1.

ASPECTOS TRIBUTARIOS
MARCO LEGAL:

ASPECTOS BASE TASA A DONDE SE DESTINA

TRIBUTARIOS IMPONIBLE
IMPUESTO 18%
GENERAL A LAS Valor agregado Gob. Cent - 16% Gob. local -
VENTAS 2%
PARTICIPACION Utilidad antes de 8% Tope de 18 sueldos. El exceso se
DE Impuesto y destina a Gob. Central o a Gob.
TRABAJADORES Participaciones Locales y Regionales
IMPUESTO A LA Utilidad antes de 29.5% Gob. Central. El 50% es Dist.
RENTA Impuestos Como canon al Gob. locales y
regionales
IMPUESTO A Dividendos 4.10% Gobierno Central
LOS Distribuidos
DIVIDENDOS
PROGRAMA 3.75% Para Fondos Locales y Regionales de
MINERO DE los que no Administración Privada
SOLIDARIDAD Utilidad Neta pagaban y
CON EL pueblo 1.25% para
los que
Pagaban
REGALIAS Utilidad 1% Fondos Locales y Regionales de
MINERAS Operativa 2% Administración privada
3%
IMPUESTO Utilidad 1% Fondos Locales y Regionales de
ESPECIAL A LA Operativa 2% Administración Privada
MINERA 3%
GRAVAMEN Utilidad 1% Fondos Locales y Regionales de
ESPECIAL A LA Operativa 2% Administración Privada
MINERIA 3%
 2. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA
Los sujetos que gravan este impuesto especial a la minería (IEM), los titulares de las
concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotación de
recursos minerales metálicos según lo establecido en el Título Décimo Tercero del
TUO de la Ley General de Minería, también incluye a las empresas integradas que
realicen dichas actividades.

2.1 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación de pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando
los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre,
octubre-diciembre.

2.2 BASE IMPONIBLE:

La base imponible del Impuesto será la utilidad operativa trimestral de los sujetos
de la actividad minera, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-
marzo, abril-junio, julio-setiembre, octubre-diciembre.
El margen operativo a que se refiere el numeral anterior es el resultado de dividir la
utilidad operativa trimestral, entre los ingresos generados por las ventas del
trimestre, El resultado se redondea a dos (2) decimales.

2.3 PAGO DEL IMPUESTO

Los sujetos de la actividad minera tienen la obligación de presentar la declaración y

efectuar el pago del Impuesto correspondiente a cada trimestre, dentro de los
últimos doce días hábiles del segundo mes siguiente a su nacimiento, en la forma y
condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT). Dicha declaración deberá contener la determinación de la base
imponible del Impuesto.
En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales el Impuesto será de
cero por ciento (0%) en el marco de lo señalado en el artículo 8 de la presente Ley
 contemplados en el art. 91 del TUO de la ley General de minería. No se consideran
como tales, aquellos que resulten de empresas vinculadas luego de procesos de
reorganización empresarial. Para tal efecto será de aplicación la definición de
empresas vinculadas contemplada en el inciso b) del artículo 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto
Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias

2.4 INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA

El monto efectivamente pagado por concepto del Impuesto será considerado como
gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.

Medios de declaraciones y pagos del IEM que los sujetos de la actividad minera
presenten la declaración sin efectuar el pago de la Regalía Minera, deberán utilizar
el Formulario Virtual N.° 699 – PDT Régimen Minero, versión 1.0 a través de la
Resolución de Superintendencia N° 285-2012/SUNAT opción como boleta de
pago.

Asimismo utilizarán esta opción cuando tengan que pagar multas vinculadas a la
Regalía Minera. Ambos conceptos se podrán cancelar por el periodo
correspondiente al primer trimestre de 2012 en adelante. 

Los sujetos de la actividad minera deberán usar una boleta de pago por cada periodo
y concepto a pagar.

 
3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Base para el cálculo: Valor de venta de las operaciones gravadas.

TASA: 18%
3.1 DEVOLUCIÓN DEL IGV - SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR:

Los exportadores tienen derecho a solicitar la devolución del IGV que haya gravado
la adquisición de bienes o servicios empleados como insumos a ser utilizados en la
producción de bienes que son exportados fuera del país restante, luego de deducirlo
del Impuesto Bruto a su cargo, si lo hubiere, y de otras deudas tributarias a su cargo.
Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de
algún mes o éste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo
con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del
Tesoro Público respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

3.2 RECUPERACIÓN DEL IGV:

Devolución del IGV pagado en las importaciones y/o adquisiciones locales de

bienes de capital realizadas por sujetos que se dediquen en el país a actividades
productivas de bienes y servicios destinados a exportación o cuya venta se encuentre
gravada con el IGV, y que no han iniciado aún sus actividades comerciales.

Asimismo la devolución del IGV que gravó las importaciones y/o adquisiciones
locales de bienes de capital nuevos, bienes intermedios nuevos, servicios y contratos
de construcción, realizados en la etapa producción a ser empleados directamente en
la ejecución de los proyectos previstos en los Contratos de Inversión que podrían ser
suscritos con el Estado y siempre que se destinen a la realización de operaciones
gravadas con el IGV o a exportaciones. Se podrá solicitar mensualmente ya partir
del mes siguiente de la fecha de la anotación correspondiente en el registro de
compras.

3.3 RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IGV:

 La recuperación anticipada del IGV a las ventas que resulta aplicable a las empresas
que suscriban contrato con el estado, consistente en la devolución del impuesto
pagado (IGV e IPM) en las operaciones de importación y/o adquisición local de
bienes intermedios nuevos, bienes de capital nuevos, servicios y contratos de
construcción que se utilicen directamente en la ejecución del referido contrato
sectorial. En ese sentido, será determinada de acuerdo a las características de cada
contrato.

En el marco de los beneficios tributarios otorgados a los titulares de la actividad

minera tenemos, entre otros, el régimen de devolución definitiva del IGV que les
sean trasladados o que paguen para la ejecución de sus actividades durante la fase de
exploración.

Para tal efecto, los titulares de concesiones mineras deberán cumplir con celebrar un
contrato de inversión en exploración con el Estado, que será suscrito por la
Dirección General de Minería. Dichos contratos serán de adhesión, de acuerdo a un
modelo aprobado por resolución ministerial de Energía y Minas.

3.3.1 Sobre la devolución:

La devolución comprende el IGV e IPM de todas las importaciones o adquisiciones

de bienes, prestación o utilización de servicios y contratos de construcción
relacionados directamente en la ejecución de actividades de exploración de recursos
minerales en el país.

Esta podrá solicitarse de manera mensual a partir del mes siguiente a la fecha de
anotación en el registro de compras del solicitante, la misma que será atendida
dentro de los 90 días siguientes de solicitada, mediante la entrega de notas de
crédito negociables, y siempre que el beneficiario se encuentre al día en el pago de
los impuestos a los cuales se encuentre afecto y no tenga ninguna deuda tributaria
exigible, conforme en lo previsto en el artículo 115 del TUO del Código Tributario;
 en caso contrario, la Administración Tributaria tiene la facultad de efectuar las
compensaciones correspondientes.

Cabe señalar, que sólo podrá presentar una solicitud al mes por cada contrato
suscrito por el beneficiario.

3.3.2 Como obtener la devolución del IGV:

Las solicitudes deberán ser presentadas por periodos consecutivos, los cuales no
podrán ser menores a un mes ni mayores a seis meses, salvo que en los referidos
periodos no alcance el monto mínimo establecido para este régimen, sólo así se
podrá admitir a trámite solicitudes mayores a seis meses que complete el referido
monto mínimo.

Una vez que el beneficiario solicite la devolución de un determinado periodo, no

podrá presentar otra solicitud por el mismo periodo o por periodos anteriores.

Cabe señalar que el monto mínimo que deberá acumularse para solicitar la
devolución será de cuatro (4) UIT, monto que no será aplicable a la última solicitud
de devolución que presente el beneficiario. Esta solicitud se presentará
mensualmente en la dependencia de la SUNAT correspondiente.

En caso de que el beneficiario presenta la información de manera incompleta, la

SUNAT establecerá el plazo en el cual dicho sujeto deberá subsanar las omisiones;
en caso contrario, se considerará la solicitud como no presentada.

La Solicitud de Devolución: Formulario, por medio del cual el Beneficiario solicita

a la SUNAT la devolución del Impuesto. Este documento será proporcionado por
dicha entidad.

El Formulario 4949 "Solicitud de devolución", en original y copia, llenado y

firmado por el titular o el representante legal acreditado en el RUC.

El medio magnético que contiene la información generada por el PDB –

Exportadores, acompañando el "Resumen de Datos de Exportadores" firmada por el
titular o el representante legal acreditado ante la SUNAT en dos (2) ejemplares. De
no incurrir en causal de rechazo, se otorgará la Constancia de Presentación de la
información y se sellará uno de los ejemplares del "Resumen de Datos de
Exportadores".

 
Los exportadores pueden presentar el PDB Exportadores a través de SUNAT
Virtual, independientemente de la oportunidad en que vayan a solicitar la
devolución y del medio que van a utilizar para la misma, sea SUNAT Virtual o de
manera presencial en las dependencias de SUNAT.

En ninguno de esos casos para el trámite de devolución se requiere exhibir la

Constancia de Presentación del PDB Exportadores. Debe tenerse en cuenta que la
presentación del PDB Exportadores deberá realizarse antes de ingresar la solicitud
de devolución.

El exportador podrá utilizar SUNAT Virtual para realizar su trámite de devolución

del SFMB siempre que no medie la presentación de la garantía a que se refiere el
artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables.

3.4  NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES:

3.4.1 Características de las Notas de Crédito Negociables

Las Notas de Crédito Negociables con que se realiza la devolución tienen las
siguientes características:

a) Emitidas a la orden del que solicita la devolución.

b) Señalan el concepto por el cual se emiten.
c) Pueden ser transferidas a terceros por endoso.
d) Tienen poder cancelatorio para el pago de impuestos, sanciones, intereses y
recargos que sean ingreso del Tesoro Público.
e) Se pueden utilizar para el pago de una o más deudas tributarias contenidas
en un solo formulario.
f) Tiene vigencia de ciento ochenta (180) días a partir de la fecha de su
emisión.
 g) Son suscritas por dos funcionarios debidamente autorizados por la SUNAT.

Base Legal:
 Art. 34º, 35º, 36º del TUO de la Ley del IGV e ISC
 Ley de Devolución Definitiva del IGV, Ley Nº 27623 modificada por la ley N°
27662
 Decreto Legislativo N° 973
 Decreto Supremo N° 084-2007-EF

4. REGALÍA MINERA

La Regalía Minera es una contraprestación económica establecida por ley,

mediante la cual los titulares (también cesionarios) de concesiones mineras están
obligados a pagar mensualmente al Estado por la explotación de los recursos
minerales metálicos y no metálicos.

4.1 NACIMIENTO DE LA REGALÍA MINERA:

La regalía minera nace al cierre de cada trimestre, será calculada sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, considerando los
trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre, octubre-
diciembre.

4.2 SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LA REGALÍA MINERA:

los titulares de las concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que
realicen actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos,
o los cesionarios que realizan dichas actividades.

Base de referencia:

La regalía minera será calculada sobre la utilidad operativa trimestral, dicha

utilidad operativa es el resultado de deducir de los ingresos generados por las ventas
realizadas de los recursos minerales metálicos y no metálicos en cada trimestre
 calendario, en el estado en que se encuentren, el costo de ventas y los gastos
operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos
para la generación de dichos ingresos, teniendo en cuenta lo dispuesto en el último
párrafo del numeral 3.7 del presente artículo. Para estos efectos no son deducibles
los costos y gastos incurridos en los autoconsumos y retiros no justificados de los
recursos minerales.

 valor bruto de venta: Productos comercializables: valor bruto de las ventas de

concentrado o equivalente o componente minero, Autoconsumo: valor bruto
declarado por el titular (no menor al valor de mercado debidamente justificado).
 diversos conceptos no asociados al proceso productivo; Tasas, impuestos
indirectos, seguros, costos de transporte, almacenamiento, embarque y estiba, así
como otros costos o gastos asumidos por el exportador y pactados de acuerdo a los
INCOTERM, de ser el caso.

4.3 AJUSTES A LA BASE DE REFERENCIA:

 Provenientes de liquidaciones finales, de descuentos, devoluciones y demás

conceptos de naturaleza similar
 Afectan la base de referencia en el mes en cual se otorguen o efectúen
 Los ajustes deben constar en documentos emitidos según el Reglamento de
Comprobantes de Pago
 Si el monto de los ajustes de un mes no es absorbido en su integridad en dicho
mes, el exceso constituye saldo arrastrable que se aplicará a partir del mes
siguiente hasta su agotamiento

La regalía minera se determinará trimestralmente aplicando sobre la utilidad

operativa trimestral la tasa efectiva señalada en el Anexo, esta tasa es establecida en
función al margen operativo del trimestre.
Margen Operativo: Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral
entre los Ingresos generados por las ventas del Trimestre. El resultado se redondea a
2 decimales.

Monto mínimo a pagar por Regalía Minera El monto a pagar por concepto de la
regalía minera será el mayor monto que resulte de comparar el resultado de aplicar
sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva señalada en el Anexo, (la tasa
es establecida en función al margen operativo del trimestre) y el uno por ciento
(1%) de los ingresos generados por las ventas realizadas en el trimestre calendario.

4.4 LA DECLARACIÓN DE REGALÍA:

Se realizará a través del PDT Regalía Minera – Formulario Virtual N° 698, para ello
previamente debe obtener el archivo con la información de las Unidades de
Producción, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea (SOL)

En la Declaración se consigna, en forma independiente, la base de referencia por

cada Unidad de Producción, señalando para cada una de ellas el tonelaje de mineral
tratado proveniente de cada concesión.

La presentación de la declaración se efectúa en moneda nacional. Excepcionalmente

los sujetos obligados que se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera, presentaran la declaración en dólares americanos

4.5 EL PAGO DE REGALÍA:

El pago se efectuará en moneda nacional. Para tal efecto, cuando el valor calculado
esté en dólares americanos, se deberá convertir a moneda nacional, utilizando el tipo
de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca
y Seguros, del último día del mes por el cual se determina la regalía. Si a dicha
fecha no se hubiera publicado tipo de cambio, se tomará como referencia la
publicación inmediata anterior.
 El monto efectivamente pagado por concepto de regalía minera se considera como
costo para efectos del Impuesto a la Renta, en el ejercicio correspondiente.

4.6 EL PLAZO DE REGALÍA:

El vencimiento del plazo para pagar y presentar la Declaración mensual es el último

día hábil del mes siguiente al del nacimiento de la obligación.

El monto de la regalía no pagada dentro del plazo establecido devenga un interés

mensual, equivalente a la Tasa de Interés Moratorio para obligaciones tributarias
administradas o recaudadas por la SUNAT y también genera una multa equivalente
al 10% del valor impago. La multa como los intereses se pagan a través del PDT
Regalías Mineras, seleccionando la opción Boleta de Pago.

El interés acumulado al 31 de diciembre de cada año se agregará al monto impago,

constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses del año siguiente.

4.7 MINERALES CON COTIZACIÓN INTERNACIONAL

Cada mes:

• Suma la BR de todo el año calendario a partir de enero hasta dicho mes

inclusive, correspondiente a minerales con cotización internacional, de todas sus
concesiones mineras en explotación,

• Aplica a dicho valor (suma de BR) los siguientes rangos, según esté o no
autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera:

VALOR BASE REFERENCIA

%
REGALIA
RANGOS US$ mil (1/) S/ mil (2/)
Primero Hasta 60 Hasta 185.040 1%
Segundo Por el exceso de 60 hasta 120 Por el exceso de 185.040 hasta 2%
370.080

Tercero Por el exceso de 120 Por el exceso de 370.080 3%

1/  Autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera

2/  T/C de referencia correspondiente al ejercicio 2009 es de S/ 3.084 para los que
lleven su contabilidad en moneda nacional.

La Ley 28258, Ley de Regalía Mi  REGALÍA DEL MES:

Regalía calculada acumulada hasta dicho mes - Regalía calculada acumulada hasta
el mes anterior

Minerales sin Cotización Internacional

Cada mes:

 Suma la BR de dicho mes, correspondiente a minerales sin cotización

internacional, de todas sus concesiones mineras en explotación,
 Aplica a dicho valor (suma de BR) el porcentaje de 1%

REGALÍA DEL MES = BR del mes * 1%

En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales la regalía será de 0%

(cero por ciento).
Base legal:

 Ley que modi nera - LEY Nº 29788

 Resolución Ministerial N° 039-2009-EF/15 del 20.01.2009

5. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA 

5.1 GRAVAMEN:
Es un recurso público originario proveniente de la explotación de recursos naturales
no renovables que, de conformidad con la presente Ley, se hace aplicable a los
sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de convenios
con el Estado. No se trata de un tributo, sino de una obligación de tipo contractual. 

5.2 SUJETOS OBLIGADOS:

Sujetos de la actividad minera (titulares de concesiones mineras y cesionarios), que
realizan explotación de recursos minerales metálicos. No es aplicable a la
explotación de recursos minerales no metálicos. 

5.3 BASE DE DETERMINACIÓN:

La base de cálculo es la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad
minera. La utilidad operativa es el resultado de deducir de los ingresos generados
por las ventas realizadas de los recursos minerales metálicos en cada trimestre
calendario, el costo de ventas y los gastos operativos, incluidos los gastos de ventas
y los gastos administrativos, incurridos para la generación de dichos ingresos. 

5.4 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DEL PAGO GEM:

La obligación del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre, considerando
los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y
octubre-diciembre. Es de periodicidad trimestral. 
 5.5 TASA EFECTIVA:
Varía del 4% al 13.12%, en función al margen operativo del trimestre. El margen
operativo es el resultado de dividir la utilidad operativa trimestral entre los ingresos
generados por las ventas del trimestre. El resultado se redondea a (2) decimales.

5.6 INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA:

El monto pagado por concepto de GEM será considerado como gasto deducible para
efectos del Impuesto a la Renta.

5.7 MEDIOS PARA DECLARACIÓN Y PAGO DEL GEM:

Para presentar la declaración y efectuar el pago del GEM correspondiente a cada
trimestre se deberá utilizar el Formulario Virtual N.° 699 – PDT Régimen
Minero.

Los sujetos de la actividad minera presentarán la declaración y efectuarán el pago

trimestral del GEM, hasta el último día hábil del segundo mes siguiente al
nacimiento de la obligación, de acuerdo al siguiente cronograma: 

       Trimestre Período                    Fecha de vencimiento

Enero-Marzo 03 Último día hábil del mes mayo del mismo año.
Abril- Junio 06 Último día hábil del mes agosto del mismo año.

Julio-Setiembre 09 Último día hábil del mes noviembre del mismo año.
Octubre-
12 Último día hábil del mes febrero del año siguiente.
Diciembre

 El monto del Gravamen no pagado dentro del plazo establecido devengará un
interés mensual, que será equivalente a la Tasa de   Interés Moratorio (TIM) para
obligaciones tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.
 
El interés se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha
de pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de interés diaria
 vigente. La tasa de interés diaria vigente resulta de dividir la tasa de interés mensual
entre treinta (30).
 
La presentación de la declaración jurada y el pago del GEM se harán en moneda
nacional. Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera y/o reciban y/o efectúen inversión extranjera
directa en moneda extranjera, convertirán cada uno de los componentes a ser
considerados en la declaración a moneda nacional, utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que
ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de
cambio, se tomará como referencia la publicación inmediata anterior

Base Legal:
 Gravamen Especial a la Minería – Ley N° 29790
 Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería
 Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias.

6. IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS

 BASE PARA EL CÁLCULO: Dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades.
 TASA: 4.1%

7. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN):

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio,
que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva. Puede
utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a
la Renta.
  Base para el cálculo: El exceso de S/. 1, 000,000.00 activos netos al 31 de
diciembre.
 TASA: 0.4%

Base Legal:

 Ley 28424
 Decreto Legislativo N° 797

8. IMPUESTO ALAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF):

Es un Impuesto creado en el año 2004, que permite la bancarización de las
operaciones económicas y comerciales que realizan las personas y empresas a
través de empresas del sistema financiero, utilizando los medios de pago que la ley
permite.

 Base para el cálculo: Importe de las operaciones bancarias y financieras.

 TASA: 0.005%

9. ARANCELES:
Son un tipo de impuesto o gravamen que se aplica a los bienes que son importados o
exportados. El más usual es el que se cobra sobre las importaciones. En el caso del
Perú y muchos otros países no se aplican aranceles a las exportaciones.

Base para el cálculo: El valor en aduanas de los bienes importados.

TASA: 0%, 4%, 6% Y 11%.(tasa variable de acuerdo al tipo de bien)

10. IMPUESTO PREDIAL:

Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.

Base para el cálculo: El valor total de los predios

TASA: 0.2%, 0.6% y 1%.(tasa progresiva)

 11. IMPUESTO DE ALCABALA:
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

Base para el cálculo: El valor de transferencia del inmueble (infectas las 10

primeras UIT).

TASA: 3%

12. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR:

Es un impuesto de periodicidad anual, que grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una
antigüedad no mayor de tres (3) años.

Base para el cálculo: Valor del vehículo.

TASA: 1%. 

13. PLAN DE RELACIONES COMUNITARIAS

Se busca construir una relación basada en el beneficio mutuo, la comunicación,
transparencia, respeto y mutua confianza.

El Plan de Relaciones Comunitarias (PRC) está elaborado de manera tal que asegure
que los beneficios del Proyecto Conga no se limiten a su vida operativa, si no que
vayan más allá, siguiendo un enfoque de sostenibilidad en base a un claro
entendimiento del contexto social del área de influencia. Además, concuerda con la
búsqueda del bienestar que MYSRL tiene, en el marco de la Responsabilidad Social
Empresarial (RSE), para con las comunidades de su entorno.

Esto implica la prevención y mitigación de los impactos negativos generados por el

proyecto, la potenciación de aquellos impactos positivos y la inversión social en
base a líneas de acción establecidas.

 Empleo
 Educación
 Salud
  Desarrollo productivo (mejora de hogares)

14. CANON Y SOBRECANON MINERO

El canon es la participación efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos
regionales y locales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la
explotación económica de los recursos naturales.
La presente Ley determina los recursos naturales cuya explotación genera canon y
regula de manera general su distribución en favor de las municipalidades y
gobiernos regionales, centros poblados y comunidades en cuya circunscripción se
hallan dichos recursos.

La presente Ley determina los recursos naturales cuya explotación genera canon Y
regula su distribución en favor de los gobiernos regionales y gobiernos locales de
las circunscripciones donde se hallan dichos recursos.

14.1 ÁMBITO DE APLICACIÓN:

El ámbito de aplicación de la presente Ley se circunscribe al canon que se deriva de
la explotación de los recursos naturales expresamente consignados en los artículos
siguientes. La inclusión de otros tipos de canon en virtud de la explotación de
cualquiera de los recursos naturales a que se refiere el Artículo 3 de la Ley Nº
26821, requiere obligatoriamente de ley que la cree, según criterios económicos de
valor actual y no potencial.

14.2 UTILIZACIÓN DEL CANON:

Los recursos que los gobiernos regionales y gobiernos locales reciban por concepto
de canon serán utilizados exclusivamente para el financiamiento o co-
financiamiento de proyectos u obras de infraestructura de impacto regional y local,
respectivamente, a cuyo efecto establecen una cuenta destinada a esta finalidad. Los
gobiernos regionales entregarán el 20% (veinte por ciento) del total percibido por
 canon a las universidades públicas de su circunscripción, destinado exclusivamente
a la inversión en investigación científica y tecnológica que potencien el desarrollo
regional.

14.3 DISTRIBUCIÓN DEL CANON:

DISTRIBUCION EN PORCENTAJES

ACTIVIDA TIPO GOBIERNO GOBIERNO UNIVERSIDADE INSTITUTO

D REGIONAL LOCAL S S

MINERIA REGALI 15 80 5
A

CANON 20 75 5

PETROLEO CANON 20 70 5 5

GAS CANON 20 75 5

Base Legal

 Ley de Canon - LEY Nº 27506

15. EXPORTACION
Régimen aduanero por el cual, se permite la salida del territorio aduanero de las
mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el
exterior. Para ello la transferencia de bienes debe efectuarse a un cliente domiciliado
en el extranjero.
 Requisitos:

Para efectuar los trámites de exportación, se debe contar con RUC (Registro Único
de Contribuyentes) que no tenga la condición de no habido; excepcionalmente, las
personas naturales no obligadas a inscribirse en el RUC, de acuerdo a lo dispuesto
en el artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT,
pueden exportar utilizando su Documento Nacional de Identidad (DNI) los
peruanos, o Carné de Extranjería o Pasaporte los extranjeros, solo bajo las
siguientes condiciones:

1.    Cuando realicen en forma ocasional exportaciones de mercancías cuyo valor

FOB por operación no exceda de mil dólares americanos (US $ 1000.00) y
siempre que registre hasta tres (3) exportaciones anuales como máximo; o

2.     Cuando por única vez en un año calendario exporten mercancías cuyo valor
FOB exceda los mil dólares americanos (US $ 1000.00)  y siempre que no
supere los tres mil dólares americanos (US $3000.00).   

15.1 DOCUMENTACIÓN EXIGIBLE:

La declaración de exportación se sustenta en los siguientes documentos exigibles:

1. Copia del documento de transporte (conocimiento de embarque, carta de porte

aéreo o carta de porte terrestre, según el medio de transporte empleado), y
representación impresa de la Carta de Porte Aéreo Internacional emitida por
medios Electrónicos - CPAIE.
2. Copia SUNAT de la factura o representación impresa tratándose de la factura
electrónica, documento del operador (código 34) o documento del partícipe
(código 35) o Boleta de Venta u otro comprobante que implique transferencia de
bienes a un cliente domiciliado en el extranjero y que se encuentre señalado en
 el Reglamento de Comprobantes de Pago, según corresponda; o declaración
jurada de valor y descripción de la mercancía cuando no exista venta.
3. Documento que acredite el mandato a favor del agente de aduana: copia del
documento de transporte debidamente endosado o poder especial.
4. Otros que por la naturaleza de la mercancía se requiera para su exportación.

Adicionalmente se requiere cuando corresponda lo siguiente:

 Copia de la nota de crédito o de débito SUNAT.

 Declaración jurada del exportador de las comisiones en el exterior, de no
estar consignadas en la factura.
 Relación consolidada de productores y copias de las facturas SUNAT
emitidas, por cada uno de los productores que generaron dicha
exportación.
 Copia de la factura SUNAT que emite el comisionista que efectúa la
exportación a través de intermediarios comerciales.
 Relación consolidada del porcentaje de participación (contratos de
colaboración empresarial).
 Copia del contrato de colaboración empresarial.
 Para el caso de vehículos de propiedad de particulares, los documentos que
acrediten su propiedad:
a) Tarjeta de propiedad, contrato de compra-venta con firma
legalizada notarialmente o acta notarial de transferencia de
vehículo;
b) Certificado de gravamen emitido por SUNARP;
c) Gravamen vehicular emitido por la Policía Nacional.
 Para el caso de vehículos de propiedad de funcionarios de Misiones
Diplomáticas y de Organismos Internacionales acreditados en el país:
a) Copia de la resolución liberatoria;
b) Carta de la Misión Diplomática o del Organismo Internacional.
 15.2 INSTITUCIONES INVOLUCRADAS:
 Ministerio de Energía y Minas – MINEM
 Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT –
ADUANAS
 Cámara de Comercio de Lima – CCL
 Operadores Logísticos (Tramites en ADUANAS y Carga Aerea)
 Laboratorios de análisis y metales.

15.3 REQUISITOS EXIGIDOS POR UNA SOLA VEZ PARA LA

EXPORTACIÓN DIRECTA E INDIRECTA DE MINERAL

15.3.1 Documentos jurídicos:

- Constitución de la empresa (copia legalizada)
- Ficha de Registros Públicos de la inscripción de la empresa (copia
legalizada).
- Ficha RUC (actualizada)
- Vigencia de poder el representante legal (copia Legalizada)
- Copia del DNI del representante legal.
- Licencia de funcionamiento emitida por el Municipio donde se encuentra la
concesión minera.
- Declaración Jurada legalizada, firmada por el representante legal de la
empresa productora de mineral. Indicando la no participación en lavado de
activos, financiamiento de terrorismo, trabajo infantil y/o trata de personas
así como las no participaciones en actividades en minera ilegal.

15.3.2 Documentos contables y tributarios:

- Declaración jurada de impuestos a la renta (del último ejercicio fiscal).
- Registros de compra (de los 3 últimos meses)
 - Registros de ventas ( de los 3 últimos meses)
- Balance general (del último ejercicio fiscal)
- Estado de ganancias y pérdidas (del último ejercicio fiscal)
- Declaración de los PDT 621 (Imp. Renta – IGV) (de los últimos meses).
- Planilla electrónica – PLAME (de los 3 últimos meses).
- Presentar el número de la cuenta corriente y/o ahorro bancarias (en moneda
nacional y extranjera)
- Presentar el número de cuenta de Detracción (venta local).
- Autorización de factura comercial.
- Autorización de guía de remisión de la empresa.

15.3.3 Documentos mineros:

- Título de la concesión minera y/o concesión de beneficio, contrato de
explotación o contrato de cesión.
- Inscripción del título de la concesión o contrato ante SUNARP.
- Copia legalizada de instrumento de Gestión Ambiental (DIA, EIAs, o
IGAC).
- COM – Certificado de Operación Minera.
- Declaración Jurada de Pequeño Productor Minero o Pequeño Productor
Minero Artesanal.
- Autorización de Funcionamiento de la Planta.
- Resolución Administrativa de Permiso de agua.
- Permiso de uso de Terreno Superficial.
- Declaración de compromiso DREM.
- Registro especial de comercializadoras y procesadores de mineral (Art. 07
del Decreto Supremo 012-2012 EM).
- Copia legalizada de la Resolución de Inicio y Reinicio de Operaciones.
 15.4 CONCEPTOS BASICOS DE LOS REQUISITOS PARA
EXPORTACION DIRECTA E INDIRECTA.

15.4.1 Certificado de origen:

La finalidad de este documento es acreditar y garantizar la procedencia de la
mercancía de verano ante el comprador, este certificado permite al cliente
beneficiarse de las preferencias o reducciones arancelarias que otorgan los países en
marco de los tratados internacionales o regímenes preferenciales. Estos formatos se
gestionan en la Cámara de comercio de Lima y/o ADEX. Tales como:

- Formato EUR1 (TLC UE).

- Acuerdo de Promoción Comercial Perú – Estados Unidos.

15.4.2 Factura comercial del exportador:

El exportador debe emitir factura comercial al importador en donde consten los
datos del cliente Razón Social y RUC, datos de la cotización, moneda de pago,
monto de la operación.

15.4.3 Guía de remisión:

El productor minero exportador debe presentar una Guía de Remisión de transporte
local del producto desde la operación minera hasta el lugar de destino operador
logístico o empresa exportadora.

15.4.4 Certificado de análisis de laboratorio:

Emitido por un laboratorio especializado en donde consta la ley y el peso del
mineral que se exportara, el cual debe de estar firmado por el ingeniero responsable
del laboratorio de análisis.

15.4.5 Partida arancelaria:

Es un código para identificar un producto determinado, valido en cualquier lugar del
mundo, es como el DNI del producto que se va a exportar. En el Perú, el código se
compone de 10 dígitos y se le denomina sub partida arancelaria.
Sub partida arancelaria del oro.

- 7108110000 Oro en Polvo

- 7108120000 Oro en las demás formas en bruto.
- 7108130000 Oro en las demás semilibradas
- 7108200000 Oro para uso monetario.

15.5 DECLARACIÓN ÚNICA DE ADUANAS – DUA

Este documento aduanero consigna la información contenida en los demás
documentos comerciales. Con este documento finaliza el proceso de exportación.

15.6 DECLARACION DE MERCANCIAS – DAM

Requerido para mercancías cuyo valor FOB es mayor a US$ 5, 000. Con este
documento se solicita a la autoridad de aduana la exportación definitiva del
mineral.

15.7 AGENTE DE ADUANAS

Actúa en todas las operaciones de embarque, desembarque, desalmacenaje y
despacho de mercadería.

15.8 AGENTE DE CARGA

Responsables del transporte de las mercaderías.

15.9 CANALES DE CONTROL PARA DESPACHOS DE

EXPORTACION
Los canales de control en SUNAT – ADUANAS son:

- NARANAJA: Este canal significa que la mercadería queda lista para ser
embarcada.
- ROJO: Este canal significa que se requiere efectuar revisión de los documentos
de exportación y que se debe hacer reconocimiento físico de la mercadería.
15.10 DECLARACION JURADA
La declaración jurada se debe hacer por cada exportación y por lo siguiente:

- Procedencia del mineral procesado

- Lavado de activos
- Transporte del producto
- Origen de los fondos
- Sistema productivo
- Propiedad del producto que se exporta
- Declaración jurada de transporte del mineral a través de una empresa de
transporte de seguridad valida.

15.11 FACTURA DE SERVICIOS DE DESORCION, FUNDICION Y

REFINACION
Sirve para probar ante la Administración aduanera la procedencia del producto y
debe estar acompañado con la guía de remisión de la entrega.

15.12 FACTURA DE SERVICIOS FLETE (TRANSPORTE)

Se requiere este comprobante para constatar ante la administración aduanera el
traslado del producto, también acompañado de la guía de remisión.

15.13 REGISTROS DE BIENES FISCALIZADOS PARA EMPRESAS

MINERAS Y PLANTA DE BENEFICIO
Inscripción ante la SUNAT del uso de cianuro y/o mercurio.
 REQUISITOS PARA CADA TIPO DE EXPORTACION

EXPORTACION
DOCUMENTO CONCEPTO EXPORTACION
INDIRECTA
DIRECTA
Certificado de origen Documento que acredita que el SI no(*)
  producto es peruano    
Factura Factura comercial SUNAT de la SI  
  empresa exportadora    
Guía de remisión Guía donde conste el transporte local SI SI
  del mineral    
Certificado de análisis Informe de laboratorio sobre la ley SI SI
  del peso de mineral que exporta    
Partida Arancelaria Código internacional para identificar SI SI
el producto en cualquier parte del
  mundo    
DUA Elaborado por aduanas SI NO(*)
DAM Elaborado por aduanas SI NO(**)
Declaración Jurada Documentos firmados por el SI SI
  representante legal de la empresa    
Factura de servicios de Documentos emitido por la empresa SI(***) SI(***)
desorción, fundición y que brinda el servicio    
   
refinación
Factura servicio de flete Emitido por la empresa que brinda el SI SI
  servicio de transporte del material    

Guía de remisión del servicio Documento que sustenta la entrega o SI SI

de flete Transporte del material    
Declaración jurada de conocimiento SI SI
Anexo N° 5 del exportador al cliente    
Contrato con empresa de Doc. Que sustente el traslado del SI(+) SI(+)
seguridad mineral desde el lugar de partida    
  hasta el servicio aeroportuario    
Inscripción ante SUNAT del uso de SI SI

Registro de bienes fiscalizados cianuro y/o mercurio    

para las empresas mineras y      
planta de beneficios      

PRODUCCION DE ORO MAPE

 La producción del sector de minería artesanal y de pequeña escala constituye el 14

% de la producción nacional de Oro.
 VENTA NACIONAL: En el país se vende aproximadamente el 95% de la
producción de oro a intermediarios y acopiadores.
 VENTA INTERNACIONAL DIRECTA: La minería artesanal y de pequeña
escala – MAPE exporta directamente el 5% de su producción.

FIJACION DEL PRECIO DEL ORO

El mercado de oro de Londres (London Gold Fix), es el mercado internacional más

importante que fija diariamente el precio del oro.

EL COMERCIO JUSTO
Permite que las pequeñas mineras y mineras artesanales certificadas, se asocien para
juntar su producción y exporten al mercado internacional. Así tener mejores relaciones
comerciales y negociar directamente con los compradores.

¿Quiénes PUEDEN CERTIFICARSE?

Es para todos los mineros, artesanales y de pequeña escala, formalizados que estén
dispuestos a producir responsablemente.

¿CÓMO SE OBTIENE LA CERTIFICACION?

Deben de cumplir con los requisitos de un estándar mundial del mineral de minería, que
contienen 4 capítulos de requisitos de sus respectivos criterios de cumplimiento.

 Desarrollo Social.
 Desarrollo Económico.
 Desarrollo laboral.
 Desarrollo Ambiental.

Luego de esto, lo mineros solicitan a la organización en la cual deseen certificarse, la

auditoria para verificar su cumplimiento, estos comprobaran el cumplimiento de los
criterios en mina, planta y administración. Luego de ello emitirán un documento con
resultados si han cumplido con todos los requisitos aptos para recibir su certificación;
caso contrario se señalara las observaciones y se fijara un tiempo para su subsanación.

MINERAL CERTIFICADO

 DESARROLLO ORAGANIZACIONAL: Fortalecimiento administrativo

financiero y productivo de la empresa.
 DESARROLLO SOCIAL: Promover la legalización y formalización de los
mineros artesanales y pequeños mineros.
 PROTECCION AMBIENTAL: Gestión ambiental responsable, y cumplimiento
de la legislación ambiental.
  CONDICONES DE TREABAJO: Mejores oportunidades de trabajo, con ingreso
justo y seguridad laboral.

SELLOS DE CERTIFICACION

Es una marca que garantiza la certificación del mineral producido con valor agregado.
Este identifica la certificación del producto en el sistema de comercio justo al momento
de la venta y garantiza al comprador y consumidor la trazabilidad de la cadena de
producción. Existen sellos como:

COMPRADORES / CONSUMIDORES

Los compradores también deben ser autorizados en el sistema de comercio justo,

cumpliendo de igual manera todos los requisitos que se les pida, como establecer
transacciones éticas, transparencia en los contratos de compra–venta, pago del pre-
financiamiento y del premio.

Los consumidores son personas con responsabilidad social y ambiental que están
dispuestos a pagar su sobreprecio por un producto responsable producido.