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MODIFICACIÓN PARCIAL DEL DECRETO 2685 DE 1999 - RÉGIMEN DE
LAS ZONAS FRANCAS EN COLOMBIA
Tabla de Contenido
1. Comentarios generales
2. Conceptos favorables, viabilidad y
Plan Maestro de Desarrollo General
3. Prohibición de Zonas Francas
4. Solicitud de declaratoria de
existencia de Zona Franca
Permanente
5. Modificación de los Requisitos del
área de Zona Franca Permanente
6. Requisitos para la declaratoria de
existencia de una Zona Franca
Permanente
7. Modificación de los requisitos del
área de Zona Franca Permanente
Especial y reconocimiento del
usuario industrial
8. Sociedades en desarrollo de
actividades Propias
9. Comisión Intersectorial de Zonas
Francas
10. Usuarios
11. Exclusividad
12. Disposiciones transitorias
El presente boletín tiene como propósito presentar a
nuestros lectores algunas novedades legales y
fiscales originadas por autoridades estatales en
Colombia. No constituye una asesoría profesional. En
consecuencia, en caso de que se pretenda actuar
con base en la información suministrada en este
boletín, es necesario solicitar a nuestros
profesionales una información más detallada.
Servicios Legales y Tributarios
1. Comentarios generales
El día 23 de Octubre de 2007 el Presidente de la Republica,
emitió el Decreto 4051 de 2007 que modifica parcialmente el
Decreto 383 de 2007, que su vez modifica e incorpora varios
Artículos al Estatuto Aduanero Decreto 2685 de 1999.
Como primera medida encontramos el significado de las
expresiones utilizadas en el Decreto, que la Administración
entiende de la siguiente manera:
- Activos fijos reales productivos: Bienes tangibles, que se
adquieren y forman parte del patrimonio, participan directa
y permanentemente en la actividad productora de renta, se
deprecian y amortizan fiscalmente. Estos bienes no
pueden haber sido usados en el país.
- Generación de empleo directo y formal: Creación de
puestos de trabajo que exigen la vinculación de personal
permanente y por tiempo completo, directamente
relacionados con el proceso productivo o prestación de
servicios, mediante un contrato de trabajo.
- Nueva Inversión: Son los aportes de recursos financieros
que realiza la empresa representados en activos fijos
reales productivos y terrenos que se relacionen o vinculen
directamente con la actividad productora de renta de los
usuarios de ZF. No constituye nueva inversión aquellos
activos que se transfieren por efecto de la fusión,
liquidación, transformación o escisión de empresas ya
existentes
- Patrimonio Líquido: Patrimonio Bruto menos Pasivos
- Plan maestro de la zona general de la zona franca:
Documento que contiene una iniciativa de inversión de
corto y mediano plazo, mediante el cual se asegura la
generación, construcción, y transformación de la
infraestructura física, estructura de empleo,
competitividad, producción de bienes y servicios.
Colombia Octubre de 2007

- Su finalidad es generar impactos y/o beneficios económicos y sociales mediante el uso de buenas
prácticas de gestión empresarial.

- Puesta en marcha: Etapa subsiguiente a la fase de construcción de obras civiles o edificios

incluyendo la instalación de activos fijos de producción que en todo caso no podrá exceder del plazo
máximo otorgado para el cumplimiento del 100% de la nueva inversión.

2. Conceptos favorables, viabilidad y Plan Maestro de Desarrollo General.

Para obtener el concepto favorable, la aprobación de la declaratoria de existencia de las zonas francas
permanentes y del Plan Maestro de Desarrollo, el Decreto 4051 crea la Comisión Intersectorial de
Zonas Francas, que evaluará el Plan Maestro de Desarrollo, teniendo en cuenta que el proyecto cumpla
con la finalidad de la Zona Franca contemplada en el artículo 2º de la Ley 1004, así como su impacto
regional.

Una vez sea aprobado el Plan y emitido el concepto favorable la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, previa verificación del cumplimiento de los demás requisitos, dicha comisión emitirá el acto
administrativo correspondiente.

En cuanto a la aprobación de ZFPE el Comité Intersectorial de ZF debe haber emitido un concepto

favorable, previa aprobación del PM de Desarrollo General de Zona Franca.

3. Prohibición de Zonas Francas

Se prohíbe la existencia de Zona Franca permanente en las áreas geográficas que sean aptas para
exploración, explotación o extracción de los recursos naturales, no renovables, áreas donde se presten
servicios financieros, o las actividades en el marco de contratos estatales de concesión y servicios
públicos domiciliarios, salvo los generadores de energía.

4. Solicitud de declaratoria de existencia de Zona Franca Permanente

La persona jurídica que pretenda ser Usuario Operador deberá presentar la solicitud ante la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales acompañada de los requisitos necesarios dentro de los que se
encuentran la aprobación del Plan Maestro General y el concepto favorable emitido por la Comisión
Intersectorial, teniendo en cuenta que el usuario operador, para obtener los tratamientos y beneficios
especiales tributarios, deberá dedicarse exclusivamente a las actividades propias de dichos usuarios y
además ser una persona jurídica diferente, sin vinculación económica ni societaria con el usuario
industrial.

5. Modificación de los Requisitos del área de Zona Franca Permanente.

Adicional a los Requisitos señalados en el Decreto 383 de 2007, esta nueva norma señala unos
adicionales:

Excepcionalmente el Comité Intersectorial de Zona Franca, previo concepto de la Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales, podrá considerar continua un área de terreno que se encuentre separada por una
vía pública o accidente geográfico, siempre que se pueda comunicar por un puente o túnel de uso
privado y se garantice el cerramiento de la ZF.
Colombia Octubre de 2007

Igualmente y también de manera excepcional, la DIAN podrá hacer extensiva la declaratoria de

continuidad de la Zona Franca Permanente Especial de servicios cuando no involucran movimiento de
carga, previo concepto Comité Institucional de Zona Franca, y estudios de factibilidad técnica, económica
y financiera, mercadeo que por la naturaleza de la actividad lo requiere, así podrá autorizar que los
empleados realicen su labor, fuera del área, bajo un sistema que permita realizar el trabajo a distancia y
que involucre mecanismos de procesamiento electrónico de información y el uso permanente de algún
medio de telecomunicación, para el contacto del trabajador a distancia y de la empresa.

Se deberá acreditar que al menos el 50% de estos empleados son discapacitados o madres cabeza de
familia.

Si los servicios involucran movimiento de carga, se podrá acceder a Zona Franca discontinúa siempre
que obtenga el visto bueno de la DIAN y de la Comité Intersectorial Zona Franca.

6. Requisitos para la declaratoria de existencia de una Zona Franca Permanente

Adicional a los Requisitos señalados en el Decreto 383 de 2007, el Decreto contempla que quien
pretenda ser usuario operador de una Zona Franca Permanente deberá constituir una nueva persona
jurídica domiciliada en el país, o establecer una sucursal de una sociedad extranjera la cual su objeto
social le permita realizar las funciones de este usuario, además de allegar la hoja de vida de la totalidad
del personal directivo y de los representantes legales.

Por otro lado deberá presentar un cronograma en donde se precise, entre otros:

- Cerramiento del 100% del aérea declarada Zona Franca Permanente antes del inicio de las
operaciones propias de la actividad.
- Pasados cinco años de la declaratoria de existencia de Zona Franca Permanente deberá
mantener al menos cinco usuarios industriales de bienes y/o servicios vinculados que realicen
una nueva inversión superior a 46.000 SMMLV, $19.950.200.000 para el 2007 y USD 9.755.100
aproximadamente.
- Además es necesario acreditar un patrimonio ilíquido de 23.000 SMMLV, $ 9.975.100.000 y USD
4.975.100 aproximadamente.

La nueva disposición permite declarar, como Zona Franca, los terrenos que no sean propiedad de la
persona jurídica que solicita la declaratoria, toda vez que los contratos de la Zona Franca, acrediten se
puede hacer uso de estos, sin que el término de la declaratoria exceda el término de vigencia de dichos
contratos.

7. Modificación de los requisitos del área de Zona Franca Permanente Especial y reconocimiento
del usuario industrial

Frente a este punto, se pueden encontrar amplias modificaciones y adiciones, como lo es el de los
montos de inversión, pues aún exige como requisito una inversión por un monto igual o superior de
150.000 SMMLV, $ 65.055.000.000 y USD 32.527.500 aproximadamente, dentro de los tres años
siguientes a la declaratoria, y aunque a su vez exige crear 150 nuevos empleos directos y formales,
incorpora una nueva formula en la que por cada inversión adicional de l23.000 SMMLV, $ 53,345,100 y
USD 26.672.550 aproximadamente, se reduce en un número de 15 la cantidad exigida en empleos, sin
que en ningún caso el total de los mismos sea inferior a 50.
Colombia Octubre de 2007

En el caso de ZFPE exclusivamente de servicios, en esos mismos tres años, la inversión deberá
realizarse de la siguiente manera:

- Por un monto superior a 10.000 SMMLV, $ 4.337.000.000 USD 2.168.500 y hasta 46.000 SMMLV, $
19.950.200.000, USD 9.975.100 y la creación de 500 o más nuevos empleos directos y formales.

- Por un monto superior a 46.000 SMMLV $ 19.950.200.000 USD 9.975.100 y hasta 92.000 SMMLV, $
39.900.400.000, USD 19.950.200 y la creación de 350 o más nuevos empleos directos y formales.

- Por un monto superior a 92.000 SMMLV $ 39.900.400.000 USD 19.950.200 y la creación de 150 o
más nuevos empleos directos y formales.

Tanto para los usuarios industriales de bienes como para los usuarios industriales de servicios, deberá
mantenerse además el 90% de los empleos, a partir del segundo año siguiente a la puesta en marcha del
proyecto.

De la misma forma que en la declaratoria de una Zona Franca Permanente, según la nueva disposición,
deberá presentarse un cronograma en donde se precise:

- Cerramiento del 100% del aérea declarada Zona Franca Permanente Especial antes del inicio de las
operaciones propias de la actividad, pero en este caso en particular, tanto para Usuarios Operadores
como para Usuarios Industriales, además de lo anterior, es requisito:

- Que dentro del tercer año siguiente a la declaratoria, se realice el 100% de la nueva inversión
incluyendo la adquisición de activos fijos y generación de empleo directo que podrá variar de la
siguiente manera:

Proyectos agroindustriales: El nuevo Decreto mantiene los requisitos así:

- Inversión es de 75.000 SMMLV, $ 32.527.500.000, USD 16.263.750 aproximadamente o la

vinculación de 500 o más trabajadores. Se debe acreditar también la vinculación del proyecto con las
áreas de cultivo y la producción de materias primas nacionales que serán transformadas.

Prestación de servicios de salud: 50% de empleos directos y 50% de empleos vinculados, desarrollando
su actividad dentro del área declarada.

Adicionalmente para ser declarada Zona Franca Permanente Especial, es necesario iniciar el
procedimiento de acreditación nacional dentro de los 3 años siguientes a la declaratoria y la acreditación
internacional dentro de los 5.

Sociedades Portuarias: El monto de Inversión es de 150.000 SMMLV

$ 65.055.000.000 y USD 32.527.500 aproximadamente y generar al menos 20 nuevos empleos directos
formales y 50 empleos vinculados, dentro de los 3 años siguientes a la inversión.

Un puerto privado ubicado dentro de un área declarada Zona Franca Permanente Especial, y que preste
sus servicios exclusivamente al usuario industrial la Comisión Intersectorial Zona Franca, podrá extender
la declaratoria de Zona Franca Permanente Especial, sin exigir los requisitos establecidos para ello.
Colombia Octubre de 2007

8. Sociedades en desarrollo de actividades Propias

Un punto novedoso del Decreto hace referencia a la solicitud de declaratoria de Zona Franca
Permanente Especial de sociedades que ya se encuentran desarrollando las actividades propias que el
proyecto planea promover, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

- Tener un patrimonio líquido superior a 150.000 SMMLV, $ 65.055.000.000 y USD 32.527.500

aproximadamente al momento de la solicitud.
- Realizar una nueva inversión dentro de los 5 años siguientes a la declaratoria, de 692.000 SMMLV, $
300.120.400.000 USD 150.060.200 aproximadamente.
- Duplicar la renta liquida gravable determinada a 31 de Diciembre del año inmediatamente anterior a
la fecha de declaratoria, de este modo se mantiene calidad de Usuarios Industriales con el
compromiso de mantener la renta liquida gravable durante 3 años, contados a partir de la declaratoria
otorgada por la DIAN pues de no cumplirse lo anterior quedará sin efecto la declaratoria de Zona
Franca Permanente Especial.

Tampoco se exigirá que el 100% de la inversión se realice dentro del tercer año siguiente a la
declaratoria de existencia de la Zona Franca Permanente Especial, ni lo referente a la generación de
empleo que se estipularon para los tres casos anteriormente señalados.

Debe tenerse en cuenta que en todos los casos los usuarios que adquirieron su calidad de Usuarios
Industriales, tendrán que acreditar ante la DIAN el cumplimiento de los requisitos exigidos dentro de los
30 días siguientes a la fecha señalada (31 de Diciembre)
Para el calculo de la renta liquida gravable se adicionara el 40% del valor de la deducción por activos
fijos reales productivos

Si después de 5 años no se ha cumplido con los requisitos exigidos, declaratoria de ZFPE quedara sin
efecto, y se deberá definir la situación jurídica de bienes; en caso que se defina mediante importación,
deberán los tributos aduaneros cancelarse sobre el valor de aduanas al momento de introducción de los
bienes a Zona Franca más un 10% correspondiente al costo de oportunidad por el diferimiento en el pago
de los mismos.

Maquinaria, equipos, materias primas, insumos y bienes procesados de Usuario Industrial, solo gozaran
de beneficios de Zona Franca Permanente Especial una vez su calidad haya sido declarada.

9. Comisión Intersectorial de Zonas Francas

Esta figura creada por el Decreto 4051, constituye uno de cambios más importantes en cuanto a la
creación de un órgano con funciones de vital importancia como lo es emitir el concepto de viabilidad de la
declaratoria de Zona Franca Permanente y Zona Franca Permanente Especial y la aprobación del Plan
Maestro General de la Zona General de Zona Franca.

Esta comisión se compone de la siguiente manera:

- Ministro de Comercio, Industria y Turismo

- Ministro de hacienda y Crédito Público
- Ministro del ramo que regule, controle y vigile la actividad sobre la que se pretende obtener la
declaratoria.
- Director del Departamento Nacional de Planeación
- Director de Impuestos y Aduanas Nacionales
Colombia Octubre de 2007

- Presidente de Proexport
- Ministro consejero de la Presidencia de la Republica

Los delegados de los ministros quienes deberán ser los viceministros, excepto para el caso del Ministro
Consejero.

Funciones:

Analizar, aprobar y emitir concepto favorable o desfavorable, sobre la continuidad del área en los casos
expresamente señalados en el Decreto y sobre la viabilidad de la declaratoria de existencia de Zona
Franca Permanente.
Aprobar o negar el Plan Maestro General de Desarrollo General de Zonas Francas
Darse su propio reglamento
Establecer las funciones de la secretaría técnica.

Secretaría técnica: Estará a cargo del Ministerio de Comercio Industria y Turismo.

10. Usuarios

Usuario Operador

En cuanto al Usuario Operador, el Decreto trae consigo una notoria modificación con un alcance más
amplio, toda vez que las funciones que le competen a un Usuario operador, solo podrán ser
desarrolladas por éste, eliminando la concurrencia de calidades Usuario Operador y Usuario Industrial en
una misma persona, quienes a su vez, como se mencionó anteriormente, deberá mantener una
independencia tanto económica como societaria.

Otro punto importante es la ampliación del alcance de la auditoria externa, según la cual una empresa de
auditoria revisará:
- Los inventarios.
- El cumplimiento del Plan Maestro General.
- La generación de nuevos empleos directos y formales o vinculados junto con el cumplimiento de
las obligaciones del integral de seguridad social.
- El cumplimiento de la nueva inversión y de la renta liquida gravable para el caso de los Usuarios
Operadores por medio de una auditoria externa, sin que por ello se desconozca del estudio que
puede realizar la DIAN.

Calificación de Usuarios industriales de bienes y de servicios y Usuarios Comerciales

Por otro lado también se exige que quien pretenda ser usuario industrial de una Zona Franca
Permanente Especial deberá, constituir una nueva persona jurídica domiciliada en el país, o establecer al
menos una sucursal de sociedad extranjera y allegar la hoja de vida de la totalidad del personal directivo
y de los representantes legales.

La calificación como Usuario Industrial bienes y servicios y Usuario Comercial de la Zona Franca
Permanente aun sigue estando en cabeza de los Usuarios Operadores, quienes deberán enviar a la
DIAN dentro de los 2 días hábiles siguientes de la expedición del acto de calificación, copia del mismo,
quienes a su vez tienen 6 meses desde que dicha calificación ha sido expedida, para dejar sin efecto la
calificación por no cumplir los requisitos exigidos.
Colombia Octubre de 2007

Contra tal acto solo procederá recurso de reposición, interpuesto dentro de los 5 días siguientes a su
notificación, que a su vez tendrá que resolverse dentro de los 2 meses siguientes.

Si el pronunciamiento es desfavorable es necesario definir la situación jurídica de las mercancías.

Adicionalmente el Decreto incorpora otros requisitos necesarios para tal calificación tomando como base
los activos totales de los solicitantes, para establecer el porcentaje exigido en términos de montos de
nueva inversión y generación de empleos.

- Certificado de existencia y representación legal que demuestre el cumplimiento de constituirse

como persona jurídica o establecerse como sucursal de sociedad extranjera, con el único
propósito de desarrollar la actividad en Zona Franca.
- Personas jurídicas con activos totales inferiores a 500 SMMLV, $ 216.850.000, USD 108.425. no
se les exigirá más requisitos.
- Activos totales entre 500 SMMLV $216.850.000, USD 108.425. y 5.000 SMMLV, $2.168.500.000,
USD 1.084.250 debe generar mínimo 20 nuevos empleos directos y formales a la puesta en
marcha del proyecto.
- Activos fijos totales entre 5.000 y 30.000 SMMLV, $ 13.011.000.000, USD 6.505.500 se exige una
nueva inversión por 5.000 SMMLV dentro de los 3 años siguientes a la calificación y generar 30
nuevos empleos directos formales a la puesta en marcha del proyecto.
- Activos fijos totales con un monto superior a 30.000 SMMLV, la nueva inversión deberá ser de
11.500, SMMLV dentro de los 3 años siguientes a la calificación y generar mínimo 50 empleos
directos formales a la puesta en marcha del proyecto.

Debe tenerse en cuenta que quienes en el primer año seguido a la calificación, aumenten el valor de los
activos fijos totales deberán tener en cuenta los anteriores criterios de inversión y generación de empleo
y adicionalmente a partir del segundo año siguiente a la calificación, deberá mantenerse mínimo el 90%
de los empleos acabados de mencionar.

Consecuentemente con lo anterior se adiciona dentro de las causales de pérdida de calificación, no solo
el incumplimiento de los requisitos exigidos, sino además, la omisión de los reajustes a que haya lugar.

En cuanto a los requisitos para la introducción de bienes precedentes de otros países, se mantienen los
exigidos en el Decreto 383, pero adicionalmente consagra la nueva disposición que estos requisitos
aplican de igual forma, para las maquinarias y equipos necesarios para la ejecución del proyecto
mientras se adquiere la calidad de usuario.

11. Exclusividad

En cuanto al Usuario Industrial de servicios con la nueva disposición deberá prestarlos no solo dentro si
no desde la Zona Franca, siempre que no implique un desplazamiento físico fuera del área.

12. Disposiciones transitorias

Aquellos que hayan solicitado autorización después de la vigencia del Decreto 383/07 y antes de la
vigencia de esta nueva disposición, se decidirán con base en dicho Decreto, salvo el numeral 3 del
artículo 343 -1 referente a los Requisitos del Área de Zona Franca.
 Colombia Octubre de 2007

En los eventos que un Usuario Comercial ocupe en conjunto un área superior a 5% del total de la Zona
Franca, en la misma medida que exista rotación de estos usuarios industriales las áreas desalojadas,
deberán ser ocupadas por usuarios industriales hasta llegar al límite requerido para Usuario Comercial.

Las personas naturales o jurídicas que no tengan la calidad de usuarios deberán obtener la autorización
de la DIAN, dentro de los 6 meses siguientes a la entrada en vigencia de este Decreto.

Las Zona Franca Permanente en las que operen más de un usuario y/o más de una razón social, tienen
6 meses a partir de la publicación de este Decreto.

Se deroga expresamente:

- El régimen de relocalización que existía en el Decreto 383 de 2007.

- El Parágrafo del artículo 393–7 Decreto 383 de 2007. Régimen de garantías.
- Parágrafo del Artículo 393–14 Decreto 383 de 2007. Facultad de que en las ZFPE el usuario operador y
el usuario industrial ostenten, en una misma persona, ambas calidades.
- El parágrafo transitorio del artículo 4 Decreto 383 de 2007. Esta disposición obligaba a las personas
que hubieran obtenido calificación de usuarios industriales de bienes, de servicios y los comerciales, por
parte del usuario operador, con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1004 de 2005 pero
antes del Decreto 383 de 2007, homologar los requisitos señalados en éste último, dentro del año
siguiente a su entrada en vigencia.

María Helena Díaz Méndez (571) 6340555 maria_helena.diaz@co.pwc.com

Eliana Bernal Castro (571) 6340555 eliana.bernal@co.pwc.com
Carlos Mario Lafaurie Escorce (571) 6340555 carlos_mario.lafaurie@co.pwc.com
Carlos Miguel Chaparro (571) 6340506 carlos.chaparro@co.pwc.com
Nacira Lamprea (571) 6340511 nacira.lamprea@co.pwc.com
Nicolás Potdevín (571) 6340555 nicolas.potdevin@co.pwc.com

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