DIPLOMADO EN CULTURA FINANCIERA Y

TRIBUTARIA
CLASE No. 4
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
 PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
• ESTADO DE SITUACION FINANCIERA: La
situación financiera de una entidad es la
relación entre los activos, los pasivos y el
patrimonio en una fecha concreta, tal como se
presenta en el estado de situación financiera
Estos se definen como sigue:
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Es un recurso
Es una obligación Es la parte residual de
controlado por la
presente de la los activos de una
entidad como
entidad surgida de entidad deducidos
resultado de sucesos
eventos pasados todos los pasivos.
pasados.

Al vencimiento
Espera obtener espera desprenderse Activo – Pasivo =
beneficios futuros. de recursos que Patrimonio
incorporan beneficios
ESTADO DE RESULTADOS
ENFOQUE DE UN SOLO ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
INFORMACION QUE DEBE MOSTRAR
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
• El estado de flujos de efectivo proporciona
información sobre los cambios en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad
durante el periodo sobre el que se informa,
mostrando por separado los cambios según
procedan de actividades de operación,
actividades de inversión y actividades de
financiación.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
FLUJOS DE EFECTIVO
FLUJOS DE EFECTIVO
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Las notas contienen información adicional a la
presentada en el estado de situación
financiera, estado del resultado
integral, estado de cambios en el patrimonio
y estado de flujos de efectivo. Las notas
proporcionan descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en
esos estados e información sobre partidas que
no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos.
ESTRUCTURA DE LAS NOTAS
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Una entidad presentará las notas, en la medida
en que sea practicable, de una forma
sistemática. Una entidad hará referencia para
cada partida de los estados financieros a
cualquier información en las notas con la que
esté relacionada.
EJEMPLO DE NOTA
INFORMACION A REVELAR SOBRE
PARTES RELACIONADAS
CONCEPTOS IMPORTANTES
CONCEPTOS IMPORTANTES
INFORMACION A REVELAR SOBRE
PARTES RELACIONADAS
ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
 ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
Requerimientos para presentar estados financieros consolidados
No será necesario que la controladora elabore estados financieros
consolidados si:
 ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
En esta sección se presume que existe control
cuando la controladora posea, directa o
indirectamente a través de subsidiarias, más de la
mitad del poder de voto de una entidad.
Esta presunción se puede obviar en circunstancias
excepcionales, si se puede demostrar claramente
que esta posesión no constituye control. También
existe control cuando la controladora posee la
mitad o menos del poder de voto de una entidad,
pero tiene:
ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
 ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
• PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACION
 ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
Información a revelar en los estados financieros consolidados
En los estados financieros consolidados deberá revelarse la siguiente
información:
1. El hecho de que los estados son estados financieros consolidados.
2. La base para concluir que existe control cuando la controladora no
posee, directa o indirectamente a través de subsidiarias, más de la
mitad del poder de voto.
3. Cualquier diferencia en la fecha sobre la que se informa de los
estados financieros de la controladora y sus subsidiarias utilizados
para la elaboración de los estados financieros consolidados.
4. La naturaleza y el alcance de cualquier restricción significativa,
sobre la capacidad de las subsidiarias para transferir fondos a la
controladora en forma de dividendos en efectivo o de reembolsos
de préstamos.
TRANSICION NIIF PARA PYMES
TRANSICION NIIF PARA PYMES
TRANSICION NIIF PARA PYMES
 TRANSICION NIIF PARA PYMES
Alcance
Esta Sección se aplicará a una entidad que adopte por primera vez la NIIF para
las PYMES, independientemente de si su marco contable anterior estuvo
basado en las NIIF completas o en otro conjunto de principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA), tales como sus normas contables
nacionales, u en otro marco tal como la base del impuesto a las ganancias
local.
TRANSICION NIIF PARA PYMES
 TRANSICION NIIF PARA PYMES
Interrogantes:
1. ¿En qué circunstancias puede aplicar una entidad las
exenciones especiales, simplificaciones y otros
requerimientos de esta sección? Únicamente cuando
adopte por primera vez las NIIF para PYMES.
2. ¿Qué pasa si la entidad ya utilizó por primera vez las
NIIF para PYMES pero deja de usarlas por un tiempo y con
posterioridad vuelve a adoptarlas? Las exenciones
especiales, simplificaciones y otros requerimientos de
esta sección ya no les aplican.
La entidad que adopte por primera vez las NIIF para
PYMES deberá:
TRANSICION NIIF PARA PYMES
TRANSICION NIIF PARA PYMES
TRANSICION NIIF PARA PYMES
 PASOS IMPORTANTES EN LA
CONVERSION A NIIF PARA PYMES
1. Obtener el balance general bajo PCGA a 31 de diciembre del 20XX.
2. Conocer y disponer de la NIIF para Pymes.
3. Identificar las políticas contables aplicadas bajo PCGA.
4. Identificar las partidas y operaciones en las cuales hay diferencias en políticas
contables.
5. Definir y diseñar las políticas contables que se usarán bajo la NIIF para Pymes
(incluye exenciones y excepciones).
6. Definir la aplicación de reglas específicas para la aplicación de excepciones
Obligatorias.
7. Realizar el análisis de la información financiera. Preparar hoja de trabajo para
acumular ajustes y determinar saldos bajo la NIIF para Pymes.
8. Para cada cuenta o subcuenta preparar planillas de conversión de acuerdo con el
análisis de cada una.
9. Reconocer operaciones o hechos económicos que deben ser activos o pasivos
bajo la NIIF para Pymes, pero que bajo PCGA no están incluidos.
10. Eliminar las partidas que no cumplen los requisitos de ser activo o pasivo bajo la
NIIF para Pymes.
 PASOS IMPORTANTES EN LA
CONVERSION A NIIF PARA PYMES
11. Efectuar las reclasificaciones de partidas para ubicarlas según corresponda bajo la
NIIF para Pymes.
12. Si la entidad va a utilizar alguna de las exenciones voluntarias, aplicar las políticas
definidas para ello.
13. Realizar las valoraciones de todas las partidas de acuerdo con lo establecido en la
NIIF para Pymes, especialmente en la sección 35.
14. Preparar cada ajuste en partida doble afectando ganancias acumuladas.
15. Trasladar cada ajuste a la hoja de trabajo del Estado de situación financiera de
apertura.
16. Realizar el cálculo y registro del impuesto diferido.
17. Elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura detallado a máximo nivel
de desagregación.
18. Elaborar la conciliación del patrimonio entre el saldo bajo PCGA y el saldo bajo
NIIF para Pymes.
19. Elaborar la conciliación del resultado entre el saldo bajo PCGA y el saldo bajo NIIF
de las Pymes.
20. Elaborar el informe de Conversión.
 GRACIAS
CPA MANUEL DE JESUS GUERRA
CASASOLA
CONSULTOR INDEPENDIENTE
TELEFONO 59182210