fey CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA. | “SAT- EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA DEL 01 DE AGOSTO DE 2012 AL 31 DE MAYO DE 2013 ey i ca aa fe aa ae es TERE GUATEMALA, FEBRERO DE 2016 FS4 ntraloria General de Cuentas i CGUATEMALA.CA A Guatemala, 09 de febrero de 2016 Licenciado Francisco Rivera Escobar He Superintendente de Administraci6n Tributaria ‘Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT- Sefior (a) Superintendente de Administracién Tributaria : En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Publico y en cumplimiento de lo regulado en Ia literal k) del artfculo 13 de la Ley Organica de la Contraloria General de Cuentas, conforme la delegacién que oportunamente me fuera otorgada, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoria realizado por los auditores gubernamentales que fueron nombrados para el efecto y quienes de conformidad con el articulo 29 de la precitada Ley Orgénica son responsables del contenido y efectos legales del mismo. Sin otro particular, atentamente. ‘Juntos por una Guatemals honesty tansparente” 1a 13 Cludad de Gt 1 Cédigo Postal 01013 / Teléfono PEX: (802) 2417-8700 / Fox: ($02) 2417-8710 ‘weneeontclrogab.¢! aSa sar) CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS sa es _ a a SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA “SAT- EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA DEL 01 DE AGOSTO DE 2012 AL 31 DE MAYO DE 2013 = fl es 2 TERS GUATEMALA, FEBRERO DE 2016 eS0 A a - ea ee oo i INDICE 1, INFORMACION GENERAL. Base Legal Funcién 2, FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORIA 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Area Financiera Generales Especificos 4, ALCANCE DE LA AUDITORIA Area Financiera 5. COMENTARIOS Y CONCLUSIONES Area Financiera Comentarios Conclusions 6. RESULTADOS DE LA AUDITORIA Hallazgos relacionados con Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables 7. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERIODO AUDITADO 8. COMISION DE AUDITORIA ANEXOS Nombramiento Formulario Estadistico Forma SR1 eae Pagina Oo 6 ee eee eG 25 25ay Ge ES &y es- a a Contraloria General de Cuentas GUATEMALA. CA Guatemala, 09 de febrero de 2016 Licenciado Francisco Rivera Escobar ‘Superintendente de Administraci6n Tributaria ‘Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT- Sefior (a) Superintendente de Administracién Tributaria : Los Auditores Gubernamentales designados de conformidad con el (los) Nombramiento (s) No. DAEAD-0073-2015 de fecha 19 de agosto de 2015 hemos efectuado auditoria, evaluando los aspectos financieros, de control interno, de cumplimiento, operacionales y de gestidn, en el (la) Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT-, con el objetivo de practicar examen especial de auditoria que incluyé la evaluacién de aspectos financieros y de cumplimiento al proceso de compra de 20 impresora Laser de Red, NOG 2369710. Nuestro examen se basé en en la evaluacién del cumplimiento de la Ley de Contrataciones del Estado y la utilizacién del Sistema de Guatecompras, de acuerdo a los procesos relacionados a la compra del equipo de cémputo segin Contrato Administrative SAT-GRC-59-2013, suscrito con la empresa SEGA, Sociedad Anénima, por un monto de @450,660.00, durante el perfodo comprendido del 01 de agosto de 2012 al 31 de mayo de 2013 del resultado del trabajo realizado, se detectaron aspectos importantes que merecen ser mencionados: Hallazgos relacionados con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables Area Financiera 1, Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado La auditoria fue practicada por el (los) auditor (es): LICDA. MONICA NOHEM! MELGAR PAUL (COORDINADOR) Y LICDA. SILVIA CRISTINA DUARTE LUCERO (SUPERVISOR) ‘Juntos por una Guatemala honesta y transparente" 13 Cludad de Guatemala / Cécigo Postal 01013 / Teléfono PEX: (502) 2417-8706 / Fes (502) 417-2710 won-centralota gabe!=a “am EI (los) hallazgo (s) contenido (s) en el presente informe, fue (fueron) discutido (s) Por la comisién de auditorfa con las personas responsables. = Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en detalle en el informe de auditoria adjunto. Atentamente, AREA FINANCIERA Ga GR. eS BE = ns - = il "Juntos por una Guatemala honesta y transparente" Zona 18 Ciudad de Guatemcia / Cédigo Poste 01015 Telfono PBX: 502) 2417-6700 /Fxs ($02) 2517-9716 ‘wanw.contlotaaobconraare Soren Canes ' ‘Sater de tos Guberamanl (SAG) 1. INFORMACION GENERAL tl Base Legal Fk La Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT- fue creada por medio del Decreto Numero 1-98 del Congreso de la Republica de Guatemala, Ley Organica q de la Superintendencia de Administracién Tributaria, de fecha 12 de enero de 1998, como una entidad estatal descentralizada, que tiene competencia y jurisdiccién en todo el territorio nacional, para el cumplimiento de sus objetivo: Goza de autonomia funcional, econémica, financiera, técnica y administrativa, a: como personalidad juridica, patrimonio y recursos propios. fag Funcion El Decreto Numero 1-98 del Congreso de la Republica Ley Organica de la ‘Superintendecia de Administracién Tributaria Articulo 3, estipula las funciones de esta entidad. Y ! i 4 a a 4 i a a) Ejercer la administracién del régimen tributario, aplicar la legislacién tributaria, la recaudacién, control y fiscalizacién de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepcién de los que por ley administran y recaudan las municipalidades. b) Administrar el sistema aduanero de la Republica de conformidad con la ley, los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas con el régimen aduanero. ©) Establecer mecanismos de verificacién de precios, origen de mercancias y denominacién arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacién o la Subfacturacion y lograr la correcta y oportuna tributacién, Tales mecanismos Podran incluir, pero no limitarse, a la contraccién de empresas internacionales de verificacién y supervisién, contratacién de servicios internacionales de informacién de precios y otros servicios afines o complementarios. 4) Organizar y administrar el sistema de recaudacién, cobro, fiscalizacién y control de los tributos a su cargo. ©) Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para Cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses Y, Si corresponde, sus recargos y multas. | 'SUPERINTENDENCIA DE ADHINISTRACION TRIBUTARIA-SAT- "i EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORI/. i Hl DEL 01 DE AGOSTO DE 7017 AL 1 DE MAYC DE 204% DB es es -onraoris Geral de Cues 2 a f) Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el Cédigo Tributario y en las demas leyes tributarias y aduaneras. a 9) Presentar denuncia, provocar la persecucién penal o adherirse a la ya iniciada Por el Ministerio Publico, en los casos de presuncién de delitos y faltas contra el régimen tributario, de defraudacién, y de contrabando en el ramo aduanero, op 6s h) Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. io i) Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, técnicos y de analisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias Para el cumplimiento de sus fines y establecer con precision el hecho generador y el monto de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contara con el apoyo de las demas instituciones del Estado. es j) Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos en materia tributaria, k) Asesorar al Estado en materia de politica fiscal y legislacién tributaria, y Proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento de sus fines; asi como, participar en la elaboracién del anteproyecto del presupuesto de ingresos, en cuanto la definicién de metas de recaudacién. \—- CES | 9 !) Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesién de inventivos, exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley asi lo disponga. Asi mismo evaluar periddicamente y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes. ™m) Solicitar la colaboracién de otras dependencias del Estado, entidades descentralizadas, auténomas y entidades del sector privado, para realizar los estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias. SS - as es. GEES n) Promover la celebracién de tratados y convenios internacionales para el intercambio de informacion y colaboracién en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre con lo establecido en el articulo 44 de la Ley Organica de la SAT (Decreto 1-98 del Congreso de la Republica). ©) Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestion de la Administraci6n Tributaria. st eo ‘SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA SAT + EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA ff mn DEL 01 DE AGOSTO DE 2012 AL 31 DE MAYO DE 2012Camera Ga ates > Sense tata Guten (2AG) p) Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a la g - Ley Organica de la SAT y a sus reglamentos internos. q) Todas aquellas que se vinculen con la administracién tributaria y los ingresos él tributarios. 7 2, FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORIA a La auditoria se realizé con base en: La Constitucién Politica de la Republica de Guatemala, articulo 232. EI Decreto Numero 31-2002 Ley Orgénica de la Contraloria General de Cuentas, articulos 2 y 4. Acuerdo numero 09-03, articulo 1, literal A), Normas Generales de Control Interno. Acuerdo A-57-2006 de Contraloria General de Cuentas, que contiene las Normas de Auditoria del Sector Gubernamental. Seguin el (los) nombramiento (s) de auditoria, DAEAD-0073-2015 de fecha 19 de agosto de 2015. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Area Financiera Generales Practicar examen especial de auditoria que incluya la evaluacién de aspectos financieros y de cumplimiento al proceso de compra de 20 impresoras Laser de Red, NOG 2369710. Especificos Establecer el cumplimiento de los requisitos establecidos en la Ley de Contrataciones de! Estado. Verificar la elaboracién de contrato y resoluciones de aprobacién del evento realizado. Evaluar las partidas presupuestarias, para que exista calidad del gasto. | l ‘SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA SAT | EKAMIEN ESPECIAL OE AUIDITORIA il i DEL 01 DE AGOSTO DE 2012 AL 51 DE MAYO DE 201%= ee Pe ‘SUPERINTENDENCIA DE ADUINISTRAGION TRIBUTARIA-SAT- EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA f i rt DEL 01 DE AGOSTO DE 2012 AL 31 DE MAYO DE 2013, \ Ceres Connie Cueas ‘ ‘Salona de Aus Gateranen SAS) 4, ALCANCE DE LA AUDITORIA Area Financiera Nuestro examen se basé en la evaluacién del cumplimiento de la Ley de Contrataciones del Estado y la utilizacién del Sistema de Guatecompras, en los Procesos y procedimientos efectuados en la Cotizacién con Numero de Operacién( SAT-GRC-59-2013, suscrito entre la Superintendencia de Administracion\ey,-J 45 Tributaria y la empresa SEGA, Sociedad Anénima; relacionado a la Compra de 20 impresoras Laser de Red, por el monto de Q450,660.00, durante el periodo del 01/08/2012 al 31/05/2013. 5. COMENTARIOS Y CONCLUSIONES Area Financiera Comentarios La Gerencia Regional Central de la Superintendencia de Administraci6n Tributaria -SAT-, inicié el tramite en el mes de agosto del afio 2012, para la compra de 20 impresoras Laser Red para ser utilizadas por la Gerencia Regional Central. Para el evento participaron siete empresas a ofertar, siendo las siguientes: 1) Sega Sociedad Anonima; 2) Productive Business Solutions (Guatemala), Sociedad Anénima; 3) E. Corporacién Sociedad Anénima; 4) Proyecto de Negocios Visionarios, Sociedad Anénima; 5) Compafia Internacional de Productos y Servicios, Sociedad Anénima Printer; 6) Dataflex, Sociedad Anénima y 7) Servicomp de Guatemala, Sociedad Andnima; realizando el anilisis correspondiente por la Junta de Cotizacién nombrada para el efecto, de conformidad con el nombramiento numero JC-SAT-GRC-11-2012 de fecha 16 de noviembre de 2012. Posterior al andlisis de las ofertas presentadas, la junta de cotizacién procedié a adjudicar el evento a la empresa Sega Sociedad Anénima, suscribiendo para el efecto el acta numero 23/2012 de fecha 12 de diciembre de 2012. En el portal GUATECOMPRAS fueron publicadas las Resoluciones nuimeros SAT-S-1008-2012 de fecha 18 de diciembre de 2012, en donde se aprueba lo actuado por la Junta Cotizacién y SAT-S-120-2013 de fecha 22 de enero de 2013,Contr Germ de Csrns + Sama ce Astra Gabramerta (SAG) aay : mediante la cual se aprueba el Contrato No.SAT-GRC-59-2013 el cual fue suscrito - el 09 de enero de 2013. Se verificé el nombre de la factura que estuviera de acuerdo como lo especifican 4d las Bases de Cotizacién, en la que se indica debe emitirse a nombre de SAT/Gerencia Regional Central. Asimismo, se evaluo el expediente fisico en donde se encontraron dos Ordenes Pedido para Compra Nos. SAT-OPC-12-14215 de fecha 28 de agosto de 2012 ‘SAT-OPC-13-3656 del 02 de enero de 2013, en las cuales dentro de la estructuré presupuestaria fue modificado el Programa y Actividad/Obra. Conclusiones De conformidad con los procesos y procedimientos efectuados en la Cotizacién con Numero de Operacién Guatecompras -NOG-2369710 relacionado a la Compra de 20 impresoras Laser de Red se establecié lo siguiente: Falta de supervision por parte del Jefe de Seccién Administrativa Financiera, al no verificar que la Asistente de Compras y Contrataciones registre en el sistema de GUATECOMPRAS los documentos originales y que sean los mismos que obren en|los archivos fisicos; para que todo registro contable y gestiones en éste sistema sea efectuado con su respectiva documentacién de soporte. Falta de supervision por parte del Jefe de Seccién Administrativa Financiera y Gerente Regional Central, al no verificar que la factura emitida por el proveedor cumpliera con lo indicado en las especificaciones técnicas; deficiente control en la elaboracién de Ordenes de Pedido para Compra. En el expediente fisico se encontraron dos Ordenes de Pedido para Compra Nos. SAT-OPC-12-14215 de fecha 28 de agosto de 2012 y SAT-OPC-13-3656 del 02 de enero de 2013, en las cuales se modificaron el Programa y Actividad/Obra, sin existir documentos que amparen dicha modificacién; asimismo, en el Acta de Recepcién por la adquisicién de las 20 impresoras Laser de Red, No. 02/2013 de fecha 01 de febrero de 2013, se hace referencia a la orden de pedido para compra numero SAT-OPC-12-14215 de fecha 28 de agosto de 2012, siendo lo correcto realizar la recepcién de conformidad con la Orden SAT-OPC-13-3656. dl an stat 'SUPERINTENDENGIA DE ADNINISTRAGION TRIBUTARIA -SAT- EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA eB: DEL 01 DE AGOSTO DE 2012 AL 34 OE MAYO DE 2013= a ea is es 4 Q = a2 oe os = eS ES Canes onsale Cut ‘ Sten de sos Gubemanel $45) 6, RESULTADOS DE LA AUDITORIA Hallazgos relacionados con Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables Area Financiera Hallazgo No. 4 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado Condicién En Unidad Ejecutora 200 Gerencia Regional Central, de la Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT- se evaluaron los procesos y procedimientos efectuados en la Cotizacién con Numero de Operacién Guatecompras -NOG-2369710 relacionado a la Compra de 20 impresoras Laser de Red, por el monto de Q450,660.00 IVA incluido, determindndose lo siguiente: En el portal GUATECOMPRAS fueron publicadas las Resoluciones numeros SAT-S-1008-2012 de fecha 18 de diciembre de 2012, en donde se aprueba lo actuado por la Junta Cotizacién y SAT-S-120-2013 de fecha 22 de enero de 2013, mediante la cual se aprueba el contrato, las cuales difieren de los documentos adjuntos al expediente, observandose que la firma del Superintendente de Administracién Tributaria no es la misma. Incumplimiento de fechas entre la adjudicacién definitiva y la suscripcién del contrato, debido a que la Resolucién de Superintendencia numero SAT-S-1008-2012 es de fecha 18 de diciembre de 2012 y el Contrato No.SAT-GRC-59-2013 fue suscrito el 09 de enero de 2013; existiendo 3 dias mas del plazo indicado en la Ley de Contrataciones. El nombre de la factura no esta descrito como lo especifican las Bases de Cotizacién, en la que se indica debe emitirse a nombre de SAT/Gerencia Regional Central, sin embargo la factura esta emitida a nombre de SAT/GRC. En el expediente fisico se encontraron dos Ordenes de Pedido para Compra Nos. SAT-OPC-12-14215 de fecha 28 de agosto de 2012 y SAT-OPC-13-3656 del 02 de enero de 2013, en las cuales se modificaron e! Programa y Actividad/Obra, sin existir documentos que amparen dicha modificacién; asimismo, en el Acta de Recepcién por la adquisicién de las 20 impresoras Laser de Red, No. 02/2013 de fecha 01 de febrero de 2013, se hace referencia a la orden de pedido para compra numero SAT-OPC-12-14215. Hatt ‘SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRAGION TRIBUTARIA -SAT- j ExAMEN ESPECIAL DE ALDITORIA G aL OEL 01 DE AGOSTO DE 20:2, 31 DE MAYO DE zOis\Conmlois Gnma Cutis , ‘Stem de Arie Gtaramenal (SAG) ae Criterio a El Decreto numero 57-92 del Congreso de la Republica de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado articulo 4, Programacién de Negociaciones, establece: a “Para la eficaz aplicacién de la presente ley, las entidades publicas, antes del inicio del ejercicio fiscal, deberén programar las compras, suministros y ae Gontrataciones que tengan que hacerse durante el mismo; artculo 47,466 Suscripcién del Contrato, establece: “Los contratos que se celebren en aplicacié de la presente ley, seran suscritos dentro del plazo de diez (10) dias contados if partir de la adjudicacién definitiva en representacién del Estado cuando las Nnegociaciones sean para las dependencias sin personalidad juridica por el respectivo ministro del ramo. Dicho funcionario podra delegar la celebracién de tales contratos, en cada caso, en los viceministros, directores generales o directores de unidades ejecutoras.” El Acuerdo Gubernativo No, 1056-92 Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, articulo 8, Publicacién de anuncios y convocatorias, establece: *...Asimismo, los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas y auténomas, unidades ejecutoras, las municipalidades, las empresas publicas estatales 0 municipales y todas las entidades sujetas a la Ley, previamente al Procedimiento establecido en la Ley y su reglamento, publicaran y gestionaran en el Sistema de Informacién de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS, los anuncios © convocatorias y toda la informacién relacionada con la compra, venta y contratacién de bienes, suministros, obras y servicios que requieran; dicha informacién sera de cardcter Publico a través de la direccién en Internet www.guatecompras.gt. ..." La Resolucién No. 11-2010 Normas para el uso del Sistema de Informacién de Contrataciones y Adquisiciones del Estado -GUATECOMPRAS- del Ministerio de Finanzas Publicas, articulo 11. Procedimiento, Tipo de informacién y momento en que debe publicarse, establece: ‘Los usuarios deben publicar en el sistema GUATECOMPRAS, las operaciones, documentos y comunicaciones de cada Concurso, en la forma y oportunidad...” Las bases de cotizacién numero SAT-GRC-09-2013, Capitulo IV Disposiciones Complementarias numeral 7. Forma de pago, establece: “Cuando el contratista entregue las impresoras Laser de Red a entera satisfaccién de la SAT Gerencia Regional Central, procedera a emitir la factura original a nombre de SAT/Gerencia Regional Central, NIT 4524214-3." i a Causa Falta de supervision por parte del Jefe de Seccién Administrativa Financiera, al no Verificar que la Asistente de Compras y Contrataciones no registre en el sistema | ‘SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA SAT ' ; ] EXAIEN ESPECIAL DE AUDTTORIA ii DEL 0: DE AGOSTO DE 20:2 Ai 31 DE MAYO DE 2012'SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIGUTARIA-SAT™ EXAMEN ESPECIAL O& AUDITORIA EL 01 OE AGOSTO DE 2012 AL 31 DE MAYO DE 2013, coretrt Genr de Cotas " ‘Sitona de Ata Gubomamentl (SAS) de GUATECOMPRAS los documentos originales y que sean los mismos que obren en los archivos fisicos. Inobservancia por parte de! Gerente Regional Central, al incumplir con la fecha de aprobacién de la adjudicacién definitiva y la suscripcién del contrato. Gerente Regional Central, al no verificar que la factura emitida por el proveeddé. cumpliera con fo indicado en las especificaciones técnicas; asimismo, deficient control en la elaboracién de Ordenes de Pedido para Compra. Efecto Limita la transparencia en los procesos de cotizacién, al no publicar los documentos reales de la negociacién, asimismo, se erogan recursos para la compra de bienes sin contar con los documentos que respalden la modificaciones correspondientes. Recomendacién El Superintendente de Administracién Tributaria, debe girar instrucciones al Gerente Regional Central y Jefe de Seccién Administrativa Financiera, para que verifiquen que todo registro contable y gestiones en el Sistema de Informacién de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS sea efectuado con su respectiva documentacién de soporte. Asimismo, que el Gerente Regional Central cumpla con fechas establecidas en la Ley de Contrataciones del Estado entre la adjudicacién y suscripcién del contrato y lo concerniente a las bases de cotizacién. Comentario de los Responsables En nota sin de fecha 08 de octubre de 2015, el sefior Gerente Regional Central, Pedro Eriberto Velasquez del Cid, manifiesta; “Por este medio me dirijo a usted para hacer referencia a la notificacién consignada en el oficio No. CGC-DAEAD-OF-SAT-06-2015 de fecha 01 de octubre de 2015 relacionado con el hallazgo de Cumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables. Hallazgo No. 1 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado. Por lo anterior me permito exponer ante usted las aclaraciones siguientes: En relacién a que en el portal GUATECOMPRAS fueron publicadas las Resoluciones nimeros SAT-S-1008-2012 de fecha 18 de diciembre de 2012, en donde se aprueba lo actuado por la Junta de Cotizacién y SAT-S-120-2013 de fecha 22 de enero del 2013, mediante la cual se aprueba el contrato, las cuales difieren de los documentos adjuntos al expediente, observandose que la firma del Superintendente de Administracién Tributaria, no es la misma.Conte Gane ee Cerne . Sona de stor beret SAG) ey ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS: il Al respecto, ...las firmas de las resoluciones en referencia pertenecen al Superintendente de Administracion Tributaria en funciones, Licenciado Miguel G Arturo Gutiérrez Echeverria. Asimismo hago constar que los numeros de Resolucién que identifican los documentos, es un correlativo de control del Despacho Superior y al ser firmadas y aprobadas son trasladadas a la Gereng Administrativa Financiera, quien a su vez las remitié a la Gerencia Regios : Central para su publicacién en el portal de Guatecompras. fl En este hallazgo se est dudando de la legitimidad de la firma en las ResolucioneSGajewss i emitidas por el Superintendente de Administracién Tributaria, lo cual en materia de a derecho penal podria constituirse como un delito por la supuesta falsedad sefialada. Para desvanecer esa situacién se tendrian que someter las firmas | cuestionadas a un estudio grafolégico que determine si los rasgos son legitimos t de la persona que firmé dichos documentos. 9 Por lo anteriormente expuesto y documentos aportados, dicho hallazgo no es : procedente; por lo que, solicito tener a bien considerar las aclaraciones y lg documentos de descargo, pues de ser confirmado el hallazgo se debera interponer i la denuncia correspondiente ante los tribunales de justicia competentes, imputando el delito sefialado por parte de quien le consten los hechos. En cuanto al incumplimiento de fechas entre la adjudicacién definitiva y la suscripcién del contrato, debido a que la Resolucién de Superintendencia numero SAT-S-1008-2012 es de fecha 18 de diciembre de 2012 y el contrato No. SAT-GRC-59-2013 fue suscrito el 09 de enero de 2013; existiendo 3 dias mas del plazo indicado en la Ley de Contrataciones. ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS: Al respecto hago de su conocimiento que en el informe rendido por la Contraloria General de Cuentas sobre la auditoria a la liquidacién del presupuesto de Ingresos y Egresos practicada a la Superintendencia de Administracion Tributaria -SAT- del Periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012, en el hallazgo identificado con el numero 7 “Incumplimiento a la ley de Contrataciones” indican que existe un incumplimiento con el plazo de 10 dias hdbiles, para la suscripcién del contrato con relacién a la adjudicacién, del evento SAT-GRC-59-2013 identificado con el a NOG 2369710 por Q 450,660.00. En relacién al presente hallazgo, la suscripcién del contrato se realizé tomando en consideracién la opinion DNCAE/NTCyA 42-2012 de fecha 12 de noviembre del ia 2012 emitida por la Direccién Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del td Estado de! Ministerio de Finanzas Publicas, Opinién Juridica nimero st SETA ‘SUPERINTENDENGIA DE AOMINSTRAGION TRBUTARIA-SAT- ya pee | {EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA i H iL EL 01 NE AGOSTO DE 2012 Al 31 DE AVC DE 2013, {onnlot Gew ee Curae ” Sma e Auto Gubenament (SAG) OJ-SAT-IAJ-488-12-2012 de fecha 12 de diciembre del 2012 emitida por la : Intendencia de Asuntos Juridicos, Asesoria legal de la Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT-, en ambas opiniones establecen que al ser notificada la resolucién de adjudicacién definitiva, se considere el plazo correspondiente para que esta quede firme, es decir, que debe esperar el plazo d 10 dias en el que legitimados pueden impugnar dicha resolucién; agotadg mismo y una vez haya quedado firme la resolucién de adjudicacién definiti esta sea consentida por los interesados para que cause estado, deb procederse a suscribir el contrato correspondiente. Al tomar en consideracién la fecha de la resolucién definitiva numero SAT-S-1008-2012 de fecha 18 de diciembre de 2012, se concedié el plazo legal de 10 dias hébiles, segin el articulo 12 Derecho de defensa, de la Constitucién de la Republica de Guatemala, en el que textualmente ordena: “La defensa de la persona y sus derechos son inviolables...", articulo 99 Recursos de revocatoria, textualmente establece: “Procede el recurso de revocatoria en contra de resoluciones dictadas por autoridad administrativa que tenga superior jerérquico dentro del mismo ministerio o entidad descentralizada o aut6noma’, articulo 100 Recurso de reposicién, textualmente prescribe: “Contra las resoluciones dictadas por los ministerios y contra las dictadas por las autoridades administrativas superiores individuales 0 colegiadas de las entidades descentralizadas o auténomas, podra interponerse recurso de reposicién” articulo 101 Aplicacién de los recursos, Ley de Contrataciones del Estado, textualmente regula: “Unicamente para los casos de contratacién publica que provengan de la aplicacién de la presente Ley, se interpondran los recursos que anteceden dentro de los diez dias habiles a la de la notificacién de la resolucién definitiva...". Una vez respetado el plazo legal, posteriormente se suscribié el contrato dentro de los 3 dias habiles siguientes a que la resolucién quedé en firme al no tener impugnaciones, esto segtin lo establecido en el articulo 47 de la Ley de Contrataciones del Estado, articulos 2 y 20 de la Ley de lo Contencioso Administrativo. Cabe agregar que el articulo 53, Recursos Administrativos, del Acuerdo de Directorio nimero 007-2007, literalmente ordena: “Contra las resoluciones originarias del Superintendente de Administracién Tributaria y las de los funcionarios en quienes este haya delegado funciones expresamente, procede el recurso de revocatoria. Ambos seran resueltos por el Directorio de la SAT", Por lo anteriormente expuesto y documentos, dicho hallazgo no es procedente por lo que solicito tener a bien en considerar las aclaraciones y documentos de descargo aportados. . opinién DNCAE/NTCyA 42-2012 emitida por la Direccién Normativa de Contrataciones y Adquisiciones de! Estado de! Ministerio de Finanzas Publica y la S Ie ‘SUPERINTENDENCIA DE AOWINISTRACION TRIBUTARIA-SAT- i j EXAMEN ESPECIAL DE AUOITORIA i ) or DEL 01 DE AGOSTO CE 2012 A 31 DE MAYO DE 2019 eae! CmContos Gna Cute " ‘Sima de Autos Gberamantl(SA0) Opinién Juridica numero OJ-SAT-IAJ-488-12-2012 de la Intendencia de Asuntos Juridicos de la Superintendencia de Administracién Tributaria, las cuales respalda lo actuado. El nombre de la factura no esté descrito como lo especifican las Bases di Cotizaci6n, en la que se indica debe emitirse a nombre de SAT/Gerencia Region Central, sin embargo la factura esta emitida a nombre de SAT/GRC. ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS: Seguin la Real Academia Espafiola, indica el concepto de: a) Uso: “Accién y efecto de usar’, b) Abreviatura: "Representacién de las palabras en la escritura con sdlo varias 0 una de sus letras, empleando a veces tnicamente mayuisculas y poniendo punto despues de la parte escrita de cada vocablo", Por su parte, el articulo 1°, de i la Ley de Registro Tributario Unificado y Control General de Contribuyentes, | i literalmente regula: “Se establece el Registro Tributario Unificado, en donde se inscribiran todas las personas naturales o juridicas que estén afectadas a : cualquier de los impuestos vigentes 0 que se establezcan en lo futuro”; asi mismo, ' en el articulo 3° de la misma Ley, literalmente establece: A cada persona o entidad que se inscriba en el Registro Tributario Unificado le serd asignado un Numero de Identificacién Tributario (NIT), el cual le sera comunicado oportunamente, extendiéndole, ademés, una credencial, cédula o carnet de inscripcién que contendré los datos que establezcan el Reglamento. El ntimero de Identificacion Tributaria debera ser usado en todas las relaciones mercantiles, laborales-personales, transacciones financieras, gestiones administrativas y judiciales en toda otra operacién o acto de indole similar que resulte gravada con algiin impuesto o que se efectué ante las Oficinas Administradoras de Impuesto” | De acuerdo a lo descrito anteriormente, SAT/Gerencia Regional Central con NIT 4524214-3, es la misma entidad identificada como SATIGRC NIT 4524214-3; ya | que el uso de las abreviaturas es permitido y puede observarse que se hace referencia al mismo NIT, el cual pertenece a la misma entidad y no puede referirse a una distinta 0 con el mismo nombre, pues el NIT 0 Numero de Identificacion | Tributaria es Unico e intransferible Por lo anteriormente expuesto y documentos, dicho hallazgo no es procedente, Por lo que solicito tener a bien en considerar las aclaraciones y documentos de descargo. En el expediente fisico se encontraron dos Ordenes de Pedido para Compra Nos. SAT-12-14215 de fecha 28 de agosto de 2012 y SAT-OPC-13-3556 del 02 de enero de 2013, en las cuales se modificaron el Programa y Actividad/Obra, sin existir documentos que amparen dicha modificacién; asimismo, en el Acta de Recepcién por la adquisici6n de las 20 impresoras Laser de Red, No. 02/2013 de q aT] 'SUPERINTENDENGIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA-SAT= ‘| ‘EXAMEN ESPECIAL OE AUDITORIA rE DEL 01 DE AGOSTO DE 2012 Al 31 DE MAYO DE 2012fl =3 tex ea | at oo f A LE Centos Gann Conn ‘Sates de uso Guberaenl (240) fecha 01 de febrero de 2013, se hace referencia a la orden de pedido para compra numero SAT-OPC-12-14215. ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS: En relacién a esta observaci6n, existen dos Ordenes de Pedido para Compra distintas (SAT-12-14215 y SAT-OPC-13-3556), las cuales son de diferentes fechas ¥ Periodos fiscales. La Orden de Pedido para Compra niimero SAT-12-14215 de fecha 28 de agosto de 2012, es el documento que originé el requerimiento dé Gichos bienes, asi como es el que describe la estructura programatica dé "fi Presupuesto disponible en ese afio para afectar el gasto y la Orden de ee Para Compra numero SAT-OPC-13-3556 de 02 de enero de 2013, es el Ares documento que se origind para el pago y liquidacién del contrato administrativo numero SAT-GRC-59-2013 suscrito por las partes, describiendo una estructura Programatica del presupuesto distinta a la original tal y como lo establece la clausula QUINTA del contrato administrativo SAT-GRC-59-2013, la cual indica textualmente: *...E! pago se haré con cargo a la partida presupuestaria numero dos mil trece guién un mil ciento veinte guién cero cero cincuenta y seis guién doscientos guién cero cero guién cero uno guién cero cero guién cero cero cero guién cero catorce guién cero cero cero guidn trescientos guidn trescientos veintiocho guién cero ciento uno guién treinta’ y uno (2013-1120-0058-200-00-01-00-000-014-000-300-328-0101-31) del Presupuesto de Ingresos y Egresos vigente de la Superintendencia de Administracién Tributaria © la que en el futuro corresponda”. Por su parte, de conformidad a lo establecido en el Decreto niimero 30-2012 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal 2013 en su articulo numero 7 establece la prohibicién para adquirir compromisos sin la existencia previa de créditos presupuestarios. En cumplimiento del Decreto numero 101-97 del Congreso de la Republica de Guatemala, Ley Organica del Presupuesto, las Entidades de la administracion Central, descentralizadas y auténomas no podran, adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales no existan los saldos disponibles de créditos presupuestarios correspondientes. Razén por la cual debido a que la recepcién y pago del equipo se realiz6 en un afio fiscal distinto al que originé el evento de cotizacién, para respaldar la existencia de disponibilidad presupuestaria para la cancelacién de la obligacién Contraida, se emitié la Orden de Pedido para Compra numero SAT-OPC-13-3656 de fecha 02 de enero de 2013. Debido a que las érdenes de pedido corresponden a distintos ejercicios fiscales esta sujeto a que los programas, actividad/Obra e incluso fuente de financiamiento sean diferentes en los presupuestos de ingresos y egresos de la institucién. La conformacién de a estructura de las partidas presupuestarias en la Institucién 'SUPERINTENDENCIA DE ADHINISTRACION TRISUTARIA “SAT - EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA DEL 01 DE AGOSTO DE 2012 AL 31 DE MAYO DE 2013,Comatrs Gane Cnnas 8 Ste Austr Gataamens 646) la realiza el Departamento de Presupuesto de la Gerencia Administrativa Financiera de la SAT y al ser aprobado el presupuesto anual por parte del Directorio de la SAT, alimentan el Sistema de Contabilidad Integrada gubernamental (SICOIN) que es de donde surgid el cambio de programa y actividad/Obra, ante esa situacién y para respaldar la operacién financiera de! Pago de la obligacién contraida, la Jefatura de la Seccién Administrativa Financiera tomé la decisién de ordenar se emitiera una nueva orden de pedi para compra con cargo al ejercicio fiscal 2013 para amparar el pago debido ad la existencia de los fondos habian sido situados en programa y activi diferente." En nota s/n de fecha 08 de octubre de 2015, el sefior Jefe Seccién Administrativa Financiera, Edgar Roberto Martinez Maldonado, manifiesta: “Por este medio me dirio a usted para hacer referencia a la notificacién consignada en el oficio No. CGC-DAEAD-OF-SAT-06-2015 de fecha 01 de octubre de 2016 relacionado con el hallazgo de Cumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables. Hallazgo No. 1 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado. Por lo anterior me permito exponer ante usted las aclaraciones siguientes: En relacin a que en el portal GUATECOMPRAS fueron publicadas las Resoluciones nimeros SAT-S-1008-2012 de fecha 18 de diciembre de 2012, en donde se aprueba lo actuado por la Junta de Cotizacién y SAT-S-120-2013 de fecha 22 de enero del 2013, mediante la cual se aprueba el contrato, las cuales difieren de los documentos adjuntos al expediente, observandose que la firma del Superintendente de Administracién Tributaria, no es la misma. ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS: Al respecto, ... las firmas de las resoluciones en referencia pertenecen al Superintendente de Administracién Tributaria en funciones, Licenciado Miguel Arturo Gutierrez Echeverria. Asimismo hago constar que los nimeros de Resolucién que identifican los documentos, es un correlativo de control del Despacho Superior y al ser firmadas y aprobadas son trasladadas a la Gerencia Administrativa Financiera, quien a su vez las remitid a la Gerencia Regional Central para su publicacién en el portal de Guatecompras. En este hallazgo se esté dudando de la legitimidad de la firma en las Resoluciones emitidas por el Superintendente de Administraci6n Tributaria, lo cual en materia de derecho penal podria constituirse como un delito por la supuesta falsedad sefialada. Para desvanecer esa situacién se tendrian que someter las firmas cuestionadas a un estudio grafolégico que determine si los rasgos son legitimos de la persona que firmé dichos documentos. Por lo anteriormente expuesto y documentos aportados, dicho hallazgo no es s ‘SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA-SAT- EXAMEN ESPECIAL OE AUDITORIA | Ht {DEL 01 DE AGOSTO OE 2012 At 31 DE MAYO DE 2012~ Contos Grate Catis “ ‘Sstensce sots Gibemamerinl SAG} procedente; por lo que, solicito tener a bien considerar las aclaraciones y documentos de descargo, pues de ser confirmado el hallazgo se deberd interponer la denuncia correspondiente ante los tribunales de justicia competentes, imputando el delito sefialado por parte de quien le consten los hechos. boas En cuanto al incumplimiento de fechas entre la adjudicacién definitiva y la ‘suscripcién del contrato, debido a que la Resolucién de Superintendencia numero, SAT-S-1008-2012 es de fecha 18 de diciembre de 2012 y el contrato Nd SAT-GRC-59-2013 fue suscrito el 09 de enero de 2013; existiendo 3 dias mas dé} plazo indicado en la Ley de Contrataciones. cy ae fo ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS: ‘Al respecto hago de su conocimiento que en el informe rendido por la Contraloria General de Cuentas sobre la auditorfa a la liquidacién del presupuesto de Ingresos y Egresos practicada a la Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT- del Periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012, en el hallazgo identificado con el numero 7 “Incumplimiento a la ley de Contrataciones " indican que existe un incumplimiento con el plazo de 10 dias habiles, para la suscripcién del contrato con relacién a la adjudicacién, del evento SAT-GRC-59-2013 identificado con el NOG 2369710 por Q 450,660.00, ’ 4 | { i En relaci6n al presente hallazgo, la suscripcién del contrato se realizé tomando en consideracién la opinion DNCAE/NTCyA 42-2012 de fecha 12 de noviembre del 2012 emitida por la Direccién Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado del Ministerio de Finanzas Publicas, Opinién Juridica nimero Ou-SAT-IAJ-488-12-2012 de fecha 12 de diciembre del 2012 emitida por la Intendencia de Asuntos Juridicos, Asesoria legal de la Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT-, en ambas opiniones establecen que al ser nolificada la resolucién de adjudicacién definitiva, se considere el plazo Correspondiente para que esta quede firme, es decir, que debe esperar el plazo de 10 dias en el que legitimados pueden impugnar dicha resolucién; agotado el mismo y una vez haya quedado firme la resolucién de adjudicacién definitiva y esta sea consentida por los interesados para que cause estado, deberd Procederse a suscribir el contrato correspondiente. Al tomar en consideracién la fecha de la resolucién definitiva nimero SAT-S-1008-2012 de fecha 18 de diciembre de 2012, se concedié el plazo legal de 10 dias habiles, segin el articulo 12 Derecho de defensa, de la Constitucién de la Republica de Guatemala, en el Que textualmente ordena: ‘La defensa de la persona y sus derechos son inviolables...”, articulo 9 Recursos de revocatoria, textualmente establece: “Procede el recurso de revocatoria en contra de resoluciones dictadas por autoridad administrativa que tenga superior jerérquico dentro del mismo ministerio © entidad descentralizada 0 auténoma’, articulo 100 Recurso de reposicién, textualmente prescribe: “Contra las resoluciones dictadas por los ministerios y sb ‘SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRAGION TRIBUTARIA SAT ‘ EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA ~ DEL 0: DE AGOSTO DE 2012 AL 34 DE MAYO DE 2045 ES - S &S. oS__ co = = i. Contra Goal de Curas Sera de ucts Gabamamais Sc) contra las dictadas por las autoridades administrativas superiores individuales o colegiadas de las entidades descentralizadas o auténomas, podré interponerse tecurso de reposicién” articulo 101 Aplicacién de los recursos, Ley de Contrataciones del Estado, textualmente regula: “Unicamente para los casos de contratacién publica que provengan de la aplicacién de la presente Ley, se interpondran los recursos que anteceden dentro de los diez dias hdbiles a la de la notificacién de la resolucién definitiva...". Una vez respetado el plazo legal Posteriormente se suscribié el contrato dentro de los 3 dias habiles siguientes que la resolucion quedé en firme al no tener impugnaciones, esto segiin I establecido en el articulo 47 de la Ley de Contrataciones del Estado, articulos 2 y 20 de la Ley de lo Contencioso Administrativo. a Cabe agregar que el articulo 53, Recursos Administrativos, del Acuerdo de Directorio numero 007-2007, literalmente ordena: “Contra las resoluciones originarias del Superintendente de Administracin Tributaria y las de los funcionarios en quienes este haya delegado funciones expresamente, procede el recurso de revocatoria. Ambos serén resueltos por el Directorio de la SAT”. aaa | Gee Por lo anteriormente expuesto y documentos, dicho hallazgo no es procedente por 'o que solicito tener a bien en considerar las aclaraciones y documentos de descargo aportados, -opinion DNCAE/NTCyA 42-2012 emitida por la Direccién Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado del Ministerio de Finanzas Publica yla Opinion Juridica numero OJ-SAT-IAJ-488-12-2012 de la Intendencia de Asuntos Juridicos de la Superintendencia de Administracién Tributaria, las cuales respalda lo actuado, El nombre de la factura no esta descrito como lo especifican las Bases de Cotizacién, en la que se indica debe emitirse a nombre de SAT/Gerencia Regional Central, sin embargo la factura esta emitida a nombre de SAT/GRC. ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS: Seguin la Real Academia Espafiola, indica el concepto de: a) Uso: “Accién y efecto de usar’, b) Abreviatura: “Representacién de las palabras en la escritura con sdlo varias 0 una de sus letras, empleando a veces tnicamente mayusculas y poniendo Punto después de la parte escrita de cada vocablo”. Por su parte, el articulo 1°, de la Ley de Registro Tributario Unificado y Control General de Contribuyentes, literalmente regula: "Se establece el Registro Tributario Unificado, en donde se inscribirén todas las personas naturales o juridicas que estén afectadas a Cualquier de los impuestos vigentes 0 que se establezcan en lo futuro”; asi mismo, en el articulo 3° de la misma Ley, literalmente establece: A cada persona o entidad que se inscriba en el Registro Tributario Unificado le sera asignado un Nimero de | 5] "SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIGUTARIA-SATT 4 EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA, Ht DEL 9% DE AGOSTO DE 2012 AL 3: DE MAYO DE 7012 a Gia- ieee) a aCone Garena Cras ‘Seon oe sions Gubananeral SAS) Identificacion Tributario (NIT), el cual le sera comunicado oportunamente, extendiéndole, ademas, una credencial, cédula o carnet de inscripcién que contendré los datos que establezcan el Reglamento. El numero de Identificacién Tributaria deberé ser usado en todas las relaciones mercantiles, laborales-personales, transacciones financieras, gestiones administrativas y judiciales en toda otra operacién 0 acto de indole similar que resulte gravada con algun impuesto 0 que se efectué ante las Oficinas Administradoras de Impuesto” De acuerdo a lo descrito anteriormente, SAT/Gerencia Regional Central con NI 4524214-3, es la misma entidad identificada como SATIGRC NIT 4524214-3; ya que el uso de las abreviaturas es permitido y puede observarse que se hace referencia al mismo NIT, el cual pertenece a la misma entidad y no puede referirse a una distinta 0 con el mismo nombre, pues el NIT o Numero de Identificacion Tributaria es unico e intransferible. Por lo anteriormente expuesto y documentos, dicho hallazgo no es procedente, Por lo que solicito tener a bien en considerar las aclaraciones y documentos de descargo. En el expediente fisico se encontraron dos Ordenes de Pedido para Compra Nos. SAT-12-14215 de fecha 28 de agosto de 2012 y SAT-OPC-13-3556 del 02 de enero de 2013, en las cuales se modificaron el Programa y Actividad/Obra, sin existir documentos que amparen dicha modificacién; asimismo, en el Acta de Recepcién por la adquisicién de las 20 impresoras Laser de Red, No. 02/2013 de fecha 01 de febrero de 2013, se hace referencia a la orden de pedido para compra numero SAT-OPC-12-14216, ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS: En relacién a esta observacién, existen dos Ordenes de Pedido para Compra distintas (SAT-12-14215 y SAT-OPC-13-3556), las cuales son de diferentes fechas y perlodos fiscales, La Orden de Pedido para Compra numero SAT-12-14215 de fecha 28 de agosto de 2012, es el documento que originé el requerimiento de dichos bienes, asi como es el que describe la estructura programatica del Presupuesto disponible en ese afio para afectar el gasto y la Orden de Pedido Para Compra numero SAT-OPC-13-3556 de 02 de enero de 2013, es el documento que se originé para el pago y liquidacién del contrato administrative ntimero SAT-GRC-59-2013 suscrito por las partes, describiendo una estructura Programatica del presupuesto distinta a la original tal y como lo establece la cldusula QUINTA del contrato administrativo SAT-GRC-59-2013, la cual indica textualmente: "...E! pago se hard con cargo a la partida presupuestaria numero dos mil trece guién un mil ciento veinte guién cero cero cincuenta y seis guién doscientos guién cero cero guién cero uno guién cero cero guién cero cero cero guién cero catorce guién cero cero cero guién trescientos guién trescientos i "SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRAGION TRIBUTARIA SAT 4 EXAMEN ESPECIAL DE AUDITOR!A i DEL 01 DE AGOSTO DE 2012 AL 31 DE MAYO DE 2013Contato ene Cras Stems de Adios Gubemamenal (SAG) veintiocho guién cero ciento uno guién _treinta._y uno fl - (2013-1120-0056-200-00-01-00-000-014-000-300-328-0101-31) del Presupuesto 4 de Ingresos y Egresos vigente de la Superintendencia de Administracién Tributaria © la que en el futuro corresponda”. Por su parte, de conformidad a lo establecido en el Decreto ntimero 30-2012 Ley 7 del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal A 2013 en su articulo numero 7 establece la prohibicién para adquirir compromiso sin la existencia previa de créditos presupuestarios. En cumplimiento del Decret{s: numero 101-97 del Congreso de la Repiblica de Guatemala, Ley Organica de Presupuesto, las Entidades de la administracién Central, descentralizadas y auténomas no podrén, adquitir compromisos ni devengar gastos para los cuales No existan los saldos disponibles de créditos presupuestarios correspondientes. Razén por la cual debido a que la recepcién y pago del equipo se realizé en un afio fiscal distinto al que originé el evento de cotizacién, para respaldar la existencia de disponibilidad presupuestaria para la cancelacién de la obligacién contraida, se emitié la Orden de Pedido para Compra numero SAT-OPC-13-3656 de fecha 02 de enero de 2013. aw we a a Debido a que las érdenes de pedido corresponden a distintos ejercicios fiscales esta sujeto a que los programas, actividad/Obra e incluso fuente de financiamiento ‘sean diferentes en los presupuestos de ingresos y egresos de la institucion. La conformacién de la estructura de las partidas presupuestarias en la Institucién a realiza el Departamento de Presupuesto de la Gerencia Administrativa Financiera de la SAT y al ser aprobado el presupuesto anual por parte del Directorio de la SAT, alimentan el Sistema de Contabilidad Integrada gubernamental (SICOIN) que es de donde surgid el cambio de programa y actividad/Obra, ante esa situacién y para respaldar la operacién financiera del Pago de la obligacién contraida, la Jefatura de la Seccién Administrativa Financiera tomé la decisién de ordenar se emitiera una nueva orden de pedido Para compra con cargo al ejercicio fiscal 2013 para amparar el pago debido a que la existencia de los fondos hablan sido situados en programa y actividad diferente." i d En nota sin de fecha 08 de octubre de 2015, la sefiora Asistente de Compras y Contrataciones, Erika Rebeca Castro Robles, manifiesta: “En atencién a su q informe Oficio No. No. C6C-DAEAD-OF-SAT-08-2015 de fecha 01 de octubre de 2015, relacionado con su examen especial de auditoria que incluyen la evaluacién de aspectos financieros y de cumplimiento al proceso de compra de 20 impresoras F| Laser de Red, NOG 2369710, por el perfodo comprendido del 01 de agosto de 2012 al 31 de mayo de 2013 en la Superintendencia de Administracion Tributaria ag ~SAT- por este medio me dirijo a Usted para atender el numeral 3, Hallazgo No. sh ] SUPERINTENDENCIA OE ADMINISTAACION TRIUTARIA-SAT> 5) 4 ! EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA DEL Of DE AGOSTO DE 2012 AL 31 NE MAYO DE 2013Se os ores Gane Coan ® Sta de Auer Garena (4G) 1 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado de la seccion Hallazgos de Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables, haciendo referencia textual a cada parrafo de la condicién del hallazgo con los comentarios y referencia a los documentos de respaldo para la evacuacién y desvanecimiento de cada uno de los hallazgos reportados. Hago la aclaracién que actéo en mi calidad de ciudadano responsable, pues renuncié a mi puesto de Asistente de Compras y Contrataciones, en la Superintendencia de Administracién Tributaria, desde el § de mayo de 2015. Condicién - Pérrafo 1 En el portal GUATECOMPRAS fueron publicadas las Resoluciones nimeros SAT-S-1008-2012 de fecha 18 de diciembre de 2012, en donde se aprueba lo actuado por la Junta de Cotizacién y SAT-S-120-2013 de fecha 22 de enero del 2013, mediante la cual se aprueba el contrato, las cuales difieren de los documentos adjuntos al expediente, observéndose que la firma del Superintendente de Administracién Tributaria, no es la misma. Comentario para desvanecer el hallazgo Con relacién a este hallazgo, ... las dos resoluciones mencionadas, claramente se ve la similitud de las firmas del Sefior Superintendente de Administracién Tributaria en funciones Lic. Miguel Arturo Gutiérrez Echeverria. Ademés, se hace de su conocimiento que los numeros de Resolucién que identifican los documentos, es un correlative de control del Despacho Superior (del Sefior ‘Superintendente de Administracién Tributaria) y al ser firmadas y aprobadas son trasladadas ala Gerencia Administrativa Financiera, quien a su vez las remitié a la Gerencia Regional Central para su publicacién en el portal de Guatecompras. De persistir la duda de que las firmas del Superintendente de Administracin Tributaria en funciones en ese periodo no son fidedignas, es necesario el analisis Por parte de un experto en la materia, lo cual, como Asistente de Compras y Contrataciones no me compete y tampoco tenia injerencia de decisién en el Proceso, mi funcién se limitaba Unicamente a publicar los documentos cuando habla concluido el proceso de autorizacién. En este hallazgo se esté prejuzgando la falsedad de la firma en las Resoluciones emitidas por el Superintendente de Administracién Tributaria, lo cual en materia de derecho es un delito, por tal raz6n, de ser confirmado el hallazgo, deberé de interponer la denuncia correspondiente en los tribunales de justicia imputando el delito de falsedad, el cual para desvanecer esa situacion se tendrian que someter las firmas cuestionadas a un estudio grafolégico que determine si los rasgos son legitimos de la persona que firmé los documentos. Como se evidencia en los documentos de descargo como Asistente de Compras a i 'SUPERINTENDENGIA DE ADWINISTRACION TRIBUTARIA-SAT™ ‘EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA H DEL 01 DE AGOSTG DE 2012 AL 35 DE MAYO DF 201: