República Bolivariana de Venezuela

Universidad Santa María Núcleo “Oriente”

Contaduría Pública

Semestre VII

Docente: Ángel Valera

Auditoria I

El Control Interno

Alumnos:

Luis Cortez: C.I 29.606.251

Yulenny García: C.I 28.526798

Lucia Rivero: C.I 28.462.777

 Introducción
El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que
tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de
tres objetivos fundamentales:

a) la obtención de información financiera correcta y segura

b) la salvaguarda de los activos

c) la eficiencia de las operaciones.

El control interno ha carecido durante muchos años de un marco referencial común,

generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno
debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura ya que ésta es
un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las
decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe
permitir también el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una
empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus
operaciones en el mercado.
 DESARROLLO
Control interno
Definición: Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la
fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como
sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término
“controles” se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno.”

Objetivos:
El control interno tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de fraude y de
incorrección material en los estados financieros.

El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales.

★ SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información financiera
necesaria para que los usuarios tomen decisiones.

Esta información tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los

usuarios con la debida oportunidad. Será confiable si la organización cuenta con un
sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificación de decisiones.

Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera se ofrecerá mayor

protección a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y demás peligros
que puedan amenazarlos.

Ejemplos:

 Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.
 Utilización de Máquinas Registradoras para ingresos
 Asegurar apropiadamente los activos de la empresa
 Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos
★EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mínimo
de esfuerzo y utilización de recursos y un máximo de utilidad de acuerdo con las
autorizaciones generales especificadas por la administración.

★ CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES

APLICABLES
Toda acción que se emprenda por parte de la dirección de la organización, debe estar
enmarcada dentro las disposiciones legales del país y debe obedecer al cumplimiento de
toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las políticas que
emita la alta administración, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los
integrantes de la organización para que puedan adherirse a ellas como propias y así
lograr el éxito de la misión que ésta se propone.

RESPONSABILIDAD DE CREAR Y MANTENER UN ADECUADO

CONTROL INTERNO
Partiendo de la importancia de contar con un modelo de control interno que sea
claramente definido y sean establecidos todos los parámetros para su implementación, las
Compañías ven aceptable adoptar los modelos de sus pares o empresas de su mismo
sector; descuidando que cada Organización tiene una estructura única que se identifica
por uno de los elementos del control interno, el “Ambiente de Control”. Siendo este primer
componente el que da inició a la definición del rol y la responsabilidad de quienes harán
parte del monitoreo y seguimiento del control interno para cumplir los objetivos de la
Organización.

Es pertinente aclarar que aunque se definen los principales responsables del seguimiento
al proceso de control interno, el compromiso de mantener un ambiente de control
adecuado, ejecutar actividades de control, comunicar e informar y monitorear el control,
es una responsabilidad de cada miembro de la organización; quien en sus roles y
funciones diarias tienen un compromiso en diferente grado con el control interno de la
Compañía y ejerce control. Asumir riesgos por omisión, olvido o desconocimiento, pueden
comprometer seriamente el cumplimiento de los objetivos y las metas establecidas por la
Organización.

Aunque es claro que las responsabilidades e involucramiento en el proceso no son los

mismos para todos, es importante tener claro que todos los integrantes de la organización
serán componentes del sistema de control interno y de ellos también dependerá el éxito
del desempeño en el proceso.
Algunos de los responsables con mayor grado de involucramiento y responsabilidad en el
desarrollo del proceso son los siguientes: la administración, los directivos financieros,
consejo de directores, comité de auditoría, auditores internos, auditores externos,
legisladores y reguladores, terceros que interactúan con la entidad y otros como analistas
financieros, medios de comunicación.

Finalmente, la Organización será la única responsable de definir el alcance y compromiso

que tiene cada uno con la implementación del Sistema de Control Interno, como la suma
de varios procesos en las que todos tienen un rol y un grado de responsabilidad con la
efectividad y eficacia del mismo.

Con esto los invito a sentirse parte de la organización a la cual pertenecen y a tomar
conciencia de la importancia de contar con un modelo de control interno.

Elementos del control interno

La separación de funciones implica dividir la responsabilidad de la contabilidad, los
depósitos, la presentación de informes y la auditoría. Los deberes adicionales están
separados, hay menos posibilidades de que un solo empleado cometa actos fraudulentos.

Para las pequeñas empresas con solo unos pocos empleados de contabilidad, compartir
responsabilidades entre dos o más personas, o requerir que tareas críticas sean
revisadas por compañeros de trabajo puede servir para el mismo propósito.

Controles de acceso
Controlar el acceso a diferentes partes de un sistema de contabilidad a través de
contraseñas, bloqueos y registros de acceso electrónico puede mantener fuera del
sistema a los usuarios no autorizados, a la vez que proporciona una forma de auditar el
uso del sistema para identificar la fuente de errores o discrepancias.

Auditorías físicas
Las auditorías físicas incluyen el recuento manual del efectivo y de cualquier activo físico
registrado en el sistema de contabilidad; por ejemplo, inventarios, materiales y
herramientas.

El recuento físico puede revelar discrepancias bien ocultas en los saldos de las cuentas,
que son pasadas por alto en los registros electrónicos.
El conteo de efectivo en los puntos de venta puede hacerse diariamente o incluso varias
veces por día. Los proyectos más grandes, como el conteo manual del inventario, deben
realizarse con menos frecuencia, tal vez trimestralmente.

Documentación estandarizada
La estandarización de los documentos utilizados para las transacciones financieras —
como facturas, requisiciones internas de materiales, recibos de inventario e informes de
gastos de viaje— puede ayudar a mantener la consistencia en el mantenimiento de
registros a lo largo del tiempo.

El uso de formatos estándar de documentos puede facilitar la revisión de registros del

pasado al buscar el origen de alguna discrepancia en el sistema. La falta de
estandarización puede hacer que los elementos sean pasados por alto o malinterpretados
en dicha revisión.

Balances de prueba
El uso de un sistema de contabilidad de doble entrada agrega confiabilidad al garantizar
que los libros estén siempre equilibrados. Aun así, es posible que los errores hagan que el
sistema se salga de balance en un momento dado.

El cálculo de balances de prueba diarios o semanales puede proporcionar información

periódica sobre el estado del sistema. Esto permite descubrir e investigar las
discrepancias lo antes posible.

Conciliaciones periódicas
Las conciliaciones contables pueden garantizar que los saldos del sistema de contabilidad
coincidan con los saldos de las cuentas de otras entidades, como bancos, proveedores y
clientes a crédito.

Por ejemplo, una conciliación bancaria implica comparar los saldos de efectivo y los
registros de depósitos y recibos entre el sistema de contabilidad y los estados de cuenta
bancarios.

Las diferencias entre estos tipos de cuentas complementarias pueden revelar errores o
discrepancias en las propias cuentas. También pueden demostrar que los errores puedan
originarse en las otras entidades.
Clasificación de errores del control interno :
Errores e irregularidades

La presentación adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre

los que se encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la
realización de las estimaciones necesarias en aquellas áreas en donde existan
incertidumbres y él suficiente desglose de aspectos significativos, además de los
elementos básicos, que son la adecuación y validez de las operaciones y saldos.

Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las
irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o
detectar las irregularidades que los errores.

Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y de sus
saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecución de la siguiente forma:

A) Desfalcos:

 1.- Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos:

ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados)
 2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla
registrado, (ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero
no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias)
 3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se
desvíe de su destino correspondiente.

B) Distorsiones:

Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo.

Los errores

Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los

registros contables, aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos
existentes.

Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal
interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otros
cambios intencionados en los registros contables básicos.

Errores más comunes:

En la clasificación del activo que no seria material en cuanto a su cantidad, si esta

afectada a dos categorías de la planta o el equipo.
Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a sí: el
principio contable adoptado es generalmente aceptado, el método contable por el efecto
de cambio está en conformidad con los PCGA.

Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisión deseada.

El problema de los errores

El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, así como desfalcos.

Tipos de Errores:

Errores de Omisión: no son intencionales, son errores humanos y los más numerosos y
costosos en la industria, pues contribuyen en más al gasto o la falta de beneficio.

Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros.

El Error de Muestreo.- se produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una

variable incluida en la muestra como por ejemplo, cuando se lista un saldo de una cuenta
de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65.

A diferencia del atacante externo, los empleados de una empresa poseen conocimiento y
disponen de mayores oportunidades para explotar vulnerabilidades existentes. Por esta
razón, el fraude interno sigue siendo altamente costoso y difícil de identificar, el ambiente
de control interno, la cultura organizacional de prevención y la ejecución rápida de
acciones asertivas al presentarse situaciones de este tipo, son fundamentales para su
minimización.

Instalación de un sistema de control interno:

Existen una serie de fases que han de seguirse secuencialmente para garantizar una
correcta implementación del control interno. Son las siguientes:

Fases para implementar el sistema de control interno

Fase 1: Crear una cultura del control mediante la comunicación, la

motivación y la capacitación

Antes de comenzar con la implementación del sistema de control interno, es importante

preparar el terreno. Esta preparación consiste en comunicar a las personas qué se quiere
hacer y saber transmitir la importancia del control y sus beneficios para la organización e
incluso para cada persona individualmente. Una posible forma de inculcar estos
conceptos es mediante una capacitación a nivel de área o departamento. En dicha
capacitación se dará a conocer la hoja de ruta para el desarrollo de las restantes fases.
Fase 2: Recabar información

Una vez hemos introducido la cultura del control entre los miembros de la organización,
llega el momento de recolectar datos. En esta fase debe intervenir activamente todo el
personal, coordinados por un responsable designado, ya sea externo o interno,
procedente del área de estrategia de la organización.

Existen diferentes métodos para llevar a cabo esta recopilación, por ejemplo:

 Narración: Mediante una entrevista o documento, cada empleado hace una

descripción de las labores, tareas, procesos que lleva a cabo,
independientemente de si estos están establecidos formalmente. El coordinador
recopila estos testimonios.
 Listas de chequeo: Otro método podría ser la confección de cuestionarios previos
por parte del responsable del levantamiento de la información, al cual se le
presume un conocimiento previo en sistemas de control interno. Estos checklist
contienen cuestiones orientadas a conocer la dinámica interna de cada área de la
organización.
 Observación: Mediante la observación también se puede extraer información útil
para complementar aspectos que deban ser documentados.

Se suelen usar flujogramas para completar la información recabada con los métodos
anteriores. Se plantean de forma visual los pasos que se siguen para realizar una
operación determinada.

Fase 3: Clasificar la información obtenida

Ya que el responsable ha reunido toda la información necesaria a través de alguna de las

vías mencionadas, es el momento de digitalizar y clasificar la misma de la forma más
ordenada posible para facilitar su consulta y correcta interpretación.

Fase 4: Diagnosticar

En este punto, ya se dispone de la información necesaria para realizar un diagnóstico del

estado de múltiples aspectos de la gestión: el cumplimiento de los objetivos, los roles y
sus funciones, las políticas, etc.

Fase 5: Revisar los procedimientos

Bajo la normativa legal, la óptica de calidad total, los parámetros de reingeniería y

directrices administrativas, se hace una revisión exhaustiva de los procedimientos con el
fin de hacerlos más eficientes. Se suprimen pasos no necesarios, se centralizan procesos
repetidos y se abren vías de comunicación.

Fase 6: Evaluar el control interno y de gestión

Se ha de establecer una manera de evaluar el sistema de control interno entre todos los
miembros de la organización. Cada uno de ellos debe aportar su visión e involucrarse,
comprometiéndose a someterse a un continuo autocontrol que favorezca la mejora
continua.

Fase 7: Implementar, hacer seguimiento y ajustar

En este punto, el sistema de control interno ya está diseñado. Ha llegado el momento de

que los responsables se hagan cargo de implementarlo en cada una de las áreas y
garantizar su cumplimiento. El responsable en cuestión deberá hacer un seguimiento
continuo junto con el apoyo de la auditoría interna. También es la ocasión tomar acciones
correctivas necesarias y hacer ajustes finales.

Fase 8: Evaluar indicadores y realizar más ajustes

Se deben diseñar KPI de gestión colectivamente para analizarlos. Dichos indicadores

pueden almacenarse y sistematizarse en cuadros de mando Balanced Scorecard,
preferiblemente de forma automatizada. Esto permite obtener información en tiempo real.

Otra vía de evaluación que se emplea frecuentemente son los sistemas de administración
de riesgos, en base a los cuales se pueden construir tableros de mando visuales, en
términos numéricos y con colorimetría.

Control interno de las cuentas por cobrar:

Las Normas de Información Financiera, menciona que las Cuentas por Cobrar
representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento
de préstamos o cualquier otro concepto análogo. La forma más usual de crédito a corto
plazo, son las cuentas por cobrar, cuyo uso generalizado es el crédito comercial otorgado
a los clientes u otras personas o instituciones. Por medio de ella se puede contabilizar
todos los ingresos obtenidos en un periodo determinado yse analiza el grado de
morosidad de cualquier empresa. Las cuentas por cobrar representan las decisiones de
concesión de crédito. Contribuyen a elevar el volumen de las ventasy a la generación de
fondos para el financiamiento de las operaciones corrientes de la empresa.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR:

Es estimular las ventas y ganar clientes. Se tiende a considerarlas como un medio para
vender productos y superar la competencia mediante el ofrecimiento de facilidades de
crédito como parte de los servicios de la empresa para favorecer a sus clientes. Está
relacionada directamente con el giro del negocio y la competencia.
 CONCLUSION
El control interno se define como: "Está representado por el conjunto de políticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr
los objetivos específicos de la entidad".

El Contador Público y/o cualquier profesional deben efectuar un estudio y evaluación

adecuados del control interno existente en la empresa que examina, con el fin básico de
determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para
precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría.

Es importante considerar que no solo la evaluación de los componentes del control

interno es un requerimiento de las NIA, sino que también nos permite como auditores de
estados financieros, realizar un proceso de auditoría más eficiente (inversión de tiempos)
donde se puedan enfocar los procedimientos de auditoría a las áreas críticas y con alto
riesgo de incorrección material y, en su caso, minimizar o reducir la aplicación de
procedimientos de auditoría en otras áreas menos críticas con bajo riesgo de auditoría,
documentándose según las NIA.

Al mismo tiempo, esta evaluación del control interno nos permite obtener un conocimiento
de las empresas e informar a la administración o a los responsables del gobierno
corporativo, respecto a fallas o debilidades en el sistema de control interno, las cuales han
sido identificadas en el transcurso de nuestra auditoría; esto brindará un valor agregado al
cliente al contratar nuestros servicios como auditores.