CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA TRIBUTARIO EN COLOMBIA

Preparado por:
Talía Deneybis Martínez Arboleda Jeidy
Tello Núñez

Docentes Orientadores:
CARLOS ENRIQUE ARANGO TILANO
Contador Público
OSCAR DARÍO RUIZ HENAO
Profesional en Investigación

Programa:
Contaduría Pública

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

Apartadó, Antioquia
Mayo-2020
 TRABAJO DE GRADO

Preparado por:
Talía Deneybis Martínez Arboleda
Jeidy Tello Núñez

Docentes Orientadores:
CARLOS ENRIQUE ARANGO TILANO
Contador Público
OSCAR DARÍO RUIZ HENAO
Profesional en Investigación

Programa:
Contaduría Pública

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

Apartadó, Antioquia Mayo-
2020

¿Cómo funciona el sistema tributario en Colombia?

 -LA TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA-

Empecemos por identificar la imagen de los impuestos en Colombia en un pequeño

mapa conceptual. De esta manera tenemos una visión somera de lo que a esto
corresponde frente a las múltiples realidades ante el hacer efectivo el cobro de tales
y las múltiples formas de evadir los mismos, de maneras indebidas que el decoro
social no justifica.
Hablar del sistema tributario de la Nación sería como despejar su comprensión
distributiva de esos mismos ingresos según la participación de cada departamento
en un estado que no funciona por el sistema federal donde es posible conseguir
mayor equidad participativa y distributiva, sin embargo, no está exenta de los
trasquiles al tributo que por ley deben aportar empresas y ciudadanos, por medio
de una cantidad de formas de fraude, en una sociedad llena de picardía y
malevolencia delincuencial.
Así vemos que el sistema tributario se justifica para que quienes más se lucran de
la nación aporten lo justo, dentro de lo alcanzado en su ganancias y parte de estas
lleguen a las arcas del erario para ser distribuido, en concordancia con la capacidad
productiva de las empresas y bienes comunes de las personas que han fortalecidos
sus respectivas haciendas. Y así vemos cómo desde el más encopetado
empresario, capitalista o propietario sea de grandes o pequeñas empresas, como
ciudadanos comunes aportan al erario público desde el valor al consumo con el ya
conocido IVA (Impuesto al Valor Agregado) El valor que adquiere un producto luego
de ser manufacturado. Ejemplo: el cacao tiene un valor en pasilla al igual que el
café, pero cuando ya lo transforman en pasta adquiere otro precio, siendo aún la
misma cantidad. Igual pasa con el café instantáneo, el chocolate instantáneo y así
con todos los demás productos. El algodón al ser transformado en tela, la caña en
panela, el maíz en arepas. Y así una larga lista.
Sobre el IVA es bueno entender que, aunque no lo han derogado, este aporte en
concordancia con la devaluación de la moneda del peso colombiano se ha sostenido
en el valor inicial de cuando fue establecido.
Existen algunas recomendaciones emanadas de personal avezado en la contaduría
que recomienda agilidad para el cobro de impuestos en el caso de reformas que se
producen cada que se realizan estudios de actualización en estas materias fiscales.
Tales son las de:

“los cambios que se lleguen a hacer en impuestos directos como Renta o Cree se
deben aplicar en el año gravable siguiente y no inmediatamente. En cambio, los
impuestos indirectos como IVA o 4×1000 si se pueden aplicar los cambios
inmediatamente porque es un impuesto de carácter instantáneo”. (Rodriguez, 2016)
Con esto lo que se sugiere es que no es un impuesto anual, ni trimestral, es un
impuesto que el consumidor tributa a diario. Es un impuesto que aporta el
consumidor en la medida del consumo cubierto por el IVA, donde la población aporta
al crecimiento de la nación, con el interés compensatorio, siempre y cuando estos
tributos sean invertidos o reinvertidos en beneficio de mejores carreteras, dotación
en salubridad, seguridad, justicia, parques, puentes, placas deportivas, estadios y
otras estructuras en el orden nacional, departamental y municipal.
Eso sí, por debajo del sistema financiero en el cumplimiento de los tributos al Estado
existe toda una red de trampas y actitudes que, pareciera que, como todo mundo
duda del otro, todos tienen derecho a esquilmarle a lo que pertenece al Cesar como
nación. Pareciera que todos los funcionarios, de entidades públicas y privadas no
tuviesen el más mínimo de ética financiera y de respeto a los deberes para con la
salvaguarda de los intereses del estado. Hasta el ciudadano común busca como
evadir sus modestos impuestos. Lo triste es que hasta el ciudadano corriente cree
que todos los componentes del Estado es una máquina para robar y enriquecerse
a mutuo propio. Parodiando una frase que ha hecho carrera en la televisión y radio:
“Todo mundo habla de honestidad, pero nadie se compromete.”
Y, además, ese no es el único elemento que posee el sistema tributario, pues no
solo deben pagar los impuestos correspondientes, sino que todos los contribuyentes
en aras de la ley se dividen en dos grupos: personas naturales y personas jurídicas
(empresas).

“Con la reforma tributaria de 2012 se cambió todo el régimen de personas naturales

y, en el fondo, tuvo muchas cosas interesantes que apuntaban a la equidad con la
creación del Iman y del Imas. Sin embargo, las interpretaciones de la Dian y algunos
fallos de la Corte Constitucional apuntan a que ese sistema planteado por Juan
Ricardo Ortega no se entendió” (Rodriguez, 2016)
Finalmente, el sistema tributario, que es la principal corriente de ingresos del país
tiene un retorno efectivo que se debe trasladar en el funcionamiento del Estado y
de sus programas sociales.
“la importancia de pagar tributos radica en que, con los aportes proporcionales a
ingresos y patrimonio, cada persona contribuye a garantizar la sostenibilidad fiscal,
que posibilita a su vez la provisión de los bienes públicos que todos los ciudadanos
demandan, tales como construcción de obras de infraestructura (carreteras,
escuelas, hospitales, seguridad, justicia, parques, etc.)”. (Rico, 2016)

MAPA CONCEPTUAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO

(Elaboración propia)

¿Cuáles son las formas más comunes de evasión de impuestos en Colombia y

porque se dan?

El primer paso de toda evasión es subdeclarar las ganancias obtenidas.

Ya que las declaran menos de lo que gana y por otra parte; esconde la diferencia,
de manera que la Autoridad Impositiva no pueda rastrearla

Para hacerlo tienen una red profesional muy aceitada que, según críticos como
James Henry, de la Universidad de Columbia, se han convertido en una parte
estructural del actual sistema financiero.

"Es una industria interna dedicada a la evasión fiscal y el potenciamiento de la

ganancia financiera. Hay acá una contradicción entre el circuito del dinero financiero
abocado a la multiplicación y el del fisco, que tiene que recaudar para hacerse cargo
del funcionamiento de una nación, desde las autopistas hasta la salud y la
educación" (Henry, 2014)
Es importante destacar que, para la última reforma estimada, luego de las siguientes
desde 2012, 2013, 2014 y subsiguientes propuestas tenemos:

El Impuesto a la Riqueza, que solo pagarán aquellos que tengan patrimonios

superiores a $1.000 millones, tendrá una tarifa máxima del 1,15%, en el caso de las
empresas, y se irá desmontando anualmente. En el año 2016 el impuesto baja a
1%, en el 2017 baja a 0,4% y desaparece en el 2018.

La reforma tributaria aprobada por el Congreso de la República para el periodo

2015-2018 tiene como iniciativa contemplar la permanencia del cuatro por 1.000, la
implementación del impuesto a la riqueza, una sobretasa del Cree y se garantiza los
subsidios en materia de energía y gas para los estratos 1, 2 y 3.

El ministro de Hacienda, Mauricio Cárdenas, sostuvo que ésta ayudará a mantener

financiamiento de programas sociales y a cerrar brechas entre el campo y la ciudad.

“Tenemos un escenario fiscal despejado, tenemos con qué mantener unos niveles
de inversión pública que van a ser fuentes de prosperidad y progreso para el país y
seguiremos trabajando por mejorar el estatuto tributario” (Cardenas, 2015)

Para este entonces ya estamos en el 2020 y otros han debido ser los resultados.
Téngase en cuenta que los impuestos no son una imposición de ningún sistema de
gobierno, estos no se deben eludir en ningún sistema de gobierno y menos en uno
de carácter democrático, puesto que esta es la forma social de distribución de los
beneficios propiciado por los acuerdos de un Estado de derecho, en donde hay que
responder por unas obras que impulsen el bienestar de la nación.
Por ello es inaudito que se presenten degradaciones en el pago de dichos
impuestos, es decir que su valor sea inferior al estipulado, ya sea por propios y
ajenos a la nación. Todos los que desarrollen una actividad económica y productiva,
sin lugar a duda pagar un tributo legal establecido por los acuerdos de leyes de la
nación. Por ahora hagamos el listado de las fisuras por donde se desangran las
riquezas del estado y se pierden apoyos financieros para mejoramiento de toda la
infraestructura de nuestro país y el pago a los servidores públicos, factor
descontable se dichos impuestos. Un listado inicial nos lo presenta así:

1. Declarar menos de lo que se gana, es decir, esconder la diferencia: Cuando

esto ocurre no es más que un truco de engaño a sí mismo pues al capitalizar
en uno cualquiera de los bancos ¿resulta que esa otra plata de dónde salió?
Ejemplo un profesor no declara las utilidades que le genera una “finquita” y
cree que con solo declarar su sueldo es suficiente. Simplemente le roba al
fisco. Igual ocurre cuando el minifundista o latifundista declara un hectareaje
menor del que realmente posee. Como ha venido ocurriendo arriba y abajo,
desde años atrás.
2. Las guaridas o Paraísos Fiscales: Todo aquel lugar -constituido por un
territorio cualquiera: ínsula, ciudad, país…- con regímenes jurídicos opacos
y reglamentaciones fiscales muy laxas, cuyos gobiernos ofrecen exenciones
y beneficios tributarios a quienes decidan domiciliarse allí. Basta solo con
tener una dirección postal para establecer la residencia de individuos o
sociedades para la elusión y evasión fiscal. Por explicarlo claramente,
Paraíso Fiscal es la guarida donde estas personas esconden su dinero, como
piratas ocultando su cofre del tesoro, libre de impuestos. A ello incurren en
gran porcentaje los deportistas que devengan grandes sumas de dinero, el
flujo del narcotráfico y el contrabando por medio de empresas piratas o por
testaferrato.

3. El uso del testaferrato en las propiedades: principalmente esta se debe a que

hay personas que deben pasar por desapercibidos o tienen problemas con
la justicia y utilizan a otras para poner propiedades y demás a nombre de
ellas utilizando estas personas como testaferros. También esto les propicia
facilidad al momento de manejar grandes cantidades de dineros, ya que por
esta modalidad, se atraviesan la red de fideicomisos, firmas fantasmas y el
testaferro que su único fin es poder evadir los impuestos y borrar todo tipo de
rastro del evasor. Empresarios, deportistas, músicos, actores, financistas
forman parte de esta élite mundial que elude por todos los medios posibles
el cumplimiento de sus obligaciones impositivas.

Se dice y se ha podido comprobar por expertos en el control fiscal que la

evasión de impuestos sobrepasa cinco veces la economía del mundo en
términos porcentuales demostrando con ello no solo muchas desigualdades
en países de donde lo más desarrollados se benefician.

4. La fijación de la residencia en otro país: Fijación falsa de residencia en otro

país donde solo para permitirse evadir el impuesto o los impuestos en el
propio. Ocurre cuando un empresario fija una residencia vacacional en otro
país, haciéndolo pasar como país de origen a la hora de pagar o eludir sus
obligaciones tributarias.

5. Aprovechar los vacíos legales. (en el caso de organizaciones “caritativas”):

En este campo caen las organizaciones “humanitarias” que les permite
reducir sus obligaciones plenas, para con el fisco. Igual ocurre con empresas
que dicen apoyar eventos culturales y sobredimensionar sus costos con poca
inversión real.

6. La venta de facturas que se presenta como un fraude descarado y

consuetudinario en muchas empresas no muy santas: La sobrefacturación a
menor costo o a la inversa, según el caso con objetivos diferentes; la primera
para pagar menos impuestos por ventas; la segunda para el caso de las
 compras el por mayor, compran a menor precio y agregan sobrecostos. En
este caso usan igualmente el testaferrato o a personas “pantallas” que a
veces ya han fallecido.

7. Los negocios con el RUT (Registro Único Tributario): En este las personas
inescrupulosas se aprovechan y utilizan a mas que todo estudiantes, y gente
de escasos recursos para hacer que se inscriban al RUT, les dan una
gratificación que varía entre los 20.000 y 30.000 pesos, para así poder vender
estos RUT a empresas que van a simular el pago por supuestos servicios
prestados por parte de los que se inscribieron en el RUT, tales servicios son
ficticios pero estos ayudan a incrementar los costos para así poder deducir
en el impuesto de renta.

8. Las empresas de papel: algunas de estas se encuentran inactivas, o sus

empresas no cuentan con la capacidad suficiente ni a nivel económico, y a
nivel de infraestructura y lo que hacen es prestar supuestos servicios
millonarios cuando no lo están haciendo realmente.
Al cubrir los flujos de capitales, posibilita el tan famoso lavado de dinero y a
su vez multiplicar este dinero.
De esta parte se presta para el llamado lavado de dineros del narcotráfico y
de los distintos tipos de contrabando. Pues ¿Qué es el contrabando sino una
antigua forma de evadir impuestos?

9. La trampa con el juego de talonarios de una misma numeración: El bandidaje

de talonarios con un mismo número de facturación es la jugada para alterar
las transacciones a conveniencia. Esta fórmula no solo permite el ingreso de
dineros que engordan una fortuna evadiendo impuestos, sino que de igual
manera se presta para el levado de dineros sucios.

10. El uso suspicaz del salario flexible: Son salarios a beneficio de los empleados
que parte del pago lo reciben en dinero y son beneficiados por otro lado en
especies que aparentemente favorecen más al contratado o trabajador pero
la empresa se evita pagar ese sobre costo y gana en publicidad como
benefactora de la sociedad.

11. La estrategia de las fundaciones “sin ánimo de lucro”: Estas empresas se

lucran por medio de la propaganda gratis y no tener que pagar impuestos por
ello, por medio de los multimedios en internet con el truco del Inbound
Marketing que se traduce cuando el posible usuario o consumidor sea el que
se te acerque a negociar ahorrándose la propaganda propia para anunciarse
a una clientela. Pues la obtiene de gratis en las redes sociales. “pues esto
 comporta rubros en gastos salariales y de carambolas en impuestos. Es lo
que llaman en las empresas sobrecostos que aunque no es prohibido, es
éticamente, deshonesto.

12. Diversas formas tramposas de comprar o vender carros: esta es una figura
de usufructo y se usa más que todo en la venta de vehículos de alta gama,
todo para así poder evadir impuestos.
Cuando se adquiere un vehículo bajo esta modalidad, el cliente lo adquiere
por un valor inferior al real y se procede con el contrato de usufructo que le
permite llevarse dicho vehículo por un lapso de tiempo no superior a 5 años,
así se simula la financiación por parte del concesionario por el tiempo
estipulado y el vehículo supuestamente sigue en inventario, por eso ante la
DIAN no hay una venta, y no se genera el famoso impuesto de IVA y
consumo. De ello se han confirmado varios casos, tras largas investigaciones
hasta dar con el truco.

13. Figura tramposa para venta de inmuebles: Se da cuando una empresa

constructora compra un lote y paga el impuesto de compra del lote y paga
por la construcción de una casa de dos pisos pero construye un edificio de
cinco y cada piso lo divide en dos apartamentos se birla el impuesto de ocho
apartamentos. Así de sencillo.

14. El cuadre perfecto para el que se prestan los contadores indecorosos: esta
es una de las practicas más frecuentes, pues las empresas son mal
asesoradas por estos contadores que no respetan los principios y buenos
valores que debe tener un contador y lo que hacen es que sus declaraciones
sean muy por debajo del valor estimado.

15. El abuso de beneficios con so pretexto de realizar obras sociales: Consiste

en decir con recibos y pagares falsificados o con testaferros, que beneficia
tales y tales obras sociales que pueden ser en vivienda, parques recreativos,
deportes y cultura en general pero incrementa los costos de inversión en tales
obras para recibir mayor beneficio en el pago de impuestos puesto que lo
establece la ley. En este caso también empresas inescrupulosas se valen del
testaferrato.

Así, este listado de donde hay mucha tela para cortar, como decían nuestras
antiguas matronas. Si bien la DIAN, a estas horas del partido se le ha dado mayor
función policial hay varios asuntos que por no estar configurados en la ley siguen
siendo la disculpa de quienes, sabiendo de su dolo, escurren el bulto por no estar
incluidos en la normatividad.
Tengamos por caso el asunto de los paraísos fiscales “un paraíso fiscal es un
territorio para el cual se han definido características que atraen inversión extranjera
mediante beneficios tributarios” (Useche, 2019)
Sin embargo, esto en esencia no es ilegal. Lo que es considerada una práctica
delictiva es utilizar estos lugares para lavar dinero, eludir impuestos y esconder la
procedencia de activos o flujos de dinero. Donde, desde otros países se prestan con
empresas fantasmas para evadir los impuestos y es el caso de muchos deportistas
en el exterior: en Europa y en el mismo EE. UU. ¿Qué se deja para con lo que
sucede en nuestro patio?

Por otra parte "Se puede nombrar a un testaferro por razones legítimas, por ejemplo,
para no atraer publicidad sobre la inversión en cuestión en el caso de alguien que
está en la mira público. Mientras se informe a las autoridades impositivas no hay
evasión. El problema empieza cuando no se informa, porque entonces lo que se
está haciendo es pagar impuestos por una masa menor de dinero" (Stevens, 2014)

¿Cómo mitigar o llevar a su mínima expresión la evasión de impuestos?

Una de las estrategias es empezar por una campaña de legalismo a manera de
cátedra del legalismo con conciencia ciudadana y social en el compromiso para con
la paga de los impuestos no como un castigo sino como compromiso democrático y
social. Donde se destaque la importancia del deber y no la obligación. Es un trabajo
para realizar con paciencia y constancia desde la primaria, los colegios, las
universidades y en las empresas y juntas de acción comunal y toda comunidad
ciudadana con principios de lucro legal y servicio honesto.
Otro asunto es el de pagarle muy bien a los funcionarios o servidores de la Dian en
su función policial de salvaguardias del erario, con personal formado en asuntos
financieros, tales como administradores de empresas y contadores públicos, es
decir, con personal profesional.
Un tercer punto debe ser sin lugar a duda, si es de llegar a ese extremo, abrir una
carrera exclusiva para este tipo de servicio público donde se complementen lo
administrativo y la contaduría.
Se debe tener en cuenta una tabla de todas las fisuras que se presten al desfalco
de los impuestos más o menos como la que se ha ido configurando por la
experiencia.
Que al personal actual se le concientice sobre su deber para con el oficio, sus
respectivas familias y para con la nación, su parte ética y profesional enlazado con
la moral del hombre.
La escuela o cátedra provisional o emergente se debe aplicar tanto a grandes como
pequeños empresarios de manera tal que sea un compromiso concertado y general.
Una campaña a un alcance nacional.

Otro asunto a tener en cuenta es el sistema de impuestos que por acuerdos con el
respectivo ministro de agricultura y leyes emanadas del congreso de la república y
súmele los proyectos de acuerdo de los respectivos municipios donde se genera el
monocultivo caso de la caña en el Cauca, el banano en Antioquia y Magdalena y el
café que exoneraciones se les ha facilitado y por qué, a cambio de qué y si
económicamente para el país esto es favorable ¿o simplemente una
implementación de privilegios y por qué?
Debemos tener en cuenta que por lo regular, el más permanente en producción es
el de las dos zonas bananeras; el café tiene tres temporadas, un alta, otra baja y
una de transición; la caña tiene su temporada de zafra principal.
Aunque en Urabá el nivel térmico y acuífero es propicio para la producción más o
menos parejo durante todo el año, tiene su bajón durante los meses de enero,
febrero, marzo y comienzos de abril no es ningún secreto que este clima de verano
es mucho más intenso en el Magdalena, a pesar de que el nivel pluviómetro en la
última década en Urabá avenido disminuyendo por factores de desforestación en la
serranía de Abibe.
Porque es de público conocimiento saber de la exoneración del impuesto a la
exportación del banano como reza a continuación:
“Zona bananera… se les exonera por 28 años el impuesto a la exportación del
banano”.
Este acuerdo o ley exonerativa debe estar supeditado a algún acuerdo internacional
del que no hemos podido consultar pero que el siguiente acuerdo municipal de
Apartadó despeja un poco de claridad así:
El Concejo del Municipal de Apartadó, en ejercicio de sus facultades
constitucionales y legales, en especial las conferidas por el numeral 3 del artículo
287, 294, el numeral 4 del artículo 313, 338 y el artículo 363 de la Constitución
Política, la Ley 14 de 1983, Ley 55 de 1985, Ley 75 de 1986, Decreto Ley 1333 de
1986, Ley 44 de 1990, Ley 136 de 1994, artículo 59 de la Ley 788 de 2002, Ley
1430 de 2010, Ley 1551 de 2012, Ley 1607 de 2012, Ley 1739 de 2014 y Ley 1819
de 2016.
Y que queda claro en el literal a de la presente resolución.
Es claro tener conocimiento de quienes, y por qué se exoneran de impuestos, a tal
manera que tenemos como muestra un botón: en el municipio de Apartadó según
acuerdo del Concejo Municipal se exonera de impuestos a:
“ARTICULO 3: El artículo 73 del acuerdo 020 de 2014, que quedara así: PREDIOS
EXENTOS: Estarán exentos del Impuesto Predial Unificado los siguientes predios:
a. Los predios que deban recibir tratamiento de exentos en virtud de tratados
internacionales.
b. Los predios y salones comunales de propiedad de las juntas de acción
comunal que estén destinados al uso de la actividad de la comunidad.
c. Los predios que sean de propiedad de las Iglesia Católica y otras iglesias,
reconocidos como tal por el Gobierno Nacional, destinados al culto y a la vivienda
de las comunidades religiosas, a las curias diocesanas y arquidiocesanas, casas
episcopales y cúrales, seminarios conciliares y cementerios.
d. Las edificaciones declaradas monumentos nacionales histórico,
arquitectónicos, cultural o artístico, cuando su utilización no tenga ánimo de lucro.
e. Los inmuebles de propiedad de la Defensa Civil Colombiana, la Cruz Roja y
los Cuerpos de Bomberos Voluntarios, siempre y cuando estén destinados al
ejercicio de sus funciones propias
PARÁGRAFO: Para ser exonerados deberán acreditar que la propiedad se
encuentre a nombre de la respectiva iglesia, anexar certificado expedido por el
Ministerio del Interior que demuestre el reconocimiento como tal y estar a paz y
salvo en los impuestos que afecten dicho predio en el momento de aplicación de la
exención y los demás predios de las iglesias.
En el literal (a. se filtra la circunstancia del caso de los impuestos de los bananeros
debido a tratados internacionales concerniente a la exportación de fruta.
Ya de manera especulativa falta tener claridad sobre que una de las causas de la
exoneración de impuestos al sector bananero radica en el factor de generación de
empleo que produce esta agroindustria.
Falta consultar en un trabajo más abierto y en profundidad sobre el cultivo de palma
y también prodiga las mismas prerrogativas.

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