UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
GRUPO J
CONTABILIDAD ESPECIALIZADA I
TEMA:
Mapa Conceptual de Cuentas del
Grupo de Pasivos

INTEGRANTES: DOCENTE
✓ Enríquez Leines Saul Alejandro
✓ Dra. Verónica Espinoza Beltran,Mgt
✓ España Rosero Rosa Angela
✓ Morocho Aules Emperatriz Karina
✓ Nieto Torres Jessica Alejandra
✓ Unaucho Choloquinga Pakcha Sisa
CURSO
CA 9-03
 GRUPO
21 OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO
2
 2101 Depósitos a la vista
Registra los recursos recibidos del
público, exigibles en un plazo
menor a treinta días. Podrán
constituirse bajo diversas
modalidades y mecanismos
libremente pactados entre el
depositante y el depositario
3
Subcuentas
* 210105 Depósitos monetarios que generan
intereses
* 210110 Depósitos monetarios que no generan
intereses
*210115 Depósitos monetarios de instituciones
financieras
*210120 Ejecución presupuestaria
*210125 Depósitos de otras instituciones para
encaje
*210130 Cheques certificados
*210131 Cheques de emergencia
*210135 Depósitos de ahorro
*210140 Otros depósitos
*210145 Fondos de tarjetahabientes
*210150 Depósitos por confirmar
*210155 Depósitos de cuenta básica
 2102 OPERACIONES
DE REPORTO

Registra los fondos que la
entidad recibe por el
cumplimiento de aquellas
operaciones en las que
vende
Subcuentas
210205 Operaciones de
reporto financiero
210210 Operaciones de
reporto por confirmar
210215 Operaciones de
reporto bursátil

4
 2103 Depósitos a plazo

Registra
Obligaciones, a cargo 210305 De 1 a 30 días
de la entidad, 210310 De 31 a 90 días
derivadas de la 210315 De 91 a 180 días
captación de recursos
del público exigibles al 210320 de 181 a 360
días
vencimiento de un
período 210325 de más de 361
días

Subcuentas
210330 Depósitos por
confirmar

5
2105 Depósitos restringidos

Débitos Créditos

6
 GRUPO
25 CUENTAS POR PAGAR
7
 2501 INTERESES POR PAGAR

2501 INTERESES POR PAGAR

Detalle Subcuentas

250105 Depósitos a la vista

Registra el valor de los intereses
causados pendientes de pago, que
deben ser satisfechos al vencimiento
de las obligaciones o de las respectivas
cuotas. La provisión de los intereses se
realizará de manera diaria.
250110 Operaciones de reporto
250115 Depósitos a plazo
250120 Depósitos en garantía
250125 Fondos interbancarios comprados
250130 Operaciones de reporto con
instituciones financieras
250135 Obligaciones financieras
250140 Bonos
250145 Obligaciones
250150 Otros títulos valores
250190 Otros 8
 2502 COMISIONES POR PAGAR

Registra el monto de las comisiones

pendientes de pago inmediato que la
institución adeuda por el uso de fondos de
otras entidades o por servicios recibidos.

DÉBITOS CRÉDITOS

2. Por transferencia a la Cuenta Única del

Tesoro Nacional, si los pasivos
1. Por el valor de las permanecieron inmovilizados por más de 1. Por el valor de la provisión
comisiones pagadas a los cinco años con un saldo de hasta el mensual para el pago de
beneficiarios. equivalente al 25% de un salario básico comisiones.
unificado, o por más de diez (10) años con
un saldo mayor,
9
 2503 OBLIGACIONES PATRONALES
2503 OBLIGACIONES PATRONALES
DETALLE
Registra las obligaciones de la entidad con
sus empleados por concepto de
remuneraciones, beneficios sociales, aportes
al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
fondo de reserva, participación de utilidades
que se provisionará mensualmente,
originadas en sus relaciones laborales
SUBCUENTAS
250305 Remuneraciones
250310 Beneficios sociales ,
250315 Aportes al IESS
250320 Fondo de reserva IESS
250325 Participación a empleados
250330 Gastos de responsabilidad,
residencia y Representación
250390 Otras 10
 2504 RETENCIONES

Registra las
obligaciones de la
entidad a favor de
terceros, originadas
en su calidad de
agente de retención.

250405 Retenciones
fiscales
250490 Otras
retenciones
11
 2505 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS
Y MULTAS

• Registra las obligaciones de

Subcuentas
la entidad por concepto de
impuesto a la renta, que se • 250505 Impuesto a la renta
provisionará mensualmente, • 250510 Multas
multas y otras
contribuciones e impuestos • 250590 Otras
contribuciones e impuestos

Concepto

12
 2506 PROVEEDORES

CONCEPTO
• Registra las
obligaciones de la CRÉDITOS
entidad con respecto a
terceros, por la compra •2. Por el valor de los
de bienes o servicios servicios recibidos o de
recibidos. los bienes comprados.

DÉBITOS
•1. Por la cancelación
de los valores
adeudados.

13
 2507 OBLIGACIONES POR
COMPRA DE CARTERA

Débitos.- Por el pago de las Créditos.- Por el valor de las

obligaciones pendientes a los obligaciones laborales pendientes
beneficiarios. de pago.

Registra las obligaciones de la

entidad con sus empleados por
concepto de remuneraciones,
beneficios sociales, aportes al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, fondo de reserva,
participación de utilidades que se
provisionará mensualmente,
originadas en sus relaciones
laborales.

14
2508 GARANTÍAS CREDITICIAS SUBROGADAS
PENDIENTES DE RECUPERACIÓN

Garantías crediticias
subrogadas pendientes de
recuperación

Registra las obligaciones

de la institución financiera,
por la porción subrogada en
los derechos del acreedor,
respecto de la parte Subcuentas
garantizada de la operación
de crédito afianzada por
una entidad del sistema de
garantía crediticia.

Débitos 2580805 Créditos

Créditos Comerciales
Por el valor recuperado y
Por el valor de las 250810 Créditos para la
transferido a la entidad del
operaciones de crédito microempresa
sistema de garantía
garantizadas, subrogadas.
crediticia beneficiaria 250815 Contingentes

15
 2510 CUENTAS POR PAGAR A
ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS

Cuentas por
pagar a Registra el valor de las obligaciones que tiene la entidad a
establecimientos favor de los establecimientos o compañías afiliadas al
afiliados sistema de tarjetas de crédito que presten el servicio o
vendan el bien al consumidor beneficiario del crédito.

Débitos
1. Por los abonos y cancelaciones

Créditos
1. Por el valor de los consumos de pago diferido
realizados en el país, por tarjetahabientes residentes en el
país.
16
 2511 PROVISIONES PARA ACEPTACIONES
BANCARIAS Y OPERACIONES CONTINGENTES
En esta cuenta se registra el monto de Débitos Créditos
las provisiones que son necesarias
• Por el importe provisionado • Por la constitución de la
contabilizar ante la eventualidad de cuando el deudor cumple con provisión, como consecuencia
pérdidas originadas por el riesgo de su obligación, liberando de de la evaluación del riesgo de
esta manera a la institución. las aceptaciones bancarias y
aceptaciones bancarias y operaciones
• Por la disminución del importe operaciones contingentes.
contingentes concedidas por la provisionado cuando al realizar
institución, las cuales se encuentran una nueva evaluación del
crédito éste ha mejorado en su
registradas en el grupo 15 calificación de acuerdo con las
“Aceptaciones bancarias” y el disposiciones emitidas por la
elemento 6 “Cuentas contingentes”. Superintendencia de Bancos y
Seguros.
• Por las transferencias de
provisiones, al ser transferidas
las aceptaciones bancarias y las
operaciones contingentes a la
cartera de créditos, al asumir la
institución la obligación por
cuenta del deudor, con crédito
a la cuenta 1499 Provisión para
créditos incobrables.

17
 2512 BECAS APROBADAS POR DESEMBOLSAR
Registra el monto aprobado
para becas, y constituyen una
obligación de desembolso para
Descripción el Instituto de Crédito Educativa
y Becas, IECE, con sus
becarios.

Débitos: Por el valor entregado

al beneficiario de las becas
aprobadas y justificadas, con
crédito a la cuenta 1618 “Becas
desembolsadas por justificar y
liquidar”.
Becas Aprobadas por Dinámica
desembolsar
Créditos: Por el valor aprobado
para desembolso de becas.

251205 Universidades becarias

Subcuentas
251210 Becarios

18
 2590 CUENTAS POR PAGAR VARIAS

Registra el valor de los dividendos y excedentes decretados en efectivo, que han sido previamente
aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios; los cheques girados para el
pago de obligaciones y que no hubieren sido presentados para su cobro; las obligaciones a favor
del beneficiario del certificado de depósito, por el monto del faltante de mercaderías y otras
cuentas por pagar con un vencimiento no mayor a un año.
Débitos.-
1. Por el pago a los socios de los dividendos Créditos.-
y excedentes.
1. Por el valor de los dividendos y Subcuentas:
2. Por abono o cancelación de la obligación. excedentes aprobados por la Asamblea 259005 Dividendos por pagar
3. Por transferencia a la Cuenta Única del General de Accionistas o Junta de Socios.
Tesoro Nacional, si los pasivos 259010 Excedentes por pagar
2. Por el valor de los cheques girados y que
permanecieron inmovilizados por más de no hubieren sido presentados para su pago 259015 Cheques girados no cobrados
cinco años con un saldo de hasta el dentro de los trece meses posteriores a la 259020 Acreedores por disposición de
equivalente al 25% de un salario básico fecha de su emisión. mercancías.
unificado, o por más de diez (10) años con
un saldo mayor, con excepción de los 3. Por el valor del faltante de mercaderías. 259090 Otras cuentas por pagar
pasivos inmovilizados por disposición legal 4. Por el valor de otras cuentas por pagar
o judicial debidamente notificadas a la
entidad financiera.

19
 GRUPO
26 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
20
 26 OBLIGACIONES FINANCIERAS

Registra el valor de las obligaciones contraídas por la Entidad mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades del
país o del exterior y con otras entidades públicas o privadas, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito.

2606
2602 2603 2604 2605 2610
2609
Obligacion 2607
Operacio 2608 Obligaciones 2690
Obligacion Obligacion Obligaciones es con Obligaciones
2601 nes con Operaciones con el fondo
es con es con con entidades con
entidades con Préstamo de liquidez Otras
Sobregiros institucione institucione entidades del del grupo entidades
financiera organismos subordinado del sistema obligaciones
s s grupo financiero del sector
s del multilaterales financiero
financieras financieras financiero en en el público
sector ecuatoriano
del país del exterior el país exterior
público

21
 2601 SOBREGIROS

Registra el valor de los sobregiros ocasionales a corto p lazo

que las entidades incurren en sus operaciones y que son
otorgados por otras entidades locales o del exterior.

DÉBITOS CREDITOS

• Por los abonos o • Por el monto de

cancelaciones de los sobregiros
los sobregiros incurridos.
incurridos.

22
 2602 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL PAIS
Registra el monto de los préstamos directos recibidos de
instituciones financieras del país y el financiamiento que
reciben las compañías de tarjetas de crédito con el respaldo
SUBCUENTAS de consumos pendientes de pago por p arte de sus
260205 De 1 a tarjetahabientes.
30 días
260210De 31 a
90 días DÉBITOS CRÉDITOS
260215De 91 a
180 días
260220De 181 a • Por los abonos o • Por el monto de los
cancelaciones de los préstamos recibidos y
360 días préstamos recibidos. por el financiamiento
260225De más • Por el pago de que reciben las
de 360 días obligaciones compañías de tarjetas
contingentes vencidas de crédito respaldados
que no fueron por consumos
canceladas en la fecha pendientes de pago de
de su vencimiento. sus tarjetahabientes.
23
 2603 OBLIGACIONES CON INS TITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR

Registra las obligaciones provenientes de préstamos y

líneas de créditos contratadas con instituciones financieras
del exterior, así como la cartera comprada a través del
SUBCUENTAS mecanismo de factoring internacional
260305 De 1 a
30 días
260310 De 31 a DÉBITOS CRÉDITOS
90 días
260315 De 91 a • Por el monto de los préstamos
180 días • Por los abonos o cancelaciones recibidos.
260320 De 181 de los préstamos recibidos. • Por el monto de las
• Por el pago de obligaciones obligaciones contingentes que
a 360 días contingentes vencidas que no se han vencido y no fueron
260325 De más fueron canceladas en la fecha pagadas por la entidad al
de su vencimiento. banco corresponsal.
de 360 días

24
 2604 OBLIGACIONES CON ENTIDADES DEL GRUPO
FINANCIERO EN EL PAÍS

Registra el valor de los préstamos recibidos de entidades

que pertenecen grupo financiero y están localizadas en el
país.
SUBCUENTAS
260405 De 1 a
30 días
260410De 31 a
90 días DÉBITOS CRÉDITOS
260415De 91 a
180 días
260420De 181 a • Por los abonos o • Por el monto del
cancelaciones de los préstamo recibido.
360 días préstamos recibidos. • Por el monto de las
260425De más • Por el pago de obligaciones
de 360 días obligaciones contingentes que se
contingentes vencidas han vencido y no
que no fueron fueron pagadas por la
canceladas en la fecha entidad al banco
de su vencimiento. corresponsal.
25
 2605 OBLIGACIONES CON ENTIDADES DEL GRUPO
FINANCIERO EN EL EXTERIOR

Registra el valor de los préstamos recibidos de entidades

que pertenecen al grupo financiero ya sean off-shore y
operativas en el exterior.
SUBCUENTAS
260505 De 1 a
30 días
260510De 31 a
90 días DÉBITOS CRÉDITOS
260515De 91 a
180 días
260520De 181 a • Por los abonos o • Por el monto del
cancelaciones de los crédito recibido.
360 días préstamos recibidos • Por el monto de las
260525De más • Por el pago de obligaciones
de 360 días obligaciones contingentes que se
contingentes vencidas han vencido y no
que no fueron fueron pagadas por la
canceladas en la fecha entidad al banco
de su vencimiento. corresponsal.
26
 2606 OPERACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS
DEL SECTOR PUBLICO
Registra además el valor de los documentos por su valor nominal, descontados
y redescontados por las instituciones en la Corporación Financiera Nacional y
el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, así como los valores que las instituciones
financieras en saneamiento tienen pendiente de pago a la Corporación
SUBCUENTAS Financiera Nacional por operaciones reestructuradas, realizadas conforme a la
260605 De 1 a Ley de Reordenamiento Económico
30 días
260610De 31 a
90 días DÉBITOS CRÉDITOS
260615De 91 a
180 días
260620De 181 a • Por los abonos o • Por el monto del
cancelaciones. crédito recibido.
360 días
• Por la devolución de • Por el monto de los
260625De más los dividendos dividendos
de 360 días recuperados por las recuperados por las
Mutualistas de la Mutualistas de la
cartera cedida al cartera cedida al
Banco Ecuatoriano de Banco Ecuatoriano de
la Vivienda. la Vivienda.
27
 2607 OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
MULTILATERALES
En esta cuenta se registrará el saldo de las obligaciones
pendientes de pago a organismos multilaterales, tales como la
Corporación Andina de Fomento -CAF, Banco Interamericano de
Desarrollo BID, Banco Mundial, entre otros.
SUBCUENTAS
260605 De 1 a
30 días
260610De 31 a
90 días
DÉBITOS CRÉDITOS
260615De 91 a
180 días
260620De 181 a
• Por el valor de los • Por el monto de los
360 días abonos y créditos recibidos.
260625De más cancelaciones de los
de 360 días préstamos recibidos.

28
 2608 PRÉSTAMO SUBORDINADO
Registra el valor de los préstamos que reciba la institución
de otras instituciones del sistema financiero, a un plazo que
no exceda de cinco años, luego de lo cual el préstamo se
convertirá, por compensación, de pleno derecho en capital y
se emitirán las acciones que correspondan. Sin embargo,
SUBCUENTAS antes del vencimiento de dicho plazo, el préstamo solo
260805 De 1 a podrá ser pagado con el producto de un aumento de capital.
30 días
260810De 31 a
90 días
DÉBITOS CRÉDITOS
260815De 91 a
180 días
260820De 181 a
• Por la cancelación del • Por el valor del crédito
360 días préstamo. recibido.
260825De más • Por la transferencia a
de 360 días capital pagado al
vencimiento del plazo
del préstamo
subordinado.

29
 2609 OBLIGACIONES CON ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

Registra las obligaciones de las instituciones financieras y el

Fondo de Solidaridad con el Gobierno Nacional.
SUBCUENTAS
260905 De 1 a
30 días
260910De 31 a
90 días
DÉBITOS CRÉDITOS
260915De 91 a
180 días
260920De 181 a
• Por los pagos que se • Por el valor recibido
360 días realicen, conforme los por el Fondo de
260925De más vencimientos Solidaridad.
de 360 días pactados.

30
 2610 OBLIGACIONES CON EL FONDO DE LIQUIDEZ
DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

Registra el valor de los créditos otorgados por el “Fideicomiso del Fondo de

Liquidez de las Entidades del Sector Financiero Privado”, tanto ordinarios, cuyo
SUBCUENTAS plazo será de un día hábil renovable, que serán otorgados dentro de una línea
261005 Por de crédito para cubrir deficiencias en las cámaras de compensación del Sistema
créditos Central de Pagos administrado por el Banco Central del Ecuador.
ordinarios
260910 Por
créditos
extraordinarios
DÉBITOS CRÉDITOS
260990 Por
otros créditos
del Fondo de
• Por la cancelación del • Por el valor del crédito
Liquidez. préstamo recibido. recibido, en sus
diferentes
modalidades.

31
 2690 OTRAS OBLIGACIONES

Registra otras obligaciones financieras adquiridas por la entidad,

así como el saldo de los préstamos de liquidez pendientes de
pago al Banco Central del Ecuador y los préstamos otorgados por
SUBCUENTAS el Fondo de Liquidez de acuerdo a las disposiciones incluidas en
269005 De 1 a la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de
30 días Bancos y la Junta Bancaria.
269010De 31 a
90 días
269015De 91 a
DÉBITOS CRÉDITOS
180 días
269020De 181 a
360 días
• Por los pagos que se • Por el valor de los
269025De más realicen, conforme los préstamos recibidos.
de 360 días vencimientos
pactados.

32
 GRUPO
29 OTROS PASIVOS
33
 2901
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

Registra los beneficios obtenidos en las distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados
anticipadamente y que serán aplicados a cuentas de resultados mensualmente por el valor
realizado.

290105 290110 290115 290125

290120
Ingresos Comisiones Rentas Tarifa 290190
Afiliaciones y
recibidos por recibidas por recibidas por periódica Otros
renovaciones
anticipado anticipado anticipado recibida

34
 2901
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
DEBITOS
• Por el valor de los ingresos
realizados mensualmente.
• Por las utilidades en venta de
activos a plazo, devengadas
mensualmente.
35
CREDITOS
• Por el importe de los intereses cobrados por
anticipado de la cartera de créditos.
• Por el valor de arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, cobrados por
anticipado.
• Por las utilidades obtenidas en la venta de
activos a plazo cobrados anticipadamente.
• Por el valor de la tarifa periódica anual
recibida por las entidades del sistema de
garantía crediticia, calculada sobre el monto
del saldo insoluto de capital garantizado.
 2902
CONSIGNACION PARA PAGO DE
OBLIGACIONES
Registra transitoriamente las
entregas que hacen los deudores,
en forma anticipada, para cubrir
los dividendos de sus préstamos
con emisión de títulos.
DEBITOS CREDITOS

• Por la • Por el valor de

Se transferirán a las cuentas aplicación a la las entregas
respectivas en las fechas de respectiva anticipadas.
pagos regulares, cuando el cuenta de
dividendo sea exigible de acuerdo
a las condiciones de emisión. crédito activa, a
la fecha de
vencimiento del
dividendo.
Los abonos anticipados a
operaciones de crédito sin
emisión de títulos deben
acreditarse a la correspondiente
cuenta de cartera.
36
 2903
FONDOS EN ADMINISTRACION
Registra el valor de los fondos entregados a la
entidad por otras instituciones para que sean
concedidos en préstamos o para el desarrollo de
programas específicos bajo su administración, de
conformidad con los decretos, convenios o contratos
respectivos.

DEBITOS CREDITOS

2. Por la 3. Por los

2. Por las
devolución de los beneficios
1. Por las entregas recuperaciones de
fondos en 1. Por el importe obtenidos en la
a los beneficiarios entregas de
administración de los fondos utilización de los
de acuerdo a los fondos, cuando se
más el beneficio recibidos en fondos, de así
respectivos trate de
obtenido, de así administración. disponerlo el
convenios. operaciones
disponerlo el convenio
reembolsables.
convenio respectivo.
respectivo.

37
 2904
FONDO DE RESERVA EMPLEADOS
Registra el monto que adeuda la institución a sus
empleados por concepto de fondo de reserva, el
cual de acuerdo a disposiciones legales le
permiten tener en su poder para administrarlo.

DEBITOS CREDITOS

1. Por la transferencia
anual de los valores
1. Por la devolución del acumulados en la
fondo de reserva a los subcuenta analítica
servidores. 250155 Fondo de
reserva empleados
38
 2905
FONDO DE SEGUROS
DE DEPOSITOS E HIPOTECAS
Registra el capital neto del Fondo de Seguros de Depósitos e Hipotecas,
administrado por el banco por intermedio de la Junta de Administración, cuyas
resoluciones las ejecutará el Director Nacional de Seguros, de acuerdo al
Reglamento para la Organización y Funcionamiento de la Sección Seguros del
Banco Ecuatoriano de la Vivienda, de la Codificación de Resoluciones de la
Superintendencia de Bancos y Junta Bancaria.

DEBITOS CREDITOS

1. Por el incremento del patrimonio del

1. Por la disminución del patrimonio
del Fondo, por lo pagos realizados
con la utilización de los recursos del
Fondo.
Fondo, por la contribución del Banco
Ecuatoriano de la Vivienda, por el
valor pagado por los deudores
hipotecarios y otros aportes a favor
del Fondo.
39
 2906
INGRESOS POR VALUACIÓN DE BIENES REALIZABLES
ENTREGADOS
Registra la diferencia en más que se produce entre el valor registrado en libros y la valuación realizada por un
perito avaluador calificado por la Superintendencia, de los bienes realizables entregados por las asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, para la constitución de
fideicomisos mercantiles inmobiliarios, por contratos de cuentas en participación o cuando los bienes realizables de
propiedad de la institución sean adquiridos por un fideicomiso mercantil cuyo constituyente y beneficiario sea la
institución financiera.

DEBITOS CREDITOS
• 1. Por • 1. Por la diferencia entre el valor en libros de los bienes
transferencia a la realizables entregados para la constitución de fideicomisos
cuenta 5502 mercantiles inmobiliarios, o cuando los bienes realizables de
“Otros ingresos propiedad de la institución sean adquiridos por un fideicomiso
operacionales - mercantil cuyo constituyente y beneficiario sea la institución
Utilidad en venta financiera, como aportes en contratos de cuentas en participación
de bienes o cuando los bienes realizables de propiedad de la institución
realizables y sean adquiridos por un fideicomiso mercantil cuyo constituyente y
recuperados”. beneficiario sea la institución financiera, y el avalúo comercial
actualizado.

40
 2908 TRANSFERENCIAS INTERNAS
Registra los movimientos de las operaciones que realice la
oficina principal con las sucursales y viceversa, así como las
practicadas entre las sucursales. Los saldos de la cuenta deben
conciliarse mensualmente con las notas y/o estados
correspondientes y las partidas que resultaren pendientes
deberán regularizarse en un lapso no mayor de 30 días.

Las notas contables deberán corresponderse el mismo día

de su recepción y las operaciones concertadas a través de
medios de comunicación inmediata serán registradas el día
que se realicen o se produzcan tales comunicaciones.
DEBITOS CREDITOS

• Por las notas de • Por las notas de

crédito recibidas crédito enviadas
por operaciones por operaciones
entre oficinas. entre oficinas. Para efecto de una adecuada presentación de los estados
• Por las notas de • Por las notas de financieros consolidados a fin de cada mes, la entidad
débito enviadas. débito recibidas. efectuará los asientos contables correspondientes, con el
objeto de presentar únicamente saldos deudores o
acreedores, según sea el caso.
41
 2910 POSICIÓN

Registra el valor en moneda extranjera de la compra y

venta de divisas. El saldo acreedor de esta cuenta, al
final de cada día, deberá convertirse a dólares utilizando
para el efecto el costo de compra del mercado libre de
cambios del Banco Central del Ecuador.

DEBITOS CREDITOS

1. Por la venta de divisas en Por la compra de divisas en

moneda extranjera, distinta del moneda extranjera, distinta del
dólar de los Estados Unidos de dólar de los Estados Unidos de
América. América.

42
 2911 SUBSIDIOS DEL GOBIERNO NACIONAL

Registra los montos recibidos por anticipado

por la banca pública del gobierno nacional,
• 291105
según convenios pactados, destinados al • Subsidios recibidos por
otorgamiento de créditos de desarrollo anticipado
productivo e inclusión social, en aplicación SUBCUENTAS
de leyes o decretos especiales.
• 291110
• Subsidios pendientes
de liquidar

Registra además, el monto que le adeuda el

gobierno nacional a la institución financiera
pública por concepto de subsidio para cubrir
los costos operacionales adicionales en que
deba incurrir en el otorgamiento de créditos
de desarrollo productivo e inclusión social o
reestructuraciones instrumentadas, en
aplicación de leyes o decretos especiales.

43
 2912 MINUSVALIA MERCANTIL (BADWILL)
Se entenderá por plusvalía
mercantil negativa o minusvalía
mercantil (“badwill”), a la
diferencia negativa sustentable
entre el costo de adquisición de
las acciones y el valor
patrimonial proporcional de
tales acciones, obtenido de los
estados financieros de la
receptora de la inversión,
correspondientes al mes
inmediato anterior a la fecha de
la negociación.
Posteriormente esta minusvalía
mercantil será reconocida en
los resultados del ejercicio a
través del método de línea
recta, en un plazo que no podrá
exceder de diez años, a partir
del mes siguiente al de su
El reconocimiento inicial de la
minusvalía mercantil se reconocimiento inicial. El plazo
de apropiación de la minusvalía
realizará después de que la
entidad financiera inversionista mercantil será autorizado por la
Superintendencia de Bancos y
haya verificado que los activos
identificables de la empresa Seguros, previa solicitud
motivada de la institución
participada no hayan sido
sobrevalorados, y que los financiera.
pasivos y pasivos contingentes
identificables no hayan sido
omitidos o subvaluados; sin
perjuicio de que la
Superintendencia de pueda, en
cualquier momento, disponer la
reducción de dicha minusvalía,
cuando no se justifique su
registro.
44
 2912 MINUSVALIA MERCANTIL (BADWILL)
DEBITOS CREDITOS

• 1. Por el valor de la alícuota • 1. Por la minusvalía mercantil

mensual de la amortización (badwill) reconocida al
correspondiente al valor adquirir acciones y
registrado. participaciones por debajo
• 2. Por la reducción de la del valor patrimonial
minusvalía mercantil negativa proporcional.
en caso de que la
Superintendencia de Bancos
y Seguros determine que no
se justifica su registro.
• 3. Por el saldo no amortizado
de la plusvalía mercantil
negativa a la fecha de la
venta de las acciones y
participaciones.

45
 2913 RECURSOS ADMINISTRADOS PARA
CRÉDITO EDUCATIVO Y BECAS
Registra las asignaciones de fuentes de financiamiento del Instituto Ecuatoriano de Crédito
Educativo y Becas, IECE, para el otorgamiento de crédito educativo y la concesión de becas.

DEBITOS
• Por el valor de los ingresos realizados mensualmente.
• Por las utilidades en venta de activos a plazo, devengadas mensualmente.

CREDITOS
• Por el importe de las asignaciones recibidas por la contribución 0.5% de planillas de
pago IESS.
• Por el valor de las asignaciones recibidas del Presupuesto General del Estado.
• Por los recursos provenientes de las asignaciones del Bono 201 para la concesión de
crédito educativo.
• Por el valor de las asignaciones de recursos de hidrocarburos.
• Por las asignaciones para becas, otorgadas por la SENESCYT.
• Por las asignaciones para becas, entregadas por los gobiernos autónomos
descentralizados.
• Por el valor de asignaciones entregadas por otras entidades para créditos educativos
o becas.

46
 2990 OTROS
SUBCUENTAS
Registra el valor de los sobrantes que se
produzcan al cierre de las cajas. Este valor
será transferido a la Cuenta Única del
Tesoro Nacional, si los sobrantes
permanecieron inmovilizados por más de 299090
299005
diez años. Varios
Sobrantes de
caja

Adicionalmente, se registrará los

excedentes de mercadería para devolución
que los almacenes generales de depósito, 299015 299010
detectaren entre vaciado y vaciado del silo, Operaciones Excedente de
hasta su devolución proporcional a los por liquidar mercaderías
depositantes que correspondan. proceso de para
cámara devolución

47
 2990 OTROS
DÉBITOS CRÉDITOS

Por reversión o ajuste de los excedentes Por el valor de los excedentes de

de mercaderías establecidos en los mercaderías depositadas, establecidos
almacenes generales de depósito.
entre vaciado y vaciado del silo, en los
almacenes generales de depósito.

Por la devolución proporcional a los depositantes

de los excedentes que se produjeren entre
vaciado y vaciado del silo, en los almacenes
generales de depósito. Por el valor de los sobrantes de caja.

Por transferencia a la Cuenta Única del Tesoro Nacional, si los pasivos

permanecieron inmovilizados por más de cinco años con un saldo de
hasta el equivalente al 25% de un salario básico unificado, o por más de
diez (10) años con un saldo mayor,, con excepción de los pasivos Por el valor de otros pasivos que no
inmovilizados por disposición legal o judicial debidamente notificadas a la pueden ser clasificados en otras
entidad financiera. cuentas.

48
GRACIAS