Semana 5

Sesión Presencial

1
 1

Efectos de las ventas y cobranzas en

los estados financieros
 Agenda

• Transacciones del ciclo de ventas y cobranzas

• Elaboración de estados financieros
• Ejercicios

3
Mapa del curso

Ciclo de ventas
NIIF´S Plan contable
y cobranzas

Ciclo de Ciclo de
Ciclo de
planillas y compras y
valores
personal pagos

Sistema Estados
Control Interno Contable Financieros
INTEGRADO (SMV)

4
 ¿Qué vimos en la sesión anterior?

• Ventas, devoluciones y descuentos

• Conciliación bancaria
• Canjes de facturas x letras
• Gestión de letras
• Valuación , castigo y recuperación de cxc

5
Interrelación contabilidad y ciclos de negocio

6
 Logros de la sesión:

• Aplicar los diferentes conceptos sobre cuentas por cobrar

identificando sus efectos en los estados financieros.

7
 Controlar, procesar y
Asegurar el flujo de
registrar todas las Incobrable
dinero adecuado Conciliación Bancaria
actividades que Asegurar la correcta
respecto a las políticas Controlar los registros de la
conlleven a mantener y valuación de las cuentas
de ventas y de créditos empresa con los del banco
aumentar las ventas de por cobrar
y cobranzas.
la empresa:

Canjes de
Ventas facturas por Informe Provisiones
letras

Devoluciones Intereses Ajustes Castigos

Descuentos Cartera Saldos

Recuperaciones
actualizados

Cobranza

Descuento

8
 Registro de la Venta

12 Ctas. por cobrar com. Terceros 1,180

40 Tributos y aportes por pagar 180
Gobierno Central
IGV
70 Ventas 1,000

• Por venta de mercaderías al cliente SP SAC, según F/. No.001-250

9
Registro del Costo de Venta

69 Costo de Ventas 800

20 Mercaderías 800
• Registro del costo de ventas de la mercadería a SP SAC

10
 Registro de la Cobranza

10 Efectivo y eq. de efect. 1,180

Cuentas Corrientes
12 Ctas. por cobrar comerc. terceros 1,180
Facturas por cobrar

• Por cobro de factura Nro. 001-250

del cliente SP SAC

11
Registro de Devolución sobre Ventas

70 Ventas 1,000
Devolución sobre ventas
40 Tributos y aportes por pagar 180
IGV
12 Ctas. por cobrar Com. Terceros 1,180

• Por la devolución de ventas y emisión

de la nota de crédito Nro. 002-025

12
Registro de la Devolución

20 Mercadería 800
69 Costo de ventas 800

• Por el reingreso de la mercadería al

almacén recientemente devuelta en
buenas condiciones

13
 Registro de Descuento por Volumen

• 74 Descuentos Bonif y Rebajas concedidos 100

40 Tributos y aportes por pagar IGV 18
12 Ctas. por cobrar Com. Terceros 118

• Por la registro de Nota de Crédito por descuento por volumen

Nro. 002-025

14
 Registro de Descuento por Pronto Pago

• 67 Gastos Financieros 50
40 Tributos y aportes por pagar IGV 9
12 Ctas. por cobrar Com. Terceros 59

• Por la registro de Nota de Crédito por descuento por pronto

pago Nro. 002-028

15
Registro de canje fact x letras (sin intereses)

12 Ctas.x cobrar Comerc. terceros 1,180

123.1Letras por cobrar
12 Ctas. x cobrar Com. Terceros 1,180
121.1 Facturas por cobrar
• Por el canje de la factura
Nro. 001-250 por letras.

16
 Canje de Fact x letras (con intereses)
Registro de nota de débito por intereses de letra

12 Ctas. por cobrar Com. Terceros 59.00

40 Tributos y aportes por pagar IGV 9.00
49 Pasivo diferido 50.00
Intereses diferidos
Para registrar la nota de débito
Nro. 002-035 por intereses.

17
Registro de canje de Factura por
Letra ( con intereses)
12 Ctas. por cobrar com. Terceros
123.1 Letras por Cobrar 1,239.00
12 Ctas. x cobrar com. Terceros
121.1 Facturas por cobrar 1,239.00

Por el canje de la factura 001-250 y de nota de débito

Nro. 002-035 por letras por cobrar.

18
REALIZACION DE LOS INTERESES
(reconocimiento del ingreso)

49 Pasivo diferido 50.00

77 Ingresos financieros 50.00
Para registrar la realización de los intereses al vencimiento
de la letra

19
 Registro de cobro de letras (con intereses)
mantenidas en CARTERA

10 Efectivo y eq.efect. 1,239.00

12 Ctas. por cobrar Com. Terceros
123 Letras por cobrar 1,239.00

• Por la cobranza de la letra Nro. 501 al

vencimiento.

Observación: La empresa mantiene en su poder la letra (caja fuerte) y

ejerce acción de cobranza al vencimiento.

20
Registro de letras (con intereses) en
sección cobranza en el banco

10 Efectivo y eq. de efectivo 1,225.00

63 Gastos de Serv. De Terceros 14.00
12 Ctas. por cobrar comerc. terceros
Letras por cobrar 1,239.00

• Por el abono del banco en cuenta corriente de la letra Nro.

501 cancelada al vencimiento en cobranzas.

Observación: El banco ejerce la acción de cobranza por parte de

la empresa y cobra una comisión. No adelanta dinero. Protesta la
letra en caso de incumplimiento del Cliente.

21
Registro de letras (con intereses) descontadas
en el banco

10 Efectivo y eq. de efect. 1,200.00

67 Gastos financieros 39.00
12 Ctas. por cobrar Com. Terceros
123.3 Letras por cobrar en descuento 1,239.00

Por el abono de BCP de la letra Nro. 501 en descuento.

22
Registro de letras (con intereses) descontadas
en el banco
Observación:
El banco paga antes del vencimiento la letra a la empresa
y cobra una comisión. En caso que la letra no sea
cancelada al vencimiento por el cliente, el banco carga el
integro de la letra más intereses y comisiones
bancarias a la empresa.
Las notas de cargo bancarias no están afectas a IGV.

23
 REGISTRO DE ESTIMACION DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
68 Valuac. y deterioro de activos y provisiones 1,180
684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuentas de cob. dudosa
19 Estimación de cuentas de Cobranza Dudosa 1,180
191 C. por cobrar com. Terceros

• Por el registro de la estimación de cobranza dudosa de la

Fact 001-250 del cliente SP SAC

24
REGISTRO DE RECUPERACION DE CUENTA CASTIGADA
EN EJERCICIO ANTERIOR
10 Efectivo y eq.de efect. 590
104 Cuentas corrientes
75 Otros ingresos de gestión 590

• Para registrar la recuperación del 50% del castigo

de la Fact 001-250 del cliente SP SAC

25
 RECUPERACION DE CUENTA PROVISIONADA EN EL
MISMO PERIODO
19 Estimación de C. de Cobranza Dudosa 1,180
191 C. por cobrar Com. Terceros
68 Valuación y deterioro de Activos y provisiones 1,180
684 Valuación de activos
6841Estimación de C. de Cobranza Dudosa

• Extorno de la estimación de cuentas de cobranza dudosa

10 Efectivo y eq. de efect. 1,180

104 Cuentas corrientes
12 C. por cobrar Com. Terceros 1,180

• Para registrar la recuperación de la Fact 001-250 del cliente SP SAC

26
RECUPERACION DE CUENTA PROVISIONADA EN
PERIODOS ANTERIORES
19 Estimación de C. de Cobranza Dudosa 1,180
191 C. por cobrar Com. Terceros
75 Otros ingresos de gestión 1,180
755 Recuperación de cuentas de valuación

• Extorno de la estimación de cuentas de cobranza dudosa

10 Efectivo y eq. de efect. 1,180

104 Cuentas corrientes
12 C. por cobrar Com. Terceros 1,180

Para registrar la recuperación de la Fact 001-250 del cliente SP SAC

27
Desarrollo de caso integrador

Analiza las operaciones

Identifica las cuentas que tendrán movimientos

Realiza los registros

Actualiza los saldos

Elabora los estados financieros

Comenta los efectos

29