2012 11beneficio Del Drawback o Restitucion de Derechos Arancelarios

Expositora:
Virginia Eyzaguirre Bellmunt

 SOLICITUD DE RESTITUCION DE
DERECHOS ARANCELARIOS
 REQUISITOS DOCUMENTARIOS Y
ASPECTOS CONTABLES
.
PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIÓN
SIMPLIFICADO DE DERECHOS
ARANCELARIOS AD-VALOREM.
Decreto Supremo N° 104-95-EF

Publicado el 23 de junio de 1,995
y modificatorias
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

¿CUAL ES EL MONTO DE LA RESTITUCION DE DERECHOS
ARANCELARIOS?
NOTA DE CREDITO POR US$ 500.00

TASA DE RESTITUCIÓN
5% del valor fob de exportación (fob neto), con el tope de 50% de
su costo de producción.
MONTO MÍNIMO A RESTITUIR

UNA O VARIAS DUAS DE EXPORTACION
US$ 10,000 X 5% = US$ 500

VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION
La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos en los

artículos precedentes será el equivalente al 5% del valor FOB
del bien exportado con el tope del 50% de su costo de
producción.

VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION
Valor del producto exportado, al valor fob (puerto de embarque),

excluye las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el
resultado final de la operación de exportación, expresado en
dólares de los Estados Unidos de América.
Las empresas productoras – exportadoras de productos con

contenido de oro, en cualquier proporción, deberán deducir el
costo del oro del valor fob de exportación, sin perjuicio de las
demás deducciones señaladas en el párrafo anterior

CASOS ESPECIALES
. Modificación del valor FOB con N/C.

. Modificación del valor FOB con N/D.
. Factura de compra de insumos con fecha posterior al embarque
. Factura servicios con fecha posterior al embarque
. Insumos con Ad valorem “0”.
. Conversión de unidad de medida

CONDICIONES
Se debe indicar la voluntad de acogerse a este beneficio

consignando el código 13 en el recuadro 7.28 de la dúa de
exportación.
La exportación se debe realizar dentro de los 36 meses
siguientes a la fecha de numeración de la dua de importación.
Tope del 50% de su costo de producción:

ejemplo solicitud por us$ 10,000.-
CP = us$ 160,000 (50% = us$ 80,000)
se puede gozar de la totalidad de los us$ 10,000
CP = us$ 18,000 (50% = us$ 9,000)

sólo se puede gozar del tope del 50% (us$ 9000)

CONDICIONES
(El valor cif del bien importado no debe exceder al 50% del valor
fob de la exportación.
La exportación por empresa exportadora no vinculada por partida

arancelaria no supere el valor fob de us$ 20´000,000.00
Es una tasa fija, sin que tenga relación directa con lo

efectivamente pagado por derechos arancelarios).
La solicitud de restitución deberá presentarse en un plazo

máximo de 180 días posteriores a la fecha de embarque de la
exportación.
Que la partida arancelaria con el que se exportan los productos

no se encuentre excluida del beneficio.

CONDICIONES
Que el bien importado no se encuentre bajo regímenes

temporales, o cualquier otro beneficio aduanero
El valor cif de los insumos importados utilizados no debe superar

el 50% del valor fob del producto exportado.
La declaración única o simplificada de importación debe estar

debidamente cancelada.
La declaración única de exportación debe estar refrendada y

regularizada.

ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
PRODUCTO CHOMPA DE ALGODÓN
CODIGO 10550
CANTIDAD PRODUCIDA 6000
PRECIO UNITARIO 25.58
MATERIA PRIMA NACIONAL
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
HILADO DE ALGODÓN 0.62 0.016 9.92
MATERIA PRIMA IMPORTADA

UNITARIO
ETIQUETAS PAPEL 1 0.0007 0.0007
OTROS INSUMOS
UNITARIO
SUMINISTROS 6 0.25 1.5
MANO DE OBRA
DIRECTA 4.5
SERVICIOS TERCEROS 2.2
TOTAL COSTO 18.12
GASTOS DE ADMINISTRACION 2
GASTOS DE VENTAS 1
GASTOS FINANCIEROS 0.2
UTILIDAD DESEADA 4.26
PRECIO US$ FOB 25.58

¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS?
Ser exportador
Exportador:
Es toda persona natural o jurídica que por si ó mediante una
agencia despachante de aduana, presenta una declaración de
mercancías de exportación que respalda la salida definitiva de la
mercancía del territorio aduanero nacional, previo cumplimiento de
las formalidades previstas en las disposiciones legales.
DOCUMENTO PROBATORIO DE
EXPORTACION :
DECLARACION UNICA DE ADUANAS DUA
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE
INTERNACIONAL

INSUMOS IMPORTADOS
INSUMOS
Materias primas: Productos Parte: Pieza:

Sustancia, intermedios: Conjunto o Unidad
elemento o Elementos que combinación de previamente
materia necesaria requieren de piezas, unidas manufacturada,
para obtener un procesos posteriores por cualquier cuya ulterior
producto (incluye para adquirir la procedimiento de división física
etiquetas, forma final en que sujeción, produce su
envases, artículos serán incorporados destinado o inutilización para
para conservación en el producto constituir una la finalidad a que
y transporte). exportado. unidad. estaba destinada.

 La restitución NO procederá si:
• El componente importado ha ingresado al país haciendo uso de Regímenes
Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo (salvo que hubieren sido
nacionalizados)
• Hubieren sido Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de

Mercancías en Franquicia.
• El insumo importado ha ingresado al país haciendo uso de franquicias aduaneras

especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.
• Se tratara de combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando

su función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto
exportado.
• Se tratara de repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la

obtención de dicho bien.
• El beneficio lo solicitan las empresas comercializadoras, que sólo compran los

productos y los exportan.
Luego de haber exportado, consignando el código 13 en la Dua
de exportación, se presenta la Solicitud de Restitución de
Derechos arancelarios en la aduana, en un plazo máximo de
180 días que se cuentan desde la fecha de salida del embarque.
Se adjuntan copias de :
 Declaración única de aduanas – exportación

 Factura de proveedor copia sunat por compra de insumos
importados.
 Declaración jurada del proveedor de pago derechos
arancelarios por Dua de Importación de insumos importados y
copia de Dua de Importación.
En el caso de producción por encargo a terceros adjuntar copia de
factura por servicio de producción (se debe contar con un contrato
firmado previamente que estipule las condiciones de la producción)
Requisitos adicionales:
 Cumplir pago de detracciones en las operaciones que

correspondan.
 Cumplir con la ley de bancarización. (facturas mayores a us$ 1,000
ó s/ 3,500.00).
 Elaborar un flujograma que verifique el proceso de compra,
almacén, producción y exportación.
 Sustentar todos los procesos indicados documentariamente y
reflejar dichas operaciones en los libros de contabilidad.
REQUISITOS
Solicitud de Restitución según modelo.

Cuadros Sección II y III
Copia simple de la Declaración de Exportación.
Copia simple de la Declaración de Importación.
Copia Sunat de la factura del proveedor local, correspondiente a
compras internas de insumos importados por terceros y
declaración jurada “original” del referido proveedor local.
Copia de las facturas o recibo por honorarios que acrediten el
servicio prestado en caso de producción por encargo.

SECCION I
SOLICITUD DE RESTITUCIÓN
DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA
CONDICIONES DE LA EMPRESA
PRODUCTORA – EXPORTADORA, LUGAR
DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN.
TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

SECCION I
DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA
CONDICIONES DE LA EMPRESA
PRODUCTORA – EXPORTADORA, LUGAR
DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN.
Marcar con un aspa (X) si la producción se

realizó directamente o a través de terceros.
Señale la ubicación exacta del centro de
producción propio o de terceros, de ser el
caso. Precisando si es local alquilado.
TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN
Indicar el valor FOB total sujeto a restitución

por la Declaración de Exportación o las
Declaraciones que se acompañen; debiendo
elaborar una relación de insumos
importados por cada una de ellas.
Indicar la cifra en letras

SECCION I
Párrafo a ser incorporado por las empresas
que hayan incurrido en los gastos previstos
en el segundo párrafo del artículo 2º del
D.S. Nº 104-95-EF.
Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas

cuyos productos de exportación tienen un
contenido de oro en cualquier proporción.
Párrafo a ser incorporado sólo por las

empresas exportadoras que son vinculadas.
DECLARACIÓN DE CUMPLIR CON

REQUISITO DE INSUMO.
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL

REPRESENTANTE LEGAL.
SOLICITA REDENCIÓN Y/O

ADJUNTA GARANTÍA.
Marcar con un aspa (X) si solicita la

redención de la Nota de Crédito, es decir
la entrega de Cheque No Negociable.
Marcar con un (X) si adjunta a la solicitud
una Garantía.

Precio de costo del producto --,-- $
Margen de beneficio deseado (bruto/neto) --;-- $
Precio de venta de fábrica 00,00 $
Embalaje especial de exportación --;-- $
Documentación de producto a exportar --;-- $
Costo adecuación del producto al mercado --;-- $
de destino
Comisión agente comercial --;-- $
Precio EXW 00,00 $
22
COSTOS DE EXPORTACIÓN DE ACUERDO A
INCOTERMS, Y PROCESO DE LOGISTICA
Precio EXW 00,00 $
Costo de transporte interno --;-- $
Trámites aduaneros exportación --;-- $
Costo carga mercancía* --;-- $
Tasas puerto de salida --;-- $
Precio FOB 00,00 $
Transporte internacional --;-- $
Seguro de mercancía/transporte internacional --;-- $
Precio CIF (Valor de liquidación de 00,00 $
impuestos para el comprador)
23
Precio CIF 00,00 $
Arancel de importación --;-- $
Impuestos especiales de importación --;-- $
IGV - ISC --;-- $
Gastos portuarios --;-- $
Gastos de despacho aduanero --;-- $
Transporte interior de destino --;-- $
Costo diferencial de cambio --;-- $
Costo financiero por pago aplazado --;-- $
Precio DDP 00,00 $
24
COSTOS DE EXPORTACIÓN DE ACUERDO A
INCOTERMS, Y PROCESO DE LOGISTICA
Precio DDP 00,00 $

Descuento de tarifa --;-- $
Descuento de distribuidor o cliente exclusivo --;-- $
Descuento por importancia de pedido --;-- $
Descuento pedido por el cliente en negociación --;-- $
25
DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)
ADUANA CODIGO
AEREA CALLAO 235 2 REGISTRO DE ADUANAS
Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque Nº Declaración:
2352006140012653
2010
1.1 Importador/Exportador Fecha Numeración: 15/03/2006
1 IDENTIFICACIÓN ETIC 2000 Sujeto a:
1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cód. Ubi. Geo.:
CALLE UNO 235 SAN BORJA
3.1 Empresa de Transporte Código 3.2 Nº Manifiesto 3.3 Vía Transporte Código
3 TRANSPORTE VIASA 0217 118-2004-1382 1
2010 Código
3.4 Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte 3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida Código
05/03/2006
4.1 Terminal de Almacenamiento 4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código 4.3 Plazo Solicitado
4 ALMACÉN
5.1 Entidad Financiera Código 5.2 Modalidad Código
5 TRANSACCIÓN
6.1 FOB/Valor Cláusula Venta 6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles 6.4 Total Ajustes 6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega
6 VALOR ADUANA 24060 1700 64.40 25824.40
DECLARACIÓN DE 7.1 Nº Serie/Total 7.3 Número Declaración Precedente Serie 7.4 Número Certificado Reposición Item 7.5 Cod. Apl.Ultr.
7
MERCANCÍAS
7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración
7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP
220 000 220 000 Kg.
7.19 Subpartida Nacional DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.22 T M 7.23 TPI 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest. 7.28 Reg. Aplic.
4811410000
7.29 FOB Moneda Transacción Código 7.30 FOB US $ 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $
24060,000 USD 24060,000 1700,000 64,40 25824,400
7.35
PAPEL AUTOADHESIVO HM
Descripción
Mercancía 1/3/2010
7.36 Factura comercial Fecha Nº Fecha Nº Fecha

799703 01/03/2006
MODELO DE
DECLARACION
JURADA PARA
PROVEEDORES DE
INSUMOS
(I)
PERFECCIONAMIENTO
MODELO DE
DECLARACION
JURADA PARA
PROVEEDORES DE
INSUMOS
(II)
PERFECCIONAMIENTO

CONTRATOS DE PRODUCCION POR ENCARGO
El contrato debe especificar el servicio a prestar por

concepto de producción por encargo.
Se precisa:
“No es requisito que el insumo importado haya sido entregado al
productor por encargo pero debe acreditarse la incorporación al consumo
del insumo en el producto terminado exportado”. inc. D numeral 3.1. Literal a
seccion vii del inta-pg.07
Debe contener:
• Razón social de contratantes
• Duración del contrato
• Servicio a prestar
• Detalle de entrega de bienes para su transformación
• Condiciones especiales
El encargo debe ser concertado antes de la recepción del

servicio por el bien terminado.

CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS
Por medio del presente se deja constancia del contrato de locación de servicios que de un lado suscribe
_________________ con R.U.C____________ con domicilio en _______________________, debidamente
representada por __________________________ identificado con DNI ___________y el productor el Sr.
____________________, identificado con R.U.C _________________, con domicilio en
____________________con las siguientes condiciones:
PRIMERO: La Empresa ____________________, contrata los servicios del Sr

___________________________, para fabricación de ________________, haciendo entrega de la materia
prima e insumos necesarios para la elaboración de los productos, respetando condiciones de calidad y plazos de
entrega pactados.
SEGUNDO: Los Pagos por la entrega de los productos se efectuaran contra entrega de factura, según lo
normado por el Reglamento de Comprobantes de Pago, previo control de calidad por parte de la empresa.
TERCERO: Cada orden de pedido y control de calidad se efectuara según el movimiento del producto en el
mercado durante el plazo de ______________, que corresponde a la vigencia del presente contrato.
En señal de conformidad firman el presente contrato:
Lugar y fecha,
_______________________ _____________________
EMPRESA TALLER

CONTRATO DE SERVICIOS DE PRODUCCION POR ENCARGO
Conste por el siguiente documento privado, el contrato de servicios que celebran una parte
______________________con Ruc N° ___________ domiciliada en ___________________________,
representada por su Gerente General ________________________________, identificado con DNI
N°______________a quien en adelante se denominara la EXPORTADORA y de la otra parte ____________,
identificada con DNI No __________ domiciliada en _______________________________, a quien en adelante
se denominara la LOCADORA; en los términos que constan en las cláusulas siguientes:
PRIMERO.- Por el presente documento la EXPORTADORA contrata los servicios de producción por encargo de
la LOCADORA que serán prestados en forma independiente y a efectos de que la misma efectué la producción
de ___________________ según indicaciones de la EXPORTADORA en su taller ubicado en
__________________________________, con personal debidamente calificado para llevar a cabo estas
labores, comprometiéndose a cumplir condiciones de calidad y plazos establecidos al momento de la elaboración
del presente documento.
SEGUNDO.-La EXPORTADORA proporcionara la materia prima y los elementos necesarios que la prestación
del servicio demande.
TERCERO.- Las intervinientes convienen expresamente en que la LOCADORA se encontrara obligada a cumplir
con la entrega de comprobantes de pago al momento de la cancelación de sus servicios, según normas
tributarias vigentes.
CUARTO.- El plazo de duración del presente será de____________________ a partir de la fecha de suscripción
del mismo, pudiendo ser renovado de común acuerdo entre las partes.
QUINTO.- El importe a pagar por la retribución de los servicios de la LOCADORA, asciende a según detalle de
producción en documento adjunto que forma parte del presente contrato.
SEXTO.- Conforme a la naturaleza del presente contrato, firman en señal de conformidad.
Lugar y fecha
____________________________ _________________________
LA LOCADORA LA EXPORTADORA

TEJIDOS PERUANOS SAC. RUC 20400000738
CALLE LOS MIRTOS 2345 SAN JUAN DE MIRAFLPRES FACTURA
GUIA DE REMISION Nº 001-5679 Nº 001 – 345678
LUGAR Y FECHA Enero

Lima, 20 10, 2011de 2007
de Febrero CONDICION
Señor (es) EXPORTADORES SAC. VENTA :contado
Dirección Calle La Marin 530 Surco Tel. /Fax
CODIGO CANTIDAD DETALLE PRECIO TOTAL
UNITARIO
10550 6000 CHOMPAS DE ALGODÓN $

SERVICIO DE TEJIDO 10.00 60,000.00
20550 1200 FALDA DE ALGODÓN
12.00 14,400.0
14,400.00
SERVICIODE TEJIDO 0
SON: OCHENTA Y OCHO MIL SESENTA Y OO/100 NUEVOS SOLES
SUB TOTAL 74,000.00

IGV 19 % 14,060.00
TOTAL 88,060.00

DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)
ADUANA CODIGO
AEREA CALLAO 235 2 REGISTRO DE ADUANAS
Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque Nº Declaración:
235-2004-41-005886
1.1 Importador/Exportador 30/01/2011
Fecha Numeración: 10/03/2007
1 IDENTIFICACIÓN IVELSA IBERICA SAC Sujeto a:
1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cód. Ubi. Geo.:
CALLE LA MARINA 550 SURCO
3.1 Empresa de Transporte Código 3.2 Nº Manifiesto 3.3 Vía Transporte Código
3 TRANSPORTE VIASA 0217 118-2004-1382 1
3.4 Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte Código 3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida Código
22/01/2011
29/02/2007
4.1 Terminal de Almacenamiento 4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código 4.3 Plazo Solicitado
4 ALMACÉN
5.1 Entidad Financiera Código 5.2 Modalidad Código
5 TRANSACCIÓN
6.1 FOB/Valor Cláusula Venta 6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles 6.4 Total Ajustes 6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega
6 VALOR ADUANA 1500000,000 150000,000
DECLARACIÓN DE 7.1 Nº Serie/Total 7.3 Número Declaración Precedente Serie 7.4 Número Certificado Reposición Item 7.5 Cod. Apl.Ultr.
7
MERCANCÍAS
7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración
7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP
3000 3000, Kg. 6000 U
7.19 Subpartida Nacional DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.22 T M 7.23 TPI 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest. 7.28 Reg. Aplic.
6109100031
6110200030 13
7.29 FOB Moneda Transacción Código 7.30 FOB US $ 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $
24060,000 USD 1500000,000
7.35
CHOMPAS DE ALGODON
POLOS DE ALGODON
Descripción
Mercancía
7.36 Factura comercial Fecha Nº Fecha Nº Fecha

001-9999999 20/01/2011
27/02/2007
RUC 20473863779
LANA E HILOS
ESPECIALES SAC.
CALLE LA MARINA 550 SURCO
FACTURA
GUIA DE REMISION Nº 001-001250
Nº 001 – 9999999
LUGAR Y FECHA Lima, 27 de Febrero del 2007 CONDICION

Señor (es) OMNIA TRADING CORPORATION INC. VENTA : FOB CALLAO
20 de Enero 2011
Dirección Boulevard South America 589 NY29883 - USA Tel. /Fax
CODIGO CANTIDAD DETALLE PRECIO TOTAL
UNITARIO
10550 6000 CHOMPAS DE ALGODÓN $

COTTON SWEATERS 20.00 120,000.00
25.00 30,000.00
COTTON SKIRT
SON: CIENTO CINCUENTA MIL DOLARES AMERICANOS
ONE HUNDRED FIFTHY AMERICAN DOLLARS
SUB TOTAL 150,000.00

IGV 19 %
TOTAL 150,000.00
LANA E HILOS ESPECIALES SAC RUC 20473863779
Calle La Marina 530 - Surco GUIA DE REMISION
REMITENTE
FACTURA Nº 001-999999 Nº 001 – 001250
FECHA DE EMISION 20de
Lima, 27 deFebrero
Enero 2011
de 2007
NOMBRE DEL PUENTO DE PARTIDA VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE No DE PEDIDO
DATOS DEL DESTINATARIO AGENCIA DE CARGA No ORDEN DE COMPRA
M&M ORD/TRABAJO
Dirección AEROPUERTO INTERNACIONAL JORGE CHAVEZ
ITEM CÓDIGO DETALLE UNIDAD DE CANTIDAD
MEDIDA
1 10550 CHOMPAS DE ALGODÓN

COTTON SWEATERS UNIDAD 6,000
UNIDAD 1200
COTTON SKIRT
MOTIVO DE TRASLADO PLACA DE VEHICULO QI 4049 EDUARDO PAZ

DIREC CION DE SALIDA VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE
TRANSFORMACION CONSIGNACION
TRASLADO POR EMISOR ITINERANTE DE

x VENTA
COMPROBANTES DE PAGO
OTROS TRASLADO ENTRE ESTABLECIMIENTOS DE UNA MISMA

EMPRESA

TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
PRODUCTO ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)

CODIGO 50550
PROCEDIMIENTO PEPS
FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO
UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO UNITARIO
INV. INICIAL 5000 0.0025 12.5
15/01/2011 F/ 001-153583 200,000 0.0025 500 205,000 0.0025 512.5
27/01/2011 N/SALIDA 1 6000 0.0025 15 199,000 0.0025 497.5
27/01/2011 N/SALIDA 2 1200 0.0025 3 197,800 0.0025 494.5
………………………… ………………………….
ELABORADO POR Vo.Bo RESPONSABLE

ALMACEN HIDROBIOLOGICOS
MES DE OCTUBRE 2011
MEDALLONES DE PERICO C/COLA COD. 10168 Còd 10083 Còd 10103 Còd 10104
kilos Etiqueta Etiqueta

Tabla No.Parte Cajas kilo x 29.5 x 49.5 Entrada Salida Saldo MOT
Fecha Transaccion Lote parte 76mm X 40mm X
Origen Prod. Usadas bulto x 14.5 Caja
prod 100mm 58mm
12/10/2011 Guia_TR 0031-0004010 SC10 031-1355 1605 107 15 68 68 1,020.00 0.00 1,020.00 PROEXNO
R
13/10/2011 Guia_TR 0031-0004023 SC13 031-1358 10035 669 15 59 59 885.00 0.00 1,905.00 PROEXNO
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004053 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 23,025.00 M.O.
SEFRISA
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004052 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 23,985.00 M.O.
SEFRISA
R
R
31/10/2011 GuiaVenta 0004-0016533 KRUSTAFISH 0.00 25,005.00 0.00
31/10/2011 FACT 0004-013823
31/10/2011 GUIA DE CONSUMO 031-1367 1667
1667 1667 1667
BULTOS 1667
PRODUCCION
BULTOS DUA 1667

PRODUCTO
CODIGO
CANTIDAD PRODUCIDA
PRECIO UNITARIO
MATERIA PRIMA
UNITARIO

UNITARIO
OTROS INSUMOS
UNITARIO
MANO DE OBRA
TIPO COSTO TOTAL
DIRECTA
SERVICIOS TERCEROS
OTROS GASTOS
TOTAL COSTO

CONTABILIDAD DE
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
• ART. 62º DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA
• ART. 35º DE REGLAMENTO
INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR TIPO DE CONTROL

SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS
HASTA 500 UIT AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR
RESPONSABLES
SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL
A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT DE INVENTARIOS FISICOS.
SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD

MAYORES A 1500 UIT DE COSTOS
SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL

ANALÍTICO
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO PARA RESPONDER A DEMANDA DE

PRODUCTO CONTROL GLOBAL
SISTEMA PERMANENTE
• A través de una serie de registros de inventarios que se

actualizan continuamente a medida que se trasladan los
artículos.
• Permite conocer en cualquier momento el importe de inventario.
• Facilitando la información sobre el costo de los bienes frente a
su venta y permite a través de verificación de recuentos físicos
periódicos comparar los saldos mostrados en los registros
contables.
42
CONTROL DE INVENTARIOS
SISTEMAS DE REGISTRO
SISTEMA PERIODICO
MEDIANTE RECUENTO FISICO EN UNA FECHA

ESPECIFICA.
EL INVENTARIO EN EL BALANCE GENERAL SE HALLA

MEDIANTE FORMULA:
INVENTARIO INICIAL
+ COMPRAS
- INVENTARIO FINAL
= COSTO DE VENTAS
43
 EJEMPLO
COMPRAS
 ORDENES DE COMPRA
 FACTURAS DE COMPRA
 GUIAS DE REMISION DE PROVEEDORES
 REPORTES DE INGRESO AL ALMACEN
 PARTE DE INGRESO AL ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS
O INSUMOS
 INGRESO AL KARDEX DEL MOVIMIENTO DE INVENTARIOS
POR COMPRAS.
44
PRODUCCIÓN
• SALIDA DE MATERIAS PRIMAS O INSUMOS PARA

PROCESO PRODUCTIVO.
• PARTE DE SALIDA DE ALMACEN DE MATERIAS
PRIMAS
• REGISTRO DE SALIDA EN KARDEX
• INGRESO DE PRODUCTOS TERMINADOS PARTE DE
• INGRESO AL ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS
• INGRESO AL KARDEX DEL MOVIMIENTO DE
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS.
45
VENTAS
SALIDA DE PRODUCTOS TERMINADOS
 PARTE DE SALIDA DE PRODUCTOS TERMINADOS

 GUIA DE REMISION DE REMITENTE
 REGISTRO DE SALIDA DE ALMACEN DE
PRODUCTOS TERMINADOS
46
PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
PEPS
Primeras entradas, primeras salidas, los items que quedan en
existencia final son los mas recientes.
PROMEDIO PONDERADO
Costo de cada bien es obtenido por el costo promedio ponderado
de los bienes en stock al inicio del periodo, así como los
adquiridos y producidos en ese mismo periodo.
UEPS
Ultimas entradas primeras salidas, los items que quedan en
existencia final son los que se adquirieron primero.
no aceptado tributariamente.
47
MERMAS Y DESMEDROS
D.S. No 194-99-EF
MERMAS : Son pérdidas físicas en el volúmen, peso o

cantidad de las existencias ocasionadas por causas inherentes
a su naturaleza o al proceso productivo.
Se deben acreditar mediante informe técnico emitido por un
profesional independiente, competente y colegiado o por el
organismo técnico competente.
El informe deberá contener la metodología empleada y las
pruebas realizadas.
48
MERMAS Y DESMEDROS
D.S. No 194-99-EF
DESMEDRO: Es la pérdida cualitativa e irrecuperable

de las existencias, siendo inutilizable para los fines
destinados.
Se aceptará la destrucción de existencias efectuada ante

notario público o juez de paz , se deberá comunicar
previamente a la sunat en un plazo no menor de 6 días
hábiles anteriores a la fecha en que se efectuara la
destrucción de los bienes.

ANEXO 1
SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS
AD-VALÓREM
Sr.(a)
Intendente de la Aduana
S.I.
AGRO PERU SAC,identificada con 20350219127, con domicilio fiscal en Calle

Madrid 1289 Urb. San Luis, Distrito de San Luis, Provincia de Lima, Departamento de
Lima, debidamente representada por Cristina Revoredo Martinez,con poder inscrito
en la ficha Nº1126413 del Registro Mercantil de Lima , e identificado(a) con DNI
07983251, ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente:
Que, en nuestra condición de empresa productora - exportadora es nuestro deseo

acogernos a la restitución simplificada de derechos arancelarios Ad-Valórem, a que
se refiere el D.S. 104-95-EF y sus normas complementarias, por cuanto los
productos que exportamos, a través de las Declaraciones que a continuación se
detalla, cumplen con los requisitos señalados en el citado Decreto Supremo,
debiendo indicar que tales productos han sido fabricados/elaborados/producidos ( )
por nosotros directamente ( X) a través de terceros En nuestra planta propia ubicada
en: Procesadora Salazar SAC Km. 852 Panamericana Sur . Ica

2) TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 499,977.51 (Cuatrocientos noventa y
nueve mil novecientos setenta y siete y 51/100 dólares de los Estados Unidos de
América.
(3) Conforme lo establece el segundo párrafo del artículo 2º del D.S. Nº 104-95-EF, para
calcular el valor FOB sujeto a restitución, se ha deducido las comisiones y otros gastos
deducibles en el resultado final de la operación de exportación, en dólares de los
Estados Unidos de América.
(4) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 2º de la R.M. 156-98-EF/10, para
calcular el valor FOB sujeto a restitución, sin perjuicio de las demás deducciones
señaladas en el D.S. 104-95-EF y sus normas modificatorias, se ha deducido el costo
del oro contenido en el producto de exportación por un monto que asciende a
US$.deducir en caso de proceder dólares de los Estados Unidos de América.
(5) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 3º del D.S. Nº 104-95-EF modificado
por el D.S. Nº 072-2001-EF y a lo dispuesto por el D.S. Nº 168-2002-EF, declaro que
constituyéndonos en una empresa vinculada según el artículo 24º del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, la suma de las exportaciones de las empresas que a
continuación detallo y que forman parte de este conjunto económico, no supera el límite
establecido por los Decretos Supremos antes citados.
RUC Nombre o Razón Social de la Empresa
................................ .............................................................
................................ .............................................................
................................ .............................................................

En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la producción del bien sujeto al
beneficio han intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no
supera el 50% del valor FOB del mismo, de acuerdo al detalle, según corresponde, de la
Sección II y III que forman parte de la presente solicitud. Asimismo, DECLARO BAJO
JURAMENTO no haber hecho uso de Regímenes Temporales y/o de Perfeccionamiento
Activo, así como de Franquicias Aduaneras Especiales y/o exoneraciones o rebajas
arancelarias de cualquier tipo por la adquisición de los insumos importados directamente.
Agradeciendo anticipadamente la atención que presta a la presente, quedo de usted.
Atentamente,
……………………………………………………….
CRISTINA REVOREDO MARTINEZ
Gerente General
(6) REDENCION_x__ (7) GARANTIA___
Adjunto:
Fotocopia de Declaración para exportar

Fotocopia de factura copia sunat de insumos importados y Dua de importación
Declaración jurada de proveedor local
Fotocopia de factura copia Sunat de prestación de servicios de producción por
encargo

PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS
VALOR FOB : US$ 499,977.51
DUA DE EXPORTACION No : 235-2010-41-025721-01-1-00
FACTURA DE COMPRA No : 001-52007
FECHA DE COMPRA : 19/01/2010
INSUMO ADQUIRIDO : LIGAS
DUA DE IMPORTACION : 118-2009-10-07128701-00
INSUMO IMPORTADO : LIGAS
CANTIDAD : 183,326 UNIDADES

RUC PROVEEDOR : 20101562388
INSUMO IMPORTADO
SIN DATOS DE DUA
ADQUIRIDO LOCALMENTE : ALMOHADILLAS
FACTURA No : 001-350
FECHA DE COMPRA : 07.01.2010

SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ 499977.51
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
118-2009-10-071287-01-0-00 1 20100286638 001-52007 19/01/2010 LIGAS UNIDAD 183326 183326
RUC 20101562388
C/V S/V
4. TOTAL FOB RESTITUCION

POR DECLARACION
$499,977.51
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA

REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION III CUADRO DE INSUMO PRODUCTO, DE INSUMOS IMPORTADOS
ADQUIRIDOS DE TERCEROS QUE SE DEDUCEN AL AMPARO DEL ART. 3o DEL D.S. No. 104-95-EF
No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIÓN
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 FACTURA COMERCIAL 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO
RUC NUMERO FECHA 2.3 UNIDAD DE 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$
PROVEEDOR MEDIDA INSUMO INSUMO
20100286638 001-350 07/01/2010 ALMOHADILLAS UNIDAD 8333 2.49

No 235-2005-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIÓN
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION

2.1 FACTURA COMERCIAL 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO
RUC NUMERO FECHA 2.3 UNIDAD DE 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$
PROVEEDOR MEDIDA INSUMO INSUMO
3.TOTAL US$


PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS
VALOR FOB : US$ 499,977.51
DUA DE EXPORTACION No : 235-2011-41-025721-01-1-00
INSUMO ADQUIRIDO : LIGAS

DUA DE IMPORTACION : 118-2009-10-07128701-00
INSUMO IMPORTADO : LIGAS
SERIE :1
CANTIDAD : 183,326 UNIDADES
RUC EXPORTADOR –IMPORTADOR : 20101562388

SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS

No 235-2011-41-025721-01-1-00
C/V S/V
118-2009-10-071287-01-0-00 1 LIGAS UNIDAD 183326 183326
RUC 20101562388
C/V S/V
4. TOTAL FOB RESTITUCION

POR DECLARACION
$499,977.51


ASPECTOS CONTABLES
Y FISCALIZACIÓN DEL
RÉGIMEN ADUANERO DE
DRAWBACK
CANCELACION DE EXPORTACIONES
• Con extractos bancarios sustentar las transferencias
recibidas para cancelar el precio de factura de
exportación o con pagos en efectivo.
MODIFICACION DE FOB
• EMISION DE NOTAS DE CREDITO

• EMISION DE NOTAS DE DEBITO
• PRESENTAR EXPEDIENTE ADJUNTANDO COPIA
CARBONADA SUNAT DE LAS NOTAS DE CREDITO Y
DEBITO CORRESPONDIENTES EN LA ADUANA POR
DONDE SE REALIZO LA EXPORTACION.

CONTABILIDAD DE
COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
• ART. 62º DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA
• ART. 35º DE REGLAMENTO
INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR TIPO DE CONTROL

SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS
HASTA 500 UIT AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR
RESPONSABLES
SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL
A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT DE INVENTARIOS FISICOS.
SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD

MAYORES A 1500 UIT DE COSTOS
SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL

ANALÍTICO
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO PARA RESPONDER A DEMANDA DE

PRODUCTO CONTROL GLOBAL
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO 1’220,000
MATERIAL UTILIZADO EN EL EJERCICIO 1’025,000
MANO DE OBRA 990,000
COSTO PRIMO 3’235,000
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 380,200
COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN 3’615,200
MENOS:
INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO (90,200)
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS 3’525,000
MENOS
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (275,000)
COSTO DE VENTAS 3’250,000

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
VENTAS NETAS 6’500,000

COSTO DE VENTAS -3’250,000
UTILIDAD BRUTA 3’250,000
GASTOS DE OPERACIÓN - 725,000

GASTOS ADMINISTRATIVOS -950,000
GASTOS DE VENTAS -125,000
UTILIDAD DE OPERACION 1’450,000

OTROS
RTF 3205-4-2005: DRAWBACK NO ESTÁ AFECTO AL IR
Los ingresos obtenidos por Drawback no se basan en la

restitución propiamente dicha de los derechos
arancelarios, sino más bien en la transferencia de
recursos financieros por parte del Estado, constituyendo
un ingreso extraordinario, sujeto al cumplimiento de
normas, por lo tanto un incremento directo de los
ingresos, el mismo no forma parte de la actividad o giro
principal de una empresa por lo tanto no proviene de
una fuente durable susceptible de generar ingresos
periódicos, por lo tanto NO ES RENTA PRODUCTO.

PRODUCTO
CODIGO
CANTIDAD PRODUCIDA
PRECIO UNITARIO
MATERIA PRIMA
UNITARIO

UNITARIO
OTROS INSUMOS
UNITARIO
MANO DE OBRA
TIPO COSTO TOTAL
DIRECTA
SERVICIOS TERCEROS
OTROS GASTOS
TOTAL COSTO

TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
PRODUCTO ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)

CODIGO 50550
PROCEDIMIENTO PEPS
FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO
UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO UNITARIO
INV. INICIAL 5000 0.0025 12.5
15/02/2007 F/ 001-153583 200,000 0.0025 500 205,000 0.0025 512.5
27/02/2007 N/SALIDA 1 6000 0.0025 15 199,000 0.0025 497.5
27/02/2007 N/SALIDA 2 1200 0.0025 3 197,800 0.0025 494.5
………………………… ………………………….
ELABORADO POR Vo.Bo RESPONSABLE

Servicios al exportador
MUCHAS GRACIAS
Virginia Eyzaguirre Bellmunt

Especialista en
Comercio Exterior

2012 11beneficio Del Drawback o Restitucion de Derechos Arancelarios

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2012 11beneficio Del Drawback o Restitucion de Derechos Arancelarios

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Formatos disponibles

Expositora:

Virginia Eyzaguirre Bellmunt

Decreto Supremo N° 104-95-EF

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

NOTA DE CREDITO POR US$ 500.00

MONTO MÍNIMO A RESTITUIR

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos en los

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Valor del producto exportado, al valor fob (puerto de embarque),

Las empresas productoras – exportadoras de productos con

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

. Modificación del valor FOB con N/C.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Se debe indicar la voluntad de acogerse a este beneficio

Tope del 50% de su costo de producción:

CP = us$ 18,000 (50% = us$ 9,000)

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

La exportación por empresa exportadora no vinculada por partida

Es una tasa fija, sin que tenga relación directa con lo

La solicitud de restitución deberá presentarse en un plazo

Que la partida arancelaria con el que se exportan los productos

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Que el bien importado no se encuentre bajo regímenes

El valor cif de los insumos importados utilizados no debe superar

La declaración única o simplificada de importación debe estar

La declaración única de exportación debe estar refrendada y

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

MATERIA PRIMA IMPORTADA

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Materias primas: Productos Parte: Pieza:

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

• Hubieren sido Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de

• El insumo importado ha ingresado al país haciendo uso de franquicias aduaneras

• Se tratara de combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando

• Se tratara de repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la

• El beneficio lo solicitan las empresas comercializadoras, que sólo compran los

 Declaración única de aduanas – exportación

 Cumplir pago de detracciones en las operaciones que

Solicitud de Restitución según modelo.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA

TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

Marcar con un aspa (X) si la producción se

TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN

Indicar el valor FOB total sujeto a restitución

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas

Párrafo a ser incorporado sólo por las

DECLARACIÓN DE CUMPLIR CON

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL

SOLICITA REDENCIÓN Y/O

Marcar con un aspa (X) si solicita la

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

Precio DDP 00,00 $

7.36 Factura comercial Fecha Nº Fecha Nº Fecha

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

El contrato debe especificar el servicio a prestar por

El encargo debe ser concertado antes de la recepción del

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

PRIMERO: La Empresa ____________________, contrata los servicios del Sr

(6) REDENCION_x (7) GARANTIA_