo sexto de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, 56 bis de la Constitución Política del Estado de Hidalgo y
3 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, este Órgano Técnico dependiente del
Congreso, que cuenta con autonomía técnica y de gestión en el ejercicio de sus atribuciones y para
decidir sobre su organización interna, funcionamiento y resoluciones; se encargará de la fiscalización
superior de la Cuenta Pública de los Poderes del Estado, de los Ayuntamientos, Entidades
Paraestatales, Organismos Autónomos, Organismos Descentralizados Municipales, Empresas de
Participación Municipal y, en general, de cualquier persona física o moral, pública o privada que capte,
recaude, administre, maneje, ejerza, resguarde o custodie fondos o recursos de la Federación, Estado
o Municipios, con base en los principios de fiscalización referentes a posterioridad, anualidad,
definitividad, legalidad, imparcialidad y confiabilidad.
Asumiendo la responsabilidad y compromiso de cuidar que los recursos públicos sean ejercidos en
beneficio de la sociedad, resulta esencial la emisión de este Manual de Fiscalización, el cual servirá
de base para armonizar y modernizar los procesos de fiscalización que realiza la Auditoría Superior
del Estado de Hidalgo, con el fin de que las funciones que tiene encomendadas se desarrollen con
calidad, eficiencia y diligencia profesional.
III. Fundamento legal
La emisión del presente manual se funda en los artículos 8, fracción I y 70, fracciones III y XII, de la
Ley de Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, que disponen como atribución lo siguiente:
“Establecer los lineamientos técnicos y criterios para las auditorías y su seguimiento y procedimientos
necesarios para la fiscalización de la Cuenta Pública”, así como “Expedir las circulares, lineamientos,
manuales y demás disposiciones administrativas que se requieran para la debida organización y
funcionamiento del Órgano Técnico”.
IV. Objetivo
Este Manual de Fiscalización es el instrumento que estandariza el proceso de revisión a la
Cuenta Pública y se constituye como el marco de referencia sobre el cual se efectuará la fiscalización a
cargo de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo a las diferentes Entidades de su ámbito de
competencia; asimismo, establece los requisitos mínimos que deben guiar la labor de los servidores
públicos que integran este Órgano Técnico, a fin de garantizar la calidad de su trabajo.
El presente documento, dota al personal de esta Entidad de la herramienta que contribuye y fortalece
al óptimo desempeño de sus funciones, estableciendo de manera clara los lineamientos, criterios,
técnicas y procedimientos que se deben seguir en cada una de las etapas del proceso de fiscalización,
brindando objetividad y uniformidad a las actividades que se desarrollan.
V. Alcance
El contenido y aplicación de este Manual es de observancia obligatoria, más no limitativa, para todos
los servidores públicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y los auditores externos que se
contraten para realizar tareas relacionadas con la fiscalización de la Cuenta Pública.
El Auditor Superior, como titular de este Órgano Técnico, es el responsable de actualizar y

difundir este Manual entre las Unidades Administrativas, atendiendo a los avances técnicos en
materia de rendición de cuentas y transparencia en los ámbitos nacional e internacional y enfocado
siempre en las necesidades propias de la operación y funcionamiento de la ASEH.
VI. Glosario
Unidades Administrativas
Son aquellas unidades o áreas que integran la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, citadas en el
Reglamento Interior1 de la misma.
Comisión Inspectora
Es la encargada de coordinar las relaciones entre la Auditoría Superior y el Congreso del Estado.
Cuenta Pública
Es el informe consolidado que las entidades fiscalizadas rinden a la Auditoría Superior sobre su gestión
financiera a efecto de comprobar que la captación, recaudación, administración, manejo, custodia y
aplicación de los ingresos y egresos, correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 1° de enero
al 31 de diciembre de cada año, se realizó en los términos de las disposiciones legales y
administrativas aplicables, conforme a los criterios y con base en los programas aprobados.
Entidades fiscalizadas
1
Reforma publicada en el Periódico Oficial del Estado de Hidalgo de fecha 1 de marzo del 2014.
Serán los Poderes del Estado, los Ayuntamientos, Entidades Paraestatales, Organismos Autónomos,
Organismos Descentralizados Municipales, Empresas de Participación Municipal y, en general,
cualquier persona física o moral, pública o privada que capte, recaude, administre, maneje, ejerza,
resguarde o custodie fondos o recursos de la Federación, Estado o Municipios.
Gestión Financiera
La actividad de los Poderes del Estado, Ayuntamientos, Entidades Paraestatales, Organismos

Autónomos, Organismos Descentralizados Municipales y Empresas de Participación Municipal,
respecto de la administración, manejo, custodia y aplicación de los ingresos, egresos, fondos y,
en general, de los recursos públicos que estos ejerzan para el cumplimiento de los objetivos
contenidos en sus planes y programas de conformidad con las Leyes y demás disposiciones de la
materia.
Informe de Avances de Gestión Financiera
El informe que presentan las entidades fiscalizadas de manera trimestral sobre los avances físicos y
financieros de los planes y programas aprobados en sus respectivos presupuestos, a fin de que
la Auditoría Superior verifique el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en sus planes
y programas, de conformidad con las Leyes y demás disposiciones de la materia.
Normas de Fiscalización
Son los criterios o patrones de referencia con los cuales se evalúan los resultados de la auditoría. Las
Normas de Fiscalización proporcionan al auditor una orientación mínima que ayuda a determinar la
amplitud de las medidas y de los procedimientos de fiscalización que deben aplicarse para
cumplir con el objetivo de la auditoría.
Objetivo de la Auditoría
Una declaración precisa de lo que se pretende lograr con la auditoría y/o de la pregunta a la que ésta
dará respuesta. Este objetivo va de la mano con el tipo de auditoría que se realice.
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
Organismo Internacional independiente que tiene por objeto fomentar el intercambio de ideas y
experiencias entre Entidades Fiscalizadoras Superiores en los que se refiere a la fiscalización pública.
Supervisión
Requisito esencial en la fiscalización, que entraña un liderazgo, una dirección y un control correcto en
todas las etapas, a fin de asegurar una conexión competente y eficaz entre las actividades, los
procedimientos y las comprobaciones que se efectúen y los propósitos que se persiguen.
VII. Normas Generales de Fiscalización
Lo señalado en el presente manual se basa en lo dispuesto por las Normas Profesionales de Auditoría
del Sistema Nacional de Fiscalización 2 (NPASNF) que constituyen un marco de referencia para la
actuación de aquellos entes encargados de realizar la gestión de los recursos públicos, y señalan
líneas y directrices que constituyen las mejores prácticas en la materia.
Las NPASNF están basadas en las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAIs, por sus siglas en inglés), asimismo el presente Manual se basó en las Normas de
Auditoría emitidas por la Comisión de Normas de Auditoría y Atestiguamiento (CONAA) del Instituto
Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y las Normas de Auditoría Gubernamental formuladas por
la Government Accountability Office (GAO).
Estas Normas Generales de Fiscalización constituyen los requisitos mínimos de calidad relativos a la
actuación del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado del
mismo, con el propósito de dar certeza de que la evaluación de los resultados de la gestión financiera
se realizó con independencia, competencia y cuidado profesional.
Las Normas Generales de Fiscalización se clasifican en:
-Normas personales.
-Normas de fiscalización de la Cuenta Pública.
-Normas para la elaboración de informes.
VII.1 Normas personales
Las normas personales implican las cualidades mínimas que debe seguir el personal encargado de la
fiscalización en la ASEH, para desarrollar las tareas derivadas de la misma, de manera competitiva y
apegada a la ética y a la normativa legal aplicable, con el fin de procurar la confianza en la Institución.
Las presentes Normas se basan en el “Código de Ética de los Servidores Públicos de la Auditoría
Superior del Estado de Hidalgo 3” y la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de
Fiscalización No. 30 “Código de Ética”, sin que lo presente sustituya los preceptos enunciados.
Competencia profesional
Los servidores públicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, deben contar con la capacidad,
conocimientos y experiencia necesarios para ser competentes en los trabajos de revisión de que sean
parte; asimismo, deberán actualizarse a través de la capacitación continua en los temas en materia
de fiscalización superior; por lo que, es necesario que conozcan las normas, técnicas, procedimientos
2 Publicadas en noviembre de 2014 en la página de internet www.snf.org.mx

3 Publicado en el Periódico Oficial del Estado de Hidalgo el 19 de Diciembre de 2011.
y reglas aplicables, debiendo actuar con apego a las disposiciones legales e institucionales que
regulan a esta Entidad de Fiscalización.
Como menciona la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 30, la
auditoría gubernamental es una actividad altamente especializada y multidisciplinaria, que requiere de
competencias específicas. Por esa razón, el personal de los organismos auditores tiene el deber ético
y profesional de contar con los conocimientos, aptitudes y habilidades necesarios para llevar a cabo
sus responsabilidades individuales; asimismo, dichos organismos auditores tienen la obligación de
promover y facilitar al personal auditor la adquisición de conocimientos mediante capacitación
continua.
Cuidado y diligencia profesional
El cuidado profesional implica emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la

auditoría y para seleccionar adecuadamente los métodos, técnicas, pruebas y procedimientos
pertinentes que habrán de realizarse, así como la aplicación del juicio profesional para poder evaluar
los resultados derivados de la revisión efectuada; en este sentido, no se les exige a los
servidores públicos infalibilidad, pero sí actuar con honestidad y rectitud para reducir el margen de
error al mínimo posible.
Ser diligente implica realizar las actividades con atención, esmero y celo profesional, aplicando toda
la destreza, actitud y capacidad técnica al determinar la manera correcta de actuar según las
circunstancias específicas de cada revisión, para lograr un trabajo de excelencia y así determinar si
las entidades fiscalizadas cumplieron con las disposiciones legales y normativas que los regulan.
Quienes participen en las tareas de fiscalización de la Auditoría Superior del Estado deberán actuar
con el debido cuidado y diligencia profesional al planear y ejecutar las auditorías, preparar los informes
correspondientes y dar seguimiento a las acciones promovidas.
Compromiso Institucional
Los servidores públicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo deberán preservar la confianza
depositada en ellos para la ejecución de sus labores y se comprometerán a desenvolverse con una
actitud de respeto, aprecio, solidaridad, unidad y defensa hacia la Institución. Todos los colaboradores
de este Órgano Técnico tienen el deber y obligación de enaltecer la imagen institucional con base en
la calidad técnica y personal, profesionalismo y honradez para fortalecer la credibilidad y confianza de
la ciudadanía de que salvaguardamos sus intereses, procuramos la eficiencia y eficacia en la
aplicación de recursos y actuamos con estricto apego a la ley y a la ética.
Integridad
La integridad es la unión de los valores éticos y disposiciones legales aplicables en el actuar de los
servidores públicos de este Órgano Técnico, procurando el estricto ejercicio de sus funciones.
El personal al servicio de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, debe ejecutar con honestidad
sus tareas, atendiendo siempre a la verdad y fomentando la credibilidad de la sociedad en esta Entidad
de Fiscalización; para ello, se requiere que su actuación se apegue a las disposiciones legales
aplicables en materia de auditoría y de ética, que refleje un comportamiento profesional irreprochable.
integridad es la base que establece la confianza de la ciudadanía en el trabajo de la institución. Abarca
toda la serie de acciones y actitudes que posibilitan una actuación responsable que distingue lo legal,
lo justo, lo honesto y lo apropiado de lo que no lo es.
Independencia
El personal adscrito a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, está obligado a mantener una
actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos al desempeño de sus funciones,
basándose siempre en la legalidad y estar libre de impedimentos personales, externos,
organizacionales o de cualquier naturaleza, con el fin de preservar la imparcialidad a la que la Entidad
está obligada.
La independencia consiste en manifestar cualquier juicio profesional sustentado únicamente en el

resultado de las técnicas y procedimientos de auditoría aplicadas, para que la sociedad tenga la
certeza de que los procesos de fiscalización de los recursos públicos son confiables y libres de
cualquier interés.
independencia significa estar libre de influencias, presiones, simpatías o afectos que pongan en riesgo
la capacidad del personal auditor para cumplir sus responsabilidades de manera neutral y equilibrada,
por lo que debe vigilar que no existan conflictos de interés respecto a los entes a los que audita.
Objetividad
La revisión y evaluación de las Cuentas Públicas debe realizarse con una visión objetiva y
cuidado profesional, debido a que al emitirse los juicios o dictámenes se tomarán en cuenta
exclusivamente los resultados obtenidos de las pruebas efectuadas, a efecto de que sean libres de
sospecha o que puedan parecer tendenciosos. La documentación que presente la Auditoría
Superior del Estado de Hidalgo a las diversas instancias correspondientes, requerirá estar basada en
hechos reales y contar con elementos objetivos, con el fin de dar certeza a los procesos de
fiscalización.
objetividad es una actitud mental que permite cumplir con el deber sin subordinar el juicio propio
a criterios ajenos a las labores emprendidas, por lo que las opiniones a las que llegue el personal de los
organismos auditores deberán sustentarse solo en evidencia suficiente, competente, pertinente y
relevante, la cual se ha valorado y comunicado de manera equilibrada.
Confidencialidad
Los servidores públicos de la Auditoría Superior deberán guardar estricta reserva y confidencialidad,
sobre las actuaciones, observaciones e información de que tenga conocimiento y no revelarlas bajo
ningún motivo o circunstancia. El personal adscrito a esta Entidad, podrá requerir asesorías a
otros
profesionales de la Institución, sólo en temas doctrinales o de criterio; sin mencionar datos de
identificación de las entidades fiscalizadas, salvo autorización expresa del nivel inmediato.
confidencialidad consiste en mantener una estricta reserva de la información obtenida durante la
ejecución de las auditorías, de los resultados y su seguimiento.
Imparcialidad
Los servidores públicos de la Auditoría Superior actuarán sin conferir prerrogativas indebidas,
ejerciendo las tareas de revisión con un trato equitativo y justo a las entidades fiscalizadas, haciendo
de la imparcialidad un pilar del quehacer de este Órgano Técnico, buscando fortalecer la imagen
institucional y la confianza de la sociedad. En la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo se tiene la
convicción de que cada uno de los integrantes de la misma, son servidores de la ciudadanía, por lo
cual no debe caber la más mínima preferencia, injusticia, falta de educación o actitudes de mala fe en
su actuar.
imparcialidad es el elemento crítico de la equidad en una sociedad democrática e implica una auto-
disciplina que debe ejercerse con profesionalismo y convicción. La imparcialidad implica dar a todos
los sujetos el mismo trato si se encuentran en las mismas circunstancias, sin permitir la injerencia de
prejuicios o preferencias personales en la elaboración de un dictamen u opinión.
Actitud Constructiva
En las labores que se ejercen con motivo de la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas, el
personal de la Auditoría Superior, debe desenvolverse con actitud constructiva para contribuir al
perfeccionamiento de la gestión gubernamental, así como estimular el buen desempeño y calidad de
sus acciones y colaborar en la prevención y transparencia de la rendición de cuentas, sin que
esto signifique asesorar ilegalmente, tomar decisiones o incurrir en responsabilidades.
Los responsables de la revisión y fiscalización tienen que aplicar en estricto sentido, todos los
procedimientos necesarios para el cumplimiento del objetivo de las auditorías y asumir una
actitud positiva y objetiva, con la finalidad de que los resultados de los informes sean precisos y
las recomendaciones adecuadas.
VII.2 Normas de fiscalización de la Cuenta Pública
El propósito de estas normas es establecer los criterios fundamentales que el auditor debe
cumplir para procurar que su labor resulte con la calidad, eficiencia y eficacia esperada y dar
certidumbre de que la evaluación de los resultados de la gestión financiera está inscrito en el marco
de la legalidad.
En las presentes normas se considera la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de
Fiscalización No. 100 “Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público” donde se establece
los principios fundamentales que se aplican a toda labor de auditoría del sector público,
independientemente de su forma o contexto.
Planeación
La planeación es fundamental para asegurar que se cumpla con los objetivos señalados en los
artículos 1 y 6 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y se realice una revisión
de alta calidad y de conformidad con la normativa aplicable.
Acorde a lo anterior, en la NPASNF No. 100 se establece en la Planeación los siguientes Principios
relacionados con este proceso4:
- Se debe asegurar de que los términos de referencia de la auditoría se establezcan con claridad.
- Se debe tener una comprensión clara de la naturaleza del ente auditado o programa que se va
a auditar.
- Se debe realizar una evaluación de riesgos o un análisis del problema y adecuarlo en la medida que
sea necesario para dar respuesta a los resultados de la auditoría.
- Se debe identificar y evaluar los riesgos que sean relevantes para los objetivos de auditoría.
- Se debe planear su trabajo para garantizar que la auditoría se conduzca de manera eficaz y eficiente.
Planear el trabajo de auditoría implica determinar el ente y rubro por auditar; el alcance, tipo y objetivos
de la revisión; los procedimientos que se van a emplear, la extensión que va a darse a estas pruebas
y la oportunidad con la que se van a aplicar. La planeación implica además, la designación del personal
que debe intervenir en el trabajo y el tiempo estimado para cubrir o realizar cada fase.
Por consiguiente, es importante que en la etapa de planeación de la auditoría a la Cuenta Pública, se

cumpla con las siguientes consideraciones:
a.Todas las revisiones a la Cuenta Pública de las entidades fiscalizadas, deben ser planeadas.
b.La planeación debe ser apropiadamente supervisada.
c.Se debe dejar evidencia y papeles de trabajo de haber planeado la auditoría.
d.Se requiere plantear los procedimientos de auditoría a emplearse, extensión y oportunidad en que
van a ser utilizados y el personal a intervenir.
e. El auditor debe conocer el objeto, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a
realizar.
f. Con anterioridad al inicio de la revisión, es necesario conocer las áreas importantes que deben ser
revisadas, los problemas significativos y las áreas de riesgo.
g. Es indispensable que los responsables de la revisión conozcan las características particulares de

la entidad, incluyendo las referentes a su operación, sus condiciones jurídicas y el sistema de control
interno existente, para que con este conocimiento genérico, se decidan los aspectos específicos que
deberá cubrir la planeación de dicha auditoría.
4 Sin menoscabo a la NPASNF 200 “Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera” 300 “Principios Fundamentales
de la Auditoría de Desempeño” y 400 “Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento” donde se profundiza en
los preceptos de la NPASNF 100, a fin de ajustarlos al contexto específico.
h. La planeación no será de carácter rígido, se puede modificar cuando en el desarrollo de la
evaluación se encuentren circunstancias no previstas o elementos desconocidos y, cuando los
resultados mismos de la revisión, indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones a
los programas previamente establecidos.
i. Se debe integrar el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones “PAAVRI” y

los programas específicos que indiquen cada uno de los trabajos a realizar para lograr la obtención de
evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante que apoye las conclusiones de la
revisión, sobre las que se basará la opinión final y los resultados derivados de la fiscalización a la
Cuenta Pública.
Estudio y evaluación del control interno
La definición enunciada en el Marco Integrado del Control Interno 5 es un proceso efectuado por el
Órgano de Gobierno, el Titular, la Administración y los demás servidores públicos de una Institución,
con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos
institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir la corrupción.
Es decir, el control interno de una Entidad Fiscalizada comprende las políticas y procedimientos
establecidos por ella, para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos y fines
determinados, como son:
a.Métodos y medidas de coordinación adoptados para proteger los activos.
b.Fomentar la eficiencia y eficacia de las operaciones.
c.Alentar el apego a las políticas administrativas prescritas por el sujeto a fiscalizar.
d.Procurar el cumplimiento cabal de las disposiones legales y reglamentarias.
Los objetivos del control interno en las entidades fiscalizadas es procurar la confiabilidad e integridad
de la información, el cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones,
salvaguardar los bienes, el uso eficiente y eficaz de los recursos, el cumplimiento de los objetivos
establecidos y metas para lograr cubrir las necesidades de la sociedad.
Debido a la importancia de verificar que las entidades fiscalizadas cuenten con un control interno que
cumpla con los objetivos, se establecen las siguientes normas al respecto:
a. La evaluación del control interno debe ser lo suficientemente detallada para entender el
sistema que emplea la Entidad y debe realizarse en todas las revisiones a la Cuenta Pública de las
entidades fiscalizadas que efectúe la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
5Publicado en la página del Sistema Nacional de Fiscalización (www.snf.org.mx) con el objeto de proporciona un modelo
general para establecer, mantener y mejorar el sistema de control interno institucional, portando distintos elementos para
el cumplimiento de las categorías de objetivos institucionales.
2
b.El estudio y evaluación del control interno debe ser supervisado.
c.Se deben verificar todos los elementos que conforma la estructura del control interno en la Entidad,
siendo éstos6:
1. El ambiente de control
2. La evaluación del riesgo
3. Información y Comunicación
4. Actividades de control
5. Monitoreo o supervisión
d.El encargado de practicar la revisión usará técnicas como la indagación al personal, observación y
referencias a documentos (por ejemplo, manuales de procedimientos y descripciones de funciones),
para determinar los controles en las diferentes áreas de la Entidad.
e.La magnitud del estudio y evaluación del control interno se rigen por el juicio o criterio del supervisor
en cuanto a la manera más eficaz y eficiente de obtener la evidencia apropiada de los hallazgos.
f. De conformidad con el Marco Integral del Control Interno, la evaluación del mismo debe considerar
su diseño e implementación, su eficacia operativa y las deficiencias del mismo.
f. El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:
1. En la planeación se realiza la revisión preliminar del sistema, con el fin de conocer y comprender
los procedimientos y métodos establecidos por la Entidad, con objeto de ver el riesgo implícito en el
trabajo que va a realizar.
2.En la ejecución se realizan las pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de
que los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron.
Supervisión
Para comprobar que el objeto de la auditoría se ha cumplido, por medio de los procedimientos
adecuados, en tiempo y forma y asegurar que se entreguen resultados de excelencia y en total
cumplimiento de las normas éticas e institucionales, es esencial supervisar el trabajo de fiscalización,
asimismo cumplir con lo enunciado en la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de
Fiscalización “Control de Calidad para los Organismos Auditores”. Por lo que, se establecen las
siguientes normas generales respecto a la supervisión:
a.Es obligatoria en todas y cada una de las fases de la fiscalización.
6 De conformidad a lo enunciado en el Marco Integral de Control Interno.

b. Será ejercida en todos los niveles o categorías del personal que intervenga en el trabajo de
fiscalización.
c.La evidencia de su ejecución se plasmará en los papeles de trabajo.
d. En las diferentes fases del proceso de fiscalización, se desarrollará mediante las siguientes
actividades:
1. Análisis del personal que participará en la auditoría, con base en su competencia:

conocimiento, experiencia y habilidades.
2. Revisión del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones, basada en el

resultado del estudio y la evaluación de las entidades fiscalizadas.
3.Fijar los alcances de los procedimientos de auditoría que se efectuarán.
4. Determinar los tiempos destinados para la revisión de la Cuenta Pública de las entidades
fiscalizadas.
5.Revisión del programa de auditoría y las modificaciones, cuando sea el caso.
6.Explicar a los auditores cómo se realizará el trabajo, los elementos de información de la entidad con
que se cuenta para efectuarlo y el tiempo estimado para la aplicación de las pruebas de auditoría.
7.Dirigir los esfuerzos del personal involucrado en el proceso de fiscalización, mantenerse informado
de problemas encontrados en campo que sean significativos, revisar el trabajo realizado y proporcionar
capacitación y asesoría al personal supervisado.
8.Vigilar, de manera constante y estrecha, los trabajos en campo, a fin de lograr la aclaración oportuna
de dudas.
9.Control de tiempo invertido.
10.Revisión pertinente y minuciosa de los papeles de trabajo para tener la seguridad de que
estén completos, cumplan con las especificaciones necesarias y sirvan de fundamento suficiente y
adecuado a las conclusiones, recomendaciones y opiniones expresadas.
11. Comprobar la correcta aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoría.
12.Revisión y aprobación del informe que resulta del trabajo de auditoría, para verificar que incluya,
de forma adecuada, los resultados y observaciones; asimismo, que se encuentren apropiadamente
fundamentadas y justificadas en los papeles de trabajo y en la evidencia derivada de la auditoría.
Evidencia
La evidencia es toda la información que permite soportar los resultados derivados de la revisión. Es
fundamental obtener la evidencia necesaria a través de la aplicación de las diversas técnicas de
auditoría, para tener una base razonable al expresar una opinión respecto a la gestión financiera de
las entidades fiscalizadas.
Derivado de lo anterior, se establecen las siguientes normas generales:
a. Se debe obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente para fundamentar

razonablemente los juicios derivados de la fiscalización de la Cuenta Pública.
b.La evidencia obtenida de la fiscalización a la Cuenta Pública es confidencial, salvo mandato de las
instancias correspondientes.
c.Las técnicas de auditoría aplicables para obtener evidencia, pueden incluir: estudio general, análisis,
confirmación, declaración o certificación, comprobación, cálculo, entrevista, inspección, observación,
comparación y rastreo, entre otras.
d.La evidencia se clasifica en:
1. Física: Se obtiene mediante la inspección u observación de las actividades, bienes o

sucesos de las entidades fiscalizadas. Se presentan mediante las notas, fotografías,
gráficas, cuadros, mapas, etc.
2. Documental: Consiste en la información elaborada por las entidades fiscalizadas, así

como la documentación que comprueba y justifica sus operaciones. Algunos ejemplos
pueden ser cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas, etc.
3.Testimonial: Se obtiene mediante la aplicación de las técnicas de auditoría referentes

a declaraciones, entrevistas o investigaciones.
4. Analítica: Consiste en cálculos, comparaciones, razonamientos y desgloses de la

información presentada por las entidades fiscalizadas.
e.La evidencia debe ser suficiente; es decir, el auditor está plenamente convencido de que la cantidad
y calidad de evidencia es idónea para tener la seguridad razonable de que el objeto que persigue ha
quedado debidamente comprobado. La cantidad de evidencia requerida depende del riesgo de
auditoría (mientras más grande sea el riesgo, es mayor la probabilidad de requerir más evidencia)7.
f. La evidencia debe ser competente, esto sucede cuando las pruebas realizadas son significativas
para soportar los hechos importantes.
g. La evidencia tiene que ser relevante, es decir, tiene que ser importante y coherente y sirve
para demostrar o refutar un hallazgo en forma lógica.
h. La evidencia debe ser pertinente, es decir, tener una relación lógica con el propósito del
procedimiento y para sustentar los resultados de la fiscalización.
7
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 400.
i. La confiabilidad de la evidencia8 depende de su fuente y su naturaleza, así como de las
circunstancias específicas en las que se obtuvo. Se pueden hacer generalizaciones acerca de la
confiabilidad de varios tipos de evidencia, aunque con importantes excepciones. Incluso cuando
la evidencia se obtiene de fuentes fuera de la entidad fiscalizada, como las confirmaciones
externas, puede haber circunstancias que afecten la confiabilidad de la información. Así pues, aun
reconociendo la existencia de tales excepciones, las siguientes generalizaciones acerca de la
confiabilidad de la evidencia pueden ser útiles:
• La evidencia es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de la

entidad fiscalizada.
• La evidencia que se genera internamente es más confiable cuando los controles
correspondientes son efectivos.
• La evidencia obtenida directamente por el auditor, es más confiable que la evidencia obtenida
indirectamente o por inferencia.
• La evidencia es más confiable cuando existe en forma documental, ya sea en papel, formato
electrónico o cualquier otro medio.
• La evidencia proporcionada por documentos originales es más confiable que la
proporcionada por fotocopias o facsímiles.
Papeles de trabajo
La importancia de los papeles de trabajo radica en que son prueba material de la labor de fiscalización
realizada y en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas de auditoría aplicadas y de la
suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión de los auditores, dando certeza de la calidad
profesional del trabajo efectuado.
Derivado de la importancia de los papeles de trabajo 9 en la fiscalización de la Cuenta Pública, se

establecen las normas siguientes referentes a los papeles de trabajo:
a. Deben contener la evidencia suficiente para sustentar los hallazgos, conclusiones y opiniones
que se presentan en el informe derivado de la fiscalización.
b. Indicarán con claridad los fines que persiguen y asegurarán que la información obtenida tiene
relación con el objeto de la auditoría.
c.Son responsabilidad de quien los preparó.
d. Se prepararán, en forma y contenido, conforme a las circunstancias específicas de la

fiscalización y las pruebas efectuadas.
e.Son el soporte principal del informe del auditor y la prueba de sus labores en campo.
8 Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 200.

9
En concordancia con la NPASNF No. 200 que menciona la importancia de la documentación.
f.Son confidenciales, salvo disposicion expresa de la autoridad competente.
g.Deben contener la evidencia de que fueron supervisados y verificados.
h.Son indispensables las marcas de auditoría para facilitar la transcripción del trabajo que realiza
el personal ejecutante y la interpretación de dicho trabajo por parte del supervisor que revisa.
i. Deben ser completos, exactos, claros, comprensibles, detallados, legibles y ordenados;

asimismo, contendrán información relevante.
VII.3 Normas para la elaboración de informes10
El informe es el resultado final de todo el proceso de la auditoría. Mediante el cual, se dan a conocer
los resultados y conclusiones del trabajo del auditor, en relación con los aspectos revisados y cualquier
otro aspecto que se juzgue relevante para la comprensión del mismo.
Por la importancia del informe, se hace necesario que también se establezcan normas que regulen la
calidad y requisitos mínimos que deben observase, por lo que se considerarán las siguientes normas:
a. Los hechos deben ser revelados en forma objetiva; es decir, imparcial y profesionalmente
y, deben incluir la información que muestre el trabajo realizado, sin ocultar o desvirtuar información
que pueda inducir a error.
b. Los informes deben ser concisos y precisos, es decir, se debe considerar únicamente
información necesaria sin hacer uso de detalles excesivos, sin textos repetitivos y libres de
tecnicismos, que resulten confusos.
c. La información que se describa deberá sustentarse en evidencia suficiente y competente, y

presentarse con toda independencia y objetividad.
d.El informe debe incluir todos los casos relevantes de incumplimiento que sean pertinentes para los
objetivos de la auditoría. Los auditores deben ser muy cuidadosos al emitir sus conclusiones y
establecer claramente el alcance, los objetivos y los resultados de la fiscalización, ya que el informe
pone de manifiesto a todo el que lo lea, que el auditor es imparcial. La imparcialidad también supone
la exposición de las deficiencias, o de los hallazgos críticos, de manera que dé lugar a que se corrijan
y a que se mejoren los sistemas y la dirección de la entidad fiscalizada.
Los resultados significativos que se obtengan en el curso de la auditoría deben presentarse

oportunamente durante su ejecución y/o al final de la misma. Como parte del proceso de auditoría
deben comunicarse a los servidores públicos responsables de las entidades fiscalizadas las
observaciones del auditor, con el fin de que las conozcan y puedan proporcionar documentación
o información que no haya sido proporcionada al auditor en el desarrollo de su trabajo.
10 De conformidad con lo establecido en las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización y
la normativa legal aplicable.
2
Esta práctica permite eliminar del informe algunas conclusiones que, por mala interpretación y /o
desconocimiento de la operación, el auditor hubiere juzgado equivocadamente. Este proceso
sirve para que el informe definitivo cuente con conclusiones debidamente soportadas.
El contenido de los informes dependerá del tipo de auditoría y de su objetivo; por lo cual, podrá referirse
a materias tan diversas como el cumplimiento de la normatividad aplicable a la contabilidad de las
entidades fiscalizadas; la razonabilidad de su información financiera y presupuestal; la confiabilidad
del sistema de control interno; la observancia de las leyes, reglamentos y normas aplicables a las
obras públicas; la eficacia, eficiencia y economía con que se alcanzaron los objetivos y metas de los
programas, etc.
Los informes deben presentarse lo más pronto posible para que resulten de mayor utilidad a los
destinatarios, en especial a aquéllos que tengan que adoptar alguna medida.
Cabe mencionar que si se suspende una auditoría antes de haberla finalizado, los auditores no
emitirán un informe de auditoría, deben elaborar un acta circunstanciada que explique los motivos para
haber suspendido la revisión, y en su caso, se ejercerán las acciones legales correspondientes.
De acuerdo a lo que señala el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior de Hidalgo, una vez que
se concluyen los trabajos de la auditoría en campo o en gabinete, se deberá formular el “Informe Previo
de la Revisión” y, posteriormente, el documento denominado “Informe del Resultado de la Revisión a
la Cuenta Pública”, el primero es el documento mediante el cual la Auditoría Superior da a conocer a
las entidades fiscalizadas, los resultados de la revisión y las observaciones preliminares, a efecto de
que éstos presenten las justificaciones y aclaraciones que consideren pertinentes; mientras que
el segundo, es el documento que presenta la Auditoría Superior al Congreso del Estado de Hidalgo, a
través de la Comisión Inspectora y que contiene los resultados de la fiscalización de la Cuenta Pública.
VIII. Planeación.
VIII.1 Concepto
La planeación es esencial para asegurar que se cumplan los objetivos de la fiscalización superior,
facultad principal de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, y se cuente con un adecuado y
oportuno conocimiento y comprensión de las entidades fiscalizadas tomando en cuenta los
antecedentes, objeto por el cual son creadas, objetivos, estructura organizacional y funcional,
actividades y factores internos y externos que le afectan como son: económicos, sociales y legales;
lo cual permitirá efectuar un análisis y fiscalización de calidad apegándose a la normatividad aplicable.
En la Planeación, se determinan las entidades fiscalizadas, la modalidad y tipo de auditoría, alcance,

programas y fuentes de financiamiento a revisar; asimismo, se obtiene resultados de los
procedimientos desarrollados en esta etapa a través del análisis de la información trimestral,
publicaciones y normativa; antecedentes de las entidades fiscalizadas y demás información inherente
2
a los mismos.
2
Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de la revisión para reducir los riesgos al
mínimo posible. Algunos riesgos que se presentan al no planear de forma adecuada son:
a.Pasar por alto áreas importantes que deben ser revisadas,
b.No identificar problemas significativos,
c.No tener control del trabajo pudiendo originar duplicidad de pruebas y/o faltante de ellas,
d.No lograr los objetivos deseados, en los tiempos programados.
e.Desperdicio de recursos,
f. Que los integrantes del grupo de auditoría no comprendan en forma clara y precisa el trabajo
por realizar, etc.
La Planeación consiste en realizar, en primer término, el Estudio Previo de las entidades fiscalizadas
que consiste en el análisis del archivo permanente y de los Informes de Avance de Gestión Financiera
(del primer al tercer trimestre) para elaborar el Proyecto del Programa Anual de Auditorías,
Visitas, Revisiones e Inspecciones (ver anexo 1), el cual deberá ser presentado a más tardar la
segunda quincena de noviembre del ejercicio anterior para la revisión al Coordinador General de
Planeación y Seguimiento de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
Posteriormente se definirá el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones
(PAAVRI) (ver anexo 2), mediante las siguientes actividades:
- Estudio Preliminar del Control Interno con base al análisis efectuado anteriormente al archivo
permanente y de los Informes de Avance de Gestión Financiera (del primer al tercer trimestre) por
medio de la elaboración y aplicación de cuestionarios para la identificación de las áreas de riesgo.
- El análisis al cuarto Informe de Avance de Gestión Financiera, los diferentes informes emitidos por
las entidades fiscalizadas, así como las disposiciones legales y administrativas referentes a la
aplicación de los recursos.
- Elaboración del Programa Específico de Auditoría que incluye la Carta Planeación, Guía de Auditoría
y el Cronograma de Actividades (ver Anexos 4, 5 y 15).
- Desahogo de procedimientos en gabinete.
Recibida la Cuenta Pública del ejercicio, se comprobará si la información que ésta contiene es
consistente con las fuentes documentales revisadas en el análisis al cierre del ejercicio de los
Informes de Avances de Gestión Financiera y los diferentes reportes emitidos por las entidades
fiscalizadas.
El Programa Anual de Auditoría, Visitas, Revisiones e Inspecciones deberá ser entregado en el mes
de abril al Coordinador General de Planeación y Seguimiento para su revisión y difusión.
VIII.2. Coordinación General de Planeación y Seguimiento de la Auditoría Superior

del Estado de Hidalgo
La Coordinación General de Planeación y Seguimiento es el área de apoyo de la Auditoría Superior

del Estado de Hidalgo encargada de realizar la gestión de todos los recursos necesarios para la
elaboración del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones y el seguimiento
del mismo. Dicha Coordinación estará integrada por:
a.El Auditor Superior del Estado
b.Coordinador General de Planeación y Seguimiento.
c.Titulares de las Direcciones Generales de las Unidades Administrativas.
d. Apoyo Técnico: Secretaría Técnica, Dirección General de Asuntos Jurídicos, Dirección de

Administración, Unidad de Vigilancia, Control y Evaluación, Dirección de Mejora Continua y
Profesionalización y Dirección de Tecnología de la Información.
VIII.2.1 Objeto de la Coordinación General de Planeación y Seguimiento de la ASEH
Coordinar las funciones, actividades y responsabilidades de cada una de las Unidades Administrativas
en la integración del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones (PAAVRI),
dando prioridad a la fiscalización de los programas de inversión y acciones sociales que proporcionan
un beneficio directo de la sociedad; asimismo, coadyuvar en el análisis de la información obtenida de
los resultados de los informes y de las acciones que emprenda la ASEH, con el fin de orientar la
selección y programación de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones para efecto de la
elaboración del Programa antes mencionado y realizar modificaciones pertinentes al mismo.
VIII.2.1.1 Principales funciones de la Coordinación General de Planeación y Seguimiento

de la ASEH
El Coordinador General deberá:
a. Convocar a reuniones a los integrantes y llevar control de las minutas de los acuerdos.
b. Verificar que se cuente con toda la documentación e información para el análisis y elaboración del
Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones.
c. Corroborar que se hayan incluido los entes susceptibles a fiscalizar y fuentes de financiamiento
que se consideren importantes para la revisión.
d. Revisar que se haya realizado el estudio previo y se hayan tomado en cuenta los criterios de
selección para determinar la entidad fiscalizada, la modalidad y tipo de auditoría y los
criterios específicos para establecer las fuentes de financiamiento, programas o rubros por revisar,
alcance y el objetivo.
e. Realizar las recomendaciones y modificaciones al Proyecto del Programa Anual de

Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones presentadas por las Unidades Administrativas.
f. Integrar el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones y presentarlo al

Auditor Superior para su aprobación.
g. Dar a conocer y difundir el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones.
h. Dar seguimiento y analizar los avances del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e
Inspecciones.
i. Contribuir en el análisis de la información y los datos de los informes de la Cuenta Pública, para
orientar la selección y programación de auditorías, visitas e inspecciones.
Los Directores Generales de las Unidades Administrativas deberán:

a. Integrar y disponer de toda la documentación e información para el análisis y elaboración del
Programa Anual de Auditorías Visitas e Inspecciones para la Fiscalización de la Cuenta Pública.
b. Promover y establecer mecanismos de coordinación, colaboración y de intercambio de

información con las instancias de control competentes de los entes públicos susceptibles de
fiscalización, a efecto de mejorar la calidad de las auditorías y revisiones que realice la Auditoría
Superior.
c. Establecer las directrices de coordinación entre las Unidades Administrativas, a efecto de

coadyuvar al intercambio de información y comunicación eficiente para asegurar el cuidado y
diligencia de los trabajo de planeación.
d. Presentar el Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones del
Área Administrativa Auditora correspondiente al Coordinador General de Planeación y
Seguimiento.
e. Dar a conocer el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones al personal

involucrado en el proceso de fiscalización, así como las modificaciones, acuerdos y resoluciones
que se efectúen. Asimismo, deberán conformar los grupos de auditoría que habrán de ejecutarlas
y darles a conocer los entes que fiscalizarán, para que realicen las planeaciones específicas
correspondientes.
f. Dar seguimiento al Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones dentro de

cada una de sus áreas, para verificar el cumplimiento del mismo.
g. Proponer los temas a tratar en la Coordinación que incidan directamente al proceso y mejora de
la fiscalización.
El Apoyo Técnico consistirá en:
a. Facilitar los recursos necesarios para efectuar las reuniones y para la difusión y publicación
del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones.
b. Diseñar los sistemas tecnológico-computacionales que faciliten el procesamiento y acceso a

la información y documentación necesaria para realizar la planeación.
c. Realizar la evaluación al cumplimiento del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones

e Inspecciones en las Unidades Administrativas.
d. Proporcionar la información, documentación, datos, informes, asesorías, apoyo o

colaboración en los temas tratados en el marco de esta Coordinación para fortalecer la
fiscalización y el cumplimiento a al Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e
Inspecciones.
VIII.2.1.2Primera fase de la Planeación
VIII.2.1.2.1 Estudio Previo
El Estudio Previo, en esta primera fase, implica la revisión de las características generales de las
entidades fiscalizadas, por medio de información documental incluida en el archivo permanente, a fin
de obtener un conocimiento global de los aspectos más importantes de cada una de ellas, como
pueden ser sus actividades y operaciones, la importancia de éstas, sus posibles riesgos y debilidades,
entre otras, asimismo, el análisis de los Informes de Avance de Gestión Financiera entregados al tercer
trimestre.
a) Archivo Permanente
Para poder desarrollar un estudio previo de la Entidad Fiscalizada, se deberá realizar el acopio y
análisis de la información general y antecedentes que servirán para crear o actualizar el archivo
permanente que deben tener las Unidades Administrativas, respecto de cada una de las
entidades consideradas en el ámbito de competencia de la fiscalización superior, dispuesto en la
Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
En cada una de las Unidades Administrativas deberá de existir un encargado del archivo permanente
para su compilación, actualización y en la medida de lo posible su digitalización y deberá generar el
papel de trabajo correspondiente, el cual será una cédula de información de cada Ente que sea
de utilidad para el Estudio Previo y el desarrollo de las auditorías.
Cabe destacar que el archivo permanente comprende, en general, la totalidad de los documentos e
información relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación y normatividad
aplicables de interés permanente y susceptible de tener incidencia en auditorías sucesivas. El disponer
de una fuente de información general y actualizada de la Entidad Fiscalizada tiene innegables
ventajas, entre las cuales se encuentran:
-Acelerar el proceso de comprensión de las actividades y operaciones que ejecuta la Entidad.
-Enfoca con mayor propiedad el proceso de comprensión del marco legal y administrativo aplicable a
la Entidad.
27
Los documentos antes mencionados sólo se analizarán cuando sea aplicable para la Entidad
Fiscalizada y los recursos a revisar, siendo éstos enunciativos y no limitativos.
b) Informes de Avance de Gestión Financiera
Los Informes Trimestrales de Avances de Gestión Financiera es el informe que presentan las
entidades fiscalizadas sobre los avances físicos y financieros de los planes y programas aprobados
en sus respectivos presupuestos; dicho informe también incluye los estados financieros,
programáticos, presupuestarios, patrimoniales y los flujos contables de ingresos y egresos.
Es necesario que se realice de manera exhaustiva el análisis y examen de la información antes referida
para conocer la situación financiera del ente, así como para identificar el grado de cumplimiento de los
objetivos contenidos en sus planes y programas, donde se evaluará, por ejemplo:
- Ingresos del Ente Público por medio de las Leyes de Ingresos o Cuotas y Tarifas
correspondientes, así como los techos financieros y el acuerdo por el que se da a conocer a
los gobiernos de las Entidades Federativas y Municipios la distribución y calendarización para
la ministración de los recursos donde se establecen las participaciones y aportaciones
correspondientes.
- Análisis y Estudio de las fuentes de financiamiento contenidas en los presupuestos, para

conocer las asignaciones que deben ser comprendidas en el universo y muestra; desde luego,
permitirá verificar que dichas fuentes estén correspondidas con lo establecido en la Cuenta
Pública.
- Obligaciones del sujeto a fiscalizar, o afectaciones de algún rubro o programa específico, ya

sea en materia de ingresos o egresos derivado de Acuerdos y Convenios.
- Las obligaciones de pasivo, directas o contingentes, que resulten de operaciones de

endeudamiento sobre el crédito público que hayan contraído las entidades fiscalizadas.
- Deficiencias que pueden incidir en áreas de riesgo derivado de los antecedentes de las
entidades fiscalizadas.
Es importante mencionar que el análisis de los Informes de Avance de Gestión Financiera será
responsabilidad del personal de las unidades de planeación de la ASEH, sin embargo una vez que los
grupos auditores concluyan sus revisiones en campo deberán integrarse al proceso de planeación de
las auditorías que ejecutarán el año siguiente.
Una vez que las Unidades Administrativas reciben la documentación que integra los Informes de
Avances de Gestión Financiera, es muy importante efectuar el análisis de la información financiera y
presupuestal que presenta cada una de las Entidades, identificando así el origen de los recursos por
fuente de financiamiento, su orientación, el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en sus
planes y programas, el seguimiento del ejercicio de los egresos presupuestarios, los movimientos y la
situación de cada fuente de financiamiento.
2
VIII.2.1.2.2 Selección de la Entidad Fiscalizada, Modalidad y Tipo de Auditoría
Una vez concluido el Estudio Previo y con conocimiento de las características generales de todas las
entidades por auditar, se aplicarán criterios generales, criterio de importancia legislativa o denuncias
ciudadanas como parámetros para seleccionar las entidades fiscalizadas, la modalidad y tipo de
auditoría.
VIII.2.1.2.2.1Modalidades de auditoría
Para la integración del Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones,
se determinará la modalidad de auditoría a ejecutar, con base en el análisis realizado de los criterios
de selección:
a. Auditoría de gabinete:
La fiscalización se efectuará con la documentación que remitan las entidades fiscalizadas así
como la solicitada previamente a las mismas y se realizará en las instalaciones de la Auditoría
Superior del Estado de Hidalgo, sin que en su ejecución se limite la aplicación de las técnicas y
marcas de auditoría que sean necesarias para cumplir con el objetivo de la fiscalización
b. Auditoría de campo:
Se les denominará así cuando el análisis y la fiscalización de la documentación que emiten
las entidades fiscalizadas se realicen en las instalaciones de las mismas, de conformidad con la
Ley de la Auditoría Superior ha establecido para estas diligencias; de igual forma, se podrán
efectuar inspecciones a obras, procesos, actos o acciones y la documentación relacionada con los
mismos en las instalaciones de las entidades o fuera de ellas.
VIII.2.1.2.2.2Tipos de auditoría
Auditorías de Regularidad:
a. Auditoría Financiera y de Cumplimiento11.
En forma general y de conformidad con la NPASNF numero 1, la auditoría financiera es evaluación de

la situación financiera presentada por un ente, así como los resultados y la utilización de los recursos
de acuerdo con el marco de información financiera y la de cumplimiento se enfoca determinar en qué
medida el ente auditado ha observado las leyes, los reglamentos, las políticas, los códigos
establecidos y otras disposiciones contractuales, lo cual implica que:
Por lo que respecta a los ingresos, su objetivo es verificar la forma y términos en que fueron
recaudados, obtenidos, captados, registrados y administrados, así como determinar el cumplimento
de las disposiciones normativas aplicables y la forma en que fueron presentados en la Cuenta Pública.
Comprende la revisión de los ingresos propios: impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y
contribuciones de mejoras; participaciones y aportaciones; asignaciones por convenios, entre otros
ingresos. Asimismo, se verifica que los recursos obtenidos a través de financiamientos se contrataron,
captaron y registraron de acuerdo con la legislación y normativa aplicable.
De resultar procedente, se verifica que los ingresos propios correspondieron a los servicios prestados
y que las transferencias recibidas se registraron adecuadamente y se utilizaron para los fines
autorizados.
En materia de egresos, el propósito es examinar que los recursos presupuestarios autorizados a las
entidades fiscalizadas se aplicaron conforme a su Presupuesto de Egresos Autorizado, en
operaciones efectivamente realizadas en el cumplimento de las funciones y atribuciones que la ley les
confiere y que su ejercicio se ajustó a las disposiciones normativas.
Asimismo, se verifica que las modificaciones presupuestarias se encuentran autorizadas y que el

gasto se ajustó a las medidas de austeridad, racionalidad y disciplina presupuestal, además de
examinar que las adquisiciones, arrendamiento de bienes muebles y la contratación de servicios, se
efectuaron con apego a la legislación en la materia.
Se verifica que las operaciones fueron registradas con base a las disposiciones en materia de
Contabilidad Gubernamental y a los manuales de contabilidad autorizados de la Entidad y que están
soportadas con la documentación justificativa y comprobatoria correspondiente, la cual debe satisfacer
los requisitos legales y normativos.
En la revisión del patrimonio de la Entidad, se constata la existencia de los activos, comprobando

mediante las inspecciones físicas de los bienes y los inventarios en almacén, la distribución y
utilización; asimismo se verifica documentalmente que los servicios fueron recibidos y, en su caso, se
11En cumplimento a lo establecido en las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
número 200 y 400.
confirma con los proveedores o prestadores de servicios para constatar que las operaciones
correspondieron a las reportadas.
Respecto a los pasivos, se revisa que los estados financieros reflejan las obligaciones exigibles o
contingentes a cargo de las entidades fiscalizadas.
b. Auditoría de Inversiones Físicas (obras públicas o adquisiciones):
Implica revisar que las inversiones físicas realizadas por las entidades fiscalizadas, fueron
presupuestalmente aprobadas y los recursos asignados correctamente utilizados; que existieron los
estudios y proyectos respectivos; que fueron debidamente autorizados; que la contratación se sujetó
a la normatividad técnica y jurídica; que los costos correspondieron con los bienes, servicios o
volúmenes de obra ejecutada, con el tipo y calidad de los materiales utilizados, coincidiendo con los
precios autorizados y, que la ejecución y entrega de las obras, se ajustaron a lo previsto en las leyes
y contratos respectivos.
Auditoría al Desempeño:
Las auditorías de desempeño son el examen de la economía, eficiencia y eficacia de la administración

pública y los programas gubernamentales 12 lo cual consiste en determinar si las entidades fiscalizadas
cumplieron con sus objetivos, metas y atribuciones y, si ejercieron sus recursos de acuerdo con
la normatividad y el objeto para el cual les fueron asignados, así como la calidad de los bienes y/o
servicios, el beneficio a la ciudadanía, cuando ello resulta procedente.
Las evaluaciones consisten en el examen objetivo, sistemático, multidisciplinario, propositivo,

organizado y comparativo, tanto de las actividades gubernamentales enfocadas a la ejecución de una
política pública estatal, sectorial, municipal y/o regional, como de aquellas inherentes al
funcionamiento de las entidades fiscalizadas, a nivel institucional, de programa, proyecto o
unidad administrativa. Miden el impacto social de la gestión pública y comparan lo presupuestado
con lo realmente alcanzado. Dicho examen incluye la identificación de fortalezas, debilidades y
oportunidades de mejora13.
Auditoría Forense:
Consisten en la revisión y el análisis pormenorizado y crítico de los procesos, hechos y

evidencias derivados de una denuncia, para la detección o investigación por la presunción de un
ilícito, con el propósito de documentar las conclusiones con pruebas debidamente fundadas y
motivadas, válidas y suficientes. Este tipo de auditoría se enfoca en la prevención y detección de
delitos financieros.
Auditoría Especial:
Son aquéllas que han sido solicitadas por la Auditoría Superior de la Federación, dentro del marco del
Convenio de Coordinación y Colaboración, celebrado el día 19 de noviembre de 2014 entre la Auditoría
12 Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización número 1.
3
13 Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización número 300.
3
Superior de la Federación (ASF) y la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo (ASEH), con el objeto
de verificar la correcta aplicación de los recursos federales que son transferidos al Estado y Municipios,
conforme a los Lineamientos Técnicos que señale la misma ASF, con la finalidad de mejorar la
fiscalización.
Cabe aclarar que los objetivos de las auditorías dependerán del tipo de auditoría que se haya
seleccionado.
VIII.2.1.2.2.3 Criterios de Selección
a. Los criterios generales, son las directrices mediante las cuales se orientará la tarea de
fiscalización, identificando, a través de un razonamiento lógico, las Entidades que se revisarán,
así como la modalidad y tipo de auditoría más conveniente, a efecto de incidir en los aspectos
prioritarios de manera eficiente y con mayor impacto en el uso de los recursos públicos. Dichos
criterios son los siguientes:
-Evaluación Financiera. Se basará en el análisis cuantitativo de los estados financieros,

presupuestales, contables e información complementaria que las entidades fiscalizadas
presentan en los Informes de Avance de Gestión Financiera (del primer al tercer trimestre del
ejercicio fiscal a revisar), mediante la cual se obtiene información numérica, que se analizará e
interpretará para identificar las variaciones entre lo programado y lo alcanzado, lo
presupuestado y lo ejercido, así como los avances estimados y ejecutados.
Para la selección de las entidades fiscalizadas, en cuestión de obra pública, el análisis

programático presupuestal se realizará con el objeto de identificar los entes que presenten el
mayor ejercicio del gasto en inversión y aquéllos que tengan mayor variación respecto a lo
presupuestado.
3
-Exposición de riesgo. A través de este criterio, se identificarán las entidades más propensas
a ineficiencias, irregularidades o discrecionalidad en el ejercicio y distribución de los recursos
públicos; de igual manera, en los incumplimientos de objetivos y metas, toda vez que a mayor
exposición, se asumen una mayor prioridad de desarrollar una labor de auditoría y, por el
contrario, a menor exposición pasan a ser segunda, o tercera prioridad de efectuarse una
revisión.
-Relevancia de la acción institucional. De acuerdo a este criterio, la selección para efectuar

la revisión se hará atendiendo a la naturaleza de las entidades fiscalizadas; es decir, teniendo
presente el impacto social derivado de su gestión, o la transcendencia que tiene para la
ciudadanía el ejercicio de los recursos públicos que manejan.
b.Criterios de Importancia Legislativa, con base al artículo 65 de la Ley de la Auditoría Superior del
Estado de Hidalgo, la Comisión Inspectora podrá proponer a la ASEH, sin menoscabo de las
facultades de ésta, la práctica de visitas, revisiones, inspecciones y auditorías a las entidades.
c. Derivado de Denuncia Ciudadana, con base al artículo 25 de la Ley de la Auditoría Superior

del Estado de Hidalgo, que se presente ante la Auditoría Superior, la cual debe contener indicios
probatorios razonables, mediante los cuales se presuma que la irregularidad cometida ocasionó un
daño a la Hacienda Pública del Estado o del Municipio, o al patrimonio de las demás entidades
fiscalizadas.
VIII.2.1.2.3 Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones
Este documento es emitido por la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, el cual contempla de forma
general una programación respecto a las auditorías que realizará a la Cuenta Pública del ejercicio
inmediato anterior, derivado del análisis realizado en la fase de Planeación durante los meses de
Enero a Noviembre.
Los Directores Generales de las Unidades Administrativas, presentarán a más tardarla segunda
quincena de noviembre del ejercicio anterior a su revisión el Proyecto del Programa Anual de
Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones al Coordinador General de Planeación, quien a su vez
analizará dicho Proyecto. Habiendo constatado que se tomaron en cuenta los criterios de selección
adecuados y realizadas las modificaciones, cuando sea el caso, se integrará el Proyecto del Programa
Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo,
para someterlo a la consideración y autorización del Auditor Superior, en diez días hábiles posteriores
a su recepción por parte de la Coordinación.
Este documento debe contener como mínimo:
- Las entidades fiscalizadas.

- La modalidad de auditoría a ejecutar.
- El tipo de auditoría.
- El objetivo de la auditoría.
Con la finalidad de cubrir las necesidades de las Áreas Administrativas Auditoras, respecto a la primera fas
VIII.2.1.3Segunda fase de la Planeación.
a) Estudio Preliminar del Control Interno
Conocer previamente el control interno de las entidades fiscalizadas es parte fundamental de la

planificación de las auditorías, visitas, revisiones e inspecciones. El propósito es obtener el
conocimiento y comprensión del funcionamiento de las políticas y procedimientos establecidos por la
Entidad Fiscalizada y determinar si proporcionan una seguridad razonable de lograr los objetivos
y fines determinados, a fin de establecer la existencia de posibles áreas críticas, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría que se aplicarán, personal que intervendrá y actividades a
realizar de acuerdo a las circunstancias establecidas.
Con base en el análisis de los resultados del Control Interno de las entidades fiscalizadas, derivados
de la revisión de ejercicios fiscales anteriores, los Informes de Avance de Gestión Financiera y el
Archivo Permanente, se conocerán las deficiencias encontradas y susceptibles de ser recurrentes
referentes a la confiabilidad e integridad de la información, al cumplimiento de políticas, planes,
procedimientos, leyes y regulaciones, a la salvaguarda de los bienes, al uso eficiente y eficaz de los
recursos y al cumplimiento de los objetivos y metas establecidos.
La unidad administrativa correspondiente, tendrá que realizar el estudio y evaluación de los resultados
de cuestionarios aplicados en años anteriores a las Entidades y elaborar el Cuestionario para evaluar
el Control Interno de cada Entidad Fiscalizada en el mes de diciembre del año anterior al de la revisión,
para verificar que se cumplan con los objetivos y fines establecidos y conclusiones emanadas del
estudio efectuado.
Para tal efecto, podrán apoyarse de los siguientes elementos de consulta respecto al objeto,
facultades, atribuciones, responsabilidades, obligaciones, etc., de las entidades fiscalizadas:
- Ley Orgánica de la Administración Pública para el Estado de Hidalgo,
- Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos,
- Decreto de Creación,
- Reglamento Interior de cada Entidad Fiscalizada,
- La demás normatividad Estatal o Municipal aplicable, etc.
El Cuestionario elaborado tendrá como objetivo evaluar el Control Interno de las entidades
fiscalizadas; es un listado de preguntas lógicamente ordenadas y clasificadas, relacionadas con
la existencia de políticas y procedimientos de control de la Entidad, que se aplicará a los
servidores públicos responsables de las áreas o procesos críticos, y/o del manejo de los recursos de
cada Entidad seleccionada para Fiscalizar, en el mes de enero del ejercicio posterior al de la revisión.
VIII.2.1.3.1. Análisis de los Resultados de la Gestión Financiera, los diferentes informes
emitidos por las entidades fiscalizadas y disposiciones legales y administrativas referentes a
la aplicación de los recursos.
Comprende el conocimiento general de la entidad fiscalizada en cuanto a su gestión financiera e

información referente a la misma, reglas de operación de las fuentes de financiamiento, convenios,
acuerdos y, en general, la documentación normativa aplicable con el objetivo de determinar el alcance,
programas y fuentes de financiamiento a revisar.
a. Informe de Avance de Gestión Financiera correspondiente al cuarto trimestre, es el

informe que presentan las entidades fiscalizadas sobre los avances físicos y financieros de
los planes y programas aprobados en sus respectivos presupuestos; dicho informe también
incluye los estados financieros, programáticos, presupuestarios, patrimoniales y los flujos contables
de ingresos y egresos al cierre del ejercicio.
Se debe considerar la información contenida en el Avance de Gestión Financiera correspondiente

al cuarto trimestre; los datos contenidos en dicho informe son de gran relevancia para identificar
cuáles son los programas, áreas o rubros a revisar, aunado a que esta información debe coincidir
con la reportada en la Cuenta Pública correspondiente.
b. Reglas de Operación de las Fuentes de Financiamiento, son las disposiciones normativas

en las cuales se establecen las disposiciones relativas a la ministración, aplicación, control,
seguimiento, evaluación, rendición de cuentas y transparencia de los recursos, además de regular
la operación de los mismos, destinados a la fiscalización de los recursos federales, estatales
y municipales que son transferidos mediante convenios de reasignación.
Es indispensable que en la planeación, el auditor conozca cuáles fueron las fuentes de

financiamiento que serán sujetas de revisión, para determinar a qué reglas de operaciones
debieron sujetarse, así como la normativa legal a la que debieron apegarse para el ejercicio
de esos recursos.
c. Acuerdos y Convenios, son los hechos que legalmente celebran las entidades fiscalizadas en
uso de sus atribuciones, a la fecha del análisis, con el propósito de eficientar su gestión pública, o
para la realización de ciertas acciones que por su naturaleza así lo requieren.
Es necesario conocer qué Acuerdos y Convenios celebran las entidades fiscalizadas y así estar
en posibilidades de conocer a qué se obliga la entidad a fiscalizar, o si se afecta algún rubro o
programa específico, ya sea en materia de ingresos o egresos. Asimismo, conocer cuáles son los
montos pactados en cada uno de los convenios formalizados por cada Entidad.
d. Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos y Egresos, es el documento que muestra los

incrementos y disminuciones presupuestales, así como las modificaciones entre los programas,
partidas o fuentes de financiamiento, respecto al autorizado y al ejercido.
Al igual que la demás información, el análisis de este estado presupuestario es esencial, por
el hecho que nos muestra el comportamiento del presupuesto y su estudio permitirá saber
qué programas, rubros o conceptos fueron modificados.
e.Estado Físico Financiero al cierre del ejercicio. Es el informe que contiene el estado físico y
financiero final de todas las obras y acciones ejecutadas durante el ejercicio a revisar.
Conocer y analizar el contenido de este informe, da un panorama general de todas las obras
y acciones realizadas por el ente, lo que permitirá conocer si las mismas estuvieron alineadas a los
planes y programas establecidos, así como determinar la congruencia del avance físico respecto
del financiero.
f. Informes Trimestrales del Cumplimiento de Metas y Objetivos. Son los reportes que con
periodicidad trimestral presentan las entidades fiscalizadas a la Secretaría de Finanzas del
Gobierno del Estado y, a su vez, ésta la remite a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
dichos reportes demuestran el destino del gasto, el monto de los recursos presupuestarios,
rendimientos acumulados del trimestre y demás información que muestra la situación económica
y las finanzas públicas del ejercicio, incluyendo los principales indicadores sobre los resultados y
avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto
social.
El análisis de esa información metodológica permitirá hacer comparaciones consistentes durante

el ejercicio fiscal, así como verificar el comportamiento del gasto, conociendo el cumplimiento de
las metas y objetivos, y que se haya cumplido con el destino de los recursos.
Los documentos antes mencionados sólo se analizarán cuando sea aplicable para la Entidad
Fiscalizada y de acuerdo a los recursos a revisar, siendo éstos enunciativos y no limitativos.
Programa Específico de Auditoría
En el Programa Específico de Auditoría se definirán claramente las particularidades de la Entidad

Fiscalizada, programas y fuentes de financiamiento a revisar, tipo y objetivo de la revisión, alcance,
grupo de auditorías, procedimientos de auditoría que se han de utilizar, la extensión y la oportunidad
en que se han de aplicar, así como la documentación y la fundamentación legal necesaria.
Los objetivos del Programa Específico de Auditoría proveen a los auditores de las herramientas y
conocimientos para que desarrollen su trabajo con base en parámetros e información fidedigna, para
asegurar el grado requerido de la calidad en la fiscalización.
El Programa Específico de Auditoría estará integrado por los siguientes documentos:
Carta Planeación: es el resultado del Estudio Previo que se realizó, a fin de tener en un documento
consolidado el panorama general en el que se incluyen aspectos imprescindibles como la estructura
orgánica, control interno, fuentes de financiamiento, marco jurídico y posible problemática de cada una
de las entidades fiscalizadas; información que servirá de soporte para seleccionar los conceptos,
partidas o aspectos a revisar, los procedimientos de auditoría a aplicar y las actividades a realizar para
lograr el objetivo de la misma. La carta de planeación deberá contener como mínimo: (Ver anexo 4).
CARTA PLANEACIÓN
Aspectos Generales
Antecedentes de
revisiones anteriores
de la Carta
Información Operativa
Planeación
Análisis preliminar de Control Interno
Apartados
Alcance
Situación de la Deuda
Destino de los Recursos
Identificación de Áreas de Riesgo
Denuncias o notas informativas
Cronograma de actividades de Trabajos en Campo (ejecución de auditoría): Es el documento en

el que se detallan las acciones que el grupo de auditoría efectuará desde el inicio de la auditoría hasta su
conclusión con el informe. Su estructura deberá contener como mínimo: (Ver anexo 5)
a.Título.
b.Modalidad de auditoría.
c.Tipo de Auditoría.
d.Número de Auditoría.
e.Nombre del Programa o Fondo a revisar.
f. Período a Revisar.
g.Conceptos y/o apartados de la Guía.
h.Auditor.
i. Días Programados
j. Comentarios/ Observaciones
k.Nombre del coordinador de auditoría y de los integrantes del equipo de auditoría.
m. Nombre y firma de los responsables del Área Administrativa Auditora.
n. Nombre y firma del responsable de la planeación (validación del programa).
Guía de Auditoría por Fondo: La esencia de este documento es precisar los procedimientos a
desarrollar por fuente de financiamiento de cada una de las entidades fiscalizadas. Las guías
incorporan aspectos que permiten lograr una mayor calidad en las auditorías y su función principal es
que el grupo auditor planee de forma pertinente y clara las técnicas de auditoría a desarrollar por lo
cual deben contener: (Ver anexo 15)
a.Título.
b.Nombre de la Entidad Fiscalizada.
c.Programas y fuente de financiamiento.
d.Tipo de Auditoría.
e.Número de auditoría.
f. Modalidad de auditoría
g.Objetivo de la auditoría.
h.Fecha de inicio y terminación de auditoría en campo.
i. Los procedimientos de auditoría que describen las principales técnicas y pruebas de
auditoría aplicadas en la fiscalización.
j. Nombre del personal que realizara el procedimiento.
k.No. de días para elaborar el procedimiento.
m. Nombre y firma de los responsables del Área Administrativa Auditora.
n. Nombre y firma del responsable de la planeación.
VIII.2.1.3.2 Determinación del alcance, programa y fuente de financiamiento.
Con el análisis, estudio previo y la evaluación de los resultados de la gestión financiera al cierre
del ejercicio, los diferentes informes emitidos por las entidades fiscalizadas y disposiciones legales
y administrativas referentes a la aplicación de los recursos, se procede a la determinación del
alcance, programa y fuente de financiamiento, considerando los siguientes criterios específicos:
a. Auditorías solicitadas por la Auditoría Superior de la Federación. Con fundamento en el

convenio firmado con la Auditoría Superior de la Federación (ASF), se deberá verificar la correcta
aplicación de los recursos federales transferidos a las entidades fiscalizadas, con la finalidad de
contribuir a mejorar la calidad del gasto y fortalecer el alcance, profundidad y seguimiento de las
revisiones a dichos recursos. Se seleccionarán los fondos a fiscalizar con base en la solicitud que
envíe la ASF a este órgano técnico.
b. Importancia relativa. En términos cuantitativos, la trascendencia de este criterio reside en

determinar las variaciones significativas entre lo presupuestado y lo ejercido de las diversas
fuentes de financiamiento de los entes a fiscalizar. Asimismo, la importancia relativa de cierta
información debe evaluarse en términos cualitativos atendiendo la importancia de un determinado
hecho o de una transacción concreta, así como a su naturaleza misma, ya que un importe de
escasa cuantía puede ser poco significativo cuando se origina de una situación o transacción
habitual, pero el mismo importe puede cobrar importancia relativa cuando proviene de una
situación anormal o inusual. Se privilegiará la inclusión de las partidas con variaciones positivas o
negativas cuantiosas entre los montos presupuestados y los ejercidos y aquellas derivadas
de situaciones no habituales, o inusuales en la operación de las entidades fiscalizadas.
c. Monto significativo. Se refiere a la representatividad de los recursos autorizados por fuente de
financiamiento, partida o rubro en relación al total presupuestado de las entidades
fiscalizadas para el cumplimiento de sus fines y programas. Se considerarán aquellos con mayor
presupuesto asignado como prioridad en la determinación de los aspectos a fiscalizar.
d. Incremento o reducción presupuestal en relación a ejercicios anteriores. Se incluirá en la

revisión los rubros, partidas, programas y/o proyectos que presenten variaciones importantes
(positivas o negativas) en los ingresos o el gasto registrados en relación a lo presentado en
ejercicios anteriores.
e. Alineación del objetivo de la fuente de financiamiento con los programas de la Entidad

Fiscalizada. Se verifica la aplicación de los recursos de conformidad con los objetivos
establecidos en la normativa establecida. Se tomará como parte de la muestra seleccionada los
recursos que no están alineados con los objetivos de la fuente de financiamiento.
f. Proporción porcentual del monto erogado por programa en relación con el gasto
total programático de la Entidad fiscalizada. Se tomará como criterio de selección los
programas que significan mayor proporción de la totalidad de las erogaciones que efectuaron
las entidades fiscalizadas en el ejercicio fiscal; a mayor ejercicio de recursos en un programa
realizado, mayor susceptibilidad de ser fiscalizado.
g. Cobertura e impacto social de los programas, proyectos y/o actividades institucionales.

Se seleccionará los programas, proyectos y/o actividades institucionales cuyo cumplimiento
ocasione mayor impacto a un mayor número de personas y que su incumplimiento repercute en el
bienestar de la ciudadanía.
h. Problemas recurrentes en el rubro por auditar e importancia con los objetivos de la

Administración Pública Estatal y Municipal. Se dará prioridad a fiscalizar aquellos rubros donde
exista la posibilidad de errores importantes en el registro de las transacciones y aplicación de los
recursos y que, a su vez, tengan importancia para cumplir las metas y objetivos planteados por el
ente a auditar.
i. Recursos percibidos oportunamente por la Entidad sujeta de fiscalización que no se han

aplicado en tiempo y forma. Con base en la revisión de la información proporcionada por la
Entidad Fiscalizada, en términos de recaudación y transferencia de las fuentes de financiamiento,
se priorizará la fiscalización de los recursos que fueron recibidos en tiempo y forma, pero que no
se han aplicado a los programas aprobados en el Presupuesto de Egresos.
j. Antecedentes de evaluaciones y acciones correctivas y preventivas que se hayan

implementado al sistema de control interno, como resultado de las revisiones anteriores.
Con base a la revisión de las evaluaciones efectuadas al control interno de la Entidad a fiscalizar,
se deberán determinar las principales áreas críticas o de riesgo donde se evaluará el cumplimiento
de las acciones correctivas y preventivas derivadas de las revisiones realizadas anteriormente.
A través de la aplicación de estos criterios específicos, se determinarán las fuentes de financiamiento
a revisar y el alcance de la auditoría. Para establecer las cifras respecto al universo y la muestra por
fondo a revisar, se deben considerar los siguientes aspectos:
El universo es la cuantificación monetaria del conjunto de operaciones, registros o movimientos del

cual, con base en una metodología definida, se selecciona una muestra para aplicarle procedimientos
y técnicas de auditoría.
Los importes a considerar para determinar los ingresos de las entidades fiscalizadas, se considerarán
los documentos que se detallan a continuación:
Estatal
 Para los recursos federales asignados al Gobierno del Estado, se considerarán los autorizados
publicados y/o los oficios de autorización emitidos por la Secretaría de Finanzas y Administración.
 Para los recursos estatales asignados a las entidades fiscalizadas, serán considerados
los oficios de autorización emitidos por la Secretaría de Finanzas y Administración.
 Para los recursos propios, serán los recursos realmente percibidos.
Paraestatal
 Los recursos federales y estatales asignados a las entidades fiscalizadas, serán los que
señalan los oficios de autorización o modificación.
 Los recursos propios se considerarán los recursos reales recaudados.
Municipal
 Para los recursos federales y estatales asignados a las entidades fiscalizadas del ámbito
municipal, se considerarán los importes publicados en el Periódico Oficial del Estado de Hidalgo.
 Para los recursos propios, se considerarán los recursos realmente percibidos.
La muestra de auditoría se entenderá como la cuantificación de aquellos rubros, programas o
aspectos fiscalizados, a través de la aplicación de los diversos procedimientos y técnicas de auditoría.
Desarrollo de procedimientos en gabinete
Con el objeto de agilizar el desarrollo de la etapa de ejecución de auditoría, y haciendo uso de la

información financiera y presupuestal que trimestralmente presentan las Entidades a la Auditoría
Superior del Estado de Hidalgo, durante la etapa de Planeación de los meses de enero a abril, los
auditores desarrollarán procedimientos de auditoría considerados de gabinete.
Se deberá dar seguimiento a la información presentada por las entidades fiscalizadas, plasmando las
conclusiones en las cédulas correspondientes, las cuales serán complemento de las que se generen
en la etapa de ejecución, permitiendo con ello optimizar las actividades que se desarrollen en campo.
Para que los auditores, puedan realizar esta actividad, es necesario tomar en cuenta los siguientes
aspectos:
a) Se debe contar con toda la información necesaria que generen las entidades fiscalizadas
b) Tener claros los procedimientos a desarrollar y los objetivos que se pretende alcanzar con los
mismos
Para poder desahogar los procedimientos financieros de gabinete, se deberá contar como mínimo con
la siguiente información:
• Conciliaciones bancarias
• Balanzas de comprobación
• Auxiliares acumulados de cada una de las cuentas
• Presupuestos de Egresos
• Programa Anual de Adquisiciones
• Programa Operativo Anual
• Actas de Órganos de Gobierno
Cabe aclarar que estos documentos no son limitativos, de acuerdo a las necesidades de cada una de
las Unidades Administrativas, se podrá solicitar cualquier otra información que nos permita desahogar
más a fondo algún procedimiento.
VIII.2.1.3.3 Recepción y análisis de la Cuenta Pública
De conformidad al artículo 2 fracción VII de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, la
Cuenta Pública es el informe consolidado que las entidades fiscalizadas rinden a la Auditoría Superior
sobre su gestión financiera a efecto de comprobar que la captación, recaudación, administración,
manejo, custodia y aplicación de los ingresos y egresos, correspondiente al ejercicio fiscal
comprendido del 1° de enero al 31 de diciembre de cada año, se realizó en los términos de las
disposiciones legales y administrativas aplicables, conforme a los criterios y con base en los
programas aprobados.
En términos de la Ley señalada, las entidades fiscalizadas tienen la obligación de presentar ante
la Auditoría Superior del Estado, a más tardar el 31 de marzo de cada año, la Cuenta Pública del
año anterior al de revisión, con excepción a la correspondiente al tercer año de ejercicio de los
Ayuntamientos municipales, misma que deberán presentar a más tardar el 15 de febrero; en la que,
además, deberá incluirse la información de los ingresos y egresos correspondientes a la primera
quincena del año en que concluye la administración.
Con el estudio de la Cuenta Pública se determinará si existen inconsistencias relevantes con la

información de los Informes de Avances de Gestión Financiera correspondiente al cuarto trimestre del
ejercicio a revisar, la cual se consideró para realizar el análisis al cierre del ejercicio de los Resultados
de la Gestión Financiera y determinar el alcance, programas y fuentes de financiamiento a revisar.
De encontrar inconsistencias en la información se procederá a aplicar los criterios específicos

empleados para la determinación del alcance, programa y fuente de financiamiento, con base a la
información presentada en la Cuenta Pública y se procederá a la formulación e integración del
Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones para su difusión a las
Unidades Administrativas.
Cuando la información sea consistente, se elaborará y se dará a conocer el Programa Anual de

Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones, con base en los criterios específicos derivados de la
evaluación de los resultados de la gestión financiera al cierre del ejercicio de los Resultados de la
Gestión Financiera, los diferentes informes emitidos por la entidades fiscalizadas y disposiciones
legales y administrativas referentes a la aplicación de los recursos.
VIII.2.1.3.4 Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones
El producto final de la Planeación es el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e

Inspecciones (PAAVRI), que tiene por objeto especificar las entidades fiscalizadas, la modalidad y tipo
de cada una de las revisiones y el alcance de la fiscalización. El PAAVRI deberá contener como
mínimo los siguientes elementos:
1.Número de auditoría
2.Nombre de la Entidad Fiscalizada
3.Modalidad de ejecución de la Auditoría
4.Tipo de Auditoría
5.Criterio de selección aplicado
6.Documento que se analizó para sustentar el Criterio de Selección
7.Alcance
8.Objetivo de la Auditoría
El Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones, deberá ser entregado en el mes
de abril al Coordinador (a) General de Planeación y Seguimiento de la Auditoría Superior del Estado
de Hidalgo, el cual se encargará de su difusión, previa revisión y autorización del Auditor Superior del
Estado.
e de Planeación, se incluye el anexo Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones por Área (Ver Anexo 2)
VIII.2.3 Supervisión en la fase de Planeación
Es la revisión del trabajo del grupo de auditores realizado en cumplimiento de los objetivos de la
auditoría, mediante la aplicación de normas y procedimientos específicos, llevados a cabo desde el
inicio de la auditoría hasta su conclusión.
En la fase de planeación, la supervisión se enfocará a lo siguiente:
a. Verificar que en la formulación de los proyectos de auditoría se hayan considerado los criterios de
selección, que son las directrices, lineamientos o indicadores que permiten identificar entidades
fiscalizadas, rubros, programas o políticas públicas por revisar.
b.Cuidar que se haya realizado una investigación preliminar, a fin de definir las entidades fiscalizadas,
rubros, programas o políticas públicas por auditar; los objetivos, alcances, procedimientos y
metodologías de las revisiones; los recursos humanos y materiales por emplear y la oportunidad para
efectuar las revisiones.
c. Confirmar que en el Programa Anual de Auditoría, Visitas, Revisiones e Inspecciones se hayan

incorporado la totalidad de las auditorías por ejecutar.
d.Comprobar que en los programas específicos de auditoría estén definidos claramente los objetivos
de las revisiones, ya que con base en ellos se determinarán los procedimientos, personal y alcance
de las auditorías.
e. Constatar que en el alcance de la auditoría se delimite claramente el grado de profundidad de

la revisión.
f. Verificar que en la selección del personal que integrará el equipo de auditoría se hayan tomado en
cuenta la experiencia, capacidad y habilidad de los auditores.
g. Cerciorarse de que los integrantes del grupo de auditoría comprendan en forma clara y precisa el
trabajo por realizar.
h.Que se haya presentado al titular de la entidad a fiscalizar el oficio de comisión del personal auditor,
para que se faciliten el inicio de la revisión y el acceso a sus instalaciones.
de supervisión en la etapa de planeación, se harán constar mediante la firma del mismo, en los documentos que son elabor
IX. Ejecución
La ejecución14 es la etapa a través de la cual el auditor ejecuta su plan de revisión y aplica los
programas específicos de auditoría, los cuales pueden estar sujetos a adecuaciones conforme a las
circunstancias encontradas en la entidades fiscalizadas en el desarrollo de esta fase, debiendo estar
debidamente justificadas, sustentadas y autorizadas por la supervisión correspondiente; asimismo,
efectuarán las pruebas sustantivas y de control necesarias, con el fin de determinar los hallazgos de
auditoría que habrán de presentarse en su informe, aplicando los procedimientos y técnicas
correspondientes, elaborando las cédulas de auditoría, determinando el grado de cumplimiento a las
disposiciones legales y normativas aplicables y reuniendo la evidencia suficiente, competente,
relevante y pertinente que sustente cada uno de sus hallazgos.
Al terminar cada revisión por rubro, partida, fondo o programa se deben elaborar las conclusiones de
todas las pruebas efectuadas, haciendo un resumen de todos los resultados por fuente de
financiamiento, señalando las fortalezas y las debilidades detectadas; entendiendo como debilidades
a los errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles internos y en materia de
transparencia e incumplimiento de las metas y objetivos de los programas de la Entidad; así
como aquellas que posiblemente motiven alguna responsabilidad, por haberse ocasionado un
daño o perjuicio a la Hacienda Pública del Estado o Municipios, o al Patrimonio de las demás
entidades.
14 De conformidad con la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 100.
IX.1. Solicitud previa de documentación a las Entidades Fiscalizadas
Los servidores públicos y las personas físicas o morales, públicas o privadas, que capten,
reciban, recauden, administren, manejen, ejerzan y custodien recursos públicos, deberán atender
los requerimientos que les formule la Auditoría Superior durante la planeación, desarrollo de las
auditorías y el seguimiento de las acciones que emita dentro de los plazos establecidos en la Ley de la
Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, de conformidad con los procedimientos establecidos en
las leyes y sin perjuicio de la competencia de otras autoridades y de los derechos de los usuarios
del sistema financiero.
De lo anterior se deriva que la ASEH solicite de manera anticipada la documentación que de acuerdo
a la planeación sea necesaria para iniciar los trabajos de Auditoría, esto con el objetivo de que la
información ya se tenga preparada y así lograr optimizar los tiempos de revisión. Ver Anexos 6 y 7.
IX.2. Orden de auditoría
Para la ejecución de las auditorías en campo, el coordinador con su grupo de auditores deberán
presentarse en el domicilio de la Entidad Fiscalizada, con el oficio de orden de auditoría y se
entrevistarán con el titular, o en su caso el representante que designe, notificando la orden de
auditoría, así como los oficios que los acredita como personal comisionado para realizar la revisión.
Esto facilita el trabajo del auditor, permitiendo el acceso a las instalaciones y a la información que
presente la Entidad Fiscalizada, procurando una comunicación adecuada con el personal que
directamente participa en los programas y operaciones a revisar. Ver Anexo 8.
Cuando las auditorías se realicen en la modalidad de gabinete, se notificará por medio de oficio la
orden de auditoría, mediante el cual se da a conocer a la Entidad Fiscalizada el personal que realizará
la revisión; y se le solicitará que envíen la documentación que se le requiera a las oficinas de la
Auditoría Superior del Estado. Ver Anexos 9, 10, 11 y 12.
IX.3. Acta de inicio de auditoría
En todas las revisiones que practique la ASEH, invariablemente se levantará acta de inicio de
auditoría, en la que se harán constar los siguientes aspectos:
a.Lugar, hora y fecha del acto.
b. Nombre de los auditores comisionados para realizar la revisión, su número de identificación

institucional y unidad administrativa de adscripción.
c.Orden de auditoría que promovió el levantamiento del acta, su número, fecha, a quién fue dirigida y
quién la emitió.
d.En el acta se asentará la identificación del personal de la ASEH, así como de las demás personas
que en ella intervienen. En caso de notificar en ese momento la orden de auditoría deberá asentarse
tal hecho en el acta, dejando constancia de la notificación, la cual se entregará al titular,
invariablemente, recabando firma y sello de la Entidad Fiscalizada.
e. En el levantamiento del acta se requerirá a la persona con quien se entiende la diligencia, el

nombramiento de dos testigos de asistencia; en caso de negativa, los auditores actuantes nombrarán
a dichos testigos, hecho que quedará asentado en el acta.
También serán plasmados los siguientes datos de los testigos:
-Nombre completo.
-Domicilio particular.
-Identificación con que acreditan su personalidad.
-Señalamiento de que dichos testigos aceptaron el nombramiento.
De existir algún otro hecho, del cual se requiera dejar constancia, se asentará en el acta. Ver Anexo
13.
Cabe precisar que para las auditorías en la modalidad de gabinete, se solicitará al titular de la Entidad
Fiscalizada se presente en las instalaciones de esta Entidad de Fiscalización para levantar dicha acta.
Ver Anexo 14.
IX.4. Estudio y evaluación del Sistema de Control Interno
Como se enunció, en la planeación se elaboró y aplicó un cuestionario derivado del análisis específico
del Archivo Permanente y la Información entregada trimestralmente de su Avance de la Gestión
Financiera donde se identificaron las actividades, funciones, procesos o áreas críticas, lo cual permitirá
corroborar la suficiencia de los mecanismos de control una vez iniciados los trabajos de la revisión.
El grupo auditor deberá corroborar que el Control Interno de las entidades fiscalizadas,
considerándose durante dicho proceso, que se encuentre diseñado para enfrentar los riesgos y
otorgue una seguridad razonable en el logro de objetivos y metas. Es obligación de la Entidad
Fiscalizada asegurarse de que dichos controles se aplican y funcionan, de manera que garanticen:
-La ejecución de las distintas actividades sean de manera ordenada, ética, económica, eficiente y
efectiva de las operaciones, programas y proyectos;
-El cumplimiento de las obligaciones,
-El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables,
-La salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño, así como la preservación y
mantenimiento de los recursos públicos en condiciones de integridad, transparencia y disponibilidad
para los fines a que están destinados.
De ser necesario, aplicará de los cuestionarios y/o las entrevistas en los niveles de Control
Interno (directivo y operativo). Con respecto al nivel operativo se seleccionará una muestra
representativa de los servidores públicos que lo integran, conforme a lo que se determine y comunique
por escrito a la Entidad Fiscalizada.
De las afirmaciones que realicen los servidores públicos durante las entrevistas y/o cuestionarios en
las evaluaciones al Control Interno, se deberá proporcionar la evidencia documental e
información suficiente, competente, relevante y pertinente que acredite la seguridad de cada una de
las respuestas.
En el caso de que la auditoría se realice en la modalidad de gabinete, los auditores podrán programar
las visitas que consideren necesarias a las instalaciones de las entidades fiscalizadas para la
aplicación de los cuestionarios y/o entrevistas.
Dichos cuestionarios se elaboraron de manera previa al inicio de los trabajos de auditoría por el grupo
auditor, los cuales deberán estar enfocados a valorar los siguientes apartados15:
-Ambiente de Control: Su objetivo es verificar que exista un entorno y clima organizacional de respeto
e integridad, con actitud de compromiso y congruente con los valores éticos del servicio público
en estricto apego al marco jurídico que los rige, con una clara definición de responsabilidades,
desagregación y delegación de funciones, además de prácticas adecuadas de administración de los
recursos humanos; alineados en su conjunto con la misión, visión, objetivos y metas institucionales,
que contribuya a fomentar la transparencia, rendición de cuentas y el apoyo a la implementación del
Sistema de Control Interno eficaz y eficiente.
-Evaluación de Riesgos: Se verifica que dentro del proceso sistemático, se permita identificar,
evaluar, jerarquizar, controlar y dar seguimiento a los riesgos que puedan obstaculizar o impedir
el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales. Por lo anterior, se deberán analizar los
factores
15 En referencia al Marco Integrado de Control Interno a Sistema Nacional de Fiscalización.
internos y externos que puedan aumentar el impacto y la probabilidad de materialización de los
riesgos; además que definan las estrategias y acciones para controlarlos y fortalecer el Control Interno.
-Información y Comunicación: A través de este apartado se debe evaluar que exista constancia en
los procesos de requerimientos de información definidos por grupos de interés, flujos identificados de
información externa e interna y mecanismos adecuados para el registro y generación de información
clara, confiable, oportuna y suficiente, con acceso ágil y sencillo; que permita la adecuada toma de
decisiones, transparencia y rendición de cuentas de la gestión pública. Además determinar que existan
canales de comunicación adecuados y de retroalimentación entre todos los servidores públicos de la
Entidad Fiscalizada, que generen una visión compartida, articulen acciones y esfuerzos, faciliten la
integración de los procesos y/o instituciones y mejoren las relaciones con los grupos de interés; así
como crear cultura de compromiso, orientación a resultados y adecuada toma de decisiones.
-Actividades de Control: Que en todos los niveles y funciones de la Entidad Fiscalizada, se

establezcan y actualicen las políticas, procedimientos, mecanismos y acciones necesarias para
administrar los riesgos, lograr razonablemente los objetivos y metas institucionales y cumplir con la
normatividad aplicable a la Gestión Pública. Dentro de éstas, deberán de contemplar las diversas
actividades de revisión, aprobación, autorización, verificación, conciliación y supervisión que provean
evidencia documental de su ejecución.
-Monitoreo o Supervisión: Que exista constante verificación y mejora continua en la operación de

cada una de las actividades, con el propósito de asegurar que la insuficiencia, deficiencia o inexistencia
identificada en la supervisión y verificación por parte de los órganos internos de control; que resuelvan
con oportunidad y diligencia, debiendo identificar y atender la causa raíz de las mismas, a efecto de
evitar recurrencias.
El auditor debe comprender bien los sistemas de control implementados por la Entidad Fiscalizada,
con el fin de determinar el nivel de confianza que se puede tener respecto a los procesos que
ésta realiza y así se podrá confirmar la correcta determinación del alcance y los procedimientos
que se programaron aplicar en la etapa de planeación.
Cuando los resultados obtenidos de la evaluación al Control Interno efectuada en la ejecución,

muestren que el análisis realizado en la etapa de planeación, no es consistente con el contexto que
presenta realmente la Entidad Fiscalizada, debido a omisiones o irregularidades en la documentación
e información presentada por ésta en el desarrollo de la planeación, el grupo auditor tendrá que
informar al supervisor dichas situaciones, para que determine si existen justificaciones suficientes para
realizar modificaciones al Programa Específico de Auditoría y así redefinir el alcance y las
pruebas que se aplicarán para cumplir con el objetivo de la misma.
IX.5. Diseño de pruebas efectivas y eficientes de auditoría
Si al concluir el estudio y evaluación del Sistema de Control Interno, se detectó que existen
inconsistencias o aspectos no contemplados en la planeación, se diseñarán procedimientos de
auditoría necesarios para la revisión de los conceptos no previstos, siendo el grupo auditor quien
deberá determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba, a fin de reunir
suficiente evidencia apropiada de auditoría, para cumplir los objetivos de la misma, para lo cual
se podrán aplicar las pruebas de controles y procedimientos sustantivos.
-Pruebas de Control
Se aplican este tipo de pruebas cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa
de la efectividad operativa de los controles, el auditor identifica las características o atributos que
indican la efectividad de un control, así como las posibilidades de desviación de un
funcionamiento adecuado del mismo. La presencia o ausencia de atributos de los controles puede
entonces ponerse a prueba por el auditor.
El auditor deberá desempeñar pruebas de los controles para obtener suficiente evidencia apropiada
de auditoría de que los controles estaban operando de manera efectiva en momentos relevantes
durante el periodo que se audita, o cuando los procedimientos sustantivos por sí mismos no
proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría al nivel de aseveración.
La oportunidad de las pruebas de control depende del objetivo del auditor y determina el periodo de
apoyo en dichos controles. Si el auditor prueba los controles en un momento particular, sólo obtiene
evidencia de auditoría de que los controles operaron de manera efectiva en ese momento. Sin
embargo, si el auditor prueba los controles a lo largo de un periodo, obtiene evidencia de auditoría de
la efectividad de la operación de los controles durante dicho periodo.
Cabe destacar que la aplicación de pruebas para evaluar el Control Interno en el período de ejecución
de auditoría no vulnera el principio de anualidad o posterioridad, siempre y cuando las técnicas
utilizadas en el referido periodo de auditoría únicamente se apliquen para constatar la operacionalidad
de los controles que estuvieron vigentes o fueron aplicados en el ejercicio a que corresponda la Cuenta
Pública.
-Procedimientos Sustantivos
Los procedimientos sustantivos son de dos tipos: las pruebas de detalles de clases de transacciones,
saldos de cuenta y revelaciones y los analíticos sustantivos. El propósito de los procedimientos
sustantivos es obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia
relativa a nivel aseveración.
Los procedimientos sustantivos analíticos generalmente son aplicables agrandes volúmenes de

transacciones que tienden a ser predecibles después de un tiempo. Las pruebas de detalles
ordinariamente son más apropiadas para obtener evidencia de auditoría respecto a ciertas
aseveraciones sobre saldos de cuentas, incluyendo la existencia y valuación.
IX.5.1. Procedimientos de auditoría
En esta etapa se aplicarán los procedimientos de auditoría que habrán de considerarse en la Guía de
Auditoría para desarrollarse en campo, para cada una de las fuentes de financiamiento, cuidando
siempre que estén encaminados a cumplir con el objetivo de la revisión.
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación y pruebas aplicables a

un concepto o partida, o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a programas o fondos sujetos
a revisión, mediante los cuales se obtienen las bases para fundamentar la opinión.
Para la revisión de los recursos del gasto federalizado, se deben aplicar los procedimientos publicados
en el Diario Oficial de la Federación, a más tardar el último día hábil de marzo de cada ejercicio fiscal,
por la Auditoría Superior de la Federación, plasmadas en las reglas de operación del Programa para
la Fiscalización del Gasto Federalizado, para la fiscalización de los recursos del ejercicio fiscal
inmediato anterior; y para la revisión de los fondos o programas que no corresponden al gasto
federalizado (recursos estatales, propios, etc.), se proponen los procedimientos contenidos en la Guía
de Auditoría; en la cual, se tomó como base la estructura de los procedimientos mencionados en
el párrafo anterior; sin embargo, no son limitativos, ya que deberán adecuarse al tipo de auditoría,
o a las características propias del fondo o programa que se esté fiscalizando. Ver Anexo 15.
Es importante mencionar que el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar
su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida, rubro, concepto, etc., mediante
varias técnicas de aplicación simultanea o sucesiva, a fin de reunir los elementos que considere
suficientes.
IX.5.2. Técnicas de Auditoría16
Las técnicas de auditoría se definen como los métodos prácticos de investigación que el auditor debe
aplicar para realizar la auditoría; asimismo, son los mecanismos que permiten obtener la
evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente de los hallazgos u observaciones
determinadas. Dichas técnicas son las herramientas de trabajo del auditor, necesarias para emitir
los resultados de la revisión, mismas que se clasifican de la siguiente forma:
IX.5.2.1. Técnicas documentales
Son las que requieren básicamente del análisis y evaluación de documentos e informes
generados por la Entidad Fiscalizada en el desarrollo de sus actividades. A continuación se describen
las más usuales:
a. Estudio General: Consiste en obtener los datos básicos que le permitan al auditor conocer
las características generales de la Entidad Fiscalizada.
Los aspectos que deben contemplarse en el estudio general, según el tipo de auditoría, son:
16 De conformidad con la Norma Profesional de Auditoría número 100.

-Estructura orgánica
-Fundamento legal
-Objetivos y metas
-Políticas, sistemas y procedimientos, entre otras.
El estudio general es la primera técnica que deberá aplicarse al iniciar la auditoría, toda vez que tiene
por objeto orientar y fundamentar la aplicación de las otras técnicas.
b. Análisis: Se define como el examen que se realiza a cada uno de los elementos de la
información que se tiene para efectuar la revisión y consiste en separar las operaciones y
situaciones a examinar en las partes que la integran, con el objeto de estudiar cada uno
de sus elementos y conocer con mayor claridad y comprensión los aspectos sujetos a revisión.
Esta técnica puede aplicarse a los aspectos financiero, operacional, de resultado de
programas y de legalidad.
En lo que se refiere al aspecto financiero, el análisis se aplica a las cuentas o rubros genéricos que
integran los estados financieros; básicamente se efectúan sobre los saldos y los movimientos.
Dentro del aspecto operacional, el análisis se enfoca a la estructura organizacional, a los

sistemas operativos y a los sistemas de información, dividiendo el proceso en sus elementos para
identificar los puntos específicos que lo forman.
Respecto del análisis del resultado de programas, éste se efectúa sobre la eficacia y congruencia
alcanzada en el avance financiero y en el logro de las metas y objetivos establecidos; efectuado
la separación de sus elementos, a fin de comprender cada uno de los procesos que lo integran.
c. Confirmación: Implica la obtención de constancia escrita respecto a la autenticidad de

las transacciones, operaciones, hechos y circunstancias del aspecto auditado por medio
de fuentes independientes que lo conocen y tienen relación con ello.
Esta técnica puede dividirse, de acuerdo con sus características, en confirmación positiva y
confirmación negativa.
Se considera positiva cuando, por medio de una solicitud, se pide al confirmante que conteste si está
de acuerdo con los datos requeridos; asimismo, se divide en directa e indirecta. Es directa cuando en
la solicitud de confirmación se suministran los datos pertinentes para su verificación (compulsa). Es
indirecta cuando no se proporciona dato alguno y se solicita que se suministren de su propia fuente.
La confirmación es negativa cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste únicamente en

el caso de no estar de acuerdo con los datos que se le envían.
d. Declaración: Cuando la importancia de los datos recabados así lo ameritan, se prepara un

escrito del resultado de las investigaciones en memorandos, actas, cuestionarios, resúmenes,
etc., y que firmen de conformidad las personas que tuvieron una participación directa o
indirecta con el área auditada; de esta manera, la información expuesta se autentifica.
Esta técnica es importante en la labor de la auditoría gubernamental, ya que otorga una base válida
de los acontecimientos detectados en la revisión.
e. Certificación: Obtención de un documento, en el que se asegure la verdad de un hecho,

legalizado por lo general con la firma de una autoridad.
f. Comprobación: Consiste en cerciorarse de que una transacción u operación esté

debidamente apoyada por todos los elementos que la integran, asegurándose de que cuenta
con la suficiente autoridad, legalidad, propiedad, certidumbre, etc.
Para la adecuada aplicación de esta técnica debe tenerse plena seguridad sobre la autenticidad de
los documentos, para determinar que éstos no son apócrifos. Asimismo, es importante determinar si
las operaciones y transacciones son previamente autorizadas y realizadas por el área auditada
en función de sus objetivos.
g. Cálculo: Consiste en verificar la exactitud de los datos numéricos u operaciones aritméticas

realizadas, con objeto de asegurarse de que los cálculos fueron efectuados correctamente.
Es necesario puntualizar que esta técnica solamente prueba la exactitud aritmética, por lo que se
requieren técnicas adicionales que determinen la validez de las cifras sujetas a revisión.
IX.5.2.2. Técnicas verbales
Son las que aplica directamente el auditor por medio de una relación directa con el servidor público de
la Entidad Fiscalizada y/o tercero responsable, o relacionado con la operación sujeta a revisión.
a. Investigación: Es la técnica verbal por medio de la cual se obtiene información

complementaria que sirve, más como apoyo que como evidencia directa de la auditoría;
su aplicación se hace por medio de entrevistas formales o informales con el personal que
labora en el área auditada.
Es de gran utilidad por la flexibilidad que tiene en su aplicación. Sin embargo, debe tenerse especial
cuidado de que la opinión recibida sea veraz y significativa, de acuerdo con lo que acontece en la
Entidad Fiscalizada, en todo caso debe levantarse acta circunstanciada que haga constar los hechos
vertidos por el entrevistado.
IX.5.2.3. Técnicas visuales
Refieren a la presencia física del auditor dentro del área de operación de las actividades sujetas a
revisión.
a. Inspección: Se refiere a la realización del examen físico y visual de bienes materiales tales
como activos, obras, documentos, etc., para constatar su existencia y autenticidad.
b. Observación: Consiste en el examen de ciertos hechos y circunstancias, principalmente por

aquellos que inciden en el Sistema de Control Interno; es decir, a través de esta técnica
el auditor puede darse cuenta de manera abierta o discreta de cómo desarrolla ciertas
actividades que incidan en el Control Interno; cabe destacar que la aplicación de esta técnica
debe darse de manera muy puntual, para no vulnerar los principios de anualidad y
posterioridad que rigen la fiscalización.
c. Comparación: Establece la relación que existe entre dos o más conceptos, determinando su
similitud o diferencia. Este tipo de técnica permite confrontar diferentes aspectos con el fin de
determinar el grado de semejanza o de variación que exista.
IX.5.2.4. Otras técnicas
a. Rastreo: Consiste en seguir una operación o transacción desde su inicio hasta su

culminación, pasando por cada una de sus fases.
sus actividades asumiendo la responsabilidad que implica su labor, por lo que la selección de las técnicas apropiadas depender
IX.6 Elaboración e integración de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentos que contienen la información obtenida
por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de
auditoría aplicados; con ellos se sustentan las opiniones y conclusiones contenidas en el informe
respectivo.
IX.6.1. Objetivos
Los papeles de trabajo cumplen los siguientes objetivos:
a.Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizados

por el auditor.
b.Documentar el trabajo efectuado para futuras consultas y referencias.
c.Proporcionar la base para la rendición de informes.
d.Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
e.Ser instrumento para evaluar el entrenamiento técnico y formación de los auditores.
f. Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
g. Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó
de conformidad con las Normas Generales de Fiscalización y demás normatividad aplicable por
la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
h.Registrar los resultados y evidencias encontradas que constituyen el respaldo de las observaciones
y hallazgos del informe.
i. Constituirse en pruebas documentales en los casos en que la auditoría dé origen a procesos

jurídicos.
j. Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones.
Los papeles de trabajo respaldan el informe del auditor, ya que el contenido de éstos tiene que ser
suficiente para sustentar las opiniones y conclusiones del informe de auditoría.
Los Informes derivados del proceso de la revisión, bajo ninguna circunstancia deben contener
información o datos no respaldados en los papeles de trabajo. Dichos papeles deben fundamentar la
evidencia o la falta de ella, en la cual se basan las reservas del juicio del auditor y constituyen la prueba
de la validez de las operaciones y registros examinados y del contenido del informe de la auditoría.
IX.6.2. Naturaleza y características
Los papeles de trabajo deberán:
1. Incluir el programa específico de auditoría y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá

relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
2.Contener índices, marcas, referencias y resúmenes que sean necesarios.

3.Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
4.Ser supervisados e incluir constancia de ello.
5. Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado y
sustenten debidamente los resultados y conclusiones que se presenten en los informes derivados de
la revisión.
6. Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran explicaciones
adicionales.
7.Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el cumplimiento de
los objetivos de la auditoría.
8. Ser legibles, estar limpios y ordenados; deben tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios. Los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la calidad
del trabajo realizado.
9.Cumplir con los requisitos de calidad de la evidencia que en ellos se contenga.
IX.6.3. Propiedad y confidencialidad
Todo auditor está obligado a desarrollar su trabajo con probidad y deberá abstenerse de utilizar la
información relativa a su labor de fiscalización para beneficio propio o de terceros y conservará el
carácter de confidencial de su actividad.
Los papeles de trabajo serán propiedad de la Auditoría Superior del Estado, por contener la evidencia
de los trabajos de auditoría realizados por su personal, de conformidad al artículo 14, tercer párrafo,
de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. Por tanto, durante el proceso de la auditoría,
su guarda y custodia será responsabilidad de los auditores y para evitar el riesgo de que se extravíen
o sean utilizados indebidamente por terceras personas, una vez finalizado dicho proceso deberán
archivarse en un sitio designado especialmente para ello (de preferencia bajo llave) en cada una de
las Unidades Administrativas.
La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán proceder los
auditores de este Órgano Técnico, acorde a lo que señala el artículo 17 de la Ley de la Auditoría
Superior del Estado de Hidalgo. Por contener información confidencial, el uso y consulta de los papeles
de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo
requerimiento o mandato de autoridad competente.
A fin de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados, se archivarán en expedientes,
preferentemente en tamaño carta; e incluirán un índice para facilitar la localización de las cédulas y
demás papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de cinco años,
en el Archivo General, con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna
recomendación, permanezcan en las Unidades Administrativas correspondientes, la cual será
responsable de custodiarlos, de conformidad con el artículo 55 de la Ley de la Auditoría Superior del
Estado de Hidalgo.
IX.6.4. Clasificación de los papeles de trabajo
Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en:
A continuación, se señalan las características de cada uno de ellos:
IX.6.4.1. Archivo permanente
El archivo permanente constituye el expediente en que se concentran los documentos relativos a los
antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable e información
financiera y programático presupuestal, así como otros documentos que son la base para revisiones
posteriores. Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y
consulta en auditorías subsecuentes.
La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la auditoría, cuando se

obtenga información general sobre la Entidad Fiscalizada, reuniendo documentos tales como:
El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar una auditoría o al
dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. En dicha actualización se cuidará que la
información que se remplace por la vigente, se anexe a los expedientes que en su momento
constituyeron el legajo de auditoría.
IX.6.4.2. Legajo de auditoría

El legajo de auditoría se conforma de la documentación e información generada en la revisión de la
Cuenta Pública, dichos documentos hacen referencia principalmente a:
evio de la Revisión, Actas de confronta con sus respectivas cédulas de seguimiento, el Informe del Resultado de la Revisión a la
IX.6.5. Cédulas de auditoría
Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican en:

IX.6.5.1. Cédulas
básicas Cédulas
sumarias
Registra, en forma de resumen, el análisis de la información de cuentas contables específicas,

capítulos, conceptos, partidas presupuestales, programas, proyectos y actividades que presenta la
Entidad Fiscalizada. Estas cédulas muestran el resumen de lo determinado en las cédulas analíticas
y los registros de las entidades fiscalizadas. Ver Anexo 16.
Cédulas Analíticas
Registra el análisis de la información de un rubro o partida, programa, proyectos o acciones

específicas. Generalmente contiene el desglose de los aspectos más importantes determinados del
análisis realizado por el auditor y constituye el soporte de la integración de las cédulas sumarias.
Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que permita detectar
fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones y, que a ella se añadan los
comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.
Cédulas Sub-analíticas
Registra el detalle del análisis de la información de cuentas contables específicas, capítulos,

conceptos, partidas presupuestales, programas, proyectos y actividades, que presenta la Entidad
Fiscalizada y constituye el soporte para la integración de las cédulas analíticas.
La aplicación de esta cédula depende de la amplitud de las operaciones revisadas y de la profundidad

requerida en las pruebas realizadas.
La elaboración de esta cédula deberá ser muy cuidadosa, ya que cualquier error que no sea corregido,
por quien la formuló, o por quien la revisó, quedará contenido y se vaciará a la cédula analítica
respectiva y de ésta a la sumaria, de tal manera que dicho error puede trascender hasta el acta y los
informes del resultado de la revisión.
omo de la profundidad con la que se analizaron. El auditor tendrá que aplicar su juicio profesional para determinar el número d
Estructura de las cédulas básicas de auditoría
1. Encabezado. El encabezado es la parte superior de la cédula y debe contener los siguientes

datos:
a. Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lógica los papeles
de trabajo.
b. Siglas de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y del Área Administrativa Auditora a
cargo de la auditoría y nombre de la entidad fiscalizada.
c. Cuenta Pública revisada.
d. Tipo de cédula.
e. Procedimiento o técnica de auditoría aplicada, junto con una descripción de su contenido

y del alcance de la prueba (sólo cédula analítica)
f. Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en caso de que

durante la auditoría se presenten sucesos que modifiquen lo asentado en la cédula.
2. Cuerpo. El cuerpo de información, también denominado cuerpo de cédula, es la parte esencial

del papel de trabajo porque es donde se deberá exponer de manera precisa y clara el trabajo
desarrollado. Regularmente, se incluirán los siguientes elementos:
a) Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control establecidos en la entidad

fiscalizada.
b)Las partidas que se revisan.
c)Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas.
d)Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.

e) Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de los controles
establecidos por el ente auditado, anexando las pruebas que hacen evidente la omisión
f) Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y determinación del monto de los

hechos e irregularidades detectados.
g) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y remitan a otras
cédulas relacionadas o complementarias.
h)Notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el cuerpo de la cédula, para aclarar
o ampliar información, o para señalar situaciones especiales.
i) Marcas de auditoría empleadas o su significado (si no se elabora una cedula especial para ello).
j) Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.

Normalmente se anotará la preposición “de” en color rojo, y enseguida la fuente de información
(auxiliares, pólizas, cuentas por liquidar certificadas, contratos, etc.)
3. Pie o calce
El pie o calce es la parte inferior de la cédula; donde se asientan las firmas de quien elaboró, revisó,
supervisó y dio su visto bueno.
IX.6.5.2. Cédulas complementarias
Cédula de resultados preliminares y/o finales
Es el documento en el cual el auditor consigna los hallazgos y conclusiones, los cuales denotan
el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones legales y normativas, que se determinaron con
base en la aplicación de los procedimientos de auditoría y que se presentan a la Entidad Fiscalizada
durante el proceso de revisión en campo, ya sea en las reuniones de trabajo o en el acto de conclusión
de los trabajos de la revisión para su conocimiento o aclaración.
Cédula de seguimiento
Es el documento en el cual se plasma el avance en la atención de las observaciones que se incluyeron

en el Informe Previo de la Revisión a la Cuenta Pública, una vez que es analizada la documentación,
justificaciones y aclaraciones que presenta la Entidad Fiscalizada y que se realizan las reuniones de
confronta pertinentes. Asimismo, se deberán elaborar las cédulas referentes al seguimiento de
los Pliegos de Observaciones, Recomendaciones y demás acciones promovidas. Estas cédulas
formarán parte de las actas correspondientes de las Reuniones de Confronta. Ver Anexos 17 y 18.
IX.6.6. Índices, Marcas, Llamadas y Cruces de Auditoría

Los índices, marcas, llamadas y cruces, son las claves o símbolos que se utilizan durante las
revisiones a las entidades fiscalizadas; deben ser asentados en los papeles de trabajo, tanto en las
cédulas que son elaboradas, como en los documentos que la entidad fiscalizada proporciona y que
forman parte de los papeles de trabajo de la auditoría; permiten llevar un orden lógico de la revisión,
del trabajo realizado, de los resultados parciales o definitivos obtenidos y del control de los documentos
recabados; así como mantener la coordinación en el desarrollo de los procedimientos de auditoría con
la planeación.
Su utilización persigue los siguientes fines:
1. Facilitar el control y manejo de los papeles de trabajo.
2. Auxiliar en la supervisión del avance y calidad lograda en el trabajo del auditor.
3. Apoyar a los auditores, para encontrar con rapidez las pruebas realizadas.
4. Ayudar a ordenar y clasificar los expedientes de los papeles de trabajo elaborados en el

transcurso de una o más revisiones practicadas a las entidades fiscalizadas.
5. Identificar con claridad y rapidez el procedimiento seguido por el auditor para la determinación
de los resultados obtenidos y constituirse en prueba fehaciente ante cualquier instancia
competente.
Índices
Los índices de auditoría son claves convencionales alfabéticas, numéricas o alfanuméricas que
se utilizan durante las revisiones que se efectúan a las entidades fiscalizadas; permiten clasificar
y ordenar las cédulas y documentos contenidos en los papeles de trabajo, para simplificar la
identificación, consulta y revisión de los mismos; garantizan un mejor control de la documentación.
Asimismo, permiten vincular cada hoja o cédula de auditoría con el contenido general del legajo y
ordenar todas las hojas relacionadas con el procedimiento de auditoría desahogado.
Estos índices se anotan con color rojo en el ángulo superior derecho de la cédula, o del documento.
Ver Anexo 19.
Marcas de Auditoría
Las marcas de auditoría son letras o símbolos gráficos que se utilizan en los papeles de trabajo, para
señalar el tipo de actividad realizada durante la revisión, así como la información que se obtuvo, con
el fin de resaltar los análisis efectuados.
Sus principales ventajas son:

1. Facilitar el trabajo y evidenciar, de manera gráfica, las acciones u operaciones desarrolladas
en esa cédula.
2. Agilizar la supervisión del trabajo.
El empleo de las marcas es útil para que el auditor evite duplicidades; asimismo, coadyuva a la
revisión, supervisión, evaluación y consultas futuras. Ver Anexo 20.
Llamadas de Auditoría
Las llamadas de auditoría son signos que explican algún concepto o cifra anotado en los papeles de
trabajo. Conectan datos en la cédula y se vinculan con la descripción sintetizada del hallazgo, la
observación generada y/o la nota aclaratoria; es decir, son datos de una partida o concepto que
requieren explicación por su importancia.
Cruces de Auditoría
Son los índices convencionales, alfabéticos, numéricos o alfanuméricos, que correlacionan los datos,
cifras, conceptos y observaciones de un mismo asunto entre diferentes cédulas y/o documentos
soporte asociados con el rubro, concepto o partida específica en revisión.
Se componen de claves con los índices de auditoría previamente asignados, así como de las
referencias establecidas en los índices de los papeles de trabajo; permiten el análisis y síntesis de la
información contenida en apartados diferentes, de acuerdo con el orden definido y logran vincular las
cédulas y documentos contenidos en el legajo de auditoría.
El cruce de auditoría se realiza con el propósito de:
1. Indicar investigaciones realizadas previamente sobre una partida o concepto, lo que evita su
duplicidad.
2.Facilitar la supervisión, ya que indica el trabajo realizado y el ejecutado en diversas secciones con
respecto al concepto en revisión.
3.Asegurar que correspondan fielmente las cifras y/o conceptos con los rubros analizados.
IX.7. Determinación de los hallazgos
Los resultados de auditoría pueden ser de dos tipos: resultados con o sin observación. Los resultados
con observación también son denominados hallazgos de auditoría.
Los hallazgos de auditoría, son los resultados con observación derivados de las distintas fases de
evaluación ante las evidencias recopiladas durante la revisión, entendiéndose como evidencia el
compendio de registros como: documentos, archivos, declaraciones de hechos, o cualquier
información relevante encontrada por el grupo auditor.
Para la identificación de las deficiencias determinadas en auditoría, el auditor deberá tomar en cuenta
las siguientes características:
a. La materialidad establecida por el auditor: A efecto de observar la razonabilidad de las cifras

presentadas en los estados financieros.
b. La recurrencia de los hechos observados: El auditor deberá informar como hallazgo los errores
y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e
incumplimiento de los programas y aquellas irregularidades que causaron probables daños, o
perjuicios en contra de la Hacienda Pública o Patrimonio de las demás entidades fiscalizadas,
de las cuales no se hayan tomado las medidas correctivas durante el período auditado.
c. El incumplimiento a las disposiciones aplicables, que incida en el desarrollo normal de

sus actividades y en el cumplimiento de sus metas y objetivos.
Los hallazgos que sean determinados, serán plasmados en los resultados de la revisión, incluyendo
aquellas observaciones preliminares, a efecto de que las entidades fiscalizadas presenten las
justificaciones y aclaraciones que consideren pertinentes, en los tiempos establecidos en Ley de la
Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. Dichos hallazgos serán clasificados de la siguiente manera:
a)Errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e

incumplimiento de los programas.
Corresponde a las omisiones, errores numéricos y de cálculo, así como a la aplicación de

criterios divergentes para el registro contable, programático y presupuestal de las operaciones en
relación con lo reportado en Cuenta Pública; las omisiones que presente la Entidad Fiscalizada en
materia de transparencia y los incumplimientos de planes y programas previamente aprobados
detectados en el proceso de revisión.
Los importes registrados en estos conceptos no implican recuperaciones para la Hacienda Pública o
Patrimonio, según sea el caso, de las demás entidades fiscalizadas.
b)Observaciones con impacto económico.

Son aquellas irregularidades derivadas de la revisión practicada, en las que se determina un presunto
daño o perjuicio a la Hacienda Pública o Patrimonio de las entidades fiscalizadas. Ver Anexo 21.
IX.8. Obtención de evidencia
"Evidencia de auditoría" es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las
que se basa la opinión de auditoría, incluye la información contenida en los registros contables
subyacentes a los estados financieros y otra información.
El auditor obtiene evidencia con la aplicación de los procedimientos y las técnicas de auditoría; la
confiabilidad de la información está influenciada por su fuente: interna o externa, y por su naturaleza:
visual, documentaria u oral. Si bien la confiabilidad de la evidencia de auditoría depende de la
circunstancia individual, las siguientes generalidades ayudarán para evaluar la confiabilidad de la
evidencia de auditoría:
-La evidencia de auditoría de fuentes externas (por ejemplo, confirmación recibida de una tercera
parte), es más confiable que la generada internamente en la Entidad Fiscalizada.
-La evidencia de auditoría generada internamente es más confiable cuando los sistemas de
contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.
-La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida de la
Entidad Fiscalizada.
-La evidencia de auditoría en forma de documentos y representaciones escritas es más confiable que
las representaciones orales.
-La evidencia de auditoría es más determinante cuando la evidencia de diferentes fuentes o de una
de diferente naturaleza son consistentes. En estas circunstancias, el auditor puede obtener un grado
acumulativo de confianza más alto del que se obtendría de la evidencia de auditoría cuando se
consideran individualmente. Por el contrario, cuando la evidencia de auditoría obtenida de una fuente
es inconsistente con la obtenida de otra, el auditor determina qué procedimientos adicionales son
necesarios para resolver la inconsistencia.
Todo trabajo de auditoría debe ser documentado con la evidencia suficiente, competente, relevante y
pertinente; la documentación que se obtenga deberá ser veraz, analítica y confiable, a fin de que
la opinión y conclusión que se emita esté debidamente sustentada.
De conformidad con sus atribuciones, la ASEH deberá obtener, durante el desarrollo de las auditorías,
copia de los documentos originales que tengan a la vista, relacionados con la fiscalización y solicitar
la certificación, mediante el cotejo con sus originales. Ver Anexo 22.
IX.8.1. Actas circunstanciadas
Dentro del desarrollo de la auditoría, se levantarán actas circunstanciadas cuando se presenten

situaciones en las que el grupo auditor considere necesario hacer constar los hechos u omisiones que
se hubieren detectado o determinado, haciendo prueba plena en los términos de Ley.
Puesto que las situaciones que se presentan pueden ser muy diversas, el contenido de dicho
instrumento es variado; sin embargo, se identifica la estructura y elementos mínimos que deben
contener:
a. Lugar, hora y fecha del acto.
b. Nombre de los auditores que levantan el acta; así como el oficio mediante el cual se les
comisionó.
c. La descripción de los hechos que motivaron el levantamiento del acta.
d. Datos de los testigos: Nombre completo y número de identificación con que acreditan su
personalidad.
e. Hora y fecha del cierre del acta.
f. Firmas respectivas.
Se requiere que estén presentes dos testigos que corroborarán los hechos que se asientan. Se
levantará por duplicado y firmarán, para su constancia, en todas sus fojas al margen y al calce, cada
uno de los que en ella intervinieron. Ver Anexo 23.
IX.9. Acta de conclusión de los trabajos de la revisión

Una vez que se culmina con la aplicación de los procedimientos y técnicas de auditoría, se deberá dar
por concluida la revisión; lo que se hará constar mediante el acta circunstanciada de conclusión de los
trabajos de revisión en campo o de gabinete, según sea el caso. Asimismo, se hará la devolución a la
Entidad Fiscalizada de los documentos que fueron proporcionados al grupo auditor para la práctica de
la auditoría. Ver Anexos 24, 25 y 26.
Cuando la auditoría se haya practicado en las instalaciones de la Auditoría Superior, se tendrá

que solicitar al titular o representante de la Entidad Fiscalizada que se presente para suscribir el acta
para la entrega de documentación de auditoría de gabinete.
Asimismo, independientemente si la modalidad de ejecución fue de campo o de gabinete, se hará la

notificación de la Cédula de resultados de la auditoría al titular o representante designado de la Entidad
Fiscalizada. Ver Anexo 27.
IX.10. Supervisión en la ejecución de auditoría
La supervisión debe ejercerse en todos los niveles o categorías del personal que intervenga en el
trabajo de auditoría, en la proporción inversa a la experiencia, la preparación técnica y la capacidad
profesional del supervisado.
Las situaciones que pueden presentarse en la práctica son muy variadas en lo que respecta al
personal que participa en la planeación, en el desarrollo del trabajo y la terminación del mismo, por lo
que la supervisión debe hacerse en función a esas situaciones particulares.
No sólo hay que atender a la experiencia para decidir sobre el grado de supervisión a ejercer; también
hay que considerar el grado de entrenamiento técnico y capacidad profesional como auditor. Una
persona puede tener un alto grado de preparación técnica, sin embargo, carecer de la aptitud
profesional como auditor y, por lo mismo, requerir de mayor supervisión que otros con menos
preparación técnica, pero con mayor aptitud para el trabajo de auditoría.
La supervisión en la etapa de ejecución, se hará con el fin de vigilar, revisar y verificar el correcto
cumplimiento de las metas y objetivos planteados al inicio de la auditoría, así como la debida aplicación
de las normas y procedimientos establecidos, por lo que sus funciones generales serán:
a. Explicar al grupo auditor los sistemas contables, registros y demás elementos con los que van
a trabajar.
b. Revisión del Programa de auditoría, preparado con base en el resultado del estudio y la
evaluación del control interno, así como las posibles modificaciones que se hagan durante el
desarrollo de la auditoría.
c. Explicación a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga, de
la forma en que debe realizarse el trabajo y el tiempo estimado para la realización de las
pruebas de auditoría.
Durante esta explicación debe darse a los auditores de menor experiencia una idea del papel
que juega dentro del todo, la prueba que les ha sido asignada, a fin de que no pierdan el
objetivo y el sentido de proporción del procedimiento que van a realizar.
d. Vigilancia constante y estrecha del trabajo que están realizando los auditores, a efecto de
constatar que la revisión se realice de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría,
formulando las aclaraciones oportunas de las dudas que les surgen en el transcurso de
su trabajo, evitando de esta manera que, por falta de solicitud de aclaraciones se vaya a
realizar un trabajo que no sea efectivo para el objetivo que se persigue.
e. Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la práctica de la

auditoría pública.
f. Controlar el tiempo invertido por cada uno de los auditores, analizando las variaciones
con respecto a lo programado. La vigilancia oportuna de estas variaciones puede detectar
ineficiencias, o áreas en las que, particular y excepcionalmente, se requiera modificar el
Programa de Auditoría.
g. Revisión oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados por los auditores,
que sustenten el cumplimiento de los objetivos fijados y proporcionen información veraz, así
como evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente. Si las pruebas no fueron
realizadas satisfactoriamente, se exigirán pruebas adicionales que deben realizarse para
complementar el trabajo. Esta revisión debe ser fundamentalmente del contenido, pero
también abarca la forma en que se prepararon los papeles, para dejar constancia del trabajo
en la forma más efectiva posible.
Aspectos que deberá atender el supervisor en la fase de ejecución de auditoría:
-Que las revisiones se realicen con la máxima eficiencia, eficacia y economía, con apego a la
normatividad aplicable;
-Que los papeles de trabajo reúnan los datos mínimos y contengan la información que el auditor obtuvo
en su revisión, ya que con ello sustentará los resultados y recomendaciones que integre en el informe;
-Además, debe participar con el auditor en el diseño de las cédulas de auditoría y formular aclaraciones
y comentarios acerca de los índices y marcas del contenido de los papeles de trabajo y de los
documentos que debe contener como mínimo el expediente de auditoría;
-Conocer, de inmediato y en cualquier momento, el avance de la auditoría, por lo que podrá allegarse
de información a través de las cédulas de resultados que le sean enviados por el coordinador de
auditoría; Ver Anexo 28.
-Determinar si se han aplicado íntegramente los procedimientos y técnicas específicos de auditoría;

-Asegurar que en todos los casos, los resultados y conclusiones determinadas sean procedentes,
correspondan a los hallazgos asentados en los papeles de trabajo, contengan el respaldo documental
necesario y sean sostenibles ante cualquier instancia.
Deberá dejarse en los papeles de trabajo evidencia de la supervisión ejercida. Esta actividad podrá
efectuarse mediante las siguientes formas:
a)Poniendo su inicial sobre los papeles preparados por los auditores.
b) Haciendo anotaciones en papeles de trabajo, complementando las efectuadas por los

auditores de menos experiencia para describir de mejor manera el trabajo realizado y las
conclusiones.
Al concluir los trabajos de la revisión, el supervisor efectuará las actividades que se enuncian a
continuación:
a. Revisión final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que éstos están
completos y de que se ha cumplido con las Normas Generales de Fiscalización.
b. Revisión y aprobación del Informe Previo que resulta de los trabajos de la auditoría. En esta
etapa se repasan todos los resultados debiendo estar reflejados en los papeles de
trabajo; incluidas aquellas justificaciones y aclaraciones que les presentaron durante la
auditoría.
c. Es recomendable que antes de emitir el Informe Previo de la Revisión, el personal de

cada una las Unidades Administrativas, pero ajeno al trabajo específico, revise los
borradores y selectivamente algunos papeles, a fin de ratificar que se ha cumplido con todas
las Normas Generales de Fiscalización y que la opinión que se pretende emitir está
justificada y debidamente amparada por el trabajo realizado.
X. Informe
El informe de Auditoría es el documento en el que deberán exponerse todos los resultados y

observaciones que derivaron de la revisión. La información plasmada deberá presentarse con
objetividad, independencia e imparcialidad y estar sustentada con evidencia suficiente, competente,
pertinente y relevante.
Constituye el producto final del trabajo del auditor, en el que constarán los comentarios sobre sus
hallazgos y conclusiones, en relación con los aspectos examinados y con los objetivos propuestos y
cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión del mismo. Dicho documento
contiene la declaración formal del auditor de haber realizado sus tareas conforme a las Normas
Generales de Fiscalización descritas anteriormente en este Manual.
Al informar sobre los casos de irregularidades o incumplimientos a la normatividad aplicable, los
auditores cuidarán que dichos resultados se reflejen de forma clara, adecuada y pertinente.
Cabe resaltar que por la importancia de los Informes es indispensable que estos cumplan con los
siguientes requisitos mínimos:
a. Confiabilidad. Los resultados plasmados en el Informe de auditoría deberán ser exactos
y mostrar de manera clara, que se derivaron de la correcta aplicación de los procedimientos de
auditoría. Las conclusiones inexactas o imprecisas restarán certeza y credibilidad al informe.
b. Objetividad. Los resultados se presentarán con imparcialidad y se incluirán únicamente los

que se obtuvieron de las pruebas efectuadas. Por ende, requerirán estar basados en hechos
reales, con el fin de dar certidumbre a los procesos de fiscalización.
Las observaciones deben enunciarse en forma puntual, concisa, clara y concluyente, del tal
forma que la Entidad Fiscalizada comprenda con exactitud las irregularidades en las cuales
incurrió.
c. Fundamentación. Los hechos descritos en los Informes de Auditoría se sustentarán con la

evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante, además deberán ser consistentes
con los datos plasmados en los papeles de trabajo elaborados por el auditor e ir acompañados
de los ordenamientos legales y normativos a los cuales se ajustó la actividad de fiscalización.
d. Sistematización. Al elaborar los Informes, se buscará en todo momento presentar los

resultados de la auditoría de forma organizada y coherente, a fin de facilitar su lectura y
comprensión.
e. Idoneidad. Los responsables de la revisión deberán asegurarse que se apliquen todos

los procedimientos necesarios para el cumplimiento de los objetivos de las auditorías, a
fin de que los resultados de los Informes sean acordes a las circunstancias en las que se
encuentran las entidades fiscalizadas.
f. Oportunidad. Los Informes de Auditoría se presentarán lo más pronto posible para que
la información pueda utilizarse oportunamente por los servidores públicos correspondientes y
acorde a los plazos establecidos por la Ley.
g. Claridad. Un aspecto indispensable que debe cuidarse al elaborar un Informe de Auditoría es
la redacción, precisando que ésta debe ser entendible para cualquier persona que lo lea; por
ende, deben evitarse los tecnicismos y los términos rebuscados, ya que pueden resultar
confusos.
h. Concisión. Los resultados de la auditoría expresarán las conclusiones a las que llegó el
auditor de forma concreta, evitando dar detalles que resulten excesivos, entre los cuales se
pueda perder la esencia de las mismos.
i. Precisión. Los Informes de auditoría deberán contener los resultados exactos obtenidos del
proceso de revisión.
j. Relevancia. Al emitir un informe se deberán precisar todos aquellos resultados de la

fiscalización de la Cuenta Pública que se consideren sustanciales para cumplir con los
objetivos propios de la auditoría y se enunciarán los datos transcendentales que muestren la
situación real de las entidades fiscalizadas.
Todo informe debe contener el objetivo, el alcance y los resultados de la revisión, ya que esto le
permitirá a la ASEH poner de manifiesto la imparcialidad con la que ejerce sus atribuciones y mostrar
que los procesos realizados por esta Entidad de Fiscalización son sólidos y están dirigidos a mostrar
las fortalezas y las deficiencias detectadas durante la revisión, lo cual dará lugar a que se corrijan las
áreas críticas que presentan las entidades fiscalizadas y optimizar la dirección de las mismas.
Los Informes que emita la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo pondrán de manifiesto el cuidado
y la diligencia profesional con la que realizan sus funciones los integrantes de esta institución; por ello,
resulta indispensable que se cuiden todos los detalles de los mismos, sin obviar aspectos importantes
como la ortografía y la exactitud de las cifras y cálculos que en ellos se mencionan, al ser éste el único
documento donde se refleja lo que ya está plasmado en los papeles de trabajo.
os de los Informes varían de acuerdo al tipo de auditoría de que se trate, así como de las características y funciones de las Entid
De acuerdo a lo que señala nuestra normatividad, una vez que se concluyen los trabajos de la revisión,
se deberá formular el “Informe Previo de la Revisión” y posteriormente, el documento
denominado “Informe del Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública”.
X.1. Informe Previo de la Revisión de la Cuenta Pública
Posterior a la conclusión de los trabajos de la revisión, ya sea de campo o de gabinete, este Órgano
Técnico deberá comunicar de manera oficial, mediante oficio signado por el Auditor Superior, a
los titulares de las entidades fiscalizadas, el documento denominado “Informe Previo de la Revisión a la
Cuenta Pública”, enviando la copia respectiva a los Órganos Internos de Control que correspondan.
Ver Anexo 29.
El Informe Previo de la Revisión se define, conforme lo establecido en el artículo 2 de la Ley de la

Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, como el documento mediante el cual la Auditoría Superior
da a conocer a las entidades fiscalizadas, los resultados de la revisión y las observaciones
preliminares, a efecto de que éstos presenten las justificaciones y aclaraciones que consideren
pertinentes.
La obligación de la Auditoría Superior de notificar dicho Informe a las entidades fiscalizadas, se

encuentra establecido en el artículo 18 de la Ley antes referida.
El grupo auditor debe elaborar el Informe Previo de la Revisión y remitirlo al supervisor correspondiente
para la debida revisión y notificación.
Con el objeto de homologar criterios en la ASEH y dar uniformidad a los Informes Previos de la
Revisión la Secretaría Técnica de la Institución emitirá anualmente los Lineamientos Generales.
X.1.1 Estructura
Los Informes Previos de la Revisión deberán contar con los siguientes apartados:
1. Título del informe.

2. Índice.
3. Datos Generales de la auditoría.
3.1 Revisión a la Cuenta Pública 2014
3.2 Nombre de la Entidad Fiscalizada.
3.3 Número de auditoría.
3.4 Tipo de auditoría.
3.5 Modalidad de auditoría.
3.6 Objetivo.
3.7 Alcance.
3.8 Partidas, conceptos o aspectos revisados.
4. Evaluación de los Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles
5. Situación de la Deuda Pública.
6. Resultados de la revisión a la Cuenta Pública 2014.
6.1 Aspectos generales de la Entidad Fiscalizada.
6.1.1 Área (s) revisada (s).
6.1.2 Procedimientos de auditoría aplicados.
6.1.3 Resultados y observaciones.
6.1.4 Concentrado de observaciones de los Aspectos Generales de la Entidad Fiscalizada.
6.2 Nombre del fondo.
6.2.1 Área (s) revisada (s).
6.2.2 Procedimientos de auditoría aplicados.
6.2.3 Resultados y observaciones.
6.2.4 Concentrado de las observaciones del Fondo.
7. Resumen General de observaciones.
7.1 Errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e
7.2 Observaciones con impacto económico
Firmas
X.2. Supervisión en la elaboración del Informe

El personal de la Auditoría será responsable de cualquier documentación que emita y/o firme, ya que
expresa la calidad y validez de los trabajos efectuados y da constancia de que se elaboraron con
dedicación, cuidado, diligencia, conocimientos y libres de mala intención.
Sin embargo, es indispensable que la supervisión dentro de la etapa de elaboración de Informes, se
consideren las siguientes actividades:
1. Verificar que los papeles de trabajo sean consistentes con la información plasmada en el
Informe y que se encuentren completos; asimismo, que cuenten con la evidencia suficiente,
competente, relevante y pertinente.
2. Comprobar que las disposiciones legales que fundamentan los hallazgos sean los correctos.
3. Supervisar que se hayan considerado en los Informes todos los apartados que correspondan,
así como todos los hallazgos determinados en la auditoría.
4. Cuidar que se hayan tomado en cuenta todos los requisitos mínimos en la elaboración de un
Informe: confiabilidad, objetividad, fundamentación, sistematización, idoneidad, oportunidad,
claridad, concisión, precisión y relevancia.
5. Verificar la pertinencia del contenido de los resultados con relación al objetivo de la auditoría.
Debidamente supervisado y validado, la Auditoría Superior notificará a las entidades fiscalizadas el

Informe Previo de la Revisión que derivó de la fiscalización de la Cuenta Pública, para que presenten
la documentación, justificaciones o aclaraciones que consideren pertinentes, en un plazo no mayor a
7 días hábiles, contados a partir del siguiente en que se les notifique; recepcionada la documentación,
dentro de los 7 días hábiles posteriores los citará a una reunión en la que se analizará aquella.
Adicionalmente, la Auditoría Superior podrá conceder un plazo de 5 días hábiles para que presenten
argumentaciones adicionales y documentación soporte.
X.3. Reunión de Confronta

Para el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española, confrontación se define como
De confrontar 1. Careo entre dos o más personas; 2. Cotejo de una cosa con otra; 3. Desus. Simpatía,
conformidad natural entre personas o cosas y 4. Acción de confrontar, ponerse una persona frente a
otra.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado
de Hidalgo, una vez que este Órgano Técnico notificó el Informe Previo de la Revisión, las
entidades fiscalizadas dentro de los 7 días hábiles posteriores podrán presentar documentación,
justificaciones o aclaraciones que considere pertinentes.
Derivado de la documentación, justificaciones o aclaraciones que las entidades fiscalizadas presenten,

pudiesen suscitarse los supuestos siguientes:
Explicación del esquema anterior:
1. Recepcionada la documentación, justificaciones o aclaraciones, dentro de los 7 días hábiles

siguientes, la Auditoría Superior del Estado, una vez realizado un análisis y valoración de la
misma, citará a una reunión de confronta en la que dará a conocer el resultado de dicho
análisis, haya o no justificado y aclarado todos los resultados la Entidad Fiscalizada, lo cual
servirá para la elaboración del Informe del Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública. En
este supuesto habrá lugar únicamente a una reunión de confronta, en la que se levantará el
acta correspondiente y por la misma naturaleza de los resultados obtenidos, la Auditoría
Superior del Estado consideró que no fue necesario desahogar más reuniones de las que
considera la propia Ley.
2. Adicionalmente la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, podrá conceder un plazo de

5 días hábiles a la Entidad Fiscalizada, para que presente argumentaciones adicionales y
documentación soporte, sobre los resultados contenidos en el Informe Previo de la Revisión
que se le notificó. Una vez realizado el análisis y valoración, dará a conocer el resultado de
este análisis; motivo por el que tendrían que realizarse dos reuniones, la primera dentro
de los 7 días que establece la Ley y la segunda para hacer de su conocimiento a la
Entidad Fiscalizada el resultado sobre el análisis y valoración de las argumentaciones
adicionales y documentación soporte que la Entidad Fiscalizada hubiese presentado dentro de
los 5 días hábiles adicionales. Cabe señalar que puede considerarse un tiempo razonable
para la citación de la segunda reunión, tomando en cuenta el volumen de información
o documentación que la Entidad Fiscalizada hubiese presentado en el plazo adicional.
En la última reunión no podrá concederse ningún plazo más para la atención de los resultados
que ya habían sido notificados en el Informe Previo, toda vez que, de conformidad con lo
dispuesto por el artículo 8 fracción XXIV de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de
Hidalgo, únicamente puede celebrarse como máximo dos reuniones en las que se analizará
la documentación que las entidades fiscalizadas presenten en relación al Informe Previo.
3. En caso de que, derivado de las argumentaciones adicionales y documentación soporte que

las entidades fiscalizadas presentaron en el plazo adicional de 5 días, se hubiesen rectificado
(modificado o generado nuevos) resultados, se concederá un plazo de 7 días hábiles
posteriores a que se le hayan hecho del conocimiento a la Entidad Fiscalizada (dicho
conocimiento podrá hacerse a la Entidad Fiscalizada dentro de la primera reunión que marca
la Ley, asentando tal razón en el acta correspondiente), para que presente información o
documentación, únicamente respecto de los resultados modificados o nuevos, con la finalidad
de conceder el derecho de audiencia que constitucionalmente se encuentra establecido.
Con base en lo anterior, en este supuesto se realizarían tres reuniones, la primera dentro de
los 7 días hábiles posteriores que marca la Ley, la segunda relativa al análisis y valoración de
la documentación e información adicional que la Entidad Fiscalizada hubiese presentado en
el plazo adicional de 5 días y la tercera, con motivo de los resultados rectificados (modificados
o nuevos) y, posteriormente, se citará a la Entidad Fiscalizada con la finalidad de hacer de su
conocimiento el resultado del análisis y valoración de la información y documentación que se
presentó en atención a los resultados rectificados. En la última reunión no podrá concederse
ningún plazo adicional para atención de las observaciones y únicamente se referirá a los
resultados que, en su caso, fueron rectificados, con la finalidad de observar lo que establece
el artículo 8 fracción XXIV de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
4. Cabe la posibilidad de que, derivado de la documentación, justificaciones o aclaraciones que

la Entidad Fiscalizada presentó, derivado del Informe Previo, la Auditoría Superior rectifique
(modifique o generare nuevos) resultados, por tal motivo se presentará un supuesto más, en
el que además de lo anterior, se conceda el plazo adicional de 5 días hábiles; por lo que en
este supuesto, se dan dos reuniones, la primera de ellas dentro de los 7 días hábiles que
enmarca la Ley y la segunda, una vez que la Auditoría Superior del Estado haya analizado y
valorado la documentación, justificaciones o aclaraciones que la Entidad haya presentado
sobre los resultados contenidos en el Informe Previo y los resultados rectificados (modificados
o generados nuevos) y, posteriormente citará para hacer de su conocimiento el resultado del
análisis y valoración de la referida información. Los plazos antes mencionados en este
supuesto, correrán a la par, por lo que corresponde a la Entidad de Fiscalización llevar el
control de los resultados, con la finalidad de observar lo dispuesto el multicitado artículo 8
fracción XXIV de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
En todos los supuestos antes mencionados se levantará acta por reunión, concluidas las reuniones
de confronta el Órgano Técnico notificará la fecha de cierre de auditoría. Ver Anexos 30, 31 y 32.
X.4. Informe del Resultado de la Revisión de la Cuenta Pública
Acorde a lo que señala el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, una vez
que la Auditoría Superior valore las justificaciones, aclaraciones y demás información recibida, podrá
determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones
preliminares que les dio a conocer a las entidades fiscalizadas, para efectos de la elaboración definitiva
del Informe del Resultado de la Revisión (IRRCP).
En caso de que la Auditoría Superior considere que las entidades fiscalizadas no aportaron elementos
suficientes para atender las observaciones preliminares correspondientes, deberá incluir en el
apartado específico del Informe del Resultado de la Revisión, las justificaciones, aclaraciones y demás
información presentada por dichas entidades.
El Auditor Superior, en su calidad de titular y representante de la Auditoría Superior del Estado, deberá
entregar al Congreso del Estado, a través de la Comisión Inspectora, los Informes del Resultado de la
Revisión, a más tardar el último día hábil del mes de febrero del año siguiente al de la presentación
de la Cuenta Pública, mismos que tendrán el carácter público y mientras ello no suceda, el
Órgano Técnico deberá guardar reserva de sus actuaciones e informaciones, tal como lo dispone el
artículo 21 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
X.4.1. Estructura
-El objetivo, alcance, los procedimientos de auditoría aplicados y el dictamen;
El artículo 20 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo define los elementos mínimos
que debe contener el Informe del Resultado de la Revisión:
-En su caso, el apartado correspondiente a las auditorías sobre el desempeño;
-El cumplimiento a los postulados básicos de contabilidad gubernamental y de las disposiciones

contenidas en los ordenamientos y normativa correspondiente;
-Los resultados de la gestión financiera;
-Las observaciones comentarios respecto a la obtención de los ingresos, así como de la aplicación de
los recursos;
-La situación que guarda la deuda pública, cuando se hubiere contraído;
-Las observaciones, recomendaciones y demás acciones promovidas;
-Un apartado específico donde se incluyan las justificaciones y aclaraciones que, en su caso, las
entidades fiscalizadas hayan presentado en relación con los resultados y las observaciones que se
les hayan formulado durante las revisiones, y
-La demás información que describa la situación financiera que guardan las entidades fiscalizadas.
Con el objeto de homologar criterios en la ASEH y dar un formato uniforme a los Informes del
Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública la Secretaría Técnica emitirá anualmente los
Lineamientos Generales a considerar en su elaboración.
X.5 Dictamen de Auditoría
El artículo 20 fracción I de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, señala que el Informe
del Resultado de la Revisión deberá incorporar el Dictamen, que consiste en emitir una opinión o
pronunciamiento respecto del objeto fiscalizado, con base en los resultados obtenidos.
La palabra dictamen de auditoría es de origen latino y significa opinión, parecer, juicio que emite alguna
persona o corporación acerca de algo.
El dictamen es la opinión o pronunciamiento que emite la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo,
respecto de la muestra auditada y con base en los resultados y observaciones obtenidos en la revisión,
por ende requiere que se manifieste con toda certeza y congruencia, de tal forma que pueda ser
defendible ante cualquier instancia.
Por la importancia del dictamen, se debe ser muy cuidadoso en el contenido y la estructura del mismo,
debiendo describir los siguientes elementos:
-Datos generales de la auditoría practicada. Se deben incluir el nombre de la Entidad Fiscalizada, las
fuentes de financiamiento revisadas, el objetivo y el alcance de la auditoría.
-Definición de responsabilidades. Por lo que respecta a este elemento se deben delimitar claramente
las responsabilidades de la Entidad Fiscalizada y de la Auditoría Superior, como se describe en el
siguiente cuadro:
-Opinión17. El contenido de la opinión deberá necesariamente determinar sin ambigüedad, si se da

de forma limpia, con salvedad, negativa o con abstención de opinión y deberá cuidarse en todo
momento que se encuentre alineada a los resultados plasmados en el informe.
Opinión limpia
17 De conformidad con la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 100.
Una opinión limpia se presenta cuando, a juicio de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, la
Entidad Fiscalizada cumplió, en términos generales y con respecto a la muestra auditada, con las
disposiciones normativas aplicables.
Una opinión limpia se dará cuando la Auditoría Superior considere que:
a. La Cuenta Pública se elaboró, aplicando normas y directrices de contabilidad gubernamental

y esa aplicación ha sido consecuente.
b. La Cuenta Pública haya cumplido con las exigencias legales y con la normativa aplicable.
c. La situación de la Cuenta Pública concuerda con el conocimiento que el auditor tiene de

la Entidad Fiscalizada y
d. Existe una adecuada y completa presentación de las cuestiones importantes relacionadas con
la Cuenta Pública.
Se debe mencionar la palabra “cumplió”, sin hacer referencia a aspectos específicos, sólo enunciando
que es respecto de los conceptos revisados.
Si se considera que existe alguna cuestión importante que resulte indispensable para la
adecuada comprensión de los lectores, en un informe con dictamen limpio, se deberá enunciar en un
párrafo por separado al de la opinión aquellas consideraciones respecto a situaciones
extraordinarias o importantes derivadas de la revisión, sin que para ello se interprete como una
salvedad.
Se considera imposible emitir un dictamen limpio cuando se presenten circunstancias que tengan
repercusiones importantes en la Cuenta Pública. Algunas de esas circunstancias pueden ser:
a. Que se haya presentado alguna limitación en el ámbito de la fiscalización;
b. Que el auditor haya considerado que la información financiera estaba incompleta, o que ésta
se haya presentado sin apego a las normas de contabilidad gubernamental;
c. Que no exista certeza y objetividad en la presentación de la Cuenta Pública.
En la opinión limpia se deberá precisar el siguiente texto:
“…cumplió con las disposiciones normativas aplicables respecto de las operaciones examinadas…”
Opinión con salvedad

Se emite una opinión con salvedad, cuando dentro del Informe se muestre claramente que el auditor
encontró aspectos específicos en los conceptos revisados con los que no estuvo de acuerdo; sin
embargo, estos no se consideraron fundamentales para la adecuada comprensión de la Cuenta
Pública. Este tipo de opinión indica que, a juicio de la ASEH, los resultados obtenidos de la revisión
fueron satisfactorios precisando las cuestiones en las que existieron dudas, para lo cual se indicará
en forma resumida en qué consisten las observaciones relevantes que sustentan la opinión.
En la opinión con salvedad se deberá precisar el siguiente texto:

plicables respecto de las operaciones examinadas excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente
Opinión negativa
Una opinión negativa se da cuando, a juicio de la ASEH, los aspectos en los que se estuvo en
desacuerdo resultan fundamentales y repercuten en la situación presentada por la Entidad Fiscalizada.
Los términos en la que se redacta la opinión, indicará que el resultado de la fiscalización no fue
satisfactorio, detallando, de manera clara y precisa, los aspectos con los cuales el auditor estuvo en
desacuerdo, para lo cual se indicará en forma resumida en qué consisten las observaciones relevantes
que sustentan la opinión.
En la opinión negativa se deberá precisar el siguiente texto:

icables respecto de las operaciones examinadas, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspond
Abstención de opinión
Cuando el auditor no puede formarse una opinión respecto a las partidas, conceptos o aspectos
seleccionados para su revisión, deberá abstenerse de emitir pronunciamiento al respecto. Los
términos de la abstención deben dejar claro que no puede emitirse una opinión, enunciando las
causas.
Las principales condiciones en las que se aplicará la abstención de opinión será cuando la
Entidad Fiscalizada no proporcione la información suficiente para realizar la auditoría programada
conforme a las normas y procedimientos respectivos, o bien, la información proporcionada no permita
emitir una opinión respecto del objetivo de la revisión.
En la abstención de opinión se deberá precisar el siguiente texto:

“…se abstiene de emitir una opinión, toda vez que (nombre completo de la Entidad Fiscalizada
El Tipo de Opinión que emite la Auditoría Superior respecto de los resultados de sus auditorías, está
sustentada en una metodología que integra en su diseño y aplicación diversos criterios y parámetros
que orientan el sentido de cada dictamen y le dan consistencia; sin embargo en cada situación deberá
prevalecer el juicio profesional del auditor.
XI. Seguimiento de los resultados derivados de los hallazgos de auditoría
Una vez que el Auditor Superior entrega el Informe del Resultado de la Revisión al Congreso del
Estado Libre y Soberano de Hidalgo, a través de la Comisión Inspectora, a más tardar el último día
hábil del mes de febrero del año siguiente al de la presentación de la Cuenta Pública, se notificará a
la Entidad Fiscalizada dentro de los 10y 8 días hábiles siguientes a dicha presentación, el pliego de
recomendaciones y de observaciones respectivamente, para que dentro de un plazo de 30 días hábiles
siguientes, informe sobre las mejoras efectuadas, las acciones a realizar o, en su caso, justificar su
improcedencia o las razones por las cuales no resulta factible su implementación, así como para que
presenten la información y documentación suficiente, competente, relevante y pertinente para la
solventación respecto de las observaciones que quedaron vigentes.
XI.1 Objetivo del seguimiento de los resultados derivados de los hallazgos de auditoría
Constatar y evaluar la información y documentación presentada por las entidades fiscalizadas,

así como las acciones y gestiones realizadas para atender las observaciones plasmadas en los pliegos
notificados, a fin de resarcir el probable daño a la Hacienda Pública del Estado o de los Municipios, o
al patrimonio de las demás entidades; el fortalecimiento del control interno para evitar la recurrencia
de errores y, en su caso, promover el fincamiento de responsabilidades ante las autoridades
competentes por medio de las acciones promovidas o recomendaciones enunciadas en el artículo 7
de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
XI.2. De las Recomendaciones
La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, de conformidad con lo dispuesto por los artículos 56
fracción XXXI y 56 bis fracciones II y VI de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 2 fracción
XVIII, 7 fracción II, 8 fracciones XVIII y XIX y 9 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo,
formulará derivado de la fiscalización de la Cuenta Pública, recomendaciones y recomendaciones al
desempeño, así como el pliego correspondiente, para mejorar los resultado, la eficiencia, eficacia y
economía de las acciones de Gobierno, a fin de elevar la calidad del desempeño gubernamental.
Para una mejor comprensión se explican en qué consisten cada una de las acciones que este título
refiere.
Recomendación. Acción que la Auditoría Superior del Estado, realiza tendiente a prevenir y resarcir
las irregularidades y deficiencias detectadas en el procedimiento de fiscalización, a efecto de hacer
eficaz y eficiente la gestión financiera.
Se sugiere aplicar la acción de recomendación, cuando se den los supuestos siguientes:
-Se detecten debilidades o deficiencias en los mecanismos de operación y los sistemas de

control administrativo.
-Se identifiquen operaciones o bienes no registrados, o registrados erróneamente y no impliquen un

daño o perjuicio, o ambos a la Hacienda Pública o al Patrimonio de las entidades fiscalizadas.
-Su utilización puede implicar errores y omisiones de la información financiera y cuantificación

monetaria de las observaciones, esta última siempre y cuando implique que el monto fue recuperado.
Recomendación al desempeño. Acción que se establece, tendiente a fortalecer su desempeño, la
actuación de los servidores y el cumplimiento de metas y objetivos y la elaboración o fortalecimiento
de indicadores de gestión y servicios.
Se sugiere aplicar la acción de recomendación en el supuesto siguiente:
-Únicamente para auditorías al desempeño.
-Se detecten debilidades, deficiencias o áreas de oportunidad en el establecimiento, o el

fortalecimiento de indicadores de gestión y de servicios, el aprovechamiento de bienes y/o servicios;
así como el cumplimiento de metas y objetivos.
Cabe señalar que los supuestos que se establecen no son limitativos, por lo que dependerá de cada
auditor la determinación de la acción conforme a los elementos que sustenten cada hallazgo, así como
el tipo de auditoría.
Pliego de recomendaciones. Documento que contiene las acciones que deberán atender las entidades
fiscalizadas para fortalecer los procesos administrativos, el control interno y el desempeño;
De conformidad con lo dispuesto por artículo el 21 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado
de Hidalgo, una vez que el Auditor Superior haya entregado el Informe del Resultado de la
Revisión al Congreso a través de la Comisión Inspectora, dentro de los 10 días posteriores,
notificará a las entidades fiscalizadas el Pliego de Recomendaciones, con la finalidad de que dentro de
los 30 días hábiles siguientes al de su notificación, precisen ante la misma Auditoría Superior del
Estado, las mejoras efectuadas, las acciones a realizar, o en su caso, justificar su procedencia o las
razones por las cuales no resulta factible su implementación. En caso de incumplimiento, se impondrá
a los titulares de las áreas administrativas de las entidades fiscalizadas una multa de 200 a 1000
días de salario mínimo general vigente en el Estado, además de promover las acciones legales que
correspondan.
En términos de lo dispuesto por el artículo 47 fracción XXVII de la Ley de Responsabilidades de los

Servidores Públicos, los servidores públicos de las entidades fiscalizadas, tendrán obligación de
cumplir con las recomendaciones, acciones y plazos que determine la Auditoría Superior del Estado.
XI.3. Del Pliego de Observaciones.
La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, en términos de lo dispuesto por los artículos 56 bis
fracción II de la Constitución Política del Estado de Hidalgo, 2 fracción XVII y 7 fracción I de la Ley de
la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, formulará el pliego de observaciones mediante el cual se
da a conocer a las entidades fiscalizadas las observaciones determinadas, donde se presume un
presunto daño o perjuicio, o ambos a la Hacienda Pública , o al Patrimonio de las demás entidades,
derivadas de la fiscalización.
Se sugiere aplicar la acción, cuando se tengan los supuestos siguientes:

-Contenga observaciones donde se presuma daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública o al
Patrimonio de las entidades fiscalizadas; siempre y cuando exceda de 100 veces el salario
mínimo general vigente en el Estado de Hidalgo. (Nota: Se deberá considerar el salario mínimo general
vigente correspondiente al ejercicio fiscal revisado).
-Sea en cantidad liquida y expresada en moneda nacional.
Con relación al pliego de observaciones, la Auditoría Superior lo notificará a las entidades fiscalizadas
dentro de los 8 días hábiles siguientes a la fecha en que se haya entregado el Informe del Resultado
de la Revisión al Congreso a través de la Comisión, para que en un plazo de 30 días hábiles contados
a partir del siguiente al que se notifique, presenten la información y documentación suficiente,
competente, relevante y pertinente para su solventación.
no hacerlo, se tendrán por atendidas las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas. En caso de que las Entidade
XI.4. De las Responsabilidades Resarcitorias
La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, de acuerdo a lo que establecen los artículos 56 bis
fracción IX de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 6 fracción IV, 7 fracción I, 8 fracción XXI,
27 fracción I, 34 y 35 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, determinará los daños
y perjuicios que afecten a las Haciendas Públicas Estatal o Municipales o al patrimonio de las demás
entidades fiscalizadas y fincará a los responsables, las indemnizaciones y sanciones pecuniarias
correspondientes. Cuando los pliegos de observaciones no sean solventados dentro del plazo
señalado o bien, la documentación y argumentos presentados no sean suficientes para solventar a
juicio de la Entidad de Fiscalización, se iniciará el procedimiento para el fincamiento de
responsabilidades resarcitorias.
La Auditoría Superior, dentro de los siguientes 130 días hábiles posteriores a la presentación del
Informe del Resultado de la Revisión al Congreso, procederá al fincamiento de las responsabilidades
resarcitorias.
Las responsabilidades que conforme a la Ley de la Auditoría Superior del Estado se finquen, tienen
por objeto resarcir el monto de los daños y perjuicios estimables en dinero que se hayan causado, a
la Hacienda Pública del Estado, de los municipios, o en su caso, al patrimonio de las demás entidades
fiscalizadas.
Las responsabilidades resarcitorias señaladas, se fincarán independientemente de las que procedan

con base en otras Leyes y de las sanciones de carácter penal que imponga la Autoridad Judicial.
XI.5. De la Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
De conformidad con lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción IX de la Constitución Política del
Estado de Hidalgo; 7 fracción I, 8 fracción XIX y 27 fracción II de la Ley de la Auditoría Superior
del Estado de Hidalgo, es la acción con la cual la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo,
promueve ante la instancia de control competente de la Entidad Fiscalizada, la aplicación de las
sanciones que procedan conforme a la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para
el Estado de Hidalgo.
Se sugiere se aplique en los supuestos siguientes:
-Cuando un servidor público de la Entidad Fiscalizada incumpla un requerimiento de información y que

por ello se obstaculice el logro de la fiscalización.
-Se detecte que un servidor público durante el ejercicio objeto de la fiscalización incurrió en
responsabilidades administrativas, por incumplimiento de las disposiciones normativas que rigen su
actuación.
-Se presuma la existencia de hechos o conductas que produzcan un daño o perjuicio, o ambos a la
Hacienda Pública o al Patrimonio de las entidades fiscalizadas, que no excedan de cien veces el
salario mínimo general vigente en el Estado.
-Se determine la recurrencia de errores u omisiones en los mecanismos de operación de los sistemas
de control administrativo.
-Se presuma una responsabilidad administrativa de algún servidor público adscrito a la instancia de
control competente.
-Existan observaciones con montos recuperados de las cuales se desprendan una responsabilidad
administrativa.
Si de la fiscalización de las Cuentas Públicas, aparecieren irregularidades que permitan presumir la

existencia de hechos o conductas que produzcan un daño o perjuicio, o ambos, a la Hacienda Pública
o al Patrimonio, según sea el caso, de las entidades fiscalizadas, la ASEH procederá a promover ante
las autoridades competentes el fincamiento de otras responsabilidades.
XI.6. Dictamen Técnico de No Solventación de Observaciones.
Es el documento derivado de la no solventación del Pliego de Observaciones, debidamente fundado

y motivado, que se integra en el Expediente Técnico para instruir el Procedimiento para el Fincamiento
de Responsabilidades Resarcitorias (PFRR), elaborado y suscrito por cada UA.
Requisitos mínimos que debe contener el Dictamen Técnico:

a. Denominación de UA que emite el Dictamen Técnico.
b. Número y fecha del Pliego de Observaciones.
c. Número de dictamen técnico y fecha de emisión.
d. Nombre de la Entidad Fiscalizada.
e. El año que corresponda a la Cuenta Pública revisada.
f. Datos de identificación de la Orden de Auditoría.
g. Número y tipo de auditoría realizada.
h. Áreas revisadas.
i. Objetivo de la auditoría practicada.
j. Alcance de la auditoría (universo seleccionado y muestra revisada).
k. Principales procedimientos de auditoría aplicados y vinculados con las irregularidades

determinadas y no solventadas.
l. Fundamento de la facultad de las UA para practicar auditorías, en los términos de la Ley de

la Auditoría Superior del Estado.
m. La enunciación clara, precisa y detallada del concepto de cada una de las irregularidades
detectadas durante la auditoría que no fueron solventadas, así como el monto económico del
probable daño o perjuicio.
n. Señalar si el daño o perjuicio afecta a la hacienda pública o al patrimonio de las entidades

fiscalizadas, según sea el caso.
o. Nombre y cargo de los servidores o ex servidores públicos a los que se les atribuye la
p. irregularidad, así como el periodo en que se desempeñaron, indicando si los mismos

continúan actualmente en el cargo.
-Nombre de las personas físicas o morales a los que el UA les atribuyó irregularidades,
-La acción u omisión que se atribuye a cada uno de los ex servidores públicos o particulares, personas
físicas o morales, por lo que se les considera presuntos responsables,
-Normativa infringida por cada uno de los presuntos responsables

-Datos de identificación de los documentos con los que se acredite la acción u omisión de los
servidores o ex servidores públicos o particulares, personas físicas o morales, que causen un daño o
perjuicio o ambos, al Estado o Municipios en su hacienda pública, o al patrimonio de las entidades, y
que obren en el Expediente Técnico, en copia certificada,
-Monto económico de los daños o perjuicios, o ambos, causados al Estado o Municipios en su

hacienda pública, o al patrimonio de las entidades, por el que se considera como presuntos
responsables a los servidores o ex servidores públicos o particulares, personas físicas o morales,
-RFC, incluida la homoclave
q. Domicilio particular y teléfono de cada uno de los servidores o ex servidores públicos o

particulares, personas físicas o morales.
r. Fecha en la que se elaboró el Dictamen Técnico,
s. Nombre y cargo del servidor público que elaboró, revisó y autorizó el documento.
El Expediente Técnico para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias
Es la unidad documental que integra el UA, que contiene el Dictamen Técnico de no solventación de
un Pliego de Observaciones, derivada de la revisión y fiscalización de la Cuenta Pública y la evidencia
suficiente, competente, relevante y pertinente que acreditan las irregularidades y la presunta
responsabilidad resarcitoria de los infractores.
Elementos mínimos para la integración del Expediente Técnico para el fincamiento de

responsabilidades resarcitorias
a. El índice del expediente técnico,
b. Oficio de orden de auditoría, donde conste el acuse de recibo respectivo;
c. Oficio de acta de inicio de auditoría, así como la del cierre de la misma;
d. Oficio de solicitud de documentación e información, en los que consten el acuse de

recibo respectivo;
e. Actas administrativas circunstanciadas que, en su caso, se hubieren levantado;
f. Informe Previo, notificado a la Entidad Fiscalizada, rubricado por el personal autorizado que
intervino en la auditoría;
g. Cédulas de trabajo de la irregularidad no solventada, relacionadas con la integración de

importes, cifras y datos que faciliten la identificación de la información y documentación
integrada en el Expediente Técnico, mismas que deberán contener nombre, cargo y firma de
quienes participaron en su elaboración, supervisión y autorización;
h. Copia certificada de la documentación obtenida en la auditoría, o en su caso, durante el
seguimiento del Pliego de Observaciones, que sustente las irregularidades que se imputan a
los probables responsables;
i. Pliego de Observaciones, así como del acuse de recibo de los oficios de notificación;
j. Copia certificada por la Entidad Fiscalizada o por notario público de la información y

documentación proporcionada para la solventación del Pliego de Observaciones;
k. Dictamen Técnico por falta de solventación del Pliego de Observaciones;
l. Fecha de elaboración del documento; y
m. Nombre y cargo del servidor público que elaboró, supervisó y autorizó el documento.
XI.7. De la Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 7 fracción I de la Ley de la Auditoría Superior del
Estado de Hidalgo, esta Entidad de Fiscalización podrá promover la intervención de la instancia
de control competente, con la finalidad de que se implementen diversas acciones al interior de las
entidades fiscalizadas, de acuerdo con sus atribuciones.
Su aplicación, se sugiere en los supuestos siguientes:
- Durante la fiscalización que realice la Auditoría Superior del Estado, a través de auditorías, visitas,
revisiones e inspecciones, cuando sea necesario la intervención de los órganos de control interno de
las entidades fiscalizadas, en el ámbito de su competencia.
Cabe señalar que el artículo 4 de la ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, establece que:
“Las instancias de control interno de las entidades fiscalizadas deberán colaborar con la Auditoría
Superior del Estado en el ámbito de su competencia”.
XI.8. Denuncia de hechos
De conformidad con lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción IX de la Constitución Política del
Estado de Hidalgo; 7 fracción I, 8 fracción XIX y XXII, 27 fracción IV, 70 fracción XXI de la Ley de la
Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, esta Entidad de Fiscalización promoverá y dará seguimiento
a las denuncias y querellas penales. Acción mediante la cual la Auditoría Superior del Estado de
Hidalgo, hace del conocimiento del Ministerio Público hechos posiblemente constitutivos de delito
imputable a un servidor público por actos u omisiones en el desempeño de su empleo, cargo, comisión
o actividad.
XI.9. Denuncia de juicio político
La Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción IX
de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 7 fracción I, 8 fracción XIX y XXII, 27 fracción III, 70
fracción XXI de la Ley de Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, promoverá las acciones de
responsabilidad a que se refiere el Título Décimo de la Constitución Política del Estado. La Denuncia
de Juicio Político es la acción mediante la cual ASEH presenta denuncia ante el Congreso del Estado,
con motivo de la presunción de actos u omisiones de los servidores públicos a que se refiere el artículo
150 de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; que redunden en perjuicio de los intereses
públicos fundamentales o de su buen despacho, a efecto de que se realice el procedimiento relativo
al juicio político y resuelva sobre las responsabilidades correspondientes mediante la declaración
correspondiente.
Redundan en perjuicio de los intereses públicos fundamentales y de su buen despacho:
1. El ataque a las instituciones democráticas;
2. El ataque a la forma de gobierno republicano, representativo, federal y estatal;
3. Las violaciones graves a las garantías individuales o sociales;
4. El ataque a la libertad de sufragio;
5. La usurpación de atribuciones;
6. Cualquier infracción a la Constitución Local, o a las leyes cuando cause perjuicios graves a la
sociedad, o motive algún trastorno en el funcionamiento normal de las instituciones;
7. Las omisiones de carácter grave, en los términos de la fracción anterior; y
8. Las violaciones sistemáticas o graves a los planes, programas y presupuestos de la

Administración Pública Estatal y a las leyes que determinan el manejo de los recursos económicos.
No procede el juicio político por la mera expresión de ideas.
El Congreso del Estado valorará la existencia y gravedad de los actos u omisiones a que se
refiere este artículo. Cuando aquellos tengan carácter delictuoso, se formulará la declaración de
procedencia a la que alude la presente Ley y se estará a lo dispuesto por la legislación penal.
XII. Referencias Bibliográficas

1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
2. Constitución Política del Estado de Hidalgo.
3. Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
4. Código de Ética y Normas de Auditoría de la INTOSAI.
5. Código de Ética de los Servidores Públicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
6. Normas de Información Financiera.
7. Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización.
8. Marco Integrado de Control Interno del Sistema Nacional de Fiscalización.
9. Normas de Auditoría y Normas para Atestiguar.
10. Guía para las Normas del Control Interno del Sector Público del INTOSAI.
11. Guías de Auditoría emitas por la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento.
12. Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores.
13. Normas Generales de Auditoría Gubernamental Generalmente Aceptadas.

XIII. ANEXOS DEL
MANUAL DE
FISCALIZACIÓN DE LA
CUENTA PÚBLICA
RELACIÓN DE ANEXOS
No.
NOMBRE
ANEXO
Formato del Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones
1
“PAAVRI” por Área Administrativa Auditora.
Formato del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones “PAAVRI” por
2
Área Administrativa Auditora.
Formato del Calendario del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e
3
Inspecciones “PAAVRI” por Área Administrativa Auditora.
4 Formato de la Carta de Planeación.
5 Formato del cronograma de actividades para la ejecución de auditoría.
Formato del oficio de solicitud previa de documentación e información para la práctica de
6
auditoría en la modalidad de Campo.
Formato del oficio de solicitud previa de documentación e información para la Práctica de
7 Auditoría en la modalidad de Gabinete.
8 Formato del oficio de orden de auditoría en la modalidad de Campo.
9 Formato del oficio de orden de auditoría en la modalidad de Gabinete.
Formato del oficio de comisión para el Coordinador de Auditoría en la modalidad de Gabinete
10
o de Campo.
11 Formato del oficio de comisión para los auditores en la modalidad de Gabinete o de Campo.
Formato del oficio para incorporación de personal al grupo auditor, en la modalidad de
12
Gabinete o de Campo.
13 Formato del Acta de Inicio de Auditoría en la modalidad de Campo.
14 Formato del Acta de Inicio de Auditoría en la modalidad de Gabinete.
15 Guía de Auditoría.
16 Formato de Cédulas Analíticas y Sumarias.
Formato de Cédula de Seguimiento al Informe Previo de las observaciones con Errores y
17 omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e
Formato de Cédula de Seguimiento al Informe Previo de las observaciones con impacto
18
económico.
19 Índices de Auditoría por Apartado y Procedimiento.
20 Marcas de Auditoría.
Catálogo de Errores y Omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia
21 de transparencia e incumplimiento de los programas, así como de las observaciones con
impacto económico.
Formato del oficio para la solicitud de información y documentación adicional en la modalidad
22
de Gabinete o de Campo.
No.
NOMBRE
ANEXO
23 Formato del oficio para el Acta Circunstanciada en la modalidad de Gabinete o de Campo.
Formato del Acta Circunstanciada de Conclusión de los Trabajos de la Revisión en la
24
modalidad de Campo.
Formato del Acta Circunstanciada de Conclusión de los Trabajos de la Revisión en la
25 modalidad de Gabinete.
26 Formato del Oficio para la devolución de la documentación.
Formato de la Cédula de Resultados para la entrega en la conclusión de los trabajos en
27
campo.
28 Formato de Cédula de Resultados de Supervisión.
29 Formato del Oficio para la notificación del Informe Previo de la Revisión.
30 Formato de Actas de Confronta.
31 Formato del Oficio para cita a Reunión de Confronta y/o Cierre de Auditoría.
32 Formato del Acta de Cierre de Auditoría en la modalidad de Campo o de Gabinete.
AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO
PROYECTO DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS, REVISIONES E INSPECCIONES "PAAVRI"
EJERCICIO FISCAL 20XX
Auditoría Documentación que se analizó
Entidad Criterio de Objetivo de la
Núm. para sustentar el criterio de Universo Estimado
Fiscalizada Modalidad Tipo Selección auditoría
selección
POR LA COORDINACIÓN GENERAL DE PLANEACIÓN:
DIRECTOR(A) GENERAL DE AAA SECRETARIO(A) TÉCNICO(A) COORDINADOR(A) GENERAL DE PLANEACIÓN Y

SEGUIMIENTO
AUTORIZÓ:
AUDITOR SUPERIOR DEL ESTADO
Hora: Página xx de xx Fecha:

PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS, REVISIONES E INSPECCIONES "PAAVRI"
EJERCICIO FISCAL 20XX
Fecha de elaboración:
Auditoría Documentación que se Alcance
Criterio de Fuente de
Núm. Entidad Fiscalizada analizó para sustentar el Objetivo de la auditoría
Selección Financiamiento
criterio de selección
Modalidad Tipo Universo Muestra
POR LA COORDINACIÓN GENERAL DE PLANEACIÓN:
DIRECTOR(A) GENERAL DE AAA SECRETARIO(A) TÉCNICO(A) COORDINADOR(A) DE PLANEACIÓN Y SEGUIMIENTO
AUTORIZÓ:
Hora: Página xx de xx Fecha:

Núm.
ANEXO 3
REALIZÓ:
Entidad Fiscalizada
Nombre y Firma del Responsable de la planeación del AAA.

No. de Auditores
Auditoría
Mes
Días
Semana 10
VALIDÓ:
05-mar-12al09-mar-12
11
SUPERVISÓ.
12
Marzo
planeación del AAA.

13
14
02-abr-12al06-abr-12
15
Coordinador General de Planeación y Seguimiento

Abril
16
Nombre y Firma del Responsable de la supervisión de la

17
18
30-abr-12al04-may-12
19
07-may-12al11-may-12
20
Mayo
21
22
28-may-12al01-jun-12
23
04-jun-12al08-jun-12
24
25
Junio
(NOMBRE DEL ÁREA ADMINISTRATIVA AUDITORA)
26
27
02-jul-12al06-jul-12
28
29
Julio
30
Período
31
30-jul-12al03-ago-12
32
06-ago-12al10-ago-12
33
CALENDARIO DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS, REVISIONES E INSPECCIONES "PAAVRI"
34
Agosto
35
36
03-sep-12al07-sep-12
37
38
Septiembre
39
40
01-oct-12al05-oct-12
41
42
43
Octubre
44
29-oct-12al02-nov-12
45
05-nov-12al09-nov-12
46
47
Noviembre
48
49
03-dic-12al07-dic-12
50
51
Diciembre
52
C.P. JOSÉ RODOLFO PICAZO MOLINA
Hora: Página xx de yy Fecha:

DIRECCIÓN GENERAL DE
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PARA LA EJECUCIÓN DE AUDITORÍA
ENTIDAD FISCALIZADA:
MODALIDAD DE LA AUDITORÍA:
TIPO DE AUDITORÍA :
NÚMERO DE AUDITORÍA :
NOMBRE DEL PROGRAMA O FONDO A REVISAR:
PERÍODO A REVISAR:
NÚM. CONCEPTO Y/O APARTADOS DE LA GUÍA AUDITOR DIAS PROGRAMADOS COMENTARIOS/OBSERVACIONES
1 CONTROL INTERNO
1.1 0 0
2 ORIGEN DE RECURSOS
2.1 RECAUDACIÓN
2.1.1 0 0
2.1.2 0 0
2.2 TRANSFERENCIA DE RECURSOS
2.2.1 0 0
2.2.2 0 0
2.2.3 0 0
2.2.4 0 0
REGISTROS CONTABLES Y
3
PRESUPUESTALES
3.1 0 0
3.2 0 0
3.3 0 0
DESTINO U ORIENTACIÓN DE LOS
4
RECURSOS
4.1 0 0
4.2 0 0
4.3 0 0
5 SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y REGISTRO
5.1 0 0
5.2 0 0
5.3 0 0
5.4 0 0
5.5 0 0
5.6 0 0
ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
6
FINANCIERA
6.1 0 0
6.2 0 0
6.3 0 0
6.4 0 0
6.5 0 0
7 GASTO DE OPERACIÓN
7.1 0 0
7.2 0 0
7.3 0 0
7.4 0 0
7.5 0 0
7.6 0 0
7.7 0 0
7.8 0 0
7.9 0 0
7.1 0 0
7.11 0 0
7.12 0 0
ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y
8
SERVICIOS
8.1 0 0
8.2 0 0
8.3 0 0
HACIENDA PÚBLICA O PATRIMONIO DE LA
9
ENTIDAD FISCALIZADA
9.1 0 0
9.2 0 0
10 INVERSIÓN FÍSICA
10.1 0 0
10.2 0 0
10.3 0 0
10.4 0 0
10.5 0 0
10.6 0 0
10.7 0 0
10.8 0 0
10.9 0 0
10.1 0 0
10.11 0 0
10.12 0 0
10.13 0 0
10.14 0 0
10.15 0 0
10.16 0 0
10.17 0 0
11 DEUDA PÚBLICA
11.1 0 0
TRANSPARENCIA EN EL EJERCICIO DE
12
LOS RECURSOS
12.1 0 0
12.2 0 0
12.3 0 0
EFICIENCIA EN EL USO DE LOS
13
RECURSOS
13.1 0 0
EFICACIA EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS
14
PROGRAMAS Y EN LAS METAS
14.1 0 0
14.2 0 0
ECONOMIA EN LA APLICACIÓN DE LOS
15
RECURSOS
15.1 0 0
16 CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS
16.1 0 0
16.2 0 0
GRUPO AUDITOR
REF. NOMBRE INICIALES FUNCION
Auditor 1 COORDINADOR
Auditor 2 AUDITOR
Auditor 3 AUDITOR
Auditor 4 AUDITOR
Auditor 5 AUDITOR
ELABORÓ:
REVISÓ:
SUPERVISÓ:
AUTORIZÓ:
Vo.BO.:
Hora: Página xx de yy Fecha:

ANEXO 6 NOMBRE DE LA AAA
NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/
(no. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la
Entidad Fiscalizada)/año de revisión.
TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de cumplimiento,
inversiones físicas y/o desempeño)
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo
NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/
(número consecutivo)/ (Ejercicio actual).
ASUNTO: Se solicita documentación e información

para la práctica de auditoría.
Pachuca de Soto, Hgo., a de de
NOMBRE DEL TITULAR DE LA ENTIDAD FISCALIZADA

CARGO
P R E S E N T E.
Con motivo de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio fiscal ,y
con fundamento en los artículos 56 bis fracción I párrafo segundo de la Constitución Política del Estado de
Hidalgo, 8 fracción VI, 13 y 74 fracción III de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, 8 fracción
V del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, atentamente le solicito gire sus
instrucciones a quien corresponda a efecto de que sea integrada la información y documentación que se
detalla en el anexo número 1 de este oficio para que sea proporcionada al grupo auditor el día del mes
de del año en la apertura de la auditoría.
Asimismo, solicito se asigne un área de acceso restringido para personas, ubicada dentro de sus
instalaciones para que el personal comisionado por esta Auditoría Superior, desarrolle los trabajos de
auditoría correspondientes.
De igual manera, deberán remitir a este Órgano Técnico, con una anticipación de días hábiles al inicio
de la auditoría, copias de las identificaciones y nombramientos del personal que intervendrá en la apertura de
los trabajos de auditoría,esto de acuerdo al anexo número 2 de este oficio.
Sin más por el momento, le reitero las seguridades de mi consideración distinguida.
ATENTAMENTE
C. Nombre del Titular de la AAA,

Director General de la AAA.
C.c.p. C.P. José Rodolfo Picazo Molina, Auditor Superior del Estado de Hidalgo
C.c.p. Órgano Interno de Control (de conformidad con la estructura orgánica autorizada de la Entidad Fiscalizada y/o síndico)
C.c.p. Expediente
C.c.p. Minutario
Iniciales de quien autorizó/revisó/elaboró

Anexo I
NOMBRE DEL (AAA)
Este anexo deberá detallar toda la información y documentación que cada Área Administrativa
Auditora requiere para la práctica de la auditoría, de acuerdo al objetivo de la auditoría, a los
procedimientos de revisión y lo establecido en su Programa Específico de Auditoría.
Anexo 2
PERSONAL QUE INTERVIENE EN LA APERTURA DE LA AUDITORÍA
NOMBRE CARGO INTERVIENE COMO:
Titular de la Entidad
Fiscalizada.
Enlace
Testigo
Testigo
NOMBRE DEL AAA
(no. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de
la Entidad Fiscalizada)/año de revisión.
inversiones físicas y/o desempeño)
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete.
ASUNTO: Se solicita documentación e información

para la práctica de auditoría.
ANEXO 7

CARGO
P R E S E N T E.
Con motivo de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio fiscal y con
fundamento en los artículos 56 bis fracción I párrafo segundo de la Constitución Política del Estado de Hidalgo,
8 fracción VI, 13 y 74 fracción III de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, 8 fracción V del
Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, atentamente le solicito gire sus instrucciones
a quien corresponda a efecto de que sea integrada la información y documentación que se detalla en el anexo
número 1 de este oficio para que sea remitida a la Dirección General de esta Auditoría
Superior, a más tardar el día del mes de del año , día señalado para el inicio de los trabajos de la
Auditoría de Gabinete.
De igual manera, deberán remitir a este Órgano Técnico, con una anticipación de días hábiles al inicio de
la auditoría, copias de las identificaciones y nombramientos del personal que intervendrá en la apertura de los
trabajos de auditoría, esto de acuerdo al anexo número 2 de este oficio.
Sin más por el momento, le reitero las seguridades de mi consideración distinguida.
ATENTAMENTE

C.c.p. C.P. José Rodolfo Picazo Molina, Auditor Superior del Estado de Hidalgo.
C.c.p. Órgano Interno de Control (de conformidad con la estructura orgánica autorizada de la Entidad Fiscalizada y/o síndico).
C.c.p. Expediente.
C.c.p. Minutario.

Anexo I
NOMBRE DEL (AAA)
Este anexo deberá detallar toda la información y documentación que cada Área Administrativa
Auditora requiere para la práctica de la auditoría, de acuerdo al objetivo de la auditoría, a los
procedimientos de revisión y lo establecido en su Programa Específico de Auditoría.
1
Anexo 2
PERSONAL QUE INTERVIENE EN LA APERTURA DE LA AUDITORÍA
NOMBRE CARGO INTERVIENE COMO:

Titular de la Entidad
Fiscalizada.
Enlace
Testigo
Testigo
2
DESPACHO DEL AUDITOR SUPERIOR
TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento,
Inversiones físicas y/o Desempeño).
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo.
ASUNTO: Se comunica práctica de auditoría

ANEXO 8

CARGO
P R E S E N T E.
En uso de las atribuciones conferidas a esta Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, por los artículos 115
fracción IV (este artículo únicamente para Municipios), 116 fracción II párrafo sexto de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, 56 fracciones V párrafo segundo y XXXI y 56 bis de la Constitución
Política del Estado de Hidalgo; 49 fracción III de la Ley de Coordinación Fiscal Federal (sólo en el caso de
que se incluya en la muestra de auditoría recursos del Ramo 33); 187 y 192 de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo; 3, 4, 6, 8 y 65 fracción IV (este artículo solo en caso de que la auditoria fuese ordenada por la
Comisión Inspectora de la ASEH), de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y, en cumplimiento
al Programa Anual de Auditoría, Visitas, Revisiones, e Inspecciones de este Órgano Técnico a realizar para la
fiscalización de la Cuenta Pública, correspondiente al ejercicio _ , le informo que esta Entidad de
Fiscalización procederá a realizar una auditoría de tipo (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas,
Desempeño) a (Nombre de la Entidad Fiscalizada) por un período estimado del al de
trabajos de revisión en campo, cuyo objeto es el de (Se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de
auditoría).
Para tal efecto y en uso de las facultades que me confiere en sus artículos 14, 15 y 70 fracción VII de la Ley de
la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y 6 fracción VI del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del
Estado de Hidalgo, comunico a usted el nombre y cargo del personal designado para la práctica de la citada
auditoría, que podrá actuar en forma individual o conjunta y tendrá el carácter de representante de la Auditoría
Superior del Estado en lo concerniente a la comisión conferida; siendo, el coordinador de los trabajos de
auditoría el (la) C. , quien fungirá como enlace por parte de esta Entidad de Fiscalización
Superior, personal que podrá ser sustituido, aumentado o reducido en su número.
Nombre Cargo
Director General del AAA
Director de área
Supervisor
Auditor comisionado
Con la finalidad de cumplir en tiempo y forma con el objeto de la auditoría, agradeceré a usted instruya a quien
corresponda a efecto de que proporcione al grupo auditor en el acto de inicio de la auditoría, la información y
documentación que previamente fue requerida a través del oficio número , notificado a esa
Entidad el día del mes de del año , en el entendido que de no hacerlo se le impondrá una
multa de días de salario mínimo vigente en la Entidad, por la cantidad de $
( pesos 00/100 M.N.) a razón de $ diarios, con fundamento en lo dispuesto por el
artículo 13 párrafo tercero de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
Finalmente, para que las actividades de fiscalización se lleven a cabo en un marco de estrecha comunicación
y colaboración, le solicito que sirva designar al inicio de los trabajos, un representante que funja como enlace
con esta Auditoría Superior y que atienda los requerimientos de información y documentación del grupo auditor.
Asimismo en términos de lo dispuesto por el párrafo segundo del artículo 4 de la Ley de la Auditoría Superior
del Estado de Hidalgo, la instancia de control interno de la Entidad Fiscalizada deberá colaborar en el ámbito
de su competencia con este Órgano Técnico.
Con la certeza de que su colaboración será de gran utilidad para agilizar el proceso de fiscalización y, por
consiguiente, a transparentar el ejercicio de los recursos públicos, le reitero las seguridades de mi consideración
distinguida.
ATENTAMENTE
C.P. JOSÉ RODOLFO PICAZO MOLINA,

AUDITOR SUPERIOR DEL ESTADO.
C.c.p. , Director General de , de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

C.c.p. Titular de la Instancia de Control Interno de la Entidad Fiscalizada.
C.c.p. Órgano Interno de Control (de conformidad con la estructura orgánica autorizada de la Entidad Fiscalizada y/o Síndico)
C.c.p. Expediente
C.c.p. Minutario
1
TIPO DE AUDITORÍA:(Financiera y de Cumplimiento,
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De Gabinete
ANEXO 9 NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/
ASUNTO: Se comunica práctica de auditoría

CARGO
P R E S E N T E.
En uso de las atribuciones conferidas a esta Auditoría Superior del Estado de Hidalgo por los Artículos 115
fracción IV (este artículo únicamente para Municipios), 116 fracción II párrafo sexto de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, 56 fracciones V párrafo segundo, XXXI y 56 bis de la Constitución
Política del Estado de Hidalgo; 49 fracción III de la Ley de Coordinación Fiscal Federal (sólo en el caso de
que se incluya en la muestra de auditoría recursos del Ramo 33); 187 y 192 de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo; 3, 4, 6, 8 y 65 fracción IV (este artículo solo en caso de que la auditoria fuese ordenada por la
Comisión Inspectora de la ASEH), de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, y en cumplimiento
al programa anual de auditorías de este Órgano Técnico a realizar para la fiscalización de la Cuenta Pública,
correspondiente al ejercicio , le informo que esta Entidad de Fiscalización procederá a realizar una
Auditoría de Gabinete de tipo (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño) a
(Nombre de la Entidad Fiscalizada) por un período estimado del al de trabajos de
gabinete, cuyo objeto es el (Se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de auditoría). Por lo anterior
se le cita para que comparezca en las oficinas que ocupa la Dirección General de
esta Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, ubicadas en Avenida Tecnológico de Monterrey No. 201 Edificio
(A o B), piso, Fraccionamiento Puerta de Hierro, en la Ciudad de Pachuca de Soto, Hidalgo, a las
horas del día del mes de , del año , para que tenga verificativo el inicio de
los trabajos de la Auditoría de Gabinete.
Para tal efecto y en uso de las facultades que me confiere en sus artículos 14, 15 y 70 fracción VII de la Ley de
la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y 6 fracción VI del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del
Estado de Hidalgo, comunico a usted el nombre y cargo del personal designado para la práctica de la citada
auditoría, que podrá actuar en forma individual o conjunta y tendrá el carácter de representante de la Auditoría
Superior del Estado en lo concerniente a la comisión conferida; siendo, el coordinador de los trabajos de
auditoría el (la) C. , quien fungirá como enlace por parte de esta Entidad de Fiscalización
Superior, personal que podrá ser sustituido, aumentado o reducido en su número.
1
Nombre Cargo
Director General del AAA
Director de área
Supervisor
Auditor comisionado
Con la finalidad de cumplir en tiempo y forma con el objeto de la auditoría, agradeceré a usted instruya a quien
corresponda a efecto de que proporcione al grupo auditor en el acto de inicio de la auditoría, la información y
documentación que previamente fue requerida a través del oficio número , notificado a esa
Entidad el día del mes de del año , en el entendido que de no hacerlo se le impondrá una
multa de días de salario mínimo vigente en la Entidad, por la cantidad de $
( pesos 00/100 M.N.) a razón de $ diarios, con fundamento en lo dispuesto por el
artículo 13 párrafo tercero de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.
Finalmente, con el objeto de que las actividades de fiscalización se lleven a cabo en un marco de estrecha
comunicación y colaboración, le solicito que sirva hacerse acompañar de dos personas para que funjan como
testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por este Órgano Técnico, de
igual forma deberá designar al inicio de los trabajos, un representante que funja como enlace con esta Auditoría
Superior y que atienda los requerimientos de información y documentación del grupo auditor. No omito señalar
que en base al segundo párrafo del artículo 4 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo,
este Órgano Técnico podrá requerir la colaboración del Órgano de Control Interno en el ámbito de su
competencia.
Con la certeza de que su colaboración será de gran utilidad para agilizar el proceso de revisión y, por
consiguiente, a transparentar el ejercicio de los recursos públicos, le reitero las seguridades de mi consideración
distinguida.
ATENTAMENTE

C.c.p. , Director General de , de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

C.c.p. Titular de la Instancia de Control Interno de la Entidad Fiscalizada.
C.c.p. Expediente
C.c.p. Minutario
2
3
ANEXO 10 NOMBRE DE LA AAA
.
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo o de
gabinete
ASUNTO: Se le comisiona para realizar auditoría

NOMBRE DEL COMISIONADO (PARA COORDINADOR DE AUDITORÍA)
CARGO
P R E S E N T E.
En uso de las atribuciones que me confieren los artículos 14, 15 y 74 fracción V de la Ley de la Auditoría Superior
del Estado de Hidalgo y 8 fracción IX del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se le
comisiona para la práctica de auditoría número, tipo y modalidad que se indica, por un periodo
estimado que del al ,a la entidad fiscalizada denominada (Nombre de la
Entidad Fiscalizada) con el objeto de (Se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de auditoría).
De igual manera, le comunico que se le designa como Coordinador del grupo de auditoría, integrado por (nombre
de los demás auditores comisionados),para realizar los trabajos inherentes a los trabajos de auditoría y por tanto,
tendrá usted el carácter de representante de la Auditoría Superior del Estado y podrá solicitar documentación e
información adicional a la entidad fiscalizada, a fin desempeñar con eficiencia y eficacia la tarea encomendada.
Finalmente, le recuerdo que, de conformidad con lo dispuesto por los artículos 17 de la Ley de la Auditoría Superior
del Estado y 20 fracción XIII del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, los servidores
públicos de este Órgano Técnico, independientemente de las obligaciones que le impone la Ley de
Responsabilidades de los Servidores Públicos vigente en el Estado, deben guardar estricta reserva y confidencialidad
sobre las actuaciones, observaciones e información de que tengan conocimiento en el desempeño de sus
actividades, ya que de no hacerlo, incurrirán en responsabilidad en términos de lo dispuesto en el artículo 28 fracción
II de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y se ejercerán las acciones legales correspondientes.
ATENTAMENTE
NOMBRE, CARGO Y FIRMA DEL DIRECTOR GENERAL DE LA AAA,
C.c.p. C.P. José Rodolfo Picazo Molina, Auditor Superior del Estado de Hidalgo
C.c.p. Nombre del Director de Administración de la ASEH, Director de Administración de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo
C.c.p. Expediente
C.c.p. Minutario.

(No. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la
MODALIDAD DE AUDITORÍA: (De gabinete o de campo)
(número consecutivo)/ (ejercicio actual).
ASUNTO: Se le comisiona para realizar auditoría.

ANEXO 11
NOMBRE DEL COMISIONADO

CARGO
PRESENTE
En uso de las atribuciones que me confieren los artículos 14, 15 y 74 fracción V de la Ley de la Auditoría Superior
del Estado de Hidalgo y 8 fracción XI del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se le
comisiona para la práctica de auditoría número, tipo y modalidad que se indica, por un periodo
estimado que del al , a la entidad fiscalizada denominada (Nombre de la
Entidad Fiscalizada) con el objeto de (Se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de auditoría).
De igual manera, le comunico que se designó al C. como Coordinador del grupo de

auditoría, para realizar los trabajos inherentes a los trabajos de auditoría.
Finalmente, le recuerdo que, de conformidad con lo dispuesto por los artículos 17 de la Ley de la Auditoría Superior
del Estado y 20 fracción XIII del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, los servidores
públicos de este Órgano Técnico, independientemente de las obligaciones que le impone la Ley de
Responsabilidades de los Servidores Públicos vigente en el Estado, deben guardar estricta reserva y confidencialidad
sobre las actuaciones, observaciones e información de que tengan conocimiento en el desempeño de sus
actividades, ya que de no hacerlo, incurrirán en responsabilidad en términos de lo dispuesto en el artículo 28 fracción
II de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y se ejercerán las acciones legales correspondientes.
ATENTAMENTE

C.c.p. C.P. José Rodolfo Picazo Molina, Auditor Superior del Estado de Hidalgo.
C.c.p. Expediente
C.c.p. Minutario

Inversiones físicas y/o Desempeño)
MODALIDAD DE AUDITORÍA: (De campo o de
gabinete).
ASUNTO: Incorporación de personal del grupo

auditor.
ANEXO 12

CARGO
P R E S E N T E.
De conformidad con lo establecido en el artículo 15 párrafo segundo de la Ley de la Auditoría Superior del
Estado de Hidalgo, le comunico que con motivo del desarrollo de los trabajos de auditoría ha sido necesario
(sustituir, aumentar o reducir) al personal comisionado, para quedar como sigue:
Nombre Número de oficio de Nombre Número de oficio de

comisión comisión
Cabe señalar, que conforme lo dispuesto por el artículo 14 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de
Hidalgo, las personas mencionadas tienen el carácter de representantes de la Auditoría Superior, en lo
concerniente a la comisión conferida.
Sin otro particular, le reitero las seguridades de mi consideración distinguida.
ATENTAMENTE

C.c.p.- ,Director General de Auditoría de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

C.c.p. Nombre del Director de Administración de la ASEH, Director de Administración de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo
C.c.p.- Expediente.
C.c.p. - Minutario.

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (nombre del AAA que ejecuta
la auditoría)
No. DE AUDITORÍA: ASEH/siglas del AAA/Número consecutivo de la
auditoría/iniciales de la Entidad Fiscalizada/año a revisar.
TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones
físicas y/o Desempeño)
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo
ANEXO 13 NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)/
/(iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.
ACTA DE INICIO DE AUDITORÍA
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Foja Número 1
En de , Hidalgo, en las oficinas que
ocupa ; ubicadas en , siendo las
horas del día del mes de de , de conformidad con lo dispuesto en el artículo
16 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se levanta la presente acta a efecto de
dejar constancia del inicio de los trabajos de la auditoría de tipo (Financiera y de Cumplimiento,
Inversiones físicas y/o Desempeño) con motivo de la fiscalización superior de la cuenta pública
correspondiente al ejercicio fiscal 20 , ordenada por el Auditor Superior del Estado, C.P. José
Rodolfo Picazo Molina, mediante oficio número , de fecha ,
dirigido a y cuyo objetivo es (se incluirá el objetivo determinado para
cada tipo de auditoría); en uso de las atribuciones conferidas por las disposiciones legales aplicables;
se constituyen legalmente en este acto, por parte de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, los
servidores públicos (mencionar a la totalidad del personal comisionado y que solo firmen los que
estén presentes) designados mediante los oficios de comisión números
, respectivamente, signados por el Director General
de la AAA, para la práctica de la auditoría referida anteriormente y quienes se identifican con sus
credenciales oficiales, expedidas por el Auditor Superior del Estado de Hidalgo, en las que se observa
la fotografía, nombre, cargo y firma de los mismos, por parte de la (nombre de la Entidad
Fiscalizada), el (la) C. (Nombre y cargo del titular de la Entidad Fiscalizada), quien se identifica
con , expedida por , con
domicilio , con número de folio documento que se tiene a la
vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador(a), a quien en
este acto se le devuelve por así solicitarlo, adjuntando copia a la presente acta. Acto seguido, se
requiere al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), para que en este momento designe dos
testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por los
auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada),
designa a los CC.(nombre y cargo del 1er. testigo), con domicilio en ,
quien se identifica con expedida por , con número de
folio , y al (nombre y cargo del 2do. testigo), con domicilio en
, quien se identifica con
, expedida por el
con número de folio , documentos que se tienen a la
vista y que contienen fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores,
adjuntando copias a la presente acta, quienes manifiestan: que aceptan la designación conferida.-----
Número de Acta: (número progresivo de acta de esta
Auditoría) / (iniciales de la Entidad Fiscalizada) / año a revisar.
Acto continuo, se requiere al C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada) para que designe al
personal de enlace de la Entidad Fiscalizada, que atenderán los requerimientos de información y
documentación necesarios para el desarrollo de la auditoría, precisando que, una vez que se
haya revisado la documentación proporcionada, se hará la devolución correspondiente; manifestando:
que en este momento señala a: , con
domicilio en , quien se identifica con
expedida por , con número de folio documento (s) que
se tiene a la vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador, a
quien(es) en este acto se le devuelve por así solicitarlo, adjuntando copia a la presente acta, así como
de su nombramiento correspondiente; de igual forma se hace de su conocimiento que de conformidad
a los dispuesto por los artículos 56 bis fracciones I párrafo segundo y VIII de la Constitución Política
del Estado Libre y Soberano de Hidalgo y 8 fracciones X y XI, 13 y 70 fracción XV y 74 fracción lll de
la Ley de Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, deberán atender todos los requerimientos que se
les formulen para el cumplimiento de los trabajos de auditoría, en el entendido de que de no hacerlo
se harán acreedores a una de las medidas de apremio previstas en la Ley, independientemente de las
acciones legales que pudieran ejercerse en su contra por la resistencia al mando legítimo de esta
autoridad. En este acto, se hace constar que el (nombre del coordinador del grupo auditor), es el
enlace por parte de la Auditoría Superior del Estado; por lo que en este momento solicita a el /la C.
(nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para
atender los trabajos de auditoría), realice la entrega de la documentación que previamente se
requirió mediante el oficio número , de
fecha .------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------No habiendo más que hacer constar, se concluye la presente acta, siendo las horas
del día del mes de de , asimismo previa lectura de lo asentado firman
al margen y al calce los que en ella intervinieron, elaborando este documento por duplicado,
entregando un ejemplar al C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo
del enlace designado para atender los trabajos de auditoría).
---------------------------------------------------------------
---------------------------------------
POR LA AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO
(Nombre y cargo) (Nombre y cargo)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Pasa a la Foja número 3

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja número 3
POR LA ENTIDAD FISCALIZADA
TESTIGOS DE ASISTENCIA

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (nombre del AAA que ejecuta
la auditoría)
TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones
físicas y Desempeño)
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete
/(iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.
ACTA DE INICIO DE AUDITORÍA DE GABINETE
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja Número 1

En la ciudad de Pachuca de Soto, Hidalgo, en las oficinas que ocupa la Auditoría Superior del Estado
de Hidalgo, ubicadas
en , siendo las
horas del día del mes de de , de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 16 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo se levanta la presente acta
a efecto de dejar constancia del inicio de los trabajos de la auditoría de gabinete de tipo (Financiera
y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño)con motivo de la fiscalización superior de
la cuenta pública correspondiente al ejercicio fiscal 20 , ordenada por el Auditor Superior del
Estado, C.P. José Rodolfo Picazo Molina, mediante oficio número , de fecha
, dirigido a y cuyo objetivo es (se incluirá el objetivo
determinado para cada tipo de auditoría);en uso de las atribuciones conferidas por las disposiciones
legales aplicables; se reúnen legalmente en este acto, por parte de la Auditoría Superior del Estado
de Hidalgo, los servidores públicos (mencionar a la totalidad del personal que intervendrá, y que
solo firmen los que estén presentes) designados mediante los oficios números
, respectivamente, signados por el Director General
de la AAA, para la práctica de la auditoría referida anteriormente y quienes se identifican con sus
credenciales oficiales, expedidas por el Auditor Superior del Estado de Hidalgo, en las que se observa
la fotografía, nombre, cargo y firma de los mismos, por parte de la (nombre de la Entidad
Fiscalizada), el (la) C. (Nombre y cargo del titular de la Entidad Fiscalizada), quien se identifica
con , expedida por , con
domicilio , con número de folio documento que se tiene a la
vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador(a), a quien en
este acto se le devuelve por así solicitarlo, adjuntando copia a la presente acta. Posteriormente, se
requiere al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), para que en este momento designe dos
testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por los
auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el (nombre del titular de la Entidad
Fiscalizada), designa a los CC.(nombre y cargo del 1er. testigo),
con domicilio en
, quien se identifica con expedida por
, con número de folio , y al (nombre y cargo del 2do.
testigo), con domicilio en , quien se -----------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------- Pasa a la Foja número 2
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja número 2

identifica con expedida por el con número de folio
, documentos que se tienen a la vista y que contienen fotografías
cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores a quienes en este acto se les devuelven por
así solicitarlo, adjuntando copias a la presente acta, quienes manifiestan: que aceptan la
designación conferida.----
Acto continuo, se requiere al C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada) para que designe al
personal de enlace de la Entidad Fiscalizada, que atenderán los requerimientos de información y
documentación necesarios para el desarrollo de la auditoría, precisando que, una vez que se
haya revisado la documentación proporcionada, se hará la devolución correspondiente, quien en
este momento señala a: , con domicilio en
, con número de folio documento (s) que se tiene a la
vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador, a quien(es) en
este acto se le devuelve por así solicitarlo, adjuntando copia a la presente acta, así como de su
nombramiento correspondiente; de igual forma se hace de su conocimiento que de conformidad a los
dispuesto por los artículos 56 bis fracciones I párrafo segundo y VIII de la Constitución Política del
Estado Libre y Soberano de Hidalgo y 8 fracciones X y XI, 13 y 70 fracción XV y 74 fracción lll de la
Ley de Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, deberán atender todos los requerimientos que se les
formulen para el cumplimiento de los trabajos de auditoría, en el entendido de que de no hacerlo se
harán acreedores a una de las medidas de apremio previstas en la Ley, independientemente de las
acciones legales que pudieran ejercerse en su contra por la resistencia al mando legítimo de esta
autoridad. En este acto, se hace constar que (el /la C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada),
realice la entrega de la documentación que previamente se requirió mediante el oficio número
, de fecha , (esto en caso de que la
documentación se presente durante el inicio de los trabajos de la auditoria). -------------------------
---------------------------------------------------------------
No habiendo más que hacer constar, se concluye la presente acta, siendo las horas del día
del mes de de , asimismo previa lectura de lo asentado firman al margen y
al calce los que en ella intervinieron, elaborando este documento por duplicado, entregando un
ejemplar al C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace
designado para atender los trabajos de auditoría). ---------------------------------------------------------------
-------------------------------------------.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Pasa a la Foja número 3

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja número 3

ANEXO 16

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (NOMBRE DEL AAA) PÁGINA ÍNDICE
CÉDULA ANALÍTICA DE:
Entidad Fiscalizada: Nombre de la Entidad Núm. de Auditoría: ASEH/siglas del AAA/Número auditoría/Iníciales de la Entidad
Fiscalizada/año de revisión.
Cuenta Pública: anotar ejercicio que se fiscaliza Tipo de Auditoría: Financiera y de Cumplimiento, Inversión física y/o de desempeño.
Área revisada: Mencionar la unidad o unidades administrativas auditadas Modalidad de Auditoría: De gabinete o de campo
Fondo o Programa: Mencionar fuente de financiamiento del rubro o concepto revisado Fecha de elaboración: Asentar la fecha en que se elaboró la cédula.
Procedimiento de Auditoría: Describir el procedimiento aplicado en esta cédula
Nota: Todos los datos del encabezado únicamente se incluirán en la primera hoja, a excepción de la página e índice que deberán estar todas las páginas de los papeles de trabajo.
La estructura del contenido de cada cédula se hará libremente, variable de acuerdo al rubro o concepto revisado y a lo que se pretende evidenciar.
Fuente: Mencionar los documentos que sirvieron de base para la cédula, así como la información y documentación que resulte suficiente, competente, pertinente y relevante, que sustente los
hallazgos plasmados y de los cuales se obtuvieron los datos.
CONCLUSIONES
RESULTADO Precisar con claridad los resultados encontrados en la revisión (Con o Sin Observaciones)
ORDENAMIENTO LEGAL Enunciar ordenamiento legal que cumple o incumple especificando artículo y nombre correcto de la Ley
PROBABLES RESPONSABLES Hacer mención de los presuntos responsables de la falta u omisión
ACCIÓN U OMISIÓN Irregularidad u omisión en que incurrió el probable responsable.
NORMATIVIDAD INFRINGIDA Fundamento que establezca la responsabilidad del probable.
MARCAS DE AUDITORIA Enlistar las marcas de auditoría utilizadas en el papel de trabajo
FIRMAS
Elaboró Revisó Supervisó Vo. Bo.
Nombre del auditor que elaboró Nombre del Coordinador de Nombre del Supervisor de Nombre del Director
el papel de Trabajo Auditoría Auditoría de Auditoría
Cargo Cargo
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (NOMBRE DEL AAA)
PÁGINA ÍNDICE
CÉDULA SUMARIA DE:
Entidad Fiscalizada: Nombre de la Entidad Núm. de Auditoría: ASEH/siglas del AAA/Número auditoría/Iniciales de la Entidad
Fiscalizada/año de revisión.
Cuenta Pública: Asentar el ejercicio fiscal que se fiscaliza Tipo de Auditoría: Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o de
desempeño.
Área revisada: Mencionar la unidad o unidades administrativas auditadas Modalidad de Auditoría: De gabinete o de campo
Fondo o Programa: Mencionar fuente de financiamiento del rubro o concepto revisado Fecha de elaboración: Asentar la fecha en que se elaboró la cédula.
Nota: Todos los datos del encabezado únicamente se incluirán en la primera hoja, a excepción de la página e índice que deberán estar todas las páginas de los papeles de trabajo.
La estructura del contenido de la cédula sumaria se hará libremente, variable de acuerdo al rubro o concepto revisado, pero que contenga los hallazgos descritos en las cédulas
analíticas, verificando que las sumas sean correctas.
EJEMPLO:
PARTIDA, CONCEPTO OBSERVADO CONCEPTO IMPORTE OBSERVADO REFERENCIA
Anotar el nombre de la partida, Concepto de la irregularidad u omisión Asentar el monto observado por el Se anotará el índice de la cédula
concepto, cuenta, etc., observada probable daño a la hacienda pública o al analítica con que se relaciona
Patrimonio (G11.1)
TOTAL
FUENTE: Cédulas analíticas y los documentos que sirvieron de base para la cédula, así como la información y documentación que resulte suficiente, competente,
pertinente y relevante, que sustente los hallazgos plasmados y de los cuales se obtuvieron los datos.
CONCLUSIONES: En este apartado se incluirán los hallazgos y fundamentos, a fin de que sirva también como cédula concentradora de lo revisado del rubro,
capítulo o concepto.
MARCAS DE AUDITORÍA: Enlistar las marcas de auditoría utilizadas en el papel de trabajo
FIRMAS
Elaboró Revisó Supervisó Vo. Bo.
Nombre del auditor que elaboró Nombre del Coordinador de Nombre del Supervisor de Nombre del Director
el papel de trabajo Auditoría Auditoría de Auditoría
Cargo Cargo
ANEXO 17 AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO DE
HIDALGO DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORIA
(AAA)
CÉDULA DE SEGUIMIENTO AL INFORME PREVIO (Esta cédula también será utilizada para los Pliegos de observaciones y/o
recomendaciones) (NOMBRE DE LA ENTIDAD FISCALIZADA)
EJERCICIO FISCAL .
Fecha: (Se anota la fecha de las reuniones de confronta, o la correspondiente a la de notificación de pliegos)
FUENTE DE FINANCIAMIENTO, RAMO, PROGRAMA Y/O ACCIÓN (DE ACUERDO A LA ESTRUCTURA DEL INFORME PREVIO)
ERRORES Y OMISIONES EN LOS REGISTROS, DEFICIENCIAS EN LOS CONTROLES Y EN MATERIA DE TRANSPARENCIA E INCUMPLIMIENTO DE LOS PROGRAMAS. (Antes
observaciones
administrativas)
NO. DE RESULTADO DESCRIPCIÓN DEL NO. DE DOCUMENTACION RESULTADO RECTIFICADO
Y OBSERVACION RESULTADO CON OFICIO CON REMITIDA STATUS DE LA
OBSERVACIONES QUE OBSERVACIÓN
PRESENTAN DESCRIPCIÓN DE LA INCUMPLIMIENTO TIPO DE MONTO DE LA
LA OBSERVACIÓN NORMATIVO OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN
CONTESTACIÓ MODIFICADA
N
TOTAL IMPORTE RECTIFICADO

FIRMAS:
Elaboró Supervisó Vo. Bo. Autorizó.
Nombre del auditor que Nombre del Supervisor de Auditoría Nombre del Director de la AAA Nombre del Director General de la
elaboró la cedula AAA
ANEXO 18
AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO.
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (AAA)
CÉDULA DE SEGUIMIENTO AL INFORME PREVIO (Esta cédula también será utilizada para los Pliegos de observaciones y/o recomendaciones)
(NOMBRE DE LA ENTIDAD FISCALIZADA)
EJERCICIO FISCAL .
Fecha: (Se anota la fecha de las reuniones de confronta, o la correspondiente a la de notificación de pliegos)
FUENTE DE FINANCIAMIENTO, RAMO, PROGRAMA Y/O ACCIÓN (DE ACUERDO A LA ESTRUCTURA DEL INFORME PREVIO)
IMPACTO ECONOMICO.
IMPORTE RESULTADOS RECTIFICADOS

NO. DE
OFICIO
NO. DE DESCRIPCIÓN DEL CON QUE OBSERVADO JUSTIFICAD VIGENTE DESCRIPC INCUMPLIMIEN TIPO DE MONTO DE
DOCUMENTACIO STATUS DE LA OO IÓN DE LA TO NORMATIVO OBSERVACI LA
RESULTADO Y RESULTADO CON PRESENTA
N REMITIDA OBSERVACIÓN ACLARADO OBSERVAC ÓN OBSERVAC
OBSERVACION OBSERVACIONES N LA
CONTESTA IÓN IÓN
CIÓN MODIFICA
DA
Resultado (Justificada,
parcialmente,
Núm.
Observación No. o No
Justificada)
IMPACTO ECONOMICO.
IMPORTE RESULTADOS RECTIFICADOS

NO. DE
OFICIO
NO. DE DESCRIPCIÓN DEL CON QUE OBSERVADO JUSTIFICAD VIGENTE DESCRIPC INCUMPLIMIEN TIPO DE MONTO DE
DOCUMENTACIO STATUS DE LA OO IÓN DE LA TO NORMATIVO OBSERVACI LA
RESULTADO Y RESULTADO CON PRESENTA
OBSERVACION
N REMITIDA OBSERVACIÓN ACLARADO OBSERVAC ÓN OBSERVAC
OBSERVACIONES N LA
CONTESTA IÓN IÓN
CIÓN MODIFICA
DA
TOTALES TOTAL
FIRMAS:
Elaboró Supervisó Vo. Bo. Autorizó.
Nombre del auditor que elaboró Nombre…., Supervisor de Auditoría Nombre…., Director de la AAA Nombre…., Director General de la
AAA
la cedula
ANEXO 19
ÍNDICES DE AUDITORÍA
APARTADO PROCEDIMIENTO NO. CONSECUTIVO EJEMPLO

Dependiendo de las cedulas
Verificar que los recursos se hayan percibido de acuerdo a los sumarias, analíticas y A/1.1/01…N
A Control Interno 1.1 01…..N
cuotas y tarifas autorizados subanalíticas

Verificar que los recursos se hayan percibido de acuerdo a los sumarias, analíticas y B/2.1.1/01…N
2.1.1 01…..N
Origen de los cuotas y tarifas autorizados subanalíticas
B recursos
Verificar que los recursos provenientes de la recaudación, se Dependiendo de las cedulas
(Recaudación)
2.1.2 hayan depositado en tiempo y forma en una cuenta bancaria 01…..N sumarias, analíticas y B/2.1.2/01…N
específica subanalíticas
Verificar que la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado Dependiendo de las cedulas
transfirió los subsidios o aportaciones a los entes ejecutores, de sumarias, analíticas y
2.2.1 manera ágil y directa y sin más limitaciones ni restricciones que 01…..N subanalíticas C/2.2.1/01…N
Origen de los las relativas a los fines que se establecen en las
recursos disposiciones aplicables.
C
(Transferencia de
Comprobar que la Entidad Fiscalizada aperturó una cuenta Dependiendo de las cedulas
Recursos)
bancaria específica para la recepción, control, manejo y sumarias, analíticas y
2.2.2 C/2.2.2/01…N
aplicación de los recursos, que permitan su correcta 01…..N subanalíticas
identificación, incluyendo los rendimientos financieros.
Hora: Página xx de yy Fecha

Verificar que no se aperturaron cuentas bancarias de
2.2.3 01…..N sumarias, analíticas y C/2.2.3/01…N
inversiones con recursos públicos.
subanalíticas

Verificar que no se transfirieron recursos entre los fondos, ni
2.2.4 sumarias, analíticas y C/2.2.4/01…N
hacia cuentas en las que la Entidad manejó otro tipo de recursos. 01…..N
subanalíticas
Verificar que la Entidad Fiscalizada haya registrado con

oportunidad en su contabilidad la totalidad de los ingresos
percibidos, incluidos los rendimientos financieros, en apego a los Dependiendo de las cedulas
3.1 sumarias, analíticas y D/3.1/01…N
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental y que se 01…..N
hayan elaborado pólizas y cuenten con documentación soporte subanalíticas
de los ingresos y que cumpla con los requisitos legales y
fiscales.
Registros Comprobar que las erogaciones realizadas estén registradas en
D Contables y la contabilidad, conforme a los Postulados Básicos de
Presupuestales Contabilidad Gubernamental y que las operaciones y sus Dependiendo de las cedulas
3.2 sumarias, analíticas y D/3.2/01…N
respectivas pólizas estén respaldadas con los documentos 01…..N
originales comprobatorios y justificativos, que cumplan con subanalíticas
las disposiciones legales y fiscales.
Verificar que se hayan observado los capítulos, partidas, Dependiendo de las cedulas
3.3 conceptos, montos y políticas financieras aprobadas a la Entidad 01…..N sumarias, analíticas y D/3.3/01…N
Fiscalizada, en el Presupuesto de Egresos correspondiente. subanalíticas

Verificar que el Ente cumpla con las obligaciones previstas en la Dependiendo de las cedulas
4.1 01…..N sumarias, analíticas y E/4.1/01…N
Ley General de Contabilidad Gubernamental y su reforma.
subanalíticas
Revisión de la Revisar que el Ente haya implantado las normas contables que Dependiendo de las cedulas
implementación 4.2 el CONAC publicó en el Diario Oficial de la Federación y que 01…..N sumarias, analíticas y E/4.2/01…N
de normas estuvieron vigentes en el ejercicio. subanalíticas
E emitidas por el
Comprobar los avances en las obligaciones en materia de Dependiendo de las cedulas
Consejo Nacional E/4.3/01…N
4.3 armonización contable, establecidos por el CONAC. 01…..N sumarias, analíticas y
de Armonización
subanalíticas
Contable
Constatar que el Ente auditado dio seguimiento a las Dependiendo de las cedulas
4.4 obligaciones de transparencia en materia de armonización 01…..N sumarias, analíticas y E/4.4/01…N
contable establecidas en la normativa del CONAC. subanalíticas
Verificar que los rubros y tipos de proyectos en que se aplicaron

los recursos y acciones del fondo se ajustaron a los planes y
programas aprobados en el presupuesto correspondiente y que Dependiendo de las cedulas
5.1 se hayan orientado de conformidad con las disposiciones legales 01…..N sumarias, analíticas y E/5.1/01…N
Destino u aplicables, indicando la inversión ejercida en cada uno, el subanalíticas
E Orientación de número de obras y/o acciones realizadas y el peso
los Recursos porcentual de cada rubro en relación a los recursos
autorizados.
Verificar que los productos financieros generados por la cuenta Dependiendo de las cedulas
5.2 del fondo, se destinaron a los fines de éste y su aplicación haya 01…..N sumarias, analíticas y E/5.2/01…N
sido autorizado por la instancia facultada para ello. subanalíticas

Comprobar que la Entidad Fiscalizada aplicó los montos Dependiendo de las cedulas
5.3 máximos sobre la inversión asignada en los conceptos 01…..N sumarias, analíticas y E/5.3/01…N
específicos que marca su propia normativa del fondo o programa subanalíticas
Constatar que el sistema de contabilidad cuente con el nivel de

desagregación necesario, que permita la generación de informes Dependiendo de las cedulas
6.1 sumarias, analíticas y F/6.1/01…N
y estados financieros que faciliten las tareas de control, 01…..N
vigilancia y fiscalización de las operaciones. subanalíticas
Verificar que el área operadora de la contabilidad de los recursos

cuente con un sistema adecuado de guarda y custodia de Dependiendo de las cedulas
documentos y que los mismos se encuentren debidamente 01…..N
resguardados. subanalíticas
Comprobar que se efectuaron conciliaciones bancarias

Sistemas de mensuales, que están documentadas y debidamente Dependiendo de las cedulas
F Información y requisitadas y las partidas en proceso de conciliación se 01…..N F/6.3/01…N
6.3 sumarias, analíticas y
Registro encuentren identificadas y correspondan a operaciones a cargo subanalíticas
de los recursos del fondo o programa.
Verificar que se hayan efectuado periódicamente conciliaciones

entre los registros contables y los controles programáticos y Dependiendo de las cedulas
presupuestarios, identificadas las partidas y que éstas 01…..N
correspondan a compromisos a cargo del fondo. subanalíticas

6.5 Comprobar que se generaron reportes periódicos sobre el 01…..N sumarias, analíticas y F/6.5/01…N
avance físico-financiero de las obras y acciones del fondo, que subanalíticas

permitan la evaluación del ejercicio y el cumplimiento de las
metas programadas.
Verificar que las cifras del fondo o programa reportadas en la

Cuenta Pública están identificadas, correspondan a tratamientos Dependiendo de las cedulas
6.6 contables consistentes y se mantengan conciliadas con las que 01…..N sumarias, analíticas y F/6.6/01…N
muestra el cierre del ejercicio, la cuenta bancaria y demás subanalíticas
información financiera.
Verificar que los importes registrados en las cuentas por cobrar Dependiendo de las cedulas
7.1 se encuentren soportados, justificados y conciliados al cierre del 01…..N sumarias, analíticas y G/7.1/01…N
ejercicio fiscal. subanalíticas
Verificar que los importes registrados en las cuentas por pagar Dependiendo de las cedulas
7.2 se encuentren soportados, justificados y conciliados al cierre del 01…..N sumarias, analíticas y G/7.2/01…N
ejercicio fiscal. subanalíticas
Análisis de la Verificar que la Entidad fiscalizada haya realizado en tiempo y Dependiendo de las cedulas
G Información 7.3 forma la retención y entero de los impuestos por la contratación 01…..N sumarias, analíticas y G/7.3/01…N
Financiera de algún servicio. subanalíticas
Comprobar que el ejercicio y aplicación de los recursos Dependiendo de las cedulas
7.4 registrados como ADEFAS se realizó conforme a los conceptos 01…..N sumarias, analíticas y G/7.4/01…N
y montos aprobados en el Presupuesto correspondiente subanalíticas
Verificar que los recursos de ejercicios anteriores hayan sido Dependiendo de las cedulas
7.5 registrados en contabilidad, depositados en una cuenta bancaria 01…..N sumarias, analíticas y G/7.5/01…N
y su aplicación cuente con la autorización de la instancia subanalíticas

facultada para ello, así como con la documentación
comprobatoria que justifique las erogaciones respectivas
Verificar que el pago de los sueldos se realizó con apego al

Presupuesto, tabulador y plantilla autorizados; las prestaciones Dependiendo de las cedulas
8.1 se otorgaron conforme a la normatividad aprobada y las 01…..N sumarias, analíticas y H/8.1/01…N
incidencias del personal fueron consideradas para la formulación subanalíticas
de la nómina.
Verificar que no se efectuaron pagos a personal que causó baja Dependiendo de las cedulas
8.2 temporal o definitiva, o que contaron con permiso o licencia sin 01…..N sumarias, analíticas y H/8.2/01…N
goce de sueldo. subanalíticas
Comprobar que los pagos realizados están

soportados con Dependiendo de las cedulas
8.3 H/8.3/01…N
Gasto de las nóminas que consignen a todo el personal adscrito a la 01…..N sumarias, analíticas y
H subanalíticas
operación Entidad fiscalizada y se acompañen de la documentación y
firmas con las que se acredite la recepción del pago.
Comprobar que la Entidad realizó el cálculo y la retención del Dependiendo de las cedulas
8.4 ISR de las nóminas correspondientes, así como el entero 01…..N sumarias, analíticas y H/8.4/01…N
oportuno a la instancia respectiva. subanalíticas
Verificar que no se hayan realizado pagos por concepto de Dependiendo de las cedulas
8.5 compensaciones, bonos, estímulos, pagos extraordinarios, o 01…..N sumarias, analíticas y H/8.5/01…N
cualquier tipo de prestación sin la autorización correspondiente. subanalíticas
Verificar que los expedientes del personal se encuentren Dependiendo de las cedulas
8.6 01…..N sumarias, analíticas y H/8.6/01…N
debidamente integrados y requisitados.
subanalíticas

Verificar, mediante la inspección física de una muestra en el
centro de trabajo, que la información asentada en las Dependiendo de las cedulas
8.7 nóminas corresponda al personal existente en la Entidad 01…..N sumarias, analíticas y H/8.7/01…N
Fiscalizada y que cuenten con controles (registros de subanalíticas
asistencia, puntualidad, etc.), para el personal.
Constatar que los pagos efectuados con recursos del fondo

al personal de honorarios, se ampararon en los contratos Dependiendo de las cedulas
8.8 correspondientes, que no se pagaron importes mayores a los 01…..N sumarias, analíticas y H/8.8/01…N
estipulados, existió justificación de su contratación y se subanalíticas
realizaron las retenciones y enteros por concepto de impuestos.
Comprobar que las erogaciones por concepto de combustibles y

lubricantes y mantenimiento de vehículos o maquinaria estén Dependiendo de las cedulas
8.9 soportadas con documentación que compruebe y justifique 01…..N sumarias, analíticas y H/8.9/01…N
las operaciones realizadas (bitácoras, pliegos, oficios de subanalíticas
comisión, etc.)
Verificar que las erogaciones por concepto de viáticos estén

soportadas con documentación que compruebe y justifique Dependiendo de las cedulas
8.10 sumarias, analíticas y H/8.10/01…N
las operaciones realizadas (pliego y oficios de comisión, etc.) y 01…..N
se hayan ajustado a las tarifas autorizadas. subanalíticas
Verificar que la Entidad Fiscalizada no haya realizado Dependiendo de las cedulas

8.11 erogaciones en rubros o partidas restringidas, canceladas o 01…..N sumarias, analíticas y H/8.11/01…N
eliminadas. subanalíticas

Verificar que las erogaciones realizadas con cargo al fondo Dependiendo de las cedulas
8.12 revolvente se hayan ajustado a los montos establecidos en el 01…..N sumarias, analíticas y H/8.12/01…N
Manual de Gasto de Operación del ejercicio a revisar. subanalíticas
Verificar que las adquisiciones, arrendamientos y prestación de

servicios se hayan contratado de acuerdo a la normatividad
aplicable, considerando los montos máximos y mínimos
establecidos y que los criterios en los que se sustente la Dependiendo de las cedulas
9.1 sumarias, analíticas y I/9.1/01…N
excepción a la licitación, se justifiquen con el soporte suficiente, 01…..N
a fin de garantizar para la entidad fiscalizada las mejores subanalíticas
condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad,
financiamiento, oportunidad y demás circunstancias pertinentes.
Comprobar que las adquisiciones, arrendamientos y prestación

Adquisiciones, de servicios se encuentren amparados en un contrato o pedido
I Arrendamientos y debidamente formalizado, que contenga los requisitos mínimos Dependiendo de las cedulas
Servicios 9.2 establecidos en el marco jurídico aplicable y, que la persona 01…..N sumarias, analíticas y I/9.2/01…N
física o moral con quien se celebró el contrato, garantizó, en su subanalíticas
caso, los anticipos que recibió y el cumplimiento de las
condiciones pactadas en este instrumento jurídico.
Verificar que los bienes adquiridos o servicios prestados se

entregaron en los plazos pactados en los contratos o pedidos
respectivos y, en caso contrario, se hayan aplicado las penas I/9.3/01…N
9.3 01…..N sumarias, analíticas y
convencionales por su incumplimiento.
subanalíticas

Comprobar que los bienes adquiridos con recursos del fondo, Dependiendo de las cedulas
10.1 estén debidamente resguardados y registrados a favor de la 01…..N sumarias, analíticas y J/10.1/01…N
Entidad Fiscalizada. subanalíticas
Bienes Muebles,
Verificar que la entidad fiscalizada cuente con un inventario
J Inmuebles e
actualizado de bienes muebles e inmuebles, que las cifras y
Intangibles Dependiendo de las cedulas
unidades descritas en el inventario sean acordes a los registros
10.2 01…..N sumarias, analíticas y J/10.2/01…N
contables de la entidad, se cuente con los resguardos
correspondientes y se compruebe su existencia física y sus subanalíticas
condiciones apropiadas de operación.
Verificar que la obra se realizó conforme a la fuente de Dependiendo de las cedulas

Clave K/11/ clave de
11.1 financiamiento autorizada y en su caso que exista el sumarias, analíticas y
de obra. la obra/ 1
convenio de participación respectivo. subanalíticas
Verificar el cumplimiento en materia de planeación, Dependiendo de las cedulas

11.2 programación y presupuestación en obras públicas y servicios sumarias, analíticas y
de obra. la obra/ 2
relacionados con las mismas. subanalíticas
K Inversión Física Verificar que las obras que lo requieran, cuenten con el estudio Dependiendo de las cedulas
11.3 de impacto ambiental correspondiente en el entorno en donde sumarias, analíticas y
de obra. la obra/ 3
se ubican, emitido por la instancia facultada. subanalíticas
Verificar que la obra realizada se adjudicó de acuerdo con el

marco jurídico aplicable y que, en aquellos casos en los que no Dependiendo de las cedulas
11.4 se sujetó al procedimiento de licitación pública, se sumarias, analíticas y
de obra. la obra/ 4
acreditaron de manera suficiente los criterios en los que se subanalíticas
sustenta la excepción, a fin de asegurar las mejores
dicionescon
disponib les

en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás
circunstancias pertinentes.
Verificar que la ejecución de las obras y el ejercicio de los Dependiendo de las cedulas
11.5 contratos fueron adecuados, eficientes, apegados a las sumarias, analíticas y
de obra. la obra/ 5
cláusulas y se observó la normatividad correspondiente. subanalíticas
Comprobar que el expediente unitario contenga la garantía por

la cual el contratista se obligó a responder de los defectos Dependiendo de las cedulas K/11/ clave de
11.6 que resultaren en los mismos, de los vicios ocultos y de Clave sumarias, analíticas y la obra/ 6
cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido, así de obra. subanalíticas
como por el anticipo recibido.
Verificar que la ejecución de obras públicas y servicios Dependiendo de las cedulas

11.7 relacionados con las mismas por contrato hayan cumplido sumarias, analíticas y
de obra. la obra/ 7
conforme a las Leyes aplicables en la materia. subanalíticas
Verificar que la ejecución de obras públicas y servicios Dependiendo de las cedulas

11.8 relacionados con las mismas por administración directa sumarias, analíticas y
de obra. la obra/ 8
hayan cumplido conforme a las Leyes aplicables en materia. subanalíticas
Verificar que la ejecución de obras públicas por convenio Dependiendo de las cedulas
11.9 ciudadano de obra hayan cumplido conforme a las Leyes sumarias, analíticas y
de obra. la obra/ 9
aplicables en materia. subanalíticas
Verificar que en los conceptos de obra ejecutados, no existieron Clave Dependiendo de las cedulas K/11/ clave de
11.10 pagos en exceso, por adelantado (pre-estimación de trabajos no de obra. sumarias, analíticas y la obra/ 10
ejecutados) y/o de conceptos, así como los recursos que se subanalíticas

generen por la obtención de propuestas a precios menores a los
programados.
Verificar que en los conceptos de obra ejecutados, no existieron

pagos en exceso, de insumos y que no correspondan a la obra, Clave Dependiendo de las cedulas K/11/ clave de
11.11 así como los recursos que se generen por la obtención de sumarias, analíticas y la obra/ 11
de obra.
propuestas a precios menores a los programados. subanalíticas
Verificar que en los conceptos de obra ejecutados, no existieron

pagos de conceptos que no correspondan a la obra, que no Dependiendo de las cedulas
11.12 se hayan pagado conceptos con características diferentes a sumarias, analíticas y la obra/ 12
las contratadas y que los conceptos fuera de catálogo cuenten de obra. subanalíticas
con las autorizaciones pertinentes
Verificar que no existieron pagos de erogaciones adicionales, Dependiendo de las cedulas

11.13 además de constatar que se realicen en el período de ejecución sumarias, analíticas y la obra/ 13
y que se cumpla con las especificaciones convenidas. de obra.
subanalíticas
Comprobar que los anticipos otorgados por las entidades se

amorticen proporcionalmente en cada uno de sus pagos o en Clave Dependiendo de las cedulas K/11/ clave de
11.14 caso de rescindir el contrato se haga la reintegración del resto sumarias, analíticas y
de obra. la obra/ 14
no amortizado. subanalíticas
Verificar que se hayan realizado las retenciones Dependiendo de las cedulas K/11/ clave de
Clave
11.15 correspondientes aplicables a la obra pública. sumarias, analíticas y la obra/ 15
de obra.
subanalíticas

Verificar que la Entidad no hizo del conocimiento a sus Dependiendo de las cedulas K/11/ clave de
11.16 habitantes, los montos de las obras, su ubicación, metas y Clave sumarias, analíticas y
beneficiarios. subanalíticas
Verificar la participación de las comunidades beneficiarias en su
destino, aplicación y vigilancia, así como en la programación, Dependiendo de las cedulas K/11/ clave de
Clave
11.17 ejecución, control, seguimiento y evaluación de las obras y sumarias, analíticas y
acciones que se vayan a realizar. subanalíticas
Comprobar que la Deuda Pública contratada, fue autorizada,

registrada y cuenta las especificaciones Dependiendo de las cedulas
L Deuda pública 12.1 del destino de 01…..N sumarias, analíticas y L/12.1/01…N
de obligacion subanalíticas
las
misma; además de contar con el registroa S.H.C.P. es
y empréstitos de entidades y municipios ante l
Comprobar que la Entidad Fiscalizada informó trimestralmente
de forma pormenorizada a las instancias correspondientes,
sobre el avance físico y financiero de la aplicación de los Dependiendo de las cedulas
13.1 sumarias, analíticas y M/13.1/01…N
recursos públicos (a nivel Ramo, Programa, Acción, Capítulo y 01…..N
Concepto del Gasto) y en su caso haber presentado las subanalíticas
Transparencia en
M el ejercicio de los justificaciones correspondientes.
Recursos
Verificar que se realizaron las evaluaciones en la aplicación de
los recursos públicos, asimismo que se hayan requisitado y Dependiendo de las cedulas
13.2 sumarias, analíticas y M/13.2/01…N
reportado en tiempo y forma los indicadores estratégicos y 01…..N
de gestión. subanalíticas

Verificar que la Entidad Fiscalizada haya informado de manera
permanente y actualizada en su página de Internet para
disposición de la sociedad el origen y la aplicación de los Dependiendo de las cedulas
13.3. sumarias, analíticas y M/13.3/01…N
recursos, así como los resultados obtenidos y los beneficios 01…..N
otorgados y toda la información que de acuerdo a normatividad subanalíticas
se considere pública, reservada o confidencial.
Eficiencia en el Dependiendo de las cedulas

N Usos de los 14.1 Evaluar la eficiencia en la aplicación en los recursos públicos 01…..N sumarias, analíticas y N/14.1/01…N
recursos subanalíticas
Verificar que la entidad Fiscalizada ejerció con eficacia y
oportunidad los recursos públicos, además de comprobar el Dependiendo de las cedulas
15.1 cumplimiento en la aplicación de las obras y acciones de la 01…..N sumarias, analíticas y O/15.1/01…N
Eficacia en el
muestra de auditoría, identificando en su caso las subanalíticas
Cumplimiento de
O variaciones, causas y efectos.
los Programas y
Metas Dependiendo de las cedulas
Verificar el cumplimiento de los programas y las metas
15.2 01…..N sumarias, analíticas y O/15.2/01…N
establecidas en las obras y acciones.
subanalíticas

Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos del fondo o
programa, verificando que la entidad fiscalizada:
Orientó los recursos y acciones del fondo a los fines previstos y

autorizados. Dependiendo de las cedulas
Cumplimiento de Q/16.1/01…N
Q 16.1 01…..N sumarias, analíticas y
los Objetivos Que los proyectos o programas realizados cumplan el fin para el subanalíticas
cual fueron aprobados.
Que la realización de los programas o proyectos generen los

beneficios esperados.
Concepto
consecutivo de
R conformidad a las
necesidades de la
auditoria
SUBINDICES.
REVISIONES DE INVERSIÓN FÍSICA (OBRA PÚBLICA).
CAC-001-EXP Cédula Analítica de estado del expediente unitario para obras por contrato.
CAD-001-EXP Cédula Analítica de estado del expediente unitario para obras por administración directa.
CCONV-001 EXP Cédula Analítica de estado del expediente unitario para obras por convenio.

CA-002-CROQ Cédula Analítica de estado físico de la obra.
CR-002-FOT Cédula de reporte fotográfico.
CA-003-COMPR Cédula Analítica de documentación comprobatoria.
CA-003-GEN Cédula Analítica de determinación de volúmenes.
CA-004-CONTR Cédula Analítica de contratación y cumplimiento de normatividad.
CS-004-COMPARA Cédula Analítica de evaluación de conceptos de obra.
CS-005-OBRA Cédula Sumaria de estado general de obra.
Nota: El subíndice corresponde al tipo de cedula por cada obra revisada y en cada índice indicar los procedimientos realizados ejemplo: K/
11/2014/FISE029030/1,2 y 3.

Hora: Página xx de
yy
Fecha
ANEXO 20 AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO
MARCAS DE AUDITORÍA
MARCA DESCRIPCIÓN
Operaciones aritméticas cotejadas y verificadas.
Cotejado con Estados Financieros
Sumas cuadradas.
Importe no considerado en la suma.
Cotejado contra registros presupuestales.
Verificado físicamente.
Cotejado con registros contables.
Sumatoria.
@ Cotejado con la Cuenta Pública.

MARCA DESCRIPCIÓN
Pendiente de concluir.
Cotejado contra registros electrónicos.
Pendiente concluido.
 Cotejado contra documentación comprobatoria.
 Documentación con errores.
 Corregido.
 Confirmada por compulsa.
Incluir en el informe.
Conector de datos en la misma cédula. (Llamada de

auditoría).
Partida presupuestal afectada que no cumple la

normatividad aplicable.
MARCA DESCRIPCIÓN
 Notas aclaratorias (llamada de auditoría).
DE: Fuente de datos.
N/A No aplicable.
Va a otra cédula.
Viene de otra cédula.
Operación aritmética incorrecta.
A Suma de registro auxiliar igual a saldo de mayor.
Sin comprobante.
Comprobantes que cumplen con los requisitos fiscales
Comprobante sin requisitos fiscales.

MARCA DESCRIPCIÓN
Indicar
Cumple con elementos de control
Deficiencias Básicas de Control
Se contrapone al precepto Legal
Diferencia entre volúmenes pagados contra ejecutados.

}
ANEXO 21
CATÁLOGO DE ERRORES Y OMISIONES EN LOS REGISTROS, DEFICIENCIAS EN LOS CONTROLES Y EN MATERIA DE

TRANSPARENCIA E INCUMPLIMIENTO DE LOS PROGRAMAS, ASI COMO DE LAS OBSERVACIONES CON IMPACTO
ECONÓMICO.
CONCEPTO DE OBSERVACIÓN SUPUESTOS
ERRORES Y OMISIONES EN LOS REGISTROS, DEFICIENCIAS EN LOS CONTROLES Y EN MATERIA DE TRANSPARENCIA

E INCUMPLIMIENTO DE LOS PROGRAMAS
-Debilidades y amenazas detectadas mediante la aplicación de cuestionarios de evaluación al
control interno, entre las cuales se pueden encontrar:
 Falta o inadecuada elaboración de bitácoras.
 El órgano de gobierno no sesionó en la periodicidad establecida.
 El órgano de gobierno no está debidamente integrado.
 Actas de sesión y los acuerdos no se encuentran debidamente integrados, (carecen de
firmas, anexos, cantidades de presupuesto autorizado, etc.)
 La documentación comprobatoria y justificativa no está debidamente firmada por
los responsables de la elaboración, revisión, supervisión y autorización.
 No cuentan con inventario de bienes muebles e inmuebles, debidamente actualizados,
e identificados con su número de inventario correspondiente.
Deficiencias en el control interno  Carecen de resguardos de bienes muebles y/o no se encuentran debidamente
requisitados.
 No se realiza las gestiones en tiempo y forma para el ejercicio de las partidas
restringidas, canceladas y/o eliminadas incluidas en el Programa de Racionalidad.
 Apertura de cuentas bancarias, sin registrar las firmas de manera mancomunada.
 Expedición de cheques al portador superiores a los $2,000 pesos.
 La documentación comprobatoria y justificativa no cumple con los requisitos
administrativos.
 Existen cheques en tránsito de terceros pendientes de cobrar, con fecha de expedición
superior a tres meses.
 Falta o incumplimiento en el programa anual de adquisiciones.
 No cuentan con el Comité de Adquisiciones y/o no está debidamente integrado.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-Ausencia de políticas para el uso, resguardo y custodia de bienes.

-Falta de Reglamentos Internos, manuales, de organización y/o procedimientos.
Carencia o desactualización de manuales, -Omisión de las reglas de operación para la aplicación de los recursos así como la integración
normativa interna y/o disposiciones normativas. de la documentación correspondiente.
-Carecen de acuerdos y convenios.
-No cuentan con las disposiciones normativas actualizadas.
-Carecen de expedientes de los beneficiarios, se encuentran incompletos y/o con deficiencias
en su integración.
-Carecen de expedientes de personal de la Entidad, se encuentran incompletos y/o con
Falta o Inadecuada integración, control y resguardo deficiencias en su integración.
de expedientes. -Carecen de expedientes de deuda pública, se encuentran incompletos y/o con deficiencias en
su integración.
-Carecen de expedientes de bienes muebles e inmuebles, se encuentran incompletos y/o con
deficiencias en su integración.
-No se recepcionaron la totalidad de los ingresos autorizados, y/o no cuentan con el contra
recibo.
Irregularidades en la ministración de recursos. -Deficiencias para la instrumentación de las medidas necesarias que agilicen la entrega de los
recursos a las instancias ejecutoras de su administración.
-Existe desfasamiento en la ministración de los recursos.
Falta de apertura y manejo de una cuenta bancaria -Los remanentes de ejercicios anteriores, no se encuentran en una cuenta bancaria específica.
específica y/o productiva para la recepción y -Los recursos propios no se encuentran depositados en cuenta bancaria específica
administración de los recursos -Falta de cuenta bancaria específica para la administración, control y manejo de los recursos
de la fuente de financiamiento y/o sus rendimientos financieros.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-Omisión o deficiencias en los sistemas presupuestales, contables, programáticos, así como

Omisión de sistemas automatizados o deficiencias los errores u omisiones en sus operaciones.
en su operación. -El registro de las operaciones no cuentan con la desagregación necesaria.
-Falta de emisión de pólizas contables.
-Incumplimiento en materia de Registros Contables
Incumplimiento de la Ley General de Contabilidad -Incumplimiento en materia de Registros Presupuestarios
Gubernamental y los documentos emitidos por el -Incumplimiento en materia de Registros Administrativos
CONAC -Incumplimiento en materia de Cuenta Pública
-Incumplimiento en materia de Transparencia
Inconsistencias en la naturaleza de los registros de las cuentas contables y presupuestales,
tales como:
-No contabilización de activos, ingresos, egresos, pasivos, ADEFAS, Hacienda Pública y/o
Patrimonio.
-Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza.
-Se realizan movimientos en la cuenta de resultados de ejercicios anteriores, por la afectación
Inconsistencias en los registros contables y/o de la aplicación de los recursos.
presupuestales -No se realizó el registro por la totalidad de los ingresos y gasto (incluyendo las erogaciones de
la entidad, pagadas por la Secretaría de finanzas (partidas centralizadas).
-Ingresos registrados anticipadamente y no corresponde a la fecha de expedición de los recibos
y/o los comprobantes de depósito.
-No se realiza el registro del gasto por las erogaciones de los recursos de ejercicios anteriores.
-Expedición de cheques cobrados, según estado de cuenta bancario, no registrados en
contabilidad y en conciliaciones bancarias.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-Deficiencias o inconsistencias en las conciliaciones de cuentas bancarias, deudores y

Falta o errores en la elaboración de conciliaciones acreedores diversos, etc.
bancarias -Diferencias entre los registros contables, programáticos y presupuestales
-Falta de registro de bienes dentro de la contabilidad de la entidad.
Bienes registrados erróneamente, no registrados o -El reporte del Patrimonio no coincide con lo reportado en los activos fijos.
registrados extemporáneamente -Faltante del reporte de inventarios y/o no cuentan con la documentación justificativa
-No cuentan con un control adecuado de las existencias, entradas y salidas de almacén.
Saldo en cuentas por pagar al cierre del ejercicio

(proveedores, acreedores, contratistas, impuestos,
etc.)
Falta, extemporaneidad o deficiencia en la -Falta o extemporaneidad de la presentación de los informes trimestrales y la Cuenta Pública.
información que presenta la Entidad Fiscalizada a -Inconsistencias entre la información trimestral y la documentación presentada en el transcurso
las instancias correspondientes de la auditoria.
-Refiriéndose a diferencias registros contables, presupuestales y programáticos.
Diferencias de registros contra Cuenta Pública -Información o formatos incompletos en la Cuenta Pública.
-Errores o inconsistencias en los formatos de la Cuenta Pública.
Afectación que no corresponden a la partida
presupuestal.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-Omisión del entero de impuestos y cuotas, con disponibilidad financiera.

-Errores o diferencias en la retención de impuestos.
-Falta de retención de impuesto por el pago de sueldos y salarios, así como de honorarios.
-No se efectuaron las retenciones correspondientes al 5 al millar.
Omisión o errores en las retenciones o entero de -No se efectuaron las retenciones correspondientes al 1 al millar para obras de beneficio social.
impuestos y cuotas, con disponibilidad financiera. -No se efectuaron las retenciones correspondientes al 1 al millar en convenios celebrados con
la Federación para la fiscalización de los mismos, a los Órganos Técnicos de Fiscalización de
la Legislaturas de los Estados (ASEH).
-No se elaboran contratos por la prestación de servicios.

-Falta de autorización y/o justificación para celebrar contratos con vigencia posterior al ejercicio
revisado.
-Contratos de adquisiciones, obras, servicios, convenios de ámbito municipal, estatal y federal.
-Incumplimiento en la entrega de bienes y servicios de acuerdo a las especificaciones
contratadas.
-El Contrato de obra Pública no contiene la descripción pormenorizada de los trabajos que se
Incumplimiento a la formalización de contratos, deban ejecutar, además no se acompaña como parte integrante a este, los proyectos, planos,
convenios o pedidos. normas de construcción aplicables, especificaciones, programas y presupuestos.
-Las estimaciones por trabajos ejecutados no se pagaron dentro del plazo establecido contados
a partir de la fecha en que fueron autorizadas por la residencia de la obra.
-No se otorgó el anticipo pactado en el contrato.
-Durante la vigencia del contrato, no se celebró el convenio modificatorio con motivo de
variaciones en el monto o el plazo de ejecución de los trabajos.
-No se cumplió con el contenido mínimo de los convenios modificatorios según el tipo y
características de los contratos.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-Ante la imposibilidad de cumplir con el programa de ejecución convenido, por causas no

imputables al contratista, éste no lo notificó mediante anotación en bitácora y/o no
presentó dentro del plazo de ejecución su solicitud de ampliación y la documentación
justificatoria.
-La entidad no emitió el dictamen de resolución dentro del plazo correspondiente (los
quince días naturales siguientes a la presentación de la solicitud del contratista) y/o no
formalizó el convenio modificatorio dentro del plazo.
-La dependencia o entidad no firmó junto con el interesado, el contrato en la fecha, hora y lugar
previstos en el propio fallo.
-No se establecieron Convenios de Participación o en su caso acuerdos, donde se especifiquen
No existe convenio de participación entre los términos para la coordinación de acciones entre las dependencias, entidades y/o
Dependencias, Entidades y/o Ayuntamientos. ayuntamientos que intervengan en la ejecución de la obra.
-No cuentan con la plantilla de personal y/o con la estructura orgánica autorizada.
-No se encuentra plenamente identificado el organigrama de la entidad y/o las funciones de los
servidores públicos.
Deficiencias administrativas en el pago de servicios -Falta o inadecuado control del registro de asistencia y permanencia del personal
personales. -Plazas vacantes de personal con antigüedad superior a 2 meses.
-Carecen de los oficios federales y estatales remitidos a la entidad, para las autorizaciones de
plazas y salarios.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-La convocatoria no se publicó a través de los medios indicados en las Leyes aplicables.
-No se cumplió con uno o varios de los requisitos que deben contener en lo aplicable las
convocatorias a la licitación pública.
-No se atendieron los casos para declarar desierta una licitación.
-No se emitió el fallo de adjudicación o no cumple con los aspectos que se deben hacer constar
en el mismo.
-En la contratación mediante los procedimientos de invitación a cuando menos tres personas o
por adjudicación directa, se excedieron los montos máximos que establece el Presupuesto de
Egresos del ejercicio correspondiente o se detectó que se fraccionaron las operaciones para
quedar comprendidas dentro de estas modalidades de contratación.
-Compras fraccionadas para omitir el rango que corresponde a lo establecido en Ley, y/o con
el mismo proveedor, superando los montos máximos para su adjudicación.
Deficiencias en el procedimiento de adquisiciones y -Adquisiciones con proveedores y prestadores de servicios que no están integrados en el
servicios, o adjudicaciones fuera de norma. padrón.
-La selección del procedimiento de contratación de adquisiciones, arrendamientos y servicios,
mediante el procedimiento de invitación a cuando menos tres personas o de adjudicación
directa, no se encuentra fundada, ni motivada en criterios de economía, eficacia, eficiencia,
imparcialidad y honradez que aseguren las mejores condiciones para el Estado.
-Para el ejercicio de la opción de contratación de adquisiciones, arrendamientos y servicios,
mediante los procedimientos de invitación a cuando menos tres personas o de
adjudicación directa, no se presentó el escrito firmado por el titular del área usuaria o
requirente, con el o los criterios o razones en los que se fundamentó.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-No se cumplió con el supuesto de que dos procedimientos de invitación a cuando menos tres
personas hayan sido declarados desiertos, para poder adjudicar directamente el contrato.
-Se realizó procedimiento de invitación a cuando menos tres personas, sin invitar a un
representante del órgano interno de control de la dependencia o entidad fiscalizada.
-Se realizó procedimiento de invitación a cuando menos tres personas, sin contar con un
mínimo de tres propuestas susceptibles de analizarse técnicamente.
-Falta de garantías de anticipo y/o cumplimiento en materia de adquisiciones

-Entrega extemporánea de garantías en materia de adquisiciones.
-Los contratistas que celebraron contratos no garantizaron los anticipos dentro de los quince
días naturales siguientes a la fecha de notificación del fallo y/o dicha garantía no cubre la
totalidad del monto del anticipo.
-Los contratistas que celebraron contratos no garantizaron el cumplimiento del contrato dentro
de los quince días naturales siguientes a la fecha de notificación del fallo.
-No se constituyeron las garantías a favor de la tesorería de la entidad federativa o de los
Falta, insuficiencia o entrega extemporánea de municipios o esta no cumple con lo establecido.
garantías -La garantía de cumplimiento fue menor al diez por ciento del monto total autorizado al contrato
en cada ejercicio.
-Al concluirse los trabajos, el contratista no presentó garantía de vicios ocultos o la constituyó
posteriormente a la entrega de los mismos, o ésta fue por un porcentaje menor al diez por
ciento del monto total ejercido de los trabajos, o su vigencia es menor a un año.
-Se otorgaron prórrogas o esperas al contratista derivadas de la formalización de convenios de
ampliación al monto o al plazo de ejecución del contrato, y no se realizó o presentó la
modificación de la fianza o no fue en la misma proporción al monto del convenio.
-La fianza otorgada no prevé las declaraciones y disposiciones establecidas en el contrato.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
No se promovió la participación de las comunidades

-No se priorizó la obra por el COPLADE.
en la vigilancia, ejecución y control de la obra
-No se integra formalmente, comité de vigilancia, control y seguimiento.
pública.
-Tabuladores de sueldos con todas las percepciones no publicadas en los medios de difusión
local.
Falta de difusión y/o actualización de la información -Falta de difusión de las acciones por realizar o de los resultados alcanzados y/o de los informes
de pública, confidencial y reservada. trimestrales.
-Omisión en la difusión y actualización de la información pública que cita la Ley de
Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental para el Estado.
-No se hizo del conocimiento a los habitantes, de los montos que recibieron las obras y acciones
a realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficiarios.
-No cumplió con las disposiciones en materia de asentamientos humanos, desarrollo urbano y
construcción que rigen en el ámbito federal, estatal y municipal.
-Previamente a la realización de los trabajos, no se tramitaron y/u obtuvieron de las autoridades
competentes los dictámenes, permisos, licencias, derechos de bancos de materiales, así como
la propiedad o los derechos de propiedad, incluyendo los derechos de vía y expropiación
de inmuebles sobre los cuales se ejecutarán las obras públicas. (en los casos que esta
Incumplimiento en materia de planeación, disposición sea aplicable).
programación y presupuestación en obras públicas -No se cumple con el programa de obra pública.
y servicios relacionados con las mismas. -Se convocaron, adjudicaron o contrataron obras públicas y servicios relacionados con las
mismas, sin contar con la autorización global o especifica del presupuesto a su cargo.
-Se iniciaron obras publicas sin contar con los estudios y proyectos, especificaciones de
construcción, normas de calidad, el presupuesto de obra total, y en su caso, para cada ejercicio
presupuestario y el programa de ejecución totalmente terminados, los programas de suministro
de materiales, mano de obra y maquinaria y equipo y, en su caso, de equipo de instalación
permanente, ya sea que estos sean proporcionados por la convocante o los contratistas, o bien,
ANEXO 21

ECONÓMICO.
en el caso de las obras publicas de gran magnitud y complejidad, con un avance del desarrollo
de los mismos que permita a los licitantes preparar una propuesta completa, uniforme y
ordenada.
-No se verificó en los archivos en su caso, en los de la coordinadora del sector correspondiente,
la existencia del estudio y proyectos sobre la materia que se trate, o bien se encontraron estos
aun cuando se advirtió sobre la existencia y se comprobó que los mismos satisfacían los
requerimientos en la entidad.
-Se iniciaron los servicios relacionados con la obra pública sin contar con la descripción
pormenorizada de los trabajos que se deban ejecutar, así como los términos de referencia; los
programas de prestación de servicios; la plantilla y organigrama del personal, y el presupuesto
de los trabajos.
-Tratándose de las obras o servicios cuya ejecución rebasa un ejercicio presupuestal, no
se tomaron las previsiones necesarias que les permitan contar con los recursos necesarios
durante los primeros meses de cada nuevo ejercicio, a efecto de no interrumpir la debida
continuidad de la obra o servicio de que se trate.
-Las cantidades de trabajos presentadas en las estimaciones no corresponden con la secuencia
y tiempo previstos en los programas pactados en el contrato.
-No se cumplió con uno o varios de los requisitos que deben contener las convocatorias de
obras públicas o servicios relacionados con las mismas, o con los plazos establecidos en ellas.
Incumplimiento en el procedimiento de adjudicación -En la participación, adjudicación o contratación de obra pública o servicios relacionados con
de obras públicas y servicios relacionados con las las mismas, se establecieron requisitos que tienen por objeto limitar el proceso de competencia
mismas. y libre concurrencia, o se encuentran dirigidos a favorecer a determinado licitante o licitantes.
-La convocatoria no se publicó en el Periódico Oficial, en los de mayor circulación y en los
medios electrónicos destinados a tal fin.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-No se cumplieron los plazos para la presentación y apertura de las proposiciones de las
licitaciones públicas o los plazos y sus cambios determinados no son acordes con la planeación
y programación establecida en la Ley.
-No se garantizó la proposición del contratista, mediante cheque cruzado, por el cinco por ciento
del valor de la oferta.
-Se declaró desierta una licitación, sin presentarse los causales establecidos; o no se declaró
desierta la licitación, aun existiendo los causales.
-No se cumplió el mecanismo de evaluación que atiende a los procedimientos y los
criterios para determinar la solvencia de las propuestas.
-No se emitió el fallo para la adjudicación.
-El contrato de obra pública o del servicio relacionado con las misma, se adjudicó sin llevar a
cabo la licitación pública mediante Convocatoria, para que libremente se presenten
proposiciones en sobre cerrado, el que será abierto en Junta Pública, a fin de asegurar las
mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y
demás circunstancias pertinentes.
-En la contratación de obras públicas y servicios relacionados con las mismas no se cumplieron
los supuestos para exceptuar el procedimiento de la licitación pública. En los procedimientos
de excepción a la licitación pública, no se elaboró el documento o dictamen según corresponda,
o no cumple con los requisitos establecidos.
-No se cumplió con el procedimiento de invitación a cuando menos tres personas.
-No se atendieron los supuestos para declarar desierta una invitación a cuando menos tres
personas o no se cumplió con expedir una segunda invitación.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-No se cumplió con las fechas de inicio señaladas en el contrato o no se puso a disposición del
contratista el o los inmuebles en que deben llevarse a cabo los trabajos, lo cual debe constar
por escrito.
-La dependencia no designó por escrito al residente de obra, quien funge como su
representante ante el contratista y responsable de la supervisión de los trabajos.
-El contratista no designó al superintendente de construcción o de servicios facultado para oír
y recibir toda clase de notificaciones relacionadas con los trabajos, por parte de la ejecutora,
aún las de carácter personal, así como tomar las decisiones que se requieran en todo lo relativo
al cumplimiento del contrato.
Incumplimiento en la ejecución de obras públicas y -Las estimaciones de los trabajos ejecutados se formularon con una periodicidad mayor de un
servicios relacionados con las mismas, en obras por mes.
contrato. -No se cumplió con el procedimiento para el ajuste de costos.
-La entidad no realizó o no efectuó en tiempo y forma la recepción física de los trabajos al
contratista.
-La entidad no elaboró el finiquito de conclusión de los trabajos, o no lo elaboró dentro del
término estipulado en el contrato o en la normatividad aplicable.
-No se aplicaron las penas convencionales establecidas en el contrato.
-No estipulo en el contrato, el lugar en que se realizará el pago y las fechas de corte, las que
podrán referirse a fechas fijas, o bien, a un acontecimiento que deba cumplirse.
-No se cumplen los elementos necesarios y la capacidad técnica para realizar por
Incumplimiento de obras públicas y servicios administración directa, obras públicas y servicios relacionados con las mismas.
relacionados con las mismas referentes a obras por -No se emitió el acuerdo de realización de trabajos por administración directa o en su contenido,
administración directa. no se cumplió con uno o varios de los puntos establecidos en el Reglamento de la Ley de Obras
Públicas.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-No se integró el presupuesto o no consideró que el presupuesto incluyera los conceptos

señalados en el Reglamento de la Ley de Obras Públicas en los trabajos por
administración directa.
-Se iniciaron obras públicas por administración directa sin contar con la integración de costos
unitarios.
-La dependencia no designó por escrito al Servidor Público que fungirá como residente de
supervisión de obra.
-No se previeron todos los recursos humanos, técnicos, jurídicos, materiales y económicos
necesarios para que la ejecución de los trabajos se realice conforme a lo previsto en los
programas de ejecución, por lo que se detectan conceptos de obra no ejecutados o atraso en
la conclusión de los trabajos.
-No se revisó, controló y comprobó que los materiales, la mano de obra, la maquinaria y equipos
fueran de la calidad y características acordadas.
-No se utilizó la bitácora de la obra, o no asentaron en ésta las incidencias que se suscitaron
durante la ejecución de los trabajos.
-No se entregaron los trabajos ejecutados por administración directa al área que se hará cargo
de su operación o mantenimiento, la entrega no consta por escrito mediante acta o ésta no
contiene los requisitos mínimos establecidos.
Omisión del dictamen de evaluación de impacto -No se consideraron los efectos sobre el medio ambiente en la ejecución de las obras públicas,
ambiental al no realizar la evaluación de impacto ambiental previsto por la normativa.
-Recursos autorizados y/o disponibles no aplicados en tiempo y forma.
Falta, deficiencia o incumplimiento de programas, -Deficiencias en la Integración del Programa Operativo Anual, por fuente de financiamiento a
proyectos, metas y objetivos. nivel función, subfunción, proyectos, metas y objetivos.
-Incumplimiento de metas y objetivos.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
Falta, insuficiencia o incumplimiento de indicadores -Falta, insuficiencia o incumplimiento de indicadores estratégicos y/o de gestión para evaluar la
estratégicos y/o de gestión para evaluar la eficacia, eficacia, eficiencia y económica en el cumplimiento de metas y objetivos.
eficiencia y económica en el cumplimiento de metas
y objetivos.
Falta de alineación o congruencia de los objetivos de -Falta de alineación o congruencia de los objetivos de los programas gubernamentales y
los programas gubernamentales y proyectos proyectos evaluados respecto de los objetivos, prioridades y estrategias del Plan Nacional de
evaluados respecto de los objetivos, prioridades y Desarrollo, Planes Estatal y Municipales de Desarrollo y de los programas que deriven del
estrategias del Plan Nacional de Desarrollo, Planes
mismo.
Estatal y Municipales de Desarrollo y de los
programas que deriven del mismo.
Falta de estudios de corto, mediano y largo plazo, -Falta de estudios de corto, mediano y largo plazo, que le permitan a los entes fiscalizados
que le permitan a los entes fiscalizados cuantificar cuantificar con precisión el universo de la población objetivo del programa, política pública
con precisión el universo de la población objetivo del o proyecto implementada por región, entidad federativa, municipio y localidad.
programa, política pública o proyecto implementada
por región, entidad federativa, municipio y localidad.
Falta de análisis o estudios sobre los impactos -Falta de análisis o estudios sobre los impactos sociales, económicos y ambientales
sociales, económicos y ambientales registrados en registrados en la población objetivo de las políticas públicas, programas gubernamentales o
la población objetivo de las políticas públicas, proyectos evaluados, para conocer la satisfacción del ciudadano
programas gubernamentales o proyectos
evaluados, para conocer la satisfacción del
ciudadano
Inadecuada calidad de los bienes o servicios -Inadecuada calidad de los bienes o servicios prestados por la entidad fiscalizada
prestados por la entidad fiscalizada
ANEXO 21

ECONÓMICO.
Inadecuada competencia de los servidores públicos -Inadecuada competencia de los servidores públicos que conforman la estructura de la
que conforman la estructura de la entidad fiscalizada entidad fiscalizada
Falta de medidas de control, seguimiento y -Falta de medidas de control, seguimiento y supervisión para evaluar el cumplimiento de
supervisión para evaluar el cumplimiento de programas, proyectos, metas u objetivos.
programas, proyectos, metas u objetivos.
Falta, extemporaneidad o deficiencias en la -Falta o extemporaneidad de la presentación de los informes trimestrales y la Cuenta Pública.
presentación que presenta la entidad fiscalizada a -Inconsistencias entre la información trimestral y la documentación presentada en el transcurso
las instancias correspondientes. de la auditoría.
Incumplimiento a las solicitudes de información que realiza la ASEH, ya sea de forma trimestral,
preliminar y/o durante la auditoría.
Falta de registro de obligaciones y empréstitos de la
Entidad Fiscalizada ante la SHCP.
CATALOGO DE OBSERVACIONES CON IMPACTO ECONÓMICO
-Ingresos no registrados (Contable, presupuestaria y programática,) y no depositados.

Ingresos no registrados, los cuales no se encuentran -No se registran los rendimientos financieros generados y no se encuentran en la cuenta
depositados. bancaria.
-La Entidad Fiscalizada no registró las aportaciones de beneficiarios incluyendo las de trabajo,
en especie y otras donaciones y que éstas no se hayan destinado a los fines programados.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
Irregularidades en la ministración de recursos. -Correspondiente a falta de ministraciones en tiempo y forma, determinándose en su caso, los
rendimientos financieros por dicha falta.
-Cobros inferiores a los estipulados, o condonaciones y descuentos no autorizados, con la
debida documentación justificativa anexa.
Incumplimiento a la Ley de Ingresos y, en su caso, -No se cuenta con un tabulador de cuotas y tarifas autorizadas y publicadas.
Cuotas y Tarifas aprobadas. -Cobros en ingresos no apegados a las cuotas y tarifas autorizadas.
-Ingresos excedentes no depositados en tiempo y forma a la Secretaría de Finanzas y
Administración.
La totalidad de los ingresos depositados, no coincide

con los recibos oficiales expedidos por la entidad.
-Prestamos entre diversas fuentes de financiamiento, incluyendo los derivados de rendimientos
Transferencias entre fondos financieros, sin ser reintegrados.
-Determinación de rendimientos financieros por dichos financiamientos.
Rendimientos financieros aplicados sin autorización
Inversiones financieras que generan detrimento en la

Hacienda Pública o Patrimonio, según sea el caso.
Omisión de documentación comprobatoria. -Carecen de comprobaciones que acrediten las operaciones realizadas.
- Documentación comprobatoria con vigencia vencida, sin contar con la justificación de la
Documentación que no cumple con requisitos fiscales. operación
-Comprobación que carece de requisitos fiscales
ANEXO 21

ECONÓMICO.
Alteración o falsificación de la documentación

comprobatoria.
-Falta de documentación accesoria que garantice la autenticidad de las operaciones sustentada
con comprobaciones anexas.
-Presentación de comprobantes no relacionados con la operación.
-Falta de documentación justificativa en la creación de los pasivos al cierre del ejercicio.
-Donativos que no cuentan con la justificación correspondiente.
-Falta de evidencia documental para acreditar que el prestador del servicio cumplió con lo
contratado.
- El residente de obra no hizo constar en la bitácora la fecha en que se presentaron las
estimaciones.
- Las estimaciones no se acompañaron de los documentos que determinó la dependencia
Falta de documentación justificativa de las erogaciones.
o entidad, atendiendo las características, magnitud y complejidad de los trabajos, los
cuales, pueden ser, entre otros:
a.Números generadores.
b.Notas de bitácora;
c.Croquis;
d.Controles de calidad, pruebas de laboratorio y fotografías;
e.Análisis, cálculo e integración de los importes correspondientes a cada estimación
f. Avances de obra, tratándose de contratos a precio alzado.
g.Informe del cumplimiento de la operación y mantenimiento conforme al programa de ejecución
convenido, tratándose de amortizaciones programadas.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-Pago a proveedores aun cuando los bienes entregados, no cumplieron con las especificaciones
requeridas.
-Gastos por bienes y servicios no recibidos.
-Llamadas telefónicas sin justificación.
-Pagos duplicados de un mismo comprobante.
-Pago de gastos personales con cargo al gasto público.
-Pagos indebidos por conceptos de combustibles y/o mantenimiento a vehículos particulares sin
autorización.
-Pagos indebidos por conceptos de combustibles a vehículos oficiales en días inhábiles o
festivos, los cuales no se justifican.
-Erogaciones por reparaciones causadas por siniestros, con responsabilidad del conductor, por
el uso inadecuado fuera el horario de labores o en días inhábiles.
-Pagos por conceptos que no corresponden al anexo técnico o expediente validado.
Pagos duplicados, improcedentes o en exceso
-Se realizaron pagos de estimaciones que incluyen conceptos de obra no ejecutados.
-El contratista recibió pagos en exceso sin que los haya reintegrado de acuerdo con la
normativa.
-Se otorgó pago o se autorizó modificación al plazo de ejecución al contratista, porque realizó
trabajos por mayor valor del contratado sin mediar orden por escrito de parte de la dependencia
o entidad.
-Se realizaron pagos en exceso de materiales, mano de obra y maquinaria o equipo de
construcción, ya que éstos se pagaron y no fueron utilizados para la realización de los trabajos.
-Se realizaron pagos en exceso por conceptos de materiales, equipo de instalación permanente,
mano de obra y maquinaria o equipo de construcción.
-Se realizan erogaciones adicionales a los costos unitarios establecidos en la normativa
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-Pagos duplicados en nóminas, a personal dado de baja, sueldos no devengados.

-Pago a personal comisionado.
-Pagos a personal, con permiso sin goce de sueldo.
-Personal que cuenta con más de una plaza.
-Pago a personal que tiene relación consanguínea con funcionarios o titulares de la Entidad
Fiscalizada.
Irregularidades en el pago de servicios personales. -Pagos a personal que no cumple con la compatibilidad de empleos.
-Pagos a personal superiores a los montos autorizados de conformidad a los niveles, plazas y
puestos.
-Cobro por terceras personas, sin presentar la justificación correspondiente.
-Pagos superiores a lo establecidos en los contratos de prestación de servicios.
-Préstamos a personal o a terceros con recursos del erario público.
-Se realizaron pagos de listas de raya fuera del periodo de ejecución convenido o a personal
que no trabajo en la obra.
Pagos en exceso a los límites establecidos por la -Erogaciones realizadas con cargo a fondos o programas incluyendo fondo revolvente, sin
normatividad aplicable. apegarse a los montos establecidos en la normatividad.
-Conceptos, obras y/o acciones comprometidos, devengados y/o aplicadas, no autorizadas de
conformidad a su presupuesto.
-Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal.
Falta de autorización de las erogaciones -Conceptos que no están autorizados de conformidad a la CISMERD y demás normativa.
-No existe la autorización para la aplicación de presupuesto disponible.
-Falta de autorización en la creación y aplicación de los fondos de reserva, previsión, etc.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
Desviación de recursos de otras fuentes de -Conceptos, obras y/o acciones comprometidos, devengados y/o aplicadas, excedidas a lo
financiamiento para cubrir incrementos no considerados autorizada, de conformidad a su presupuesto.
en partidas y/o monto presupuestal originalmente -Creación de pasivos sin contar con disponibilidad presupuestal o financiera.
autorizada.
-Carece de validación por la autoridad competente.
Falta de autorización y registros de la contratación de
-Deuda no registrada, no reconocida, la cual no se encuentra identificada en cuenta bancaria.
deuda pública.
Recursos y/o rendimientos financieros aplicados en -Rendimientos financieros y erogaciones aplicados en rubros y programas, distintos a los fines
rubros y programas, distintos a los fines prioritarios o a contemplados en la Ley.´
los contemplados en la normativa y las disposiciones -Recursos de deuda pública aplicados en rubros no autorizados.
legales aplicables.
Pagos que no correspondan al tipo de estimación. -Se reconocieron pagos por estimaciones fuera de lo establecido en la normativa.
-No se realizó la conciliación y la autorización de los precios unitarios fuera de catálogo o la
Pago de conceptos fuera de catálogo realizó fuera del plazo establecido en la normativa.
-No se previeron todos los recursos humanos, técnicos, jurídicos, materiales y económicos
Incumplimiento a especificaciones técnicas necesarios para que la ejecución de los trabajos se realicen conforme a lo previsto en los
proyectos, planos y especificaciones.
-Carecen de gestión en el cobro en recuperaciones de deudores, beneficiarios, fianzas o
garantías, seguros a favor de las Entidades de Fiscalización.
Falta de recuperación de anticipos, títulos de crédito, -Anticipos no amortizados al cierre del ejercicio.
garantías, seguros, carteras o adeudos. -Cancelación de saldos de cuentas por cobrar sin contar con la autorización o documentación
correspondiente.
-Saldos en la cuenta de I.V.A. pendiente de acreditar.
ANEXO 21

ECONÓMICO.
-Cuando no se haya reintegrado el anticipo no amortizado en un plazo no mayor a diez días

naturales, contados a partir de la fecha en que se le comunicó al contratista la determinación de
dar por rescindido el contrato.
-Los anticipos otorgados por las dependencias, entidades y municipios no se amortizaron
proporcionalmente en cada uno de los pagos.
Omisión y/o diferencias en el entero de impuestos y -Omisión de enteros de impuestos, sin existir recurso para el pago de los mismos.
cuotas. -Entero de impuestos superiores a los calculados
-Pago de accesorios por mora en el incumplimiento de entero de impuestos.

Pago de actualizaciones, recargos, intereses -Comisiones bancarias.
o comisiones por el incumplimiento de
obligaciones
Faltante de bienes -Bienes registrados en contabilidad o inventarios, mismos que no se encuentran físicamente.
-Falta de autorización de las donaciones a terceras personas.

Irregularidades en la afectación del patrimonio
-Falta de autorización para realizar bajas del patrimonio.
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (nombre del AAA)
NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iníciales del AAA)/ (no. de
auditoría asignado por el AAA)/ (Iníciales de la Entidad
Fiscalizada)/año de revisión.
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete o de campo
NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ Siglas del AAA /número de
oficio/ejercicio actual.
ASUNTO: Se solicita información y documentación adicional.
ANEXO 22

CARGO
P R E S E N T E.
Con motivo de los trabajos de fiscalización superior de la cuenta pública correspondiente al ejercicio
fiscal y con fundamento en lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción I de la Constitución
Política del Estado de Hidalgo; 8 fracción XI y 13de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de
Hidalgo, así como a la comisión conferida, atentamente le solicito gire sus instrucciones a quien
corresponda, para que dentro de un plazo no mayor a días contados a partir del siguiente día
hábil a la notificación del presente oficio, proporcione la información y documentación que se enlista a
continuación, en el entendido que de no hacerlo en el plazo indicado se le impondrá una medida de
apremio la cual podría consistir en una multa de (200 a 1000) días del salario mínimo general vigente
en el Estado, que equivalen a la cantidad de (número y letra).
 MENCIONAR DETALLADAMENTE LA DOCUMENTACIÓN QUE SE REQUIERA
ATENTAMENTE
Nombre,
Coordinador de Auditoría.
C.c.p.- Expediente
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA nombre del AAA que ejecuta
la auditoría
auditoría/iníciales de la Entidad Fiscalizada/año a revisar.
TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, de Inversiones
físicas y/o de Desempeño)
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo o de gabinete
ANEXO 23 NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)
/(iníciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.
ACTA CIRCUNSTANCIADA
Foja Número 1
En la de , Hidalgo, en (lugar donde se levanta el
acta), siendo las horas del día del mes de , el o los suscritos C. (NOMBRE Y CARGO
DEL SERVIDOR O SERVIDORES PÚBLICOS DE LA AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE
HIDALGO) , quien actúa con testigos de asistencia, haciendo constar que se levanta la presente acta, con
fundamento en lo dispuesto por el artículo 16 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y en
cumplimiento a la orden de auditoría hecha debidamente del conocimiento del titular de la entidad fiscalizada,
mediante oficio número , suscrita por el Auditor Superior del Estado de Hidalgo, en uso
de sus atribuciones conferidas por las disposiciones legales aplicables en la materia. Se encuentran presentes
(IDENTIFICAR A TODAS LAS PERSONAS QUE SE ENCUENTREN PRESENTES CON NOMBRE Y CARGO,
EN CASO DE SER SERVIDORES PÚBLICOS, ADEMÁS INDICAR QUIENES FUNGEN COMO TESTIGOS DE
ASISTENCIA Y EN SU CASO AL ENLACE DE LA AUDITORÍA) , documentos en los que parece
fotografía, nombre y firma respectivamente del portador, mismas que se tienen a la vista y se les devuelve
adjuntando copias a la presente acta, haciéndoles saber a los presentes del motivo y origen del levantamiento
de esta acta, advirtiéndolos de las penas en que incurren quienes teniendo la obligación de conducirse
con verdad lo hagan falsamente u ocultando la verdad, en términos del artículo 313 del Código Penal vigente en
el Estado de Hidalgo, a lo que los presentes manifiestan: conducirse con verdad (LA PARTE DE LA PROTESTA
DE CONDUCIRSE CON VERDAD SOLO SE UTILIZA SI REALIZARÁN ALGUNA MANIFESTACIÓN); dejando
constancia de los siguientes----------------------------------------------------------------------------------------------------H E
C H O S ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------
(DESCRIBIR LOS HECHOS CONSIDERANDO CIRCUNSTANCIAS DE MODO, TIEMPO Y LUGAR, DE

MANERA PUNTUAL ENFOCÁNDOSE EN EL HECHO DEL CUAL SE QUIERE DEJAR CONSTANCIA)
(LAS MANIFESTACIONES DEBERÁN INICIAR CON EL NOMBRE DE LA PERSONA QUE HACE USO DE
LA VOZ Y AL TERMINAR SE DEBERÁ SEÑALAR QUE ES TODO LO QUE TIENE QUE MANIFESTAR.
ADEMÁS DEBERÁ CONSIDERAR LAS MISMAS CIRCUNSTANCIAS DE MODO TIEMPO Y LUGAR Y
ENFOCARSE EN EL HECHO DEL CUAL SE QUIERE DEJAR CONSTANCIA)
Leída la presente acta y no habiendo más hechos que hacer constar ni declaraciones, se cierra la misma, siendo
las horas, del día del mes de , levantándose por duplicado y, firmando para su
constancia en todas sus fojas al margen y al calce, cada uno de los que en ella intervinieron y así
quisieron
hacerlo.----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja número 2
POR LA ENTIDAD FISCALIZADA, PARTICULAR O TERCEROS
(Nombre y cargo)
TESTIGOS
(EN CASO DE QUE ALGUIEN SE NEGARE A FIRMAR EL ACTA SE DEJARÁ ASENTADA TAL
CIRCUNSTANCIA)
ANEXO 24 DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (nombre del AAA que ejecuta
la auditoría).
TIPO DE AUDITORÍA: Financiera y de Cumplimiento, de
Inversiones físicas y/o Desempeño.
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo.
NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)/
(iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.
ACTA CIRCUNSTANCIADA DE CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS

DE LA REVISIÓN EN CAMPO.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja Número 1
En las oficinas que ocupa el/la (nombre de la Entidad Fiscalizada); ubicadas (domicilio) siendo
las horas del día del mes de de , de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 16 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se levanta
la presente acta con el objeto de hacer constar la conclusión de los trabajos de la revisión en
campo, relativos a la auditoría de tipo (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y
Desempeño), relativa a la fiscalización de los recursos percibidos y asignados a (nombre de la
Entidad Fiscalizada), a través de los recursos (nombre de las fuentes de financiamiento a
auditar), durante el ejercicio fiscal , ordenada por el Auditor Superior del Estado,
C.P. José Rodolfo Picazo Molina, mediante oficio número , de fecha
, dirigido a y cuyo objetivo es (se incluirá el objetivo
determinado para cada tipo de auditoría); en uso de las atribuciones conferidas por las
disposiciones legales aplicables; se encuentran reunidos en este acto, por la Auditoría Superior del
Estado de Hidalgo, los servidores públicos: CC. nombre de los servidores públicos de la ASEH
comisionados, por parte de la (nombre de la Entidad Fiscalizada), el C. (nombre del titular de
la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de
auditoría), persona que se encuentra debidamente identificada, como consta en el acta de
inicio de la auditoría número: (referencia de la acta de apertura de auditoría), de
fecha
.
---------------------------------------------------------------------------------------- (en caso de estar presente
algún funcionario distinto a los identificados en el acta de inicio de auditoría y que
intervenga en la presente acta, deberán mencionarlo e identificarlo) -----------------------------------
Acto seguido el (nombre), Coordinador de Auditoría, requiere al (nombre del titular de la Entidad
Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría),
para que en este momento designe dos testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su
negativa, serán nombrados por los auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el
(nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para
atender los trabajos de auditoría), designa a los CC.(nombre y cargo del 1er. testigo), con
domicilio en , quien se identifica con
expedida por , con número de folio ,
-------------------------------------------------------------------------------------------------- Pasa a la Foja número 2

-------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja número 2

y al (nombre y cargo del 2do. testigo), con domicilio en
, quien se identifica con
expedida por el con
número de folio , documento que se tiene a la vista y que contiene
fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portadora, quienes manifiestan que
aceptan la designación conferida.--------------------------------------------------------------------------------
-------
Acto continuo el Coordinador de Auditoría manifiesta al (nombre del titular de la Entidad
Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de
auditoría), que en esta fecha se concluyen los trabajos de revisión en campo, a la auditoría
practicada a los recursos percibidos y asignados a (nombre de la Entidad Fiscalizada), cuyos
resultados se harán de su conocimiento a través del informe previo de la revisión, a que
se refiere el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. Cabe precisar
que derivado de la integración de las evidencias y de los resultados, de conformidad con
lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción VIII de la Constitución Política del Estado de
Hidalgo; 8 fracción XI, 13, 70 fracción XV y 74 fracción III de la Ley de la Auditoría Superior
del Estado de Hidalgo, 6 fracción V y 8 fracción V del Reglamento Interior de la Auditoría
Superior del Estado de Hidalgo, podrá solicitar información y documentación adicional, a
efectos de integrar el informe previo de la revisión.---------------------------------------------------------
Asimismo, se hace constar que el grupo auditor hace la devolución de la documentación e

información proporcionada para la ejecución de los trabajos inherentes a la revisión en campo,
a entera y completa satisfacción de la entidad fiscalizada (en caso de existir algún hecho
del cual el grupo auditor quiera dejar constancia en esta acta deberá precisarse aquí.)
Acto continúo (en el caso de que el representante de la entidad fiscalizada manifieste

algo se le dará intervención en este apartado) el C. , en
uso de la voz, manifiesta que en este
acto _.
No habiendo más que hacer constar se concluye la presente acta, siendo las horas,
de la misma fecha de su inicio; asimismo, previa lectura de lo asentado, firman al margen y al
calce los que en ella intervinieron, dicho documento es elaborado por duplicado, de la cual se
entrega un ejemplar al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del
enlace designado para atender los trabajos de auditoría), con quien se atendió la
diligencia----------------------------------------------------------------------Pasa a la Foja número 3
-------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja número 3
_
TESTIGOS

la auditoría
TIPO DE AUDITORÍA: Financiera y de Cumplimiento, Inversiones
físicas y/o Desempeño.
MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete
ANEXO 25 NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)/ /
ACTA CIRCUNSTANCIADA DE CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS

DE LA REVISIÓN DE GABINETE.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Foja Número 1
En la de , Hidalgo, en las oficinas que
ocupa ; ubicadas en , siendo las
horas del día del mes de de , de conformidad con lo dispuesto en el artículo 16
de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo se levanta la presente acta con el objeto de hacer
constar la conclusión de los trabajos de la revisión de gabinete, relativos a la auditoría de tipo (Financiera
y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño ), relativa a la fiscalización de los recursos
percibidos y asignados a (nombre de la Entidad Fiscalizada), a través de los recursos (nombre de las
fuentes de financiamiento a auditar), durante el ejercicio fiscal , ordenada por el Auditor
Superior del Estado, C.P. José Rodolfo Picazo Molina, en uso de las facultades que le otorgan los artículos
56 fracciones V párrafo segundo, XXXI párrafo primero y 56 bis fracción I, de la Constitución Política del
Estado de Hidalgo; 49 fracción III de la Ley de Coordinación Fiscal Federal (Solo cuando se incluya la
revisión de recursos del ramo 33) 187 de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; 1, 3, 6, 8 fracción VI, 15
y 70 fracción XV de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo; se encuentran reunidos en este
acto, por la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, los servidores públicos: CC. Nombre de los
servidores públicos de la ASEH comisionados, por parte de la (nombre de la Entidad Fiscalizada), el
C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender
los trabajos de auditoría), persona que se encuentra debidamente identificada, como consta en el acta
de inicio de la auditoría número: (referencia de la acta de apertura de auditoría), de fecha
. (En caso de estar presente algún funcionario distinto a los identificados en
el acta de inicio de auditoría y que intervenga en la presente acta, deberán mencionarlo e
identificarlo) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------
Acto seguido el (nombre), Coordinador de Auditoría, requiere al (nombre del titular de la Entidad
Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), para que
en este momento designe dos testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán
nombrados por los auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el (nombre del titular de la
Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría),
designa a los CC.(nombre y cargo del 1er. testigo), con domicilio en
, con número de folio , y al (nombre y cargo del 2do.
testigo), con domicilio en , quien se identifica con
expedida por el con número de folio
, documento que se tiene a la vista y que contiene fotografía cuyos rasgos
fisonómicos corresponden a su portador (a), quienes manifiestan que aceptan la designación conferida.---
---------------------------------------------------------------------------------------------------------Pasa a la Foja Número 2
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Foja Número 2
Acto continuo el Coordinador de Auditoría manifiesta al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o
nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), que en esta fecha se
concluyen los trabajos de revisión de gabinete, a la auditoría practicada a los recursos percibidos y
asignados a (nombre de la Entidad Fiscalizada), cuyos resultados se harán de su conocimiento a través
del informe previo de la revisión, a que se refiere el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del
Estado de Hidalgo. Cabe precisar que derivado de la integración de las evidencias y de los resultados, de
conformidad con lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción VIII de la Constitución Política del Estado de
Hidalgo; 8 fracción XI, 13, 70 fracción XV y 74 fracción III de la Ley de la Auditoría Superior del Estado
de Hidalgo, 6 fracción V y 8 fracción V del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del
Estado de Hidalgo,, se podrá solicitar información y documentación adicional, a efectos de integrar el
informe previo de la revisión.--------------------------
Asimismo, se hace constar que el grupo auditor hace la devolución de la documentación e información
proporcionada para la ejecución de los trabajos inherentes a la revisión de gabinete, a entera y completa
satisfacción de la Entidad Fiscalizada (en caso de existir algún hecho del cual el grupo auditor quiera
dejar constancia en esta acta deberá precisarse aquí.)
Acto continúo (en el caso de que el representante de la Entidad Fiscalizada manifieste algo se le dará
intervención en este apartado) el C. , en uso de la voz, manifiesta que
en este
acto .
No habiendo más que hacer constar se concluye la presente acta, siendo las horas, de la misma
fecha de su inicio; asimismo, previa lectura de lo asentado, firman al margen y al calce los que en ella
intervinieron, dicho documento es elaborado por duplicado, de la cual se entrega un ejemplar al (nombre
del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos
de auditoría), con quien se atendió la diligencia. ---------------------------------------------------------------------------
----------------------------------

TESTIGOS

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (nombre del AAA)
NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/(Iniciales del AAA)/ (no. de
auditoría asignado por el AAA)/(Iniciales de la Entidad
Inversiones financieras y/o de Desempeño)
NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ Siglas del AAA/número de
oficio/ejercicio actual.
ASUNTO: Se devuelve documentación.
ANEXO 26
Pachuca, de Soto, Hgo., de de

CARGO
P R E S E N T E.
En virtud de que hemos concluido con la revisión de la documentación que requerimos mediante los
oficios números , de fechas , dentro de los trabajos de la revisión a la Cuenta Pública del
ejercicio , de la (nombre de la Entidad Fiscalizada) que usted (dirige, preside), me permito hacer
entrega de la citada documentación que nos fue proporcionada y que se describe en los anexos números (1, 2,
3…) de este oficio.
Es importante precisar que la documentación antes enunciada se devuelve en su totalidad y a entera

satisfacción del enlace de la Entidad Fiscalizada, lo cual se hace constar a través de la firma de conformidad
que se asienta en la parte inferior de cada anexo.
ATENTAMENTE
Nombre y cargo del Coordinador de Auditoría

ANEXO 1
Recibí de conformidad la documentación que aquí

se describe
Nombre y cargo del servidor público que recibe la

documentación y que fungió como enlace de la
Auditoría.
DOCUMENTACIÓN REQUERIDA Y RECIBIDA MEDIANTE OFICIO NÚMERO:ASEH/siglas del AAA/No.

de oficio/ ejercicio actual
NOTAS:
SE DEBERÁ ENLISTAR LA DOCUMENTACIÓN QUE SE DEVUELVE Y PRECISAR SI ES ORIGINAL O

COPIA, INTEGRÁNDOLA CONFORME A CADA OFICIO SOLICITADO.
SI LA AUDITORÍA SE REALIZÓ EN LA MODALIDAD DE GABINETE, SE RECOMIENDA PRECISAR

EL NÚMERO DE LEGAJOS, LA NUMERACIÓN DE LOS FOLIOS QUE CONTIENE UNO DE ELLOS, Y
CUALQUIER DETALLE QUE SE REQUIERA.
ANEXO 2
Recibí de conformidad la documentación que aquí

se describe
Nombre y cargo del servidor público que recibe la

documentación y que fungió como enlace de la
Auditoría.
DOCUMENTACIÓN REQUERIDA Y RECIBIDA MEDIANTE OFICIO NÚMERO: ASEH/siglas del AAA/No.
de oficio/ejercicio actual.
NOTAS:
SE DEBERÁ ENLISTAR LA DOCUMENTACIÓN QUE SE DEVUELVE Y PRECISAR SI ES ORIGINAL O

COPIA, INTEGRÁNDOLA CONFORME A CADA OFICIO SOLICITADO.
SI LA AUDITORÍA SE REALIZÓ EN LA MODALIDAD DE GABINETE, SE RECOMIENDA PRECISAR

EL NÚMERO DE LEGAJOS, LA NUMERACIÓN DE LOS FOLIOS QUE CONTIENE UNO DE ELLOS, Y
CUALQUIER DETALLE QUE SE REQUIERA.
ANEXO 27 AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (AAA)
CÉDULA DE RESULTADOS
Entidad Fiscalizada: Núm. de Auditoría:
Cuenta Pública: Modalidad de Auditoría:
Fondo o Programa: Tipo de Auditoría:
Período de Auditoría:
RESULTADOS
NÚM. DEL RESULTADO: CON OBSERVACIÓN SI ( ) NO ( )

PROCEDIMIENTO :
DESCRIPCIÓN DEL RESULTADO:

PROCEDIMIENTO:

PROCEDIMIENTO:
Notas: En los resultados se deberá precisar el cumplimiento o incumplimiento de la normativa o de las disposiciones legales por parte de la entidad fiscalizada. Cada
hallazgo aquí señalado, deberá ser congruente con lo que se asentó en los papeles de trabajo (Cédulas de Auditoría).
Elaboró Supervisó Vo. Bo. Autorizó
Nombre del Coordinador de Nombre del Supervisor de Nombre del Director de Auditoría Nombre del Director General de
Auditoría Auditoría Auditoria
ANEXO 28 AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (AAA).
CÉDULA DE RESULTADOS
Entidad Fiscalizada: Núm. de Auditoría:
Cuenta Pública: Modalidad de Auditoría:
Fondo o Programa: Tipo de Auditoría:
Semana de revisión:
RESULTADOS

PROCEDIMIENTO :

PROCEDIMIENTO:

PROCEDIMIENTO:
Notas: En los resultados se deberá precisar el cumplimiento o incumplimiento de la normativa o de las disposiciones legales por parte de la entidad fiscalizada. Cada
hallazgo aquí señalado, deberá ser congruente con lo que se asentó en los papeles de trabajo (Cédulas de Auditoría).
Elaboró Supervisó Vo. Bo.
Nombre del Coordinador de Auditoría Nombre del Supervisor de Auditoría Nombre del Director de Auditoría
NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (no.
de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la Entidad
NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (número
consecutivo)/ (Ejercicio actual).
ASUNTO: Se notifica Informe Previo con resultados de la

revisión a la Cuenta Pública
ANEXO 29

CARGO
P R E S E N T E.
De conformidad con lo dispuesto en los artículos 56 bis fracción V de la Constitución Política del Estado de Hidalgo,
8 fracción XXIV y 18 primer párrafo de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, adjunto al presente me
permito enviar a usted el Informe Previo que derivó de la revisión que esta Entidad de Fiscalización Superior Local
realizó a la Cuenta Pública del ejercicio , de(l)(la) (nombre de la Entidad Fiscalizada), a efecto de que presente
la documentación, justificaciones o aclaraciones que considere pertinentes en un plazo no mayor a 7 días hábiles
contados a partir del día siguiente de la notificación del presente oficio y cuya documentación deberá presentarse
debidamente ordenada, foliada y en (original o copia certificada).
Asimismo, se le cita a una reunión de trabajo para el día del mes de de 20 , a las horas, en la
Sala de Juntas de la Dirección General de , sita en Avenida Tecnológico de Monterrey
Núm. 201, Fraccionamiento Puerta de Hierro, en la ciudad de Pachuca de Soto, Hidalgo, a fin de que, de manera
conjunta analicemos y valoremos dicha documentación.
Por lo anterior, mucho le agradeceré que, en caso de que no pueda asistir a dicha reunión, designe por escrito
al servidor público en caso de ya no ser servidores públicos, mediante carta poder designar a la persona que
comparecerá a su nombre y representación, que atenderá los requerimientos de información financiera y técnica
respectiva, quien deberá traer consigo una identificación oficial, asimismo se podrá hacer acompañar de dos
personas que funjan como testigos de asistencia.
Sin otro particular por el momento, le reitero las seguridades de mi consideración distinguida.
ATENTAMENTE

C.c.p. Nombre del Titular del AAA, Director General de Auditoría de , de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo
C.c.p. Expediente
C.c.p. Minutario
g
la auditoría
TIPO DE AUDITORÍA: Financiera y de Cumplimiento, de Inversiones
físicas y/o Desempeño
ANEXO 30 NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría) /
ACTA DE CONFRONTA
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja Número 1
En la ciudad de, Hidalgo, siendo las horas del día del mes del año , se reunieron en las
oficinas que ocupa la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, ubicadas en Avenida Tecnológico de Monterrey número
201, Fraccionamiento Puerta de Hierro, los CC.
servidores públicos
adscritos a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, quienes se identifican con credenciales expedidas por la Auditoría
Superior del Estado de Hidalgo y los CC.
; servidores públicos en representación de

quienes se identifican con
, documentos que se tienen a la vista y que contienen
fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores y de los cuales se adjunta copia simple a la presente.
Acto seguido, se requiere al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), para que en este momento designe dos
testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por los auditores actuantes; por lo cual,
a este requerimiento el (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o Enlace), designa a los CC.(nombre y cargo del
1er. testigo), con domicilio en _ , quien se identifica con
expedida por , con número de folio , y al (nombre y cargo del 2do. testigo),
con domicilio en , quien se identifica con expedida por el
con número de folio , documentos que se tienen a la vista y que contienen
fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores, quienes manifiestan que aceptan la designación
conferida. A fin que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de
Hidalgo, se desahogue la reunión de confronta a la que fueron convocados mediante (número de oficio de seguimiento);
respecto de la documentación, justificaciones o aclaraciones que presentó (nombre de la Entidad Fiscalizada) por razón
del oficio número (oficio con el que presenta documentación la Entidad Fiscalizada), documentación con número total
(tomos o fojas) de ; en atención a los resultados derivados de la fiscalización de la Cuenta Pública
correspondiente al ejercicio fiscal , las cuales se le notificaron el pasado (fecha del notificación del Informe
Previo) contenidas en el Informe Previo de la Revisión. ---------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------
Acto seguido, se procede a protestar a los comparecientes para que se conduzcan con verdad en la presente diligencia,
advertidos de las penas en que incurren los falsos declarantes ante una autoridad distinta de la judicial, en términos del
artículo 313 del Código Penal vigente en el Estado de Hidalgo, a lo que los representantes de (nombre de la
Entidad Fiscalizada) manifiestan: que sí protestan conducirse con verdad. A continuación, se procede a dejar constancia
de lo siguiente:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------
En uso de la voz el C. (Nombre de (los) Director(es) General(es) y área(s) a la que se encuentra adscrito y/o personal
del AAA designado en la reunión de confronta) manifiesta: que una vez que la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo,
ha realizado el análisis y valoración de la documentación, justificaciones y aclaraciones, determinó que de un total de
resultados con observaciones, se justificaron y aclararon ; se justificaron y aclararon parcialmente
y no se justificaron ni aclararon , los cuales se observan en (el) (los) anexo(s)
número(s): . -----------------------
Con lo que se le hace del conocimiento a la (Nombre de la Entidad Fiscalizada) el análisis y valoración antes descrita. -
------
En uso de la voz el C. , representante de la entidad fiscalizada manifiesta:
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Pasa a la Foja Número 2

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------Foja número 2
(PÁRRAFO ÚNICAMENTE EN CASO QUE SE CONCEDA EL PLAZO DE 5 DÍAS) Considerando lo anterior con
fundamento en el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se le concede el plazo adicional de
5 días hábiles, contados a partir del día siguiente al de la celebración de esta reunión, para que presente argumentaciones
adicionales y documentación soporte respecto a los resultados que han sido ratificados, conforme a las Cédulas de
Seguimiento anexas. (Se consideran únicamente para los resultados que están contenidos en el Informe previo).-----------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ --------------------------
De acuerdo a lo establecido en el artículo 18 párrafo segundo de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y
derivado del análisis y valoraciones de las argumentaciones adicionales y documentación soporte se le hace del
conocimiento al C. (nombre del servidor público representante de la entidad y cargo) los resultados que han
sido rectificados conforme a la Cédula de Seguimiento anexa; concediéndole un plazo de 7 días hábiles, contados a partir
del siguiente al de la celebración de esta reunión para que presente documentación, justificaciones o aclaraciones
que considere pertinentes.(Solo por lo que respecta a los hallazgos que deriven del análisis y valoración de la
documentación, donde se presuma una nueva irregularidad, una ampliación o modificación al hallazgo original, misma que
deberá estar debidamente fundada en la Cédula de Seguimiento anexa).
----------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------
No habiendo más hechos que hacer constar y con base en lo anterior, se le citará con oportunidad para la continuación de
la presente diligencia, siendo las horas del día de la misma fecha y previa lectura de la presente acta, la firman al
margen y al calce para constancia los que en ella intervinieron. Dicho documento es elaborado por duplicado, del cual se
entrega un ejemplar al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para
atender los trabajos de auditoría), con quien se atendió la diligencia. --------------------------------------
TESTIGOS

la auditoría
físicas y/o Desempeño.
NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)/
ACTA DE CONFRONTA
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja Número 1
En la ciudad de Pachuca de Soto, Hidalgo, siendo las horas del día del mes del año , en las
oficinas que ocupa la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, ubicadas en Avenida Tecnológico de Monterrey número
201, Fraccionamiento Puerta de Hierro, los CC.
servidores públicos
adscritos a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, quienes se identifican con credenciales expedidas por la Auditoría
Superior del Estado de Hidalgo y los CC.
; servidores públicos en representación de quienes se

identifican con , documentos que se tienen a la vista y que contienen fotografías cuyos rasgos
fisonómicos corresponden a sus portadores y de los cuales se adjunta copia simple a la presente. Acto seguido, se requiere
al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), para que en este momento designe dos testigos de asistencia,
haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por los auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el
(nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o Enlace o representante), designa a los CC.(nombre y cargo del 1er.
testigo), con domicilio en , quien se identifica con
expedida por , con número de folio , y al (nombre y cargo del 2do. testigo),
con domicilio en , quien se identifica con expedida por el
con número de folio , documentos que se tienen a la vista y que contienen
fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores, quienes manifiestan que aceptan la designación
conferida. Reunidos en el día y hora señalados para la continuación de la reunión de confronta, que se llevó a cabo el día
, con el número de acta , mediante oficio de notificación número
de fecha , en seguimiento a las
argumentaciones adicionales y documentación soporte presentada por (nombre de la Entidad Fiscalizada) mediante
oficio de fecha , siendo un total (tomos o fojas) de
; en atención a los resultados derivados de la fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio
fiscal , las cuales se le hicieron de su conocimiento en la reunión de confronta mediante el acta número
de fecha y anexo correspondiente.-------------------------------------------------------------
------
En uso de la voz el C. (Nombre de (los) Director(es) General(es) y área(s) a la que se encuentra adscrito y/o personal
del AAA designado en la reunión de confronta) manifiesta: que una vez que la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo,
ha realizado el análisis y valoración de la documentación, justificaciones y aclaraciones, determinó que de un total de
resultados con observaciones, se justificaron y aclararon ; se justificaron y aclararon parcialmente
y no se justificaron ni aclararon , los cuales se observan en (el) (los) anexo(s)
número(s): . -----------------------
Y por lo que hace a los resultados que conforme al artículo 18 párrafo segundo se rectificaron ( modificaron o
crearon)(número de resultados u observaciones rectificados, modificados o creados, e importe en su caso), como
se muestran en las Cédulas de Seguimiento de la Revisión anexas.
En uso de la voz el C. , representante de la entidad fiscalizada manifiesta:
Pasa a la Foja número 2.

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------Foja número 2
De acuerdo a lo establecido en el artículo 18 párrafo segundo de la Ley de la Auditoría Superior del Estado
de Hidalgo y derivado del análisis y valoraciones de las argumentaciones adicionales y documentación soporte
se le hace del conocimiento al C. (nombre del servidor público representante de la entidad y cargo) los
resultados que han sido rectificados conforme a las Cédulas de Seguimiento anexa; concediéndole un plazo de 7
días hábiles, contados a partir del siguiente al de la celebración de esta reunión para que presente
documentación, justificaciones o aclaraciones que considere pertinentes. (El párrafo anterior se incluirá solo por lo
que respecta a los hallazgos que deriven del análisis y valoración de la documentación que la Entidad presentó durante los
5 días adicionales, donde se presuma una nueva irregularidad, una ampliación o modificación al hallazgo original, misma
que deberá estar debidamente fundada en la Cédula de Seguimiento anexa). -----------------------------------------------------------
Con lo que se le hace del conocimiento al(nombre del titular de la Entidad Fiscalizada, Enlace o representante) el
análisis y valoración antes descrita. --
En uso de la voz el C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada, Enlace o representante), representante de la
entidad fiscalizada manifiesta:
NOTA: EL CIERRE DEL ACTA DE LA REUNIÓN DE CONFRONTA SE REALIZARÁ EN LA ÚLTIMA ACTA DE

SEGUIMIENTO.
No habiendo más que hacer constar se cierra la presente acta, siendo las horas, de la misma fecha de su inicio;
asimismo, previa lectura de lo asentado, firman al margen y al calce los que en ella intervinieron, dicho documento es
elaborado por duplicado, del cual se entrega un ejemplar al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada, Enlace o
representante), con quien se atendió la diligencia. --------------------------------------------------------------------------------------------
TESTIGOS

NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (No.
de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la Entidad
NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (número
consecutivo)/ (Ejercicio actual).
ASUNTO: Se cita a reunión.

ANEXO 31

CARGO
P R E S E N T E.
De conformidad con lo dispuesto por los artículos 18 y 19 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de
Hidalgo, se le cita a la reunión de seguimiento del acto de confronta (y de cierre de Auditoria, en su caso),
de conformidad al acta número: (número de la acta confronta) de fecha , respecto
de la documentación, justificaciones o aclaraciones que presentó de manera adicional, por razón del oficio
así como de la documentación presentada (y/o de la presentada al inicio del desahogo de la
diligencia, en su caso) y en atención a los resultados derivados de la fiscalización de la Cuenta Pública
correspondiente al ejercicio fiscal , notificadas mediante el Informe Previo de la Revisión, el
pasado día del mes de del año , la cual tendrá verificativo a las horas del
día del mes del año en las oficinas que ocupa la Dirección General de Auditoria (nombre
del AAA) ubicada en Avenida Tecnológico de Monterrey número 201, Fraccionamiento Puerta de Hierro , Pachuca de
Soto, Hidalgo, C.P. 42080. -----------------------------------------------------------------
Asimismo se le comunica que podrá hacerse a acompañar de dos personas quienes podrán fungir como testigos
en dicha diligencia.
Sin otro particular, le reitero las seguridades de mí consideración distinguida.
ATENTAMENTE

C.c.p. (Nombre del Director General del AAA). Cargo en el AAA de la ASEH.
C.c.p. (Nombre del Director General de Inspección Técnica y Evaluación de la ASEH) (Cuando participe en la auditoria)
C.c.p.- Expediente.
C.c.p.- Minutario
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA Nombre del AAA que ejecuta
la auditoría
físicas y/o de Desempeño.
ACTA DE CIERRE DE AUDITORÍA

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja Número 1
En la ciudad de , siendo las horas del día del mes del año
, se reunieron en las oficinas que ocupa , ubicadas en
, los suscritos CC. (Director General del ASEH y
personal que atendió la auditoría) , servidores
públicos adscritos a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, quienes quedaron plenamente identificados
mediante el acta de inicio de auditoría de fecha y los CC. (Nombre y cargo
de los servidores públicos de las entidades fiscalizadas que atiendan dicha
diligencia)
; servidores públicos de (Nombre de la Entidad Fiscalizada)
quienes se identifican con (Credenciales expedidas por la Entidad o
nombramiento) , documentos que se tienen a la vista y que contienen
fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores y de los cuales se adjunta copia simple a
la presente acta, con el objeto de hacer constar la conclusión de los trabajos relativos a la Auditoría número
, ordenada por el Auditor Superior del Estado, C.P. José Rodolfo Picazo Molina; en
uso de las atribuciones conferidas por las disposiciones legales aplicables ; para tal efecto el C. (Nombre
del Director General del ASEH y área a la que se encuentra adscrito), requiere al C. (nombre y cargo del
servidor público de la entidad fiscalizada), para que en este momento designe dos testigos de asistencia,
haciéndosele saber que en caso de no hacerlo, serán nombrados por este Órgano Técnico; por lo que
éste designa a los CC. (nombre, cargo, domicilio y documento oficial con que se identifican de cada uno
de los designados), documento que se tiene a la vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos
corresponden a su portador(a) la cual se les devuelve por así solicitarlo, adjuntando copias a la presente acta
y quienes manifiestan que aceptan fungir como testigos en la presente diligencia.---------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Acto seguido el (Nombre del Director General y área a la que se encuentra adscrito) manifiesta al C.
(nombre y cargo del servidor público de la entidad fiscalizada), que en esta fecha se concluyen los trabajos
de la auditoría practicada a (nombre de la entidad fiscalizada), cuyos resultados fueron hechos de su
conocimiento mediante (Informe Previo del Resultado) de fecha así
como las actas de confronta y Cédulas de Seguimiento números
respectivamente.
No habiendo más que hacer constar, se cierra la presente acta, siendo las horas, de la misma fecha
de su inicio; asimismo, previa lectura de lo asentado, firman al margen y al calce los que en ella intervinieron,
dicho documento es elaborado por duplicado, del cual se entrega un ejemplar al (nombre del titular de la
Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), con
quien se atendió la diligencia.---------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

Auditoría) /(iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja número 2

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1

C.P. José Rodolfo Picazo Molina

COORDINACIÓN GENERAL DE GRUPOS DE TRABAJO

L.C. Lorenza Mendoza Álvarez

L. Comp. María Teresa Hernández Soto

M.A. Raquel Ramírez Vargas

L.C.P.F. María Fernanda Samperio Girón

L.C.P. y A.P. Vianey Vázquez de la Concha

Lic. Rodolfo Carbajal Rosales

L.C. Héctor Gómez Espinosa

L.C. Marco Antonio González Arellano

Lic. Nicolás Jaén Ramírez

Ing. Horacio Juárez Trejo

L.C. Efrén Martínez Pedraza

L.C. Rafael Zuviri Guzmán

FECHA DE EMISIÓN: NOVIEMBRE 2011

La fiscalización superior de la Cuenta Pública es la atribución primordial asignada a la Auditoría

El manual está estructurado de la siguiente manera:

a.Normas Generales de Fiscalización.

e.Seguimiento de los resultados.

f. Seguimiento de las acciones promovidas.

III. Fundamento legal

El Auditor Superior, como titular de este Órgano Técnico, es el responsable de actualizar y

La actividad de los Poderes del Estado, Ayuntamientos, Entidades Paraestatales, Organismos

Informe de Avances de Gestión Financiera

Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

Las Normas Generales de Fiscalización se clasifican en:

-Normas de fiscalización de la Cuenta Pública.

-Normas para la elaboración de informes.

VII.1 Normas personales

2 Publicadas en noviembre de 2014 en la página de internet www.snf.org.mx

Cuidado y diligencia profesional

El cuidado profesional implica emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la

La independencia consiste en manifestar cualquier juicio profesional sustentado únicamente en el

VII.2 Normas de fiscalización de la Cuenta Pública

Por consiguiente, es importante que en la etapa de planeación de la auditoría a la Cuenta Pública, se

b.La planeación debe ser apropiadamente supervisada.

c.Se debe dejar evidencia y papeles de trabajo de haber planeado la auditoría.

g. Es indispensable que los responsables de la revisión conozcan las características particulares de

i. Se debe integrar el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones “PAAVRI” y

Estudio y evaluación del control interno

a.Métodos y medidas de coordinación adoptados para proteger los activos.

b.Fomentar la eficiencia y eficacia de las operaciones.

c.Alentar el apego a las políticas administrativas prescritas por el sujeto a fiscalizar.

d.Procurar el cumplimiento cabal de las disposiones legales y reglamentarias.

2. La evaluación del riesgo

f. El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:

a.Es obligatoria en todas y cada una de las fases de la fiscalización.

6 De conformidad a lo enunciado en el Marco Integral de Control Interno.

1. Análisis del personal que participará en la auditoría, con base en su competencia:

2. Revisión del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones, basada en el

3.Fijar los alcances de los procedimientos de auditoría que se efectuarán.

5.Revisión del programa de auditoría y las modificaciones, cuando sea el caso.

9.Control de tiempo invertido.

11. Comprobar la correcta aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoría.

Derivado de lo anterior, se establecen las siguientes normas generales:

a. Se debe obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente para fundamentar

d.La evidencia se clasifica en:

1. Física: Se obtiene mediante la inspección u observación de las actividades, bienes o

2. Documental: Consiste en la información elaborada por las entidades fiscalizadas, así

3.Testimonial: Se obtiene mediante la aplicación de las técnicas de auditoría referentes

4. Analítica: Consiste en cálculos, comparaciones, razonamientos y desgloses de la

• La evidencia es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de la

Derivado de la importancia de los papeles de trabajo 9 en la fiscalización de la Cuenta Pública, se