1.

Como se realiza la declaración y pago del IVA

Los contribuyentes son los responsables de declarar y pagar los impuestos,

es decir, el IVA, durante el periodo de tiempo determinado cuando nace la
obligación tributaria.

Esto debe ser declarado y pagado en las oficinas receptoras de fondos

nacionales o en las instituciones financieras o bancarias que señale el
Ministerio del Poder Popular.

Dichos contribuyentes presentan la declaración jurada por las operaciones

gravadas que realizan durante el periodo mensual de imposición, donde
deberán reflejar la suma de los débitos fiscales que se emitieron en cada una
de las facturas, y también la suma de los impuestos reflejados en las facturas
que se recibieron.

La determinación y pago de impuestos se realiza en el formulario de

declaración y pago de los sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda, y
presentarse durante los 15 días siguientes al periodo de imposición.

2. Que es el registro de contribuyentes

Es el ente gubernamental encargado de controlar, fiscalizar y recaudar el

impuesto al valor agregado

El Registro Federal de Contribuyentes (RFC) es una clave alfanumérica que

se compone de 13 caracteres.

Los dos primeros, generalmente corresponden al apellido paterno, el

tercero a la inicial del apellido materno y el cuarto al primer nombre, le sigue el
año de nacimiento, mes y día, donde los tres últimos dígitos son la homoclave
que es asignada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Éste sirve para evitar claves duplicadas y homónimos. El documento

que te expide la autoridad es el acuse de inscripción en el RFC con Cédula de
Identificación Fiscal.
 La administración tributaria es quien lleva dicho registro donde los
contribuyentes deben inscribirse, asimismo es actualizado constantemente.

Se realiza con el fin de tener un mejor control, fiscalización y

recaudación del impuesto.

El registro de los contribuyentes debe tener los siguientes datos:

Si es para personas naturales, nombre y apellido completo, cedula,

sexo, nacionalidad, estado civil y domicilio fiscal.

Si es para personas jurídicas, razón social, nombre comercial, tipo de

sociedad, etc.

3. Como se realiza la emisión de documentos y registros contables

Los contribuyentes están obligados a emitir facturas por sus ventas, por la
prestación de servidos y por las demás operaciones gravadas, en ellas deberá
indicarse en partida separada el impuesto.

Las facturas deberán emitirse por duplicado el original deberá entregarse al

adquiriente del bien o receptor del servicio y el duplicado quedara en poder del
vendedor, el único ejemplar que da derecho a crédito fiscal es el original

Las facturas podrán ser sustituidas por otros documentos en los casos en que
así lo autorice la Administración Tributaria.

En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su naturaleza no dan

lugar a la emisión de facturas, el vendedor deberá entregar al adquirente un
comprobante en el que conste el impuesto causado en la operación.

La Administración Tributaría podrá sustituir la utilización de las facturas en los

términos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas, máquinas o equipos
que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, así como establecer las
características, requisitos y especificaciones que los mismos deberán cumplir. 
Asimismo, la Administración Tributaría podrá establecer regímenes , en los
términos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, pueda dificultar el
desarrollo eficiente de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del
contribuyente.

En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del impuesto,

incluyendo aquellas no sujetas o exentas, se deberán emitir facturas,
documentos equivalentes o comprobantes, los cuales no originan derecho a
crédito fiscal. Las características de dichos documentos serán establecidas por
la Administración Tributaría, tomando en consideración la naturaleza de la
operación respectiva

Los contribuyentes deberán emitir sus correspondientes facturas en las

oportunidades  siguientes: 

1. En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en el mismo momento

cuando se efectúe la entrega de los bienes muebles.
2. En la prestación de servicios, a más tardar dentro del período tributario en
que el contribuyente perciba la remuneración o contraprestación, cuando le sea
abonada en cuenta o se ponga ésta a su disposición.

Cuando las facturas no se emitan en el momento de efectuarse la entrega de

los bienes muebles, los vendedores deberán emitir y entregar al comprador en
esa oportunidad, una orden de entrega o guía de despacho que ha de contener
las especificaciones exigidas por las normas que al respecto establezca la
Administración Tributaria. La factura que se emita posteriormente deberá hacer
referencia a la orden de entrega o guía de despacho.

Artículo 56. Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos

adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el
control del cumplimiento de las disposiciones de este Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley y de sus normas reglamentarias.  Los contribuyentes deberán
conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, tanto los
libros, facturas y demás documentos contables, como los medios magnéticos,
discos, cintas y similares u otros elementos, que se hayan utilizado para
efectuar los asientos y registros correspondientes.

En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas sus

operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto
establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos
equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban, en los casos
a que se contrae el artículo 58 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.

Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se

consideren perfeccionadas, en tanto que las notas de débitos y créditos se
registrarán, según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban los
documentos que las motivan.

Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales para registrar los

impuestos o débitos fiscales generados y cargados en las operaciones y
trasladados en las facturas, así como los consignados en las facturas recibidas
de los vendedores y prestadores de servicio que sean susceptibles de ser
imputados como créditos fiscales.

Los importadores deberán, igualmente, abrir cuentas especiales para registrar

los impuestos pagados por sus importaciones y los impuestos cargados en sus
ventas.

Parágrafo Único: La Administración Tributaria establecerá, mediante normas

de carácter general, los requisitos, medios, formalidades y especificaciones,
que deben cumplirse para llevar los libros, registros, archivos y cuentas
previstos en este artículo, así como los sistemas administrativos y contables
que se usen a tal efecto.

La Administración Tributaría podrá igualmente establecer, mediante normas de

carácter general, los términos y condiciones para la realización de los asientos
contables y demás anotaciones producidas a través de procedimientos
mecánicos o electrónicos
Artículo 57. La Administración Tributaria dictará las normas que establezcan
los requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplir las facturas y
demás documentos que se generen conforme a lo previsto en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley. Las disposiciones que dicte la Administración
Tributaria, deberán establecer la obligatoriedad de la facturación electrónica,
permitiendo la emisión de documentos por medios no electrónicos, únicamente
cuando existan limitaciones tecnológicas.

En todo caso, la factura o documento de que se trate deberá contener como

mínimo los requisitos que se enumeran a continuación:

1. Numeración consecutiva y única de la factura o documento de que se

trate.

2. Número de Control consecutivo y único, cuando se trate de documentos

elaborados por imprentas autorizadas, que se inicie con la frase "Nº de
Control".

3. Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona

natural; o denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una
persona jurídica, comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u
otro ente jurídico o económico.

4. Número de inscripción del emisor en el Registro Único de Información

Fiscal (RIF).

5. Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio y

número de inscripción en el Registro Único de Información Fiscal (RIF).

6. Especificación del monto del impuesto según la alícuota aplicable, en

forma separada del precio o remuneración de la operación.

El incumplimiento de cualquiera de los requisitos precedentes ocasionará que

el impuesto incluido en el documento no genere crédito fiscal. Tampoco se
generará crédito fiscal cuando la factura o documento no esté elaborado por
una imprenta autorizada, si ello es exigido por las normas sublegales que
desarrollan este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley; o cuando el
formato preimpreso no contenga los requisitos previstos en los numerales 1, 2,
3 y 4 de este artículo. El Reglamento podrá exigir el cumplimiento de otros
requisitos para la generación del crédito fiscal. En todo caso, el incumplimiento
de cualquier otro requisito distinto a los aquí previstos; no impedirá la
generación del crédito fiscal, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el
Código Orgánico Tributario por el incumplimiento de deberes formales.

La Administración Tributaria dictará las normas para asegurar el cumplimiento

de la emisión y entrega de las facturas y demás documentos por parte de los
sujetos pasivos de este impuesto, tales como la obligación de los adquirentes
de los bienes y receptores de los servicios de exigir las facturas y demás
documentos, en los supuestos previstos en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, en el Reglamento y en las demás disposiciones sublegales que
la desarrollen. A los fines de control fiscal, la Administración Tributaria podrá
igualmente establecer mecanismos de incentivos para que los no
contribuyentes exijan la entrega de las facturas y demás documentos por parte
de los sujetos pasivos.

Parágrafo Primero: La Administración Tributaria podrá establecer normas

tendentes a regular la corrección de los errores materiales en que hubiesen
podido incurrir los contribuyentes al momento de emitir las facturas y cualquier
otro documento equivalente que las sustituyan.

Parágrafo Segundo: En los casos de ventas de bienes muebles o

prestaciones de servicios cuyo pago por parte del adquirente sea efectuado
mediante cheque, este deberá emitirlo a nombre del contribuyente, según el
nombre o razón social reflejado en el comprobante del Registro Único de
Información Fiscal (RIF) del contribuyente. A los efectos de esta norma, los
contribuyentes están obligados a exhibir en un lugar visible del establecimiento
la copia del comprobante de inscripción del Registro Único de Información
Fiscal (RIF)

Artículo 58. Cuando con posterioridad a la facturación se produjeren

devoluciones de bienes muebles, envases, depósitos, o se dejen sin efecto
operaciones efectuadas, los contribuyentes vendedores y prestadores de
servicios deberán expedir nuevas facturas o emitir notas de crédito o débito
modificadoras de las facturas originalmente emitidas. Los contribuyentes
quedan obligados a conservar en todo caso, a disposición de las autoridades
fiscales, las facturas sustituidas. Las referidas notas deberán cumplir con los
mismos requisitos y formalidades de las facturas establecidas en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley y sus disposiciones reglamentarias

4. Que es la Determinación de Oficio

Consiste en un procedimiento administrativo reglado -no discrecional-, que

tiende a salvaguardar la garantía del debido proceso, por el cual se establece,
ante la configuración de hechos imponibles, la medida de la materia imponible
o, en su caso, del quebranto impositivo; y se liquida o cuantifica el gravamen
correspondiente. 

Al igual que la declaración jurada, la determinación de oficio reviste carácter

declarativo de la obligación tributaria. A partir del acaecimiento del hecho
generador de la obligación tributaria -también denominado hecho imponible- la
misma ya existe, independientemente del momento de liquidación del tributo.

Lo contrario implicaría que la determinación fuera constitutiva.

Además, existen dos posturas encontradas en lo relativo a si la determinación

de oficio reviste carácter  jurisdiccional o administrativo.

Podemos encontrar dos modalidades de determinación de oficio: sobre base

cierta y sobre base presunta.

La primera (sobre base cierta )se realiza sobre datos ciertos suministrados por
los responsables por deuda propia o ajena o terceros, mediante acción directa
del Fisco, que realiza la tarea que debió efectuar el sujeto de haber presentado
su declaración jurada correctamente. Esta modalidad es la regla general; sólo
cuando ella sea imposible de realizar se podrá recurrir a la segunda.

La determinación sobre base presunta es, por lo tanto, subsidiaria frente a la

manifiesta imposibilidad de reconstruir la situación tributaria del contribuyente.
Se realiza a través del empleo de presunciones, de hechos y circunstancias
conocidas vinculadas con el hecho imponible que posibilitan en casos
particulares inducir la existencia y medida del mismo a través de una operación
lógica. Es por eso que a veces se alude a ella como "estimación" de oficio.
 5. Que son los Bienes de Consumo Suntuario

Es un bien económico, lo cual lo diferencia del resto de los bienes

normales y de los bienes inferiores. Los bienes suntuarios tienen una alta
elasticidad de demanda renta, lo que significa que a medida que aumenta la
renta de la economía doméstica, aumenta más que proporcionalmente su
consumo de bienes suntuarios. Esto también significa que, si cae la renta, la
demanda disminuye en mayor proporción que la caída de renta.

La elasticidad de la demanda renta no es constante respecto al ingreso, y

puede variar de acuerdo al nivel de ingreso. Un bien de lujo para un nivel de
ingreso determinado puede convertirse en un bien normal ordinario o incluso en
un bien inferior para niveles de ingreso superiores.

El gasto suntuario es objeto de críticas de naturaleza moral, que muy

frecuentemente se explicitan con argumentos económicos que conducen al
establecimiento de diversas formas de impuesto de lujo, que gravan con
mayores impuestos a este tipo de productos (cuyo consumo se pretende
reducir por considerarlo socialmente nocivo) pretendiendo beneficiar al
consumo de productos de primera necesidad (como alimentos básicos o más
baratos) o de producción nacional, siendo entonces una forma
de proteccionismo muy habitual en el mercantilismo; o estimular la inversión
productiva o el ahorro frente al atesoramiento; o el consumo de bienes de
producción frente al aumento del consumo de bienes de consumo directo, muy
habitual en la planificación económica. También hay argumentaciones que
critican (por contraproducente) cualquier intervencionismo en cualquiera de
estos sentidos, siendo la más conocida la Teoría de la clase
ociosa de Thorstein Veblen.

6. Cuál es el Decreto de Exoneración

Existen diversos decretos de exoneración el IVA para ciertas actividades, las

cuales se nombraran a continuación:

Decreto N°2.534 mediante el cual se exonera el pago del IVA , impuesto de

importación y tasa por determinación del régimen aduanero , en los términos y
condiciones previstos en este decreto , a ala importación definitiva de los
bienes muebles corporales realizada por los órganos o entes de la
administración pública nacional , destinados exclusivamente a la recuperación
funcional del submarino AB “Caribe” (S-32) e implantación de soporte logístico
de Tierra del Escuadrón de Submarinos de la Armada Bolivariana

Decreto N°2.534 mediante el cual se exonera el pago del IVA , impuesto de

importación y tasa por determinación del régimen aduanero , en los términos y
condiciones previstos en este decreto , a la importación definitiva de los bienes
muebles corporales realizada por los órganos o entes de la administración
pública nacional Destinados a cubrir la demanda de la matrícula de
estudiantes de nivel básico y medio perteneciente a la Educación Publica
Nacional, Estadal y Municipal

Decreto N°2.448 mediante el cual se exonera el pago del IVA , impuesto de

importación y tasa por determinación del régimen aduanero , en los términos y
condiciones previstos en este decreto , a la importación definitiva de los bienes
muebles realizados por órganos o empresas del Estado para actividades de
sistema de transporte masivo Metro, Trolebús y Ferroviario

Decreto N°2.356 mediante el cual se exonera el pago del IVA , impuesto de

importación y tasa por determinación del régimen aduanero , en los términos y
condiciones previstos en este decreto , a la importación definitiva de los bienes
muebles corporales , realizadas por las personas jurídicas productoras de
camarones en el marco del acuerdo para la ejecución de operaciones de
importación de Alimento Balanceado para camarones y larvas de la Industria
Camaronera Nacional

Decreto N°2.394 mediante el cual se exonera el pago del IVA , impuesto de

importación y tasa por determinación del régimen aduanero , en los términos y
condiciones previstos en este decreto , a las importación definitiva de bienes
muebles corporales , realizadas por los órganos o entes de la Administración
Publica Nacional y por las personas jurídicas públicas y privadas
independientemente a las actividades a las que se dediquen , destinados
exclusivamente para la construcción en , reparación en, reconstrucción
acondicionamiento , mejoras y/o mantenimiento de viviendas dignas o la
ejecución de demoliciones , dentro del marco del Gran Misión Vivienda
Venezuela y la Gran Misión de Barrio Nuevo Barrio Tricolor.

Decreto N°2.070 de fecha 23/10/2015 mediante el cual se exonera el pago

del IVA , impuesto de importación y tasa por determinación del régimen
aduanero , en los términos y condiciones previstos en este decreto , a las
importación definitiva de bienes muebles corporales , realizadas por los
órganos o entes de la Administración Publica Nacional destinados
exclusivamente para la remodelación de y reacondicionamiento de los Hoteles
Guaicamacuito y Gran Caribe , así como la Construcción Centro de
convenciones en el municipio Caraballeda

Decreto N°2.065 de fecha 23/10/2015 mediante el cual se exonera el pago

del IVA , impuesto de importación y tasa por determinación del régimen
aduanero , en los términos y condiciones previstos en este decreto , a las
importación definitiva de bienes muebles corporales , realizadas por los
órganos o entes de la Administración Publica Nacional destinados
exclusivamente a la construcción del estadio de Beisbol en el parque Hugo
Chávez en la Rinconada en el marco de la Misión a Toda Vida Venezuela .

Decreto N°2.064 de fecha 23/10/2015 mediante el cual se exonera el pago

del IVA , impuesto de importación y tasa por determinación del régimen
aduanero , en los términos y condiciones previstos en este decreto , a las
importación definitiva de bienes muebles corporales , realizadas por los
órganos o entes de la Administración Publica Nacional destinados
exclusivamente a los proyectos , Continuación I Etapa de implementación
Urbanística y construcción CDC y Adquisición e instalación de equipos e
inmobiliarios para 50 Gimnasios de Paz en todo el Territorios Nacional en el
Marco de la Misión a Toda Vida Venezuela .

Decreto N°2.008 de fecha 11/09/2015 mediante el cual se exonera el pago

del IVA , impuesto de importación y tasa por determinación del régimen
aduanero , en los términos y condiciones previstos en este decreto , a las
importación definitiva de bienes muebles corporales , realizadas por los
órganos o entes de la Administración Publica Nacional destinados
exclusivamente a la ejecución del proyecto de actualización tecnológica
aduanera y tributaria , Fase I modernización y actualización de equipos RX
Aduanas Nacionales SENIAT

Decreto de fecha 14/07/2015 mediante el cual se exonera el pago del IVA las
importaciones de bienes muebles corporales realizados por la Administración
Publica Nacional destinados al proyecto uso común para el personal del a
FANB

Decreto de fecha 17/12/2013 Mediante el cual se exonera el pago del IVA en

los términos y condiciones previstos en el decreto las operaciones que en el se
mencionan, efectuadas dentro del programa Transporte Publico de Personas

Decreto de fecha 13/03/2012 mediante el cual se exonera el pago del IVA las
importaciones de bienes muebles con fines médicos quirúrgicos señalados
por cinco (5) años

Decreto de fecha 27/12/2007 Enmarcado en la Ley Orgánica d emergencia

para terrenos y vivienda y la Gran Misión Vivienda Venezuela