ee \ INTEGRIDAD, OBC rnicienciay Conn Gene Gaetss\“TRANSPARENCIA CGC-DAS06-SAT-382-2021 iUPERNTENDE Licenciado DESPACHO DEL SU a LN. Marco Livio Diaz Reyes i Superintendente de Administracion Tributaria | Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT- {\ Su Despacho. uM PER) @ _Leconformidad con e! nombramiento de auditoria numero DAS-06-0020-2020 de fecha 20 de julio de 2020, emitido por la Licenciada Aura Aracely Garcia Meléndez, Directora de Auditoria al Sector Economia, Finanzas, Trabajo y Previsién Social, con el Visto Bueno del Licenciado José Alberto Ramirez Crespin, Subcontralor de Calidad de Gasto Publico de la Contraloria General de Cuentas, en cumplimiento a los articulos 232 y 241 de la Constitucién Politica de la Republica de Guatemala, articulos 2 y 7 del Decreto Numero 31-2002, Ley Organica de la Contraloria General de Cuentas y el articulo 51 y 68 del Acuerdo Gubemativo Numero 96-2019, Regiamento de la Ley Organica de la Contraloria General de Cuentas; fuimos designados para constituimos en las oficinas de SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA -SAT-, AREA DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS, para practicar auditoria financiera y de cumplimiento por el periodo comprendido del 01/01/2020 al 31/12/2020 Respetable Licenciado Diaz: Por lo anterior y en cumplimiento a los Acuerdos Internos nimeros A-075-2017 del Contralor General de Cuentas de fecha 08 de septiembre de 2017, que aprueba las Normas de Auditoria Gubernamental de cardcter técnico denominadas “Normas Intemacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala” @ ISSAI.GT y A-107-2017 del Contralor General de Cuentas de fecha 10 de noviembre de 2017, que aprueba los Manuales de Auditoria Gubemamental, se traslada Carta a la Gerencia niimero de referencia CGC-DAS-06-CG-SAT-01-2021, la cual incluye los resultados de la evaluacién realizada, para su conocimiento y seguimiento de recomendaciones. Agradeciendo la atenci6n a la presente, se suscriben, atentamente, rT pa = jamin HT Zot & Z osama Lica: lerrefa Franco'a, <¥ Lic. Marvin Omar fartinez arent Audifor Gubernamental ‘peed Auflitor Gubernamental ene teeearnet ok\\ INTEGRIDAD, CBBC rnictenctay rSCwos\" TRANSPARENCIA CGC-DAS06-SAT-382-2021 ‘andez Vasquez" poe Licda’ Rocio NAtalia De Maria Gandara Barrientos Cogfdinadora Gubernamental J poy, Vo. Bo. Lieda. ingrid Lhceny 1ez Calderon Auditor Gubernanjental -Si ( eeecereuleee yaa! eee ‘Nombramiento de Auditoria DAS-06-0020-2020 (1 folio) \ 2.0, Archivoa \\ INTEGRIDAD, | \ BFICIENCIAY Conti Gee Camts\ " TRANSPARENCIA No. Referencia: CGC-DAS-06-CG-SAT-01-2021 Guatemala, 11 de mayo de 2021 _ CARTA A LA GERENCIA AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020. REF: CARTA ALA GERENCIA — EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020, @ ircorciado Marco Livio Diaz Reyes Superintendente de Administracién Tributaria Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT- Su Despacho. Estimado Licenciado Diaz: BE gonformidad con el Nombramiento de Aucitoria No. DAS-06-0020-2020 del 20 de julio de 2020, emitidos por la Licenciada Aura Aracely Garcia Meléndez, Directora de Auditors al Sector Economia, Finanzas, Trabajo y Previsién Social, con el Visto Bueno del Licenciado José Alberto Ramirez Crespin, Subcontralor de Calidad de Gasto Piblico de a Contraloria General de Cuentas, en cumplimiento de los articulos 232 y 241 de la Constitucién Politica de la Repdblica de Guatemala, articulos 2 y 7 del Decreto Numero 31. 2002, Ley Organica de la Contraloria General de Cuentas; se nos designa para que nos Constituyamos en las oficinas de Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT. (Area de ejecucién del presupuesto de ingresos y egresos), para practicar auditoria e financiera y de cumplimiento, por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2020. Sirvase encontrar la carta a la gerencia para el afio terminado que se especifica, para sus comentarios. La carta comprende ciertos asuntos relacionados con el control interno y el sistema de contabilidad de los que se tomé nota durante el curso de nuestra auditoria, que fue planificada y desarrollada para obtener seguridad razonable de que los estados financieros estan libres de errores e irregularidades significativas. Una auditoria no esta disefiada para identificar todas las debilidades significalivas en el sistema de control interno de la entidad. Nuestra revision de los sistemas de control interno se lleva a cabo Gnicamente en la medida que se requiera para planear los procedimientos de auditoria que son apropiados para expresar una opinién sobre los estados financiers de la entidad, pero no para el propésito de expresar una opinién sobre los estados financieros de la entidad, pero no para el propésito de expresar una opinién sobre la rs efectividad del control interno, eke eer eee oes keeneTS Pe INTEGRIDAD, \, EFICIENCIAY Connie Senge de Cust” “TRANSPARENCIA No. Referencia: CGC-DAS-06-CG-SAT-01-2021 Por lo tanto, nuestra revisién y comentarios / recomendaciones derivadas de los mismos no Se deben considerar necesariamente como una lista general de posibles mejores al sistema de control interno 0 de los procedimientos operatives que podria revelar una revision mas exhaustiva A continuacién, se le presentan algunos asuntos que fueron observados en el proceso de (2 audltoria, que no fueron considerados para ser mencionados como hallazgos en el informe de auditoria, aspectos que se descriven de la siguiente manera: ® 1. Deficiencias y falta de actualizacién al plan de salud y seguridad ocupacional Con i6n En la Superintendencia de Administracion Tributaria, al evaluar los renglones de gasto 051 Aporte Patronal al IGSS, 072 Bonificacion Anual (Bono 14) y 079 Otras Prestaciones, relacionados con el personal de la Entidad, se solicito las disposiciones oficiales, normative interna emitidas ylo aprobados por los Organos Superiores de la Superintendencia de Administracién Tributaria, derivadas del Estado de Calamidad Publica y de las Disposiciones Presidenciales a consecuencia de la pandemia de COVID-19. Derivado de lo anterior se solicté a la Entidad el Plan de Salud y Seguridad Ocupacional que establece el Acuerdo Guberativo Numero 229-2014, del Presidente de la Republica ‘Reglamento de Salud y Seguridad Ocupacional’, articulo 302 y sus reformas contempladas en el Acuerdo Gubernativo 33-2016, articulo 124, que establece: *..-Todo Patrono que cuente con diez (10) trabajadores en adelante, ...ademés, disponer de un Plan de salud y seguridad ocupacional, firmado por un médico registrado en el Departamento de Salud y Seguridad Ocupacional de! Ministerio de Trabajo y Previsién Social...” e Ante lo cual se le proporciono a este equipo de auditoria, El Plan de Salud y Seguridad Ocupacional Edificio CENSAT (en etapa de desarrollo) y al reiterar la solicitud, se Proporcioné en oficio OFI-SAT-GRH-DAP-UA-022-2021, el Plan de Salud y Seguridad Qcupacional -SSO- “Centro de Capacitacién Tributaria y Aduanera para Contribuyentes CENSAT", al evaluar los documentos indicados, se establecié que los mismos no corresponden a un Plan de Salud y Seguridad Qcupacional institucional como lo establece Acuerdo Gubemativo 229-2014 y sus reformas, pues los mismos hacen referencia, el Primero a dos (2) puestos de trabajo y el segundo a ocho (8) puestos de trabajo. Recomendacién El Superintendente de Administracion Tributaria debe Girar sus instrucciones al Gerente de Recursos Humanos y al Gerente de Seguridad Institucional, a efecto que se coordinen conSe \\ INTEGRIDAD, \ EFICIENCIA Y Cosa eee Comes" TRANSPARENCIA No. Referencia: CGC-DAS-06-CG-SAT-01-2021 Uunifique, apruebe e implemente el Plan de Salud y Seguridad Ocupacional institucional Para la Superintendencia de Administracién Tributaria, Cuentas contables no regularizadas entre la superintendencia de Administracion Tributaria -SAT- y el Ministerio de Finanzas Pablicas -MINFIN- Con n En la Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT-, al realizar la evaluacién de los @ Estados Financieros de las cuentas contables 1131 Cusntas a Cobrar a Corto Plazo y 1221 Cuentas a Cobrar Largo Plazo, se determiné que reflejan saldos pendientes a cobrar al Ministerio de Finanzas Publicas. El monto equivalente corresponde al 2% del total de los tributos internos y al comercio exterior y sus accesorios, que recauda la SAT, el cual deberd ser transferido de las cuentas de la Tesoreria Nacional diaria y automaticamente por el Banco de Guatemala a la cuenta especifica que operara a nombre de la SAT, el Ministerio de Finanzas Publicas lo realiza Presupuestariamente con cargo al renglén de gasto 192 "Comisiones a receptores fiscales y recaudadores’, que comprende las comisiones pagadas por el servicio de recaudacion de impuestos y contribuciones fiscales. Cabe mencionar que la Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT-, ha efectuado Seguimiento por parte de la Gerencia Administrativa Financiera, en el periodo auditado y en afios anteriores, ante el Ministerio de Finanzas Piblicas, en donde ha girado Oficios en los cuales ha solicitado al Ministro que realice las acciones que estime pertinentes, con el fin de programar y pagar a la Superintendencia de Administracién Tributaria el monto adeudado por el 2% de la recaudacién tributaria (se detallan a continuacién); toda vez que la falta de certeza en la asignacién y pago de los recursos financieros de manera oportuna e@ incide negati y cumplimiento de las funciones, objetivos y metas ‘Superintendencia de Administracién Tributaria Gerencia Administrativa Financiera Oficios de seguimiento enviados al MFP Enviados al 17 de febrero de 2021 (En Quetzales) TS ESC 1_| OFL-SAT-GAF-116-2020 srosie020 | _188,020.248.02| 2,065,501,304.98| 2,234,350 553.00 2_| OFI-SAT-GAF-152-2020 22107/2020| _662,244,986.77 4,582,791,806.50 2,118,036,793.27 3 [orisar-car.pt-132-2020 | _se/n2/a020 406 52,619.00 4 |on.sar-car-1az02t serovznes| —_asnonyooni| —2uznasresi| 2.0 40582.02| ou, Fer OF6e Ne OFF SAT-GAE ZEAE axe 1706 de 207, dl Geis dintaiva ance. Sgt Bou eterna The i Coen esnnn \, INTEGRIDAD, \ EFICIENCIA Y Conlin Gel dears" TRANSPARENCIA “GC-DAS-06-CG-SAT-01-2021 No. Referenci Los saldos al 31 de diciembre de 2020, son los siguientes: Superintendencia de Administracién Tributaria Gerencia Administrativa Financiera Ingresos 2% de la Recaudacién del interior y exterior Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020 (En Quetzales) earn uo nn oon] @ raat ——frrmern ann csosroe a0 0838 Toi Renae 108653552 [Fe z 2% Correspondlente a SAT 1:236,110,670.11 C gos renee or MFP erate et.0 | Sl po cor eset o8 Fuento: Sistema de Contabilded de Itegrada Gubemamntal del insterio de Finanzas PabIGaS. La cifra de trescientos sesenta y tres millones ochosientos cuarenta y un mil noventa y ocho queizales con once centavos (Q363,841,098.11), se encuentra registrada en la contabilidad de la SAT en la cuenta contable 1131 Otras cuentas a cobrar a corto plazo la cuenta a cobrar al Ministerio de Finanzas Pablicas. Adicionalmente en la contabilidad de la SAT existe la cuenta contable 1221 Cuenta a cobrar a largo plazo, la cuenta a cobrar al Ministerio de Finanzas Publicas, por dos mil veintiin millones seiscientos cincuenta y siete mil setecientos treinta y cuatro quetzales con cinouenta y un centavos (Q2,021,657,734.51), integrados de la manera siguiente: @ Superintendencia de Administracién Tributaria Gerencia Administrativa Financiera Ingresos 2% de la Recaudacion Tributos internos y del comercio exterior AI 31 de diciembre de 2020 (En Quetzales) a Es a a et Seat ee 2,021,057,734.51 2019 - 2% de recaudactén de Wbutos 1.200.419.261.86 | 2018 - 2% de recaudacién de butos | 705.692.063,66 | 2001 - 2% de rocaudacién de tibutos 20,009,161.03 2002-24 de recaudacién de tibutos 4553726798 Roe Fpente: Estados Fnanclros cola Superiandenca de AGTnvavaGon Tibulaia 3% de diclembre de 2070 ganerados an “ty Sistema de Contablidad Integrada -SICOIN. - Sie Ken Met esos Ritter edTs | \\ INTEGRIDAD, \ EFICIENCIA Y Cosine eases" TRANSPARENCIA CGC-DAS-06-CG-SAT-01-2021 La Superintendencia de Administracion Tributaria -SAT- y el Ministerio de Finanzas Publicas -MINFIN, anteponen las Leyes que les respaldan, y por consiguiente es su {undamento legal, en el caso de la Superintendencia de Administracion Tribularia, para efectuar los registros contables de la cuenta a cobrar, al momento de no recibir la totalidad del 2% de los tributos recaudados y el Ministerio de Finanzas Publicas no puede reconocer una deuda con la Superintendencia de Administracion Tributaria, por el motivo que en el registro de sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2020, no figura ningun adeudo. Asimismo, se comprende que no hay independencia absoluta en el caso del Ministro de Finanzas Piblicas debido a que representa a ambas entidades en virtud que es el Ministro de Finanzas Publicas y el Presidente del Directorio de la Superintendencia de r Administracién Tributaria Recomendacién El Directorio de la Superintendencia de Administracién Tributaria debe girar instrucciones al Superintendente de Administracion Tributaria, a efecto que se eleve esta sitvacion a niveles jerérquicos superiores para efectuar las gestiones a donde corresponda, con el ‘objeto que las cuentas contables sean regularizadas con el Ministerio de Finanzas Piblicas. 3. Concerniente a la cuenta contable 2113 Gastos del Personal a Pagar. Condicién En la evaluaci6n realizada, concerniente a la cuenta contable 2113 Gastos del Personal a Pagar, en la revision especifica a la subcuenta 2113 04 00 Retenciones a Pagar, se analizd el cumplimiento de los principios legales, contables y de control interno. Segun los registros ® contables de la clasificacién; 56102 Amortizacién Banco de los Trabajadores, se pudo observar que la Superintendencia de Administracién Tributaria, no cuenta con un convenio con el Banco de los Trabajadores, referente a los descuentos en concepto de retenciones afectas a las néminas del personal del renglén 022 personal por contrato, efectuadas durante el perfodo de enero a diciembre del 2020, Derivado de lo anterior el equipo de auditoria solicité mediante oficio No. C6C-DASO6- SAT-333-2021, de fecha 26/02/2021, el convenio que avale Ios descuentos en concepto de retenciones afectas a las néminas del personal del renglén 022 Personal por Contrato, efectuadas durante el periodo de enero a diciembre del 2020, la Superintendencia de Administracion Tributaria, y mediante oficio: OFI-SAT-GRH-DNCyBE-032-2021, de fecha 08/03/2021, La SAT, proporcioné copia de la Ley Organica de Banco de los Trabajadores, que respaida al Banco de los Trabajadores para efectuar los descuentos respectivos, gunado a lo anterior en OFI-SAT-GRH-DNCyBE-047-2021, de fecha 18/03/2021, la Superintendencia de Administracién Tributaria, proporcion6 informacion relacionada a contar con el registro de firmas y la creacién de un cédigo con el cual se inicié a operar, itemala CA, Cédigo Postal: 0101 Pees erence eee; \ INTEGRIDAD, Ct \, EFICIENCIA Y Col eal Comes -TRANSPARENCIA. No. Referencia: CGC-DAS-06-CG-SAT-01-2021 asimismo proporcionaron documentacién de soporte que evidencia el registro de fimas ante dicha entidad bancaria, Considerando las normas y procedimientos de la institucién: los articulos 22, y 23 Iiterales 5) y e) del Decreto numero uno guion noventa y ocho 1-98 del Congreso dé la Republica de Guatemala, Ley Organica de la Superintendencia de Administracion Tributaria: y los articulos 25 numeral 4) y articulo veintiséis 26 del Acuerdo de Directorio numero caro cero siete guion dos mil siete 007-2007, Reglamento Interno de la Superintendencia de Administracién Tributaria. e Recomendacién El Superintendente de Administracién Tributaria, debe considerar analizar los mecanismos ¢ implementacién de procedimientos, a efecto de contar con un documento que establezca ‘os términos de cooperacién ente la SAT y el Banco de los Trabajadores. 4. Falta de implementacién de la némina del renglén presupuestario 011 Personal Permanente, en el sistema Guatenéminas Descentralizada Condicion En la Superintendencia de Administracion Tributaria -SAT-, al realizar la evaluacién de los Estados Financieros del renglén presupuestario 011 Personal Permanente, dentro de los Procedimientos de auditoria fue efectuar la revisién de la implementacion de la némina de personal al sistema GUATENOMINAS Descentralizada, derivado del Acuerdo Ministerial Nimero 223-2016 “A’, de fecha 30 de mayo de 2016, el cual en su Articulo 1 APROBACION indica: *...a. Herramienta Informatica. El Ministerio de Finanzas Publicas, habilitaré la herramienta informatica necesaria para el registro de néminas de personal de @ las Entidades de la Administracion Central, Descentralizadas y Autnomas del Estado, denominada Sistema de Nomina y Registro de Personal -GUATENOMINAS- o como en el futuro se le denomine, para su implementacién gradual y progresiva, b. Fase de Implementacién. El Ministerio de Finanzas Publicas a través de la Direccién de Contabilidad del Estado, brindard asesoria en el proceso de implementacién de! Sistema de Némina y Registro de Personal y oportunamente habilitaré los usuarios y perfiles de la entidad que lo requiera. --Las instituciones bajo su responsabilidad, deberdn migrar del sistema anterior hacia el nuevo sistema la informacion que en su momento fue autorizada por la misma institucién o Por la Oficina Nacional de Servicio Civil -ONSEC- y validar los datos ingresados, et Concluir satisfactoriamente con la liquidacién de la némina en el nuevo sistema...” a 1S. Guatemala, Guatemala CA. Codigo Pe er Tae e ne\, INTEGRIDAD, \ EFICIENCIAY Conse Seek seuss” TRANSPARENCIA No. Referencia: CGC-DAS-06-CG-SAT-01-2021 ‘Seguin informacién proporcionada por la Gerencia de Recursos Humanos a través del Oficio No. OF -SAT-GRH-296-2020 de fecha 23 de noviembre de 2020, se envié el plan de trabajo a la Direccion de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Piblicas, referente a la implementacién del Sistema de Némina, Registro de Servicios Personales, Estudios y/o Servicios Individuales y otros relacionados con el Recurso Humano ~ GUATENOMINAS- de Ios médulos 022 “Personal por contrato” y 031 “Jomnales’ en la medida que se avance con la implementacién de dichos médulos, se programara la implementacién de! médulo 011 “Personal Permanente’ Recomendacién EI Superintendente de Administraci6n Tributaria, debe girar instrucciones al Gerente de Recursos Humanos, @ efecto que se agilicen las gestiones para la implementacion del médulo 011 Personal Permanente, en el sistema GUATENOMINAS Descentralizada Quedamos a sus érdenes para ampliar 0 discutir los puntos anteriores y agradecemos la colaboracién de los funcionarios y de su personal para la realizacion de nuestro trabajo, Atentamente, Ly) walled eet Pschrel ia tty, ves thaneiemander Vésques™™™ Ue, Marvin Omar Cros Martinez a iditor Gubernamental Auditor Gubernamental on pity, f pa —= oar’ 3 canna © Lede, Reclpraira Barrientos Cooranglor Cabomanental ee outa 3 A. Cédigo Postal: 010 ic eanecoc¥ \ INTEGRIDAD, O@c EFICIENCIA Y Coma Se ase “TRANSPARENCTA DIRECCION DE AUDITORIA AL SECTOR ECONOMIA, FINANZAS, TRABAJO Y PREVISION SOCIAL NOMBRANIIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO No. DAS-06-0020-2020 {ETRE CUA: 64049 S316 Guatemala, 20 de julio de 2020 Equipo de Auditoria INGRID LUCENY VASQUEZ CALDERON (Supervisor Gubernamental) ROCIO NATALIA DE MARIA GANDARA BARRIENTOS (Coordinador Gubernamental) ” ILEANA NATAL! HERRERA FRANCO (Auditor Gubernamental) ~ KARLA MARGARITA CASTILLO SOLIS (Auditor Gubernemental) ~ MAGDA JOHANNA HERNANDEZ VASQUEZ (Auditor Gubernamental) “ MARVIN OMAR CLAROS MARTINEZ (Aucitor Gubernamental) _ En cumplimiento alos articulos 232 y 241 de la Constitucién Poitica de fa Repoblica de Guatemala; aticulos 2 y 7 del Decrato Nimero 31-2002, Ley Organica de la Contraloria Generel de Cuentas y el articulo 58 dal Acuerdo Gubernative Nomero 96-2019, Reglamento de la Ley Organica de la Contraloria General de Cuentas, esta Direccién le(8) designa para que se constituya(n) en la entidad: SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION ‘TRIBUTARIA “SAT- (AREA DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS); pare que Practiquen auditora firanciera y de cumplimiento por el periodo comprendido del 01/04/2020 al 31/12/2020. La euditoria financiera comprenderé la evaluacion de los Estados Financieros, siendo los siguientes: Balance General, Estado de Resultados y Estado de Liquidacién Presupuestaria. La audltoria de cumplimiento ‘comprenderd la evaluacién de a gestién financiera y del uso ¢e fondos asignados en el presupuesto general de ingresos y egresos de conformidad can las leyes, regiamentos, acuordos gubemativos y otras disposiciones apicebles. La auditoria deberd realizarse de forma combinada con nivel da seguridad razonabl, Las acciones de fiscalizacién puocen extenderse 2 ores unidades ejecutoras, entidades piblicas o privedas que hayan 0 estén administrando recursos del Estado, asimismo, a otros ejerccios fiscales, funcionarios, ‘ox _Smpleados de olras entidaces pibicas o privadas, cuando corresponda, siempre que se deriven de la presents austria, Para el cumplimlento de! presente nombramiento, deberén observer las Normae Intemacionales de las Enlidades Fiscalizadoras Superiores adapladas 2 Guatemala -ISSAI.GT., leyes, disposiciones vigentes plicables @ la entidad aucitada, Como minimo debersn olorger 7 dias habiles entre la nolifeacién do los hallazgos y su respeciva discusién con los responsables, ‘Los resultados de su actuacién, Jos hardn constar en papeles de trabajo, actas citcunstanciadas ¢ informe, femitiendo e} dictarien corespendiente a tos Estados Financieros, dando a conocer las desviaciones determinadas de cumplimiento. El Sistema de Auciiorla Gubemamental serreré candados electronicas el o7iosi2021.° ead