IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.

A)

Ley N° 23.349

El impuesto al Valor Agregado es un impuesto nacional, de naturaleza

indirecta. Esto último quiere decir que incide sobre quién consume y no
sobre quién fabrica o comercializa los bienes. Los que producen, fabrican y
comercializan son los que deben ingresar el impuesto por cuenta del que
consume, son los responsables del impuesto.

Objeto.

El impuesto se aplicará sobre:

- Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el país.

- Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizados en el

país, como ser: los trabajos realizados directamente o a través de
terceros sobre inmueble ajeno; las obras efectuadas directamente o
a través de terceros sobre inmueble propio; las locaciones y
prestaciones de servicios efectuadas por: bares, restaurantes,
hoteles; decoración de viviendas y de otro tipo de inmueble; etc.

Las importaciones definitivas de cosas muebles (se considera

importación definitiva a la que se hace para consumo, según el
Código Aduanero).
Nacimiento de la obligación tributaria

Hecho imponible Nacimiento de la obligación

Venta de cosas muebles
Prestación de servicios o locación de
obras y servicios
Importación de bienes
tributaria
Con la emisión de la factura o
entrega del bien (el momento que se
produce primero).
En el momento en que se termine la
prestación o en el momento en que
se percibe el precio (el que se
produzca primero)
En el momento en que sea definitiva.

Sujetos.

Sujeto Activo: es el Estado Nacional, quién recauda los impuestos a través de

la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

Sujeto pasivo: es la persona que está obligada a ingresar el impuesto. La ley

considera sujetos pasivos para el IVA a:

- Las personas que tienen habitualidad en la venta de cosas muebles

o realizan actos de comercio accidentales con las mismas;
- Las que realizan a nombre propio pero por cuenta de terceros,
ventas o compras;
- Los que importan cosas muebles en forma definitiva;
- Las empresas constructoras que, directamente o a través de
terceros, efectúen obras sobre inmueble propio para obtener un
lucro con su ejecución y con la posterior venta del inmueble.
- Los que presten servicios gravados.
- Los locadores (en caso de locaciones gravadas).
Responsables inscriptos: deben presentar declaraciones juradas mensuales,
facturan el impuesto a sus clientes, restan de tales montos los créditos
fiscales e ingresan mensualmente la diferencia. De generarse un saldo a
favor se podrá computar en los meses futuros hasta su total agotamiento.

Monotributistas: No presentan declaraciones juradas del gravamen y se

hallan imposibilitados de facturar el impuesto.

Situación impositiva Emite Facturas IVA

Responsable inscripto “A” (a otros RI) Discrimina
“B” (a Cons. Final y RNI) No discrimina
Monotributista “C” Exento

Base imponible

Es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alícuota.

En el caso del Impuesto al valor Agregado la base imponible es el Precio neto

de venta de cosas muebles o prestaciones de servicios menos descuentos o
similares.

Tasas o alícuotas

Son los porcentajes que se aplican sobre la base imponible para sí obtener el
valor del impuesto.

El IVA  posee varias alícuotas aplicables a distintas actividades comerciales o

locaciones y venta de servicios. En este sentido, los bienes y servicios en
general tienen una alícuota del 21%.
La alícuota incrementada es del 27% y se aplica sobre la venta de gas,
energía eléctrica y agua reguladas por medidor.

La alícuota reducida es del 10,5% y se aplica sobre la venta, la obtención de

bienes de la naturaleza por encargo de terceros y las importaciones de:
Animales vivos de las especies de ganados bovinos, ovinos; Frutas,
legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan sido
sometidas a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración
que los constituya en un preparado del producto; Granos - cereales y
oleaginosos, excluido arroz - y legumbres secas - porotos, arvejas y lentejas;
Pan, galletas, facturas de panadería y/o pastelería y galletitas y bizcochos;
Venta de carnes no sometidas a elaboración; Venta de cuero bovino.

Exenciones.

La ley enumera determinadas situaciones que considera exentas del

impuesto.

Ejemplo de cosas muebles (cuya venta se considera exenta):

- Libros, folletos e impresos, diarios y publicaciones periodísticas;

- Agua ordinaria natural, el pan común, la leche fluida o en polvo;

Ejemplo de servicios exentos:

- Los servicios relativos al culto;

- Los servicios prestados por las obras sociales;
- Los servicios funerarios;
- Los servicios personales domésticos;
- Los servicios prestados por establecimientos educacionales
privados, incorporados a la enseñanza oficial.

Las exportaciones están exentas del impuesto.

Determinación de la posición mensual

Débito Fiscal

Es el I.V.A que el Responsable Inscripto le cobra a sus clientes o sea es el I.V.A

que le cobra a sus clientes cuando le vende bienes o servicios.

Crédito Fiscal

Es el I.V.A que el Responsable Inscripto le paga a sus proveedores o sea es el

I.V.A que paga cuando compra.

Cuando el Débito Fiscal es mayor que el Crédito Fiscal la diferencia se

deposita en la D.G.I. (IVA a Pagar).

Cuando el Crédito Fiscal es mayor que el Débito Fiscal la diferencia queda a

favor del contribuyente como saldo a favor y puede descontárselo cuando en
los meses posteriores le dé a pagar a favor de la D.G.I.

Las operaciones de compras y ventas de los Responsables Inscriptos y los

Responsables no Inscriptos deben registrarse en los libros I.V.A compras e
I.V.A ventas.