ACCION DE COBRO

La acción de cobro coactivo o administrativo de los impuestos comienza con el

mandamiento de pago, el cual, interrumpe el término de prescripción, pero cabe resaltar que
dicho proceso de cobro se debe desarrollar en su totalidad dentro del término de
prescripción. Es importante tener en cuenta el término de prescripción de la acción de cobro
de los impuestos, recalcando que la Dian o cualquier administración de
impuestos territorial tienen un término de 5 años para cobrar los impuestos que les deben o
adeuden los contribuyentes.
Este término está especificado en el artículo 817 del estatuto tributario, y es un término
improrrogable que de no ser cumplido impide a la autoridad tributaria cobrar dicha deuda.

 ¿Desde cuándo se cuenta el término de prescripción de los impuestos?

Los 5 años para que prescriba una deuda tributaria se cuenta desde que se presentan los
eventos mencionados a continuación:

1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional,
para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma
extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los
mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o
discusión.

 ARTÍCULO 818. INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO DE

PRESCRIPCIÓN.
El término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la
notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el
pago, por la admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de
la liquidación forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr
de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la
terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa
administrativa.
El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte el
auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta:
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria.
- La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el
artículo 567 del ET.
- El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el
caso contemplado en el artículo 835 del ET.
JURISDICCION COACTIVA
La jurisdicción coactiva se define como un privilegio excesivo de la administración, el cual
consiste en la facultad de cobrar directamente, sin que medie intervención judicial, las
deudas a su favor, obteniendo la doble calidad de juez y parte, cuya justificación se halla en
la prevalencia del interés general, en cuanto dichos recursos se necesiten con urgencia para
cumplir de manera eficaz los fines estatales. En realidad, si se tiene en cuenta que las
acciones litigantes se restablecen contra actos administrativos en firme, es decir,
debidamente ejecutoriados, es necesario interpretar que cuando la ley se refiere a las
sentencias que deciden en forma definitiva las demandas instauradas contra actos que
prestan mérito ejecutivo, está dando un nuevo momento para aplicar el principio de
ejecutoria de los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo.

PROCEDIMIENTO DE DEUDAS FISCALES

Mediante el artículo 823 del ET, se establece que la DIAN es competente para hacer el
cobro coactivo de las deudas fiscales que conciernen a impuestos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones, para lo que es necesario realizar un procedimiento administrativo
coactivo.

 Documentos sobre los cuales se puede exigir cobro coactivo

En el artículo 828 del ET se enuncian los títulos ejecutivos que prestan mérito
ejecutivo, a saber:
1. Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones
tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelación.
2. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas.
3. Los demás actos de la administración de impuestos debidamente ejecutoriados, en
los cuales se fijen sumas líquidas de dinero a favor del fisco nacional.
4. Las garantías y cauciones prestadas a favor de la nación para afianzar el pago de las
obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la administración que
declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones garantizadas.
5. Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan sobre
las demandas presentadas en relación con los impuestos, anticipos, retenciones,
sanciones e intereses que administra la Dirección General de Impuestos Nacionales.

 Procedimiento para exigir el cobro coactivo

Según lo apreciado en el artículo 826 del ET, para exigir el cobro coactivo es

indispensable que el funcionario competente suscite un mandamiento de pago, en el que se
ordene la cancelación de las obligaciones pendientes más los intereses respectivos. Así,
el artículo 837 del ET determina que de manera anticipada o de forma simultánea al
mandamiento de pago, el funcionario podrá decretar el embargo y secuestro preventivo de
los bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad. Cuando se suscite el
mandamiento de pago es necesario realizar una citación para que el deudor comparezca en
un término de 10 días; lo anterior debido a que el mandamiento debe notificarse de manera
personal. Sin embargo, si se ha vencido el término y el deudor no ha presentado, entonces
se le hará una notificación por correo.
Después de realizada la notificación, el deudor tendrá 15 días para cancelar el monto de la
deuda y sus intereses o en ese mismo término podrá presentar de forma escrita las
excepciones referentes al tema (artículo 830 del ET).

Además, el artículo 841 del ET establece que:

 En cualquier etapa del procedimiento administrativo coactivo el deudor podrá
celebrar un acuerdo de pago con la administración, en cuyo caso se suspenderá el
procedimiento y se podrán levantar las medidas preventivas que hubieren sido
decretadas.
 Sin perjuicio de la exigibilidad de garantías, cuando se declare el incumplimiento
del acuerdo de pago, deberá reanudarse el procedimiento si aquellas no son
suficientes para cubrir la totalidad de la deuda.
 El proceso administrativo coactivo se puede suspender cuando un juez o funcionario
dé aviso al funcionario que está adelantando dicho proceso que se ha presentado una
solicitud de concordato preventivo, potestativo u obligatorio.

SUAD SOLAR SANEZ

VI SEMESTRE