Condición: Son los hechos que describen los errores, las deficiencias o las irregularidades detectadas.
Está referida a la Factor de atribución: Justificación de la gradualidad de la responsabilidad, identificando si fue ocasionada por culpa (leve o inexcusable) o
situación advertida y debe estar sustentada con la evidencia.
Extraído de las Normas Generales de Control Gubernamental aprobadas con Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG de 12 de mayo
de 2014.
Criterio: Es la norma, disposición o páramento de medición aplicable a la condición.
Extraído de las Normas Generales de Control Gubernamental aprobadas con Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG de 12 de mayo
de 2014.
Efecto: Es el perjuicio identificado, resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado como consecuencia de haberse
producido la condición.
Extraído de las Normas Generales de Control Gubernamental aprobadas con Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG de 12 de mayo
de 2014.
Causa: Es la razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente detectado; que se consignará cuando haya podido ser determinada a la
fecha de la comunicación del Hallazgo.
Extraído de las Normas Generales de Control Gubernamental aprobadas con Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG de 12 de mayo
de 2014.
Evidencia de Auditoría: Se debe obtener evidencia suficiente y apropiada mediante la aplicación de técnicas de auditoría que permitan
sustentar de forma adecuada las conclusiones y recomendaciones que se formulen sobre la materia a examinar, a fin de cumplir con los
objetivos de la auditoría.
La evidencia debe cumplir con los requisitos siguientes:
a) Ser suficiente: Es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La comisión auditora debe determinar, si existe la cantidad de
evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de auditoría y sustentar los resultados obtenidos.
b) Ser apropiada: Es la mediante cualitativa de auditoría; es decir, de su relevancia y fiabilidad para sustentar las conclusiones en las que
se basa la opinión del auditor.
La relevancia se refiere a la conexión lógica de evidencia con la finalidad del procedimiento o con aquello que se requiere verificar.
La fiabilidad está referida al origen y naturaleza de la evidencia, no debiéndose afectar por las circunstancias en las que se obtiene la
evidencia o la forma en la que se conserva la misma. Pueden resultar útiles las siguientes generalizaciones sobre la finalidad de la
evidencia de auditoría:
 La fiabilidad aumenta si se obtiene evidencias de fuentes externas independientes de la Entidad.
 La fiabilidad de la evidencia que se genera internamente aumenta cuando los controles aplicados por la entidad, incluidos los relativos
a su preparación y conservación, son eficaces.
 La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o
por inferencia.
 La evidencia de auditoría en forma de documento, es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida verbalmente.
 La evidencia de auditoría proporcionada por documentos originales es más fiable que la evidencia de auditoría proporcionada por
fotocopias.
 La fiabilidad de los documentos que han sido filmados, digitalizados o convertidos, de cualquier otro modo, en formato electrónico,
dependen de los controles establecidos para su preparación y conservación.
La evidencia de auditoría debe ser objetiva y convincente para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
La evidencia de auditoría debe ser legalmente válida, es decir emitida por el funcionario competente, obtenida conforme al ordenamiento
jurídico vigente, y en salvaguarda de los derechos fundamentales de las personas y el debido proceso de control.
Extraído de las Normas Generales de Control Gubernamental aprobadas con Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG de 12 de mayo
de 2014.
Conducta antijurídica: Transgresión legal en el ejercicio de sus funciones.
Extraído del Lineamiento 3-2012-CG/GCAL “Especificaciones para la elaboración del informe especial-Examen Especial”
Nexo causal o relación de causalidad: Vinculación de la conducta antijurídica con el perjuicio económico causado a la Entidad o al Estado.
Extraído del Lineamiento 3-2012-CG/GCAL “Especificaciones para la elaboración del informe especial-Examen Especial”
por dolo.
Extraído del Lineamiento 3-2012-CG/GCAL “Especificaciones para la elaboración del informe especial-Examen Especial”
El daño: Identificación del perjuicio económico causado por el hecho observado y determinación del monto.
Extraído del Lineamiento 3-2012-CG/GCAL “Especificaciones para la elaboración del informe especial-Examen Especial”
Culpa: Falta de diligencia ordinaria en el desempeño de la función, y/o Negligencia grave.
Extraído de los formatos CBR.
Dolo: Voluntad de no cumplir con la obligación funcional.
Extraído de los formatos CBR.
Acción (involucra un hacer) o por Omisión (involucra un no hacer) del responsable
Extraído de los formatos CBR.
Deficiencias de control interno: Carencia de mecanismos de control necesarios para prevenir, detectar o corregir oportunamente las
desviaciones de cumplimiento de la normativa específica sobre la materia.
Las deficiencias de control interno determinadas como resultado de la evaluación del diseño y funcionamiento de los controles
implantados por la administración, que el auditor utiliza en la aplicación de procedimientos en la aplicación de procedimientos de auditoría.
Estas son identificadas dentro de actividades de control formalizadas o reguladas mediante disposiciones internas o externas, o en
actividades de control que no han sido formalizadas por la administración.
Extraído de la directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de cumplimiento” aprobada mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-
CG.
Desviación de cumplimiento: Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas.
Extraído de la directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de cumplimiento” aprobada mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-
CG.
Error: Omisión no intencional del registro de un importe o de la revelación. Incumplimiento de procedimiento que no inciden en la validez
de la operación, y no determinen aspectos relevantes en la decisión final.
Extraído de la directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de cumplimiento” aprobada mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-
CG.
Procedimiento de auditoría: Es el conjunto de técnicas necesarias para efectuar el examen o revisión de una partida, hecho o
circunstancia. Un procedimiento de auditoría es la aplicación de una o varias técnicas de auditoría para obtener evidencia de auditoría.
Extraído de la directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de cumplimiento” aprobada mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-
CG.
Riesgo: Posibilidad que ocurra un evento adverso que afecte el logro de los objetivos de una entidad . Se expresa en términos de
probabilidad e impacto.
Extraído de la directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de cumplimiento” aprobada mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-
CG.
Señalamiento del tipo de presuntas responsabilidades: Opinión legal que define la existencia de indicios debidamente probados de la
presunta responsabilidad administrativa, penal o civil que podría derivarse de los hechos revelados en la observación.
Extraído de la directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de cumplimiento” aprobada mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-
CG.
Técnica de auditoría: Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para obtener la evidencia necesaria que le
permita fundamentar su opinión profesional. Su empleo se basa en el criterio o juicio profesional, según las circunstancias.
Extraído de la directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de cumplimiento” aprobada mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-
CG.
Identificación del Deber Incumplido.- Identificación, durante la evaluación de responsabilidades, de la normativa expresa que Acción de control: Es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes, mediante la
concretamente prohíbe, impide o establece como incompatible la conducta que se hace reprochable o que exija el deber positivo que el aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y
auditado ha omitido. sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones
Extraído del Glosario de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley n.° 27785. institucionales.

Relación Causal.- Consiste en la vinculación de causa adecuada al efecto entre la conducta activa u omisiva que importe un
incumplimiento de las funciones y obligaciones por parte del funcionario o servidor público y el efecto dañoso irrogado o la configuración
del hecho previsto como sancionable.
Extraído del Glosario de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley n.° 27785.
Responsabilidad Administrativa Funcional.- Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios por haber contravenido el
ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vínculo
laboral o contractual al momento de su identificación durante el desarrollo de la acción de control.
Incurren también en responsabilidad administrativa funcional los servidores y funcionarios públicos que en el ejercicio de sus funciones,
desarrollaron una gestión deficiente, para cuya configuración se requiere la existencia, previa a la asunción de la función pública que
corresponda o durante el desempeño de la misma, de mecanismos objetivos o indicadores de medición de eficiencia.
Extraído del Glosario de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley n.° 27785.
La potestad sancionadora para determinar la existencia de conductas infractoras y correspondiente imposición de sanciones, prescribe a
los cuatro (4) años, contados desde el día en que la infracción se hubiera cometido o desde que hubiera cesado en caso fuera una acción
continuada. El plazo de prescripción se suspende con el inicio del procedimiento sancionador, el cual opera con la notificación de dicha
decisión al administrado y la correspondiente formulación de cargos por parte del Órgano Instructor, conforme lo dispuesto en el numeral
233.2 del artículo 233° de la Ley 27444 (Extraído de la directiva n.° 008-2011-CG/GDES “Procedimiento Administrativo Sancionador por
Responsabilidad Administrativa Funcional” aprobada mediante Resolución de Contraloría n.° 333-2011-CG).
Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes correspondientes, los mismos que se formularán para el
mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus
resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal.
Extraído del artículo 10° de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley n.° 27785.
Servicio público: Prestación básica para la sociedad, en la que el Estado interviene, directa o indirectamente, para satisfacer necesidades
de interés general, que tiene como características su naturaleza esencial, continua, regular y cuyo acceso se brinde en condiciones de
igualdad.
Ref. STC 00034-2004-PI/TC
Fundamento 40.
Grave afectación al servicio público: Es aquella situación que afecta o interrumpe o perturba la naturaleza o finalidad del servicio público,
considerando en cada caso en concreto criterios tales como: irreparabilidad, número de afectados, cuantía, vulnerabilidad, dilación,
demora, impacto social, económico, etc.
Perjuicio al Estado: Es la afectación, lesión, daño o menoscabo, ocasionado al Estado, que puede ser de naturaleza económica,
administrativa, de operatividad funcional, moral, política, civil, etc.
El elemento perjuicio es de naturaleza objetiva, de modo tal que debe resultar medible o verificable, sustentada con la evidencia obtenida
en la auditoría, y de acuerdo a cada tipo de infracción.

Responsabilidad Civil.- Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios públicos, que por su acción u omisión, en el ejercicio de
sus funciones, hayan ocasionado un daño económico a su Entidad o al Estado. Es necesario que el daño económico sea ocasionado La tipicidad es la adecuación de un hecho cometido a la descripción que de ese hecho se hace en la ley penal.
incumpliendo el funcionario o servidor público sus funciones, por dolo o culpa, sea ésta inexcusable o leve. La obligación del resarcimiento
a la Entidad o al Estado es de carácter contractual y solidaria, y la acción correspondiente prescribe a los diez (10) años de ocurridos los Bien jurídico
hechos que generan el daño económico.
Responsabilidad
Extraído del Glosario de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley n.° 27785.
Irregular
Responsabilidad Penal.- Es aquella en la que incurren los servidores o funcionarios públicos que en ejercicio de sus funciones han
efectuado un acto u omisión tipificado como delito.

Extraído del Glosario de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley n.° 27785.

Servidor o Funcionario Público.- Es para los efectos de esta Ley, todo aquel que independientemente del régimen laboral en que se
encuentra, mantiene vínculo laboral, contractual o relación de cualquier naturaleza con alguna de las entidades, y que en virtud de ello
ejerce funciones en tales entidades.

Extraído del Glosario de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley n.° 27785.

Control gubernamental: Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento
de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
Extraído del artículo 6° de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley n.° 27785.

Independencia de responsabilidades: La responsabilidad administrativa funcional es independiente de las responsabilidades penales o

civiles que pudieran establecerse por los mismos hechos, en tanto los bienes jurídicos o intereses protegidos son diferentes.

Los procedimientos para la exigencia de la responsabilidad penal o civil no afectan la potestad para procesar administrativamente y
sancionar al funcionario o servidor público que hubiera incurrido en responsabilidad administrativa funcional, salvo disposición judicial
expresa en contrario.
Extraído del artículo 49° de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley n.° 27785.