UNIDAD IV

ESTADOS FINANCIEROS CLASE 28

CONCEPTO
Según la NIC1, los estados financieros constituyen una representación
estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de
una entidad.
OBJETIVOS
Suministrar información a los usuarios acerca de la situación financiera, rendimiento
financiero, y flujos de efectivo de una compañía, a fin que aquellos puedan tomar
decisiones.

Suministrar información útil para la toma de decisiones:

a. Fuentes de financiación, asignación y uso de los recursos financieros.
b. Capacidad de la compañía para financiar sus actividades y cumplir con
sus obligaciones y compromisos.
c. Condición financiera y sus variaciones.
d. Rendimiento de la compañía en función de sus costos de servicio,
eficiencia y logros.
OBJETIVOS
Suministrar información útil para predecir el nivel de los recursos requeridos por las
operaciones corrientes, recursos que estas operaciones pueden generar y los riesgos
e incertidumbres asociados.

Suministrar información útil:

a. Si la obtención y uso de los recursos fue acorde al presupuesto y
conforme con los requisitos legales y contractuales, incluyendo límites
financieros establecidos.
OBJETIVOS
Satisfacer las necesidades de información a personas que no tengan la posibilidad de obtenerla.

Proporcionar información a los inversionistas y acreedores para que puedan predecir, comparar y
evaluar los potenciales flujos de efectivo.

Evaluar la capacidad de administración y el uso eficiente de los recursos.

Proporcionar información de transacciones.

Dar información de las utilidades periódicas.

Presentar pronósticos financieros.

NECESIDAD DE LOS EEFF
Brinda información importante de la compañía a terceros que, de otra forma no
tendrían cómo acceder a ella. En varias ocasiones son los únicos datos disponibles.
NORMATIVA PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS EEFF
La NIC 1 recomienda las siguientes normativas:

 Negocio en marcha.
 Congruencia de la presentación.
 Materialidad y agrupación de datos.
 Compensación
 Información comparativa.
NORMATIVA PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS EEFF
¿Qué debe mostrar los EEFF?

• Nombre de la compañía.
• Si los estados financieros son individuales o de grupo.
• La fecha de presentación o el periodo cubierto por los estados financieros.
• La moneda de presentación.
• El grado de redondeo de las cifras.
RESPONSABILIDAD EN LA PREPARACIÓN Y
PRESENTACIÓN
• El responsable de la preparación de los estados financieros.

• El responsable de la aprobación o presentación de los mismos.

CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

EEFF Se preparan al cierre de un periodo.

Se caracterizan por:
De propósito De propósito
general especial • Concisión
• Claridad
• Neutralidad
Básicos Consolidados
• Fácil consulta
EEFF BÁSICOS
Estado de
Resultados

Estado de Estados de Flujos

Situación de Efectivo
Financiera

Estado de
Cambios en el
Patrimonio Neto
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONCEPTO
♣ También conocido como balance general.
♣ Es un informe que presenta información útil para la toma de decisiones de inversión
y financiamiento.
♣ Muestra montos del activo, pasivo y capital contable en una fecha determinada.

♣ Activos y pasivos corrientes y no corrientes se presentan como categorías separadas.

CONCEPTO
Propiedades, Propiedades de Activos Inversiones
planta y equipo inversión intangibles

Deudores Efectivo y
Activos Inventarios comerciales y equivalentes al
biológicos otras cuentas por efectivo
cobrar

Activos Acreedores
clasificados como comerciales y Pasivos Pasivos y activos
mantenidos para otras cuentas por financieros por impuestos
la venta pagar

Capital emitido y
reservas
ESQUEMA: ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES

♣ El activo que se va a realizar, vender o consumir en el ciclo normal de operación

♣ El activo se mantiene con fines de negociación
♣ Efectivo o equivalente al efectivo

ACTIVOS COMO NO CORRIENTES

Activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo

plazo.
 ESQUEMA: PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
♣ El pasivo se liquida en su ciclo normal de operación.
♣ Pasivo mantenido con fines de negociación.
♣ Pasivo que se va a liquidar en los 12 meses siguientes.
♣ Sin derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo.

Incluso serán corrientes si:

 El plazo original es mayor a 12 meses

 Conclusión de un acuerdo de refinanciación o reestructuración de LP después de reportarlos.

CICLO OPERATIVO
ESQUEMA

Fuente: Guajardo
 TAREA: PARTE 1

1. Utiliza las cuentas que se presentan a continuación para elaborar un balance

general; clasifica debidamente los activos circulantes, activos no circulantes,
pasivos a corto plazo, pasivos a largo plazo y capital contable:

Proveedores 166 300 Hipoteca por pagar (3 años) 300 000

Utilidades retenidas 750 000 Capital social 480 000
Bancos 200 000 Depreciación acumulada del edificio 130 000
Terreno 600 000 Seguro pagado por adelantado 15 000
Edificio 900 000 Clientes 145 300
Impuestos por pagar 34 000
 TAREA: PARTE 1
2. Con la siguiente información de Olivares y Asociados, S.A.C., al 30 de abril de
2014, elabora el estado de situación financiera.

Bancos 135 000
Clientes 247 500
Renta pagada por adelantado 86 400
Materiales de oficina 7 430
Terreno 1 200 000
Edificio 2 300 000
Depreciación acumulada de edificio 410 000
Equipo de oficina 90 000
Depreciación acumulada de equipo de
oficina 12 500
Gasto por sueldos administrativos 180 000
Proveedores 138 500
Sueldos por pagar 72 450
ISR por pagar 34 750
Préstamo bancario a largo plazo 400 000
Hipoteca por pagar a largo plazo 1 000
000
Capital social 1 500 000
Utilidades retenidas 350 000
Dividendos 100 000
Ingresos por servicios 1 095 380
Ingresos extraordinarios 20 000
Gasto por teléfono 65 215
Gasto por energía eléctrica 71 251
Gasto por materiales de oficina 9 300
Gasto por depreciación de edificio 12 500
Gasto por depreciación de equipo de oficina
3 850
Gasto por sueldos de ventas 102 000
Gasto por comisiones de ventas 120 000
Gasto por publicidad 30 000
Gasto por intereses 140 000
Gastos extraordinarios 3 500
Gasto por impuestos 129 634
 TAREA: PARTE 2
Preguntas abiertas:

1. Explica detalladamente cómo se clasifican los conceptos que integran el

balance general.

2. ¿De dónde se toman las cifras para realizar los estados financieros
básicos?
TAREA: PARTE 3
Opción múltiple:
1. Las partes que incluye el encabezado de cualquier estado financiero son:

A) nombre de la empresa.

B) nombre del estado financiero.

C) fecha.

D) nombre de las cuentas.

E) solo a), b) y c).

TAREA: PARTE 3
Opción múltiple:
2. En el balance general, las cuentas de activo se ordenan:

A ) de mayor a menor.

B ) por número de cuenta.

C ) de menor a mayor.

D ) de acuerdo con su liquidez.

E ) ninguno de los anteriores.

TAREA: PARTE 3
Opción múltiple:
3. El activo fijo involucra cuentas como:

A ) edificio, planta y equipo, y proveedores.

B ) terreno, equipo de transporte y equipo de oficina.

C ) planta y equipo, construcciones y cuentas por cobrar.

D ) patentes, terrenos y dividendos

ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO
Según Guajardo, el Estado de Resultados resume los resultados de las
operaciones de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un
determinado periodo.
También conocido como estado de ganancias y pérdidas.
Permite evaluar las decisiones operativas que incidieron en la rentabilidad del
negocio.
El resultado debe reflejarse en el capital contable, dentro del ESF.
ESQUEMA: INGRESOS Y GASTOS
Existen tres secciones:

Ingresos Gastos Resultado final

Rubro principal: ventas

Gastos de producción Utilidad
o ingresos por servicios

Gastos de operación:
Otros: Financieros,
extraordinarios venta, administración y Pérdida
financieros
ESQUEMA: INGRESOS Y GASTOS
Relacionadas con el giro del
negocio.

Ordinarias
Incluyen otros ingresos y gastos
derivados de operaciones
incidentales.
Partidas
De actividades que no son el
giro del negocio.

No ordinarias

Casi siempre son raras.

ESQUEMA: INGRESOS Y GASTOS

Las partidas de costos y gastos

Función Naturaleza

Separa el costo de
No son rubros
Rubros genéricos ventas de los demás
genéricos
costos y gastos.
ESQUEMA: INGRESOS Y GASTOS

Fuente: Guajardo
ESQUEMA: INGRESOS Y GASTOS

Fuente: Guajardo
 TAREA
1. Con la siguiente información de Olivares y Asociados, S.A.C., al 30 de abril de
2014, elabora el estado de resultados.
Bancos 135 000
Clientes 247 500
Renta pagada por adelantado 86 400
Materiales de oficina 7 430
Terreno 1 200 000
Edificio 2 300 000
Depreciación acumulada de edificio 410 000
Equipo de oficina 90 000
Depreciación acumulada de equipo de
oficina 12 500
Gasto por sueldos administrativos 180 000
Proveedores 138 500
Sueldos por pagar 72 450
ISR por pagar 34 750
Préstamo bancario a largo plazo 400 000
Hipoteca por pagar a largo plazo 1 000
000
Capital social 1 500 000
Utilidades retenidas 350 000
Dividendos 100 000
Ingresos por servicios 1 095 380
Ingresos extraordinarios 20 000
Gasto por teléfono 65 215
Gasto por energía eléctrica 71 251
Gasto por materiales de oficina 9 300
Gasto por depreciación de edificio 12 500
Gasto por depreciación de equipo de oficina
3 850
Gasto por sueldos de ventas 102 000
Gasto por comisiones de ventas 120 000
Gasto por publicidad 30 000
Gasto por intereses 140 000
Gastos extraordinarios 3 500
Gasto por impuestos 129 634
TAREA

2. Ejercicio A7, pág. 162.

 TAREA
Preguntas abiertas:

1. Realiza un resumen de la información contenida en el estado de resultados.

2. ¿Por qué se dice que el estado de resultados es un estado financiero dinámico?
 TAREA
Con las cuentas y los saldos que se proporcionan, calcula el total de gastos de
ventas, de administración y utilidad neta:
 Ingresos por servicios 1 520 000
 Gasto por sueldos administrativos 465 000
 Gasto por sueldos de ventas 170 000
 Gasto por renta 190 000
 Gasto por materiales 15 500
 Gasto por seguro 17 000
 Gasto por depreciación 45 000
 Comisiones 18 200
 Gasto por publicidad 35 000