REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA
HENRY PITTIER
LA TENDIDA ESTADO TÁCHIRA

UNIDAD I. INVENTARIOS
UNIDAD II. INVERSIONES

PARTICIPANTES
Elizabeth Ramírez Galeano C.I. 16.280.758
SECCIÓN: “A”

LA TENDIDA, SEPTIEMBRE 2017

 Esquema
Pág.
Introducción

Unidad I
Que son inventarios
Costo de venta
Objetivos de las auditorias
Principios de auditorias
Programas de auditorias
Prueba de complemento

Unidad II
Inversiones
Inversiones, objetivos.
Programas de auditorias para inversiones
Procedimientos de auditoria para las inversiones

Conclusiones
Referencias bibliográficas

2
 Introducción

En este apartado se desarrollan aspectos relevantes a la importancia de las

auditorias en los diferentes aspectos que definen las actividades internas de la
empresa, en lo contentivo a los inventarios, costo de venta, la auditoria propiamente
dicha desde sus principios hasta la correspondiente programación, así como en
materia de inversión referida a los objetivos a perseguir programas y procedimientos.

3
 UNIDAD I.
INVENTARIOS

¿Que son inventarios?

Según Egmez (2013), son bienes tangibles que se tienen para la venta en el
curso ordinario del negocio o para ser consumido en la producción de bienes o
servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden además de
las materias primas, productos en proceso, productos terminados o mercancías para
ventas, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción
de bienes, fabricados para la venta o en la prestación de servicio, empaques, envases
y los inventarios en tránsito.

De acuerdo con Plossl (2011) Es la técnica referida a la gestión de materiales y

repuestos, materias primas y materiales." abastecimientos o suministros, productos
terminados y en proceso de fabricación, mercancías en existencia, en tránsito, en
depósito o consignados en poder de terceros al término de un periodo contable: (A) A
su valor total generalmente al costo a una porción del costo (B) El proceso de contar,
en lista y poner precios a los efectos mencionados(C) La lista en que se detallan
mostrando su descripciones, cantidades, precios unitarios, multiplicaciones y totales.

Costo de venta

Costo original de la mercadería que ha sido vendida durante el periodo

contable. Incluye los costos que representen erogaciones y cargos asociados
directamente con la adquisición o la producción de los bienes vendidos o la

4
prestación de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra y los
gastos de fabricación que se hubiere incurrido para producir los bienes vendidos, o
los costos incurridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos. Se
muestra el costo de ventas a terceros separadamente del costo de ventas a las
empresas vinculadas.

Objetivos de las auditorias

 El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el

desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las
actividades revisadas.
 Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más
amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas, en
cuanto a la situación patrimonial y a los resultados de sus operaciones.

Principios de auditorias

El autor J. Rodríguez (2010, p.48) expone que los principios son parte de la
estructura teórica de la auditoria administrativa, por tanto, se recalcan tres principios
fundamentales:
Sentido de la evaluación. La auditoria administrativa no intenta evaluar la
capacidad técnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la
ejecución de sus respectivos trabajos. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen
y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir,
personas responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han
tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles
administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo
con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se
apliquen en forma económica.

5
 Importancia del proceso de verificación. Una responsabilidad de la auditoria
administrativa es determinar qué es lo que sé está haciendo realmente en los niveles
directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no siempre
está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor piensan que esta
ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa respaldan técnicamente la
comprobación en la observación directa, la verificación de información de terrenos, y
el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.
Habilidad para pensar en términos administrativos. El auditor administrativo,
deberá ubicarse en la posición de un administrador a quien se le responsabilice de una
función operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de
pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor
administrativo.

Programas de auditorias

El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de
su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser
aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor
efectuada.
Todo programa de auditoría se constituye de dos partes:
1) El cuestionario sobre el control interno.
2) El programa de examen.
En la preparación de un examen de auditoría y cuestionario para un cliente, el
contador debe tener cuidado de incluir todos los procedimientos y preguntas
necesarias para realizar bien el trabajo. Debe mostrar igual cuidado para excluir los
procedimientos y preguntar inconsecuentes dadas las condiciones del trabajo. En la
elaboración de los procedimientos y cuestionarios deberá prevalecer el sentido común
y un buen criterio.
Para cualquier cliente en particular, un programa de auditoría deberá ser

6
revisado en forma periódica, de conformidad con las condiciones cambiantes, con las
operaciones del cliente y de acuerdo con los cambios que haya en los principios,
normas y procedimientos de auditoría.
Los cuestionarios sobre el control interno deben formar parte integral de toda
operación, aplicándolos a la organización funcional del cliente y a las cuentas del
mayor general. Asimismo, los cuestionarios consisten en una serie de preguntas
diseñadas para obtener respuestas afirmativas o negativas "sí" o "no", a fin de conocer
si existe control. Una respuesta negativa indica falta de control, lo cual incita al
auditor a plantear otra pregunta a fin de averiguar si existe un mecanismo
compensatorio de control.
Algunas firmas contables usan una forma impresa de programa de auditoría y
cuestionario de control interno. Cuando se use este impreso deben anotarse los
detalles aplicables a cada cliente. Los programas de auditoría y los cuestionarios de
control interno impresos tienen la desventaja de una uniformidad demasiado rígida
para una clientela variada.

Prueba de cumplimiento

Consiste en la verificación respecto a si existe un adecuado procedimiento en

los diferentes procesos internos de la empresa, así como:
 Constatar la emisión oportuna de las actividades conforme a los procesos..
 Revisar si se aplica un control adecuado de cada tipo de operaciones mediante la
utilización de formularios numerados y pre-impresos.
 Cerciorarse si la entidad procede a la comprobación interna independiente de
operaciones y conciliación periódica.
 Comprobar si se practican confirmaciones periódicas por escrito de los procesos.
 Obtener evidencia de que se efectúan verificaciones físicas periódicas y
sorpresivas de los documentos que sustentan los procesos.

7
 UNIDAD II.
INVERSIONES

Definición sobre Inversiones

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores,
papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente
económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una
reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades
o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
Por otro lado, las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de
interés social, se registran por su costo histórico. Asimismo, las demás inversiones,
como bonos, cédulas, certificados, entre otros, se contabilizarán por su valor nominal.
Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico,
con el propósito de no quebrantar las normas contables básicas de “valuación o
medición”, tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares
complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la
diferencia.

Objetivos de las inversiones

Estos pueden ser: preservar el capital, obtener una renta o lograr un crecimiento
de sus ahorros. Por otro lado:
 Las inversiones que buscan preservar el capital privilegian la falta de variaciones
de valor, y están generalmente asociadas a períodos de tiempo muy cortos.
 Las inversiones que buscan obtener una renta privilegian la obtención de
rentabilidad y están asociadas a un período de maduración más prolongado.
 Las inversiones que buscan crecimiento procuran ante todo elevados niveles de
rentabilidad. Las personas que invierten en acciones son un ejemplo de quienes

8
 buscan un crecimiento para sus ahorros.
 El resultado de cada una de estas inversiones será sustancialmente diferente. Y en
este sentido debe tenerse en cuenta que cuanto más alta es la rentabilidad
esperada, mayor será el riesgo asociado a esa inversión.

Programas de auditorias para inversiones

Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las

inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría desarrollando los puntos que a
continuación se detallan:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con
base en dicha evaluación:
 Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de
los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias.
 Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control
interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos
apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Por otro lado, dentro de un programa de auditoria es importante indicar la
relevancia que tiene que efectuar una planificación previa y los muchos detalles que
se han de prever si se ha desarrollar el trabajo eficazmente, debe quedar claro que
cada programa debe de adaptarse a la entidad.
En el programa de auditoria de inversiones, es importante determinar la
importancia que tiene la inversión para la empresa y la forma de esta inversión, el
auditor podrán centrar su atención en los aspectos operacionales de la misma y
adaptar sus programas, informes y recomendaciones a las necesidades de la entidad.
Destacan los puntos más importantes:
a) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los

9
estados financieros y que sean de acuerdo a las circunstancias.
b) Revisar y evaluar la solidez y/ o debilidades del Sistema de control Interno:
 Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar los procedimientos de
auditoria aplicables.
 Preparar un informe con el resultado del trabajo, conclusiones, comentarios,
recomendaciones acerca del control interno.

Procedimientos de auditoria para las inversiones

 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones,

verificando la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación.
 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la entidad.
 Realizar la verificación de los reportes de las cuentas registradas como
inversiones y que éstas se encuentren en orden y de acuerdo a la normativa legal.
 Observar si los abonos en la cuenta de Inversiones se registran adecuadamente.
 Realizar una reversión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones están contenidas en ellos, verificando que los
intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar que las inversiones se
registren de forma clara y en concordancia con los principios de contabilidad.
 Análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las
conexiones necesarias; se verifica si la base de evaluación se aplica
consistentemente.
 Revisar si la información acerca de las inversiones de la entidad, se encuentran
debidamente actualizadas para hacer llegar oportunamente a la administración, y
al comprador los movimientos en materia de inversión ,y que estos estén
reflejados en los Estados Financieros.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las
cuentas de inversiones.
 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las

10
 inversiones.
 Verificar mediante confirmaciones los saldos de las inversiones que mantenga la
empresa con otras entidades.
 Revisar la documentación con respecto a Valores de Mercado.
 Verificar la presentación de los saldos de inversiones que comprenden los tipos de
inversiones en el balance general y el reconocimiento de los ingresos devengados
en el estado de resultados.
 Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas de inversiones.
 Inspección y conteo de valores en existencias.
 Evaluar el costo documentario para determinar si las inversiones están valuadas
correctamente.
 Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas
inversiones realizadas.

11
 Conclusiones

La auditoria es una modalidad administrativa que busca identificar, reconocer y

testificar que todo proceso en la empresa se está desarrollando bajo los debidos
procedimientos debidamente establecidos, inculcando necesidades de mejoras
respecto al deseo de avance que confiere toda realidad organizacional, este tipo de
sostenimiento se contemplan en cada una de las actividades de la empresa, y si las
mismas involucrar un tipo de intervención que caractericen el horizonte empresarial,
el mismo es justificable desde el punto de vista de la inversión.

12
 Referencias Bibliográficas

Gómez R. (2010). Gerencia financiera. Caracas. Editorial Imper

Cuadrado G. (2012). Administración. Caracas. Editorial Romor.
García A. (2014). Principios contables. Colombia. Editorial Iberoamericana

13