TEM N° 9

LOS TRIBUTOS Y EL PODER TRIBUTARIO

CONCEPTO. El tributo es una prestación obligatoria, comúnmente el dinero, exigido por el Estado en virtud a su
poder de imperio y da lugar a relaciones jurídicas de Derecho Público.

CLASIFICACION DEL TRIBUTO. La más conocida es la tripartita: impuestos, tasas, contribuciones especiales, el
NCTB introduce las patentes municipales.

IMPUESTO. Son prestaciones en dinero o especie, exigidas por el estado, en virtud de su poder de imperio.

CARACTERES DEL IMPUESTO. Es la obligación de dar dinero, nace de la potestad de imperio del Estado, se
halla establecido por ley, aplica a personas individuales y colectivas variadas.

IMPUESTOS DIRECTOS. Son los que afectan a cosas o situaciones permanentes y que se hace efectivo por medio
de nómicas o padrones.
IMPUESTOS INDIRECTOS. Se vincula a actos o situaciones accidentales pero prescindiendo de su carencia de
valor científico.

TASA. Es la prestación en dinero exigidas por el Estado por una prestación de servicio, de interés público,
individualizando en el contribuyente.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Es la prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de

grupos sociales, derivados de la realización de obras públicas. Estos son: impuestos y tasas, uso terminal, aeropuerto,
peaje, reinversión misma que son los patentes municipales.

TEORIA GENERAL DE LOS TRIBUTOS

Que son los tributos.- es una forma de obtención de ingresos que tiene el estado.

CONCEPTO DE TRIBUTO.-son prestaciones dinerarias que el estado exige de los particulares en virtud del poder
del imperio para el cumplimiento de sus fines.

Para este efecto existe alguna doctrina, pero en materia tributaria existe un común denominador, que es una
prestación dineraria que el particular paga al estado como una categoría tributaria en virtud al “poder del
imperio” que se traduce en materia tributaria como “poder tributario de estado”, cuya actuación se traduce en normas
legales bajo el principio de legalidad.

Esta obtención de dinero se basa en el tema de actividad financiera del estado, el estado es el que administra y
ejecuta el gasto público, para cumplir con las finalidades que la actividad estatal persigue, principalmente para la
satisfacción de las necesidades de la colectividad.

CÓDIGO TRIBUTARIO
Artículo 9° (Concepto y Clasificación).
I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines

CARACTERISTICAS.-

1) Es una prestación en dinero.- los tributos por lo menos en la legislación vigente se pagan en MONEDA, en
otras legislaciones como México se pagan en especie por ejemplo en materia de minería, en materia agraria
esto porque su legislación lo permite, en nuestra legislación se paga en dinero.

2) El estado exige en virtud a poder de imperio.- es una facultad de administrar el estado que tiene la
autoridad, este poder lo tiene por qué nosotros la población en una elección le hemos dado esa facultad , “
poder de imperio” tiene sus limitaciones , en los departamentos existen las asambleas departamentales y en
los gobiernos municipales tienen los consejos municipales estas son autoridades legal democrática y en
derecho tienen su mandato por mandato de la constitución esa obligación de actuar.
 3) Principio de legalidad.- solo la ley puede crear modificar extinguir tributos, solo la ley puede otorgar
beneficios crear exenciones condonaciones, solo la ley puede tipificar delitos procedimientos penales
tributarios, es muy importante en esta materia el principio de legalidad.
Si cualquier tributo no proviene de la ley es inconstitucional.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS.- nuestra legislación adopta el sistema tripartito que lo tenemos en el
código tributario tenemos:
los impuestos
las tasas y
las contribuciones especiales

ahora obviamente hay las patentes municipales, pero ya no tienen ese mismo tratamiento de ser dictada a través de
Ordenanzas Municipales ahora es a través de leyes

 Que son los impuestos.- el art. 10 del código tributario dice: impuesto es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador una situación prevista por ley independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente.

“impuesto es el tributo”.- tributo es una prestación dineraria exigida por el estado en virtud del poder de
imperio para el cumplimiento de sus fines.

“cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista por ley independiente de toda
actividad estatal relativa al contribuyente”.- quiere decir, el origen de ese impuesto no está relacionado con
una actividad estatal los que subsumen al hecho generador inmediatamente.

IVA- Son sujetos pasivos de este impuesto los que realicen venta de bienes inmuebles, o muebles, Los que
presten servicios, los que realicen importaciones, el hecho generador es quien debe verificar estos casos en
estas actividades económicas se verifica el hecho generador y al verificarse da nacimiento a la obligación se
verifica cuando se subsume la actividad económica.
Clasificación de los impuestos.- los impuestos se clasifican en:
 Ordinarios
 Extraordinarios
 Personales
 Reales
 Fijos
 Proporcionales
 Progresivos
 Regresivos
 Directos
 Indirectos
ORDINARIOS.- aquellos que se pagan habitualmente de manera periódica y continua.
EXTRAORDINARIOS.- son aquellos impuestos que se pagan de manera excepcional por una sola vez y para
cumplir una determinada necesidad.
PERSONALES.- son aquellos impuestos que pagan las personas por la realización de servicios personales
REALES.- los impuestos reales son por bienes inmuebles, bienes muebles sujetos a registro, como vehículos
FIJOS.- Es cuando la alícuota se constituye en una tasa fija
PROPORCIONALES.- AQUÍ SE Toma en cuenta un monto porcentual en función a la base imponible el IVA es un
impuesto proporcional porque es el 13 % el ITE 3%, IUE 25%,
PROGRESIVOS.- son aquellos impuestos que tienden a incrementarse en función al incremento de la base imponible
REGRESIVOS.- cuando la base imponible incrementa, el impuesto disminuye.
DIRECTOS.- son aquellos que el contribuyente de derecho es decir aquella persona natural o jurídica que se
encuentra inscrito en la administración tributaria y por el nacimiento de la obligación tributaria paga una suma
determinada de dinero. IUE, ITE.
INDIRECTOS.- es el IVA en este caso quien paga este impuesto es el consumidor, nosotros cuando adquirimos
algún bien.

5. EFECTOS ECONÓMICOS, POLÍTICOS, MORALES Y PSICOLGICOS DE LOS IMPUESTOS.-

Efectos económicos.- en el derecho tributario importa especialmente en el pago de las diferentes categorías tributarias
entre ellos los impuestos, porque el pago de cualquier categoría tributaria siempre incide en la economía del sujeto
pasivo en el patrimonio.
Efectos políticos.- tienen su importancia este hecho da lugar a que las actuaciones de este poder en materia tributaria
tengan ese tinte político algunas veces este sector se desvirtúa por, el poder tributario del estado es un poder que se
enmarca dentro la constitución política del estado ósea no requiere consensuar con nadie por eso la imposición de
cualquier categoría tributaria es una decisión unilateral del estado y exigir su cumplimiento pero debe cumplir algunos
requisitos, principio de legalidad, igualdad, generalidad,etc.
Efecto psicológico.- sugiere a la percepción que realizan los sujetos de la imposición de las diferentes categorías,
ejemplo.- los sujetos cuando existe alguna imposición de cualquier naturaleza obviamente impacta a la población a la
economía del pueblo.
Pero el estado tiene que saber imponer incrementar, modificar este tipo de impuestos

TASA

Existen varios servicios que el Estado presta. No confundir con una actividad privada, la televisión por cable, es un
servicio público: Tigo, Cotel. La ATT regula su funcionamiento, es un servicio público impropio, también el
transporte público a excepción del pumakatari, pero el Estado regula su funcionamiento. Mi teleférico es una empresa
pública su uso es una tasa.
El art. 11 del código tributario, nos dice que tasa es;
La tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio público
individualizado en el contribuyente.

Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación, que todos los
cobros que se efectúa por la prestación de este servicio son inherentes al servicio, no pueden tener un destino ajeno.
Ejemplo la ABC.

No es tasa, la contraprestación recibida del usuario en pago de un servicio, no inherente al Estado. Ejemplo la
Televisión por cable.

CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 11° (Tasa).

I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades
sujetas a normas de Derecho Público individualizadas en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes
circunstancias:
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por los administrados.
2. Que para los mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público por referirse a la manifestación del
ejercicio de autoridad.
II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la contraprestación recibida del usuario en
pago de servicios no inherentes al Estado.
III. La recaudación por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que constituye la causa
de la obligación.

CARACTERÍSTICAS

Deviene del poder tributario del Estado. Que es la facultad, potestad que tiene el Estado.

Es creada por ley, se rige por el principio de legalidad, no hay categoría tributaria

El hecho generador, integra una actividad Estatal, que se traduce en un servicio público que se individualiza en la
persona particular quien paga esa retribución esa suma de dinero. En impuesto el hecho generador era una actividad
independiente.

El producto de la recaudación, tiene un destino único que es el funcionamiento efectivo del servicio público que
presta, no debe tener un destino ajeno.

Se trata de una actividad Estatal.

DIFERENCIAS CON EL IMPUESTO

La tasa es un impuesto vinculatorio, el impuesto no tiene ese carácter vinculatorio. En tasa se constituye una relación
jurídica entre el estado y el particular, el Estado le presta el servicio y el particular le retribuye con dinero. En el
impuesto no, se verifica el hecho generador y el sujeto paga su servicio, independiente de qu el Estado hago o no haga
el servicio.

El destino de la contraprestación de la tasa, en el impuesto los fondos van al tesoro general de la nación y se distribuye
(75% TGN, 20 Municipios, 5% Universidades). Mientras en la tasa se sabe su destino, el sostenimiento,
mejoramiento, funcionamiento del servicio público.

Con referencia a la contraprestación, el impuesto es lo que dice la ley, y la obligación tributaria, a través de la fuerza
coercitiva, en tasa existe contraprestación, el Estado presta un servicio individualizado y como retribución pagamos,
ejemplo el Aseo urbano se paga en la factura de Luz.

CLASES DE TASAS.

Se clasifican en tasas judiciales y tasas administrativas.

Tasas judiciales, ejemplo en la administración de justicia se elimina el papel sellado, timbres, solo se paga la caratula
de demandas nuevas, pero se paga tasas en derechos reales y en amparos constitucionales.

Las tasas administrativas, estas tasas administrativas tienen bastante uso, no obstante que también la actividad
administrativa es gratuita, existe instituciones que cobran en SENAPI Servicio Nacional de Propiedad Intelectual, no
es correcto si quieren cobrar

Los gobiernos municipales cobran formularios como el del pago único, pero existe formularios de catastro. Ejemplo
en la Cancillería se compra timbres consulares. Los carnets de identidad, los certificados de nacimiento.

LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

También es una categoría tributaria, porque es producto del poder tributario del Estado, y necesariamente tiene que
gozar de la garantía del principio de legalidad, en qué consiste simplemente son tributos que se pagan por beneficios
individuales o grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos del Estado.

El Código tributario artículo 12:

ARTÍCULO 12° (Contribuciones Especiales). Las contribuciones especiales son los tributos cuya obligación tiene
como hecho generador, beneficios derivados de la realización de determinadas obras o actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades que constituyen el presupuesto
de la obligación. El tratamiento de las contribuciones especiales emergentes de los aportes a los servicios de seguridad
social se sujetará a disposiciones especiales, teniendo el presente Código carácter supletorio.

En todo las contribuciones que se traducen en obras y actividades estatales que benefician a la población, están sujetos
a retribuyen, en el pago de una suma de dinero que se denomina contribución especial.

Ejemplo, En Bolivia no existe el pago de esta categoría de contribuciones especiales, en la Argentina se paga,
especialmente en salud pública, consiste en que la población ayuda a construir un centro sanatorio, la población ayuda,
y en los impuestos se les añade lo que tienen que pagar. En España también.

El código tributario habla de las contribuciones a la seguridad social, el año 1997 con la ley de pensiones, deja de ser
un tributo, deja de ser una categoría tributaria dentro del código tributario, el cobro de los aportes en la seguridad
social tienen un procedimiento coactivos sociales, en juzgados laborales, además es delito que una empresa pague los
aportes de manera puntual, ejemplo hay empresas que dejan de depositar sus aportes perjudica a los dependientes.

Pero el Estado boliviano, considera que no se puede jugar con la salud, se penaliza por falta de aportaciones sociales,
los coactivos sociales se embargan los bienes, existen muchos problemas y por eso el Estado tiene que proteger

LAS PATENTES MUNICIPALES

También es una categoría tributaria, en el código tributario tiene otras definiciones porque es del año 2003 y la CPE es
del 2009, se debe modificar el código tributario, se quería modificar, y hubo problemas de tipo político, es por eso que
muchas normas parecieran que están desactualizados, se interpreta en base a la pirámide jurídica.

Con el código tributario se creaban a través de ordenanzas municipales, y estas para su promulgación, sanción
requerían la autorización del senado y un dictamen del ministerio de economía, en la actualidad se tiene el poder
tributario municipal, pueden crear diferentes categorías tributarias sin ningún problema, impuestos, tasas, patentes
municipales, tienen que observar las competencias de los regímenes autonómicos, la ley marco de descentralización y
autonomías, luego la clasificación de los tributos ley 154, luego Constitución Política del Estado en su Artículo 323,
Ahora es a través de una ley ya no de ordenanzas municipales. Todas las categorías tributarias se rigen bajo el
principio de legalidad, da la obligación.