Primer trabajo

Administración Tributaria I
1. Realice una explicación completa sobre la clasificación de los
tributos y con ejemplos.
a. Impuestos
b. Tasas
c. Contribuciones Especiales o de Mejoras

Los Tributos
Los tributos son obligaciones que tienen los ciudadanos y ciudadanas para con
el Estado. Constituyen prestaciones (cuotas, valores) que el Estado impone,
amparado en la ley, de acuerdo a la capacidad contributiva de la persona que
debe pagarlas, con el fin e invertir y redistribuir dichos valores en beneficio de
la población.
Art. 6 del Código Tributario establece que los tributos además de ser medios
para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política
económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su
destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las
exigencias de estabilidad y progreso sociales y procuraran una mejor
distribución de la renta nacional.
Características de los Tributos
1. La fuente Legal.- Los tributos están consagrados en la constitución, la
cual nos indica que nadie está obligado a hacer lo que no manda la Ley.
2. Carácter personal del vínculo.- La ley crea un vínculo, una relación
jurídica entre dos sujetos, el Estado y el contribuyente ya que el ingreso
público se hace efectivo por el cumplimiento voluntario o forzado de una
obligación.
3. Naturaleza pecuniaria.- La prestación consiste en una suma de dinero.
4. Está destinado a fines estatales.- Esta identificada con los fines
públicos del Estado para satisfacer las necesidades de los habitantes de
un país, pero no son los únicos fines.
Clasificación de los tributos
Los tributos se clasifican en:
 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones especiales o de mejoras
La tributación es de suma importancia para el Estado, pues permite que se
pueda proporcionar a la población los servicios básicos que esta requiere. El
cobro de los tributos se realiza en base a la fuerza de las leyes tributarias y
apelando a la razón mediante una cultura tributaria y de conciencia colectiva
adecuada.
Impuestos
Los impuestos son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que
deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las
condiciones previstas por la misma. Los impuestos son el precio de vivir en una
sociedad civilizada.
El impuesto permite transferir obligatoriamente recursos del sector privado al
sector público. Es una prestación pecuniaria exigida a los individuos según
reglas, destinadas a cubrir los gastos de interés general y únicamente a causa
de que los contribuyentes son miembros de una comunidad política organizada.
En mi criterio, el impuesto reúne las siguientes características:
 Es obligatorio
 No existe una contraprestación directa (independiente de toda actividad
estatal)
 Está en función o ligada a la capacidad contributiva
 Destinado a cubrir los gastos que requiere el Estado
¿Para qué sirven los Impuestos?
Sirven para financiar los servicios de y obras de carácter general que debe
proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los servicios de educación,
salud, seguridad y justicia y en infraestructura, lo relativo a la vialidad y la
infraestructura comunal.
Clasificación de los impuestos
A. Impuestos Nacionales
Son los que se grava y cobra el gobierno nacional indistintamente del lugar
en el que se pagan.
Ejemplo
 Impuesto a la Renta (IR)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuestos a los consumos especiales (ICE)

B. Impuestos Municipales
Son los que se establecen y cobran en cada jurisdicción y el sujeto activo
(dueño del tributo).
Ejemplo
 El impuesto sobre la propiedad urbana
 El impuesto sobre la propiedad rural
  El impuesto de alcabala
 El impuesto sobre los vehículos
 El impuesto de matrículas y patentes
 El impuesto a los espectáculos públicos
 El impuesto a las utilidades en la transferencia de predios urbanos y
plusvalía.

Tasas
Las tasas son prestaciones obligatorias, no facultativas y establecida por la ley,
por lo tanto tienen naturaleza tributaria, las tasas se definen como aquellos
tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización del dominio público, la
prestación de un servicio público o la realización por la administración que se
refiera, afecte o beneficie de modo particular al sujeto pasivo.
La tasa es requerida por la administración pública en compensación del
servicio particular que presta, en donde la obligación del contribuyente de
pagar una tasa, surge como consecuencia de haberse verificado una actividad
prestada por el Estado, que de alguna manera vincula a dicho contribuyente.
Ejemplo
 Tasas por servicios administrativos
 Tasas por servicios portuario y aduaneros
 Tasas de agua potable
 Tasas de luz eléctrica
 Tasas por el aseo publico

Contribuciones Especiales o de Mejoras

Son tributos debido en razón de beneficios individuales o de grupos sociales
derivados de la realización de obras o gastos públicos o de especiales
actividades del Estado.
La contribución especial tiene importancia porque la exacción está vinculada
con una ventaja, y eso crea una predisposición favorable en el obligado. Dentro
de las contribuciones especiales, la más conocida y generalizada es la
contribución especial de mejoras. Aquí, el beneficio de los contribuyentes
deriva de obras públicas.
Ejemplo
 Mantenimiento de aceras
 Repavimentación urbana
 Mantenimiento de plazas, parques y jardines
 Construcción de vías.
 2. Realice una explicación completa sobre los impuestos que se detallan a
continuación y con ejemplos
 Impuesto al valor agregado (IVA)
 Impuesto a los consumos especiales (ICE)
 Impuesto a la renta:
Personas naturales
Sociedades

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es un impuesto pagado por el consumidor final de determinados bienes

y servicios. Se denomina “impuesto al valor agregado”, pues grava únicamente
el valor que se agrega en cada fase dentro del proceso de producción,
distribución y comercialización de bienes y servicios.

En el Ecuador, este impuesto tiene una tarifa general del 12% que se aplica
sobre el valor de la transferencia de dominio, importación de bienes o
prestación de servicios. Excepcionalmente, se grava con tarifa 0% a ciertos
productos o servicios señalados en la ley, principalmente productos de primera
necesidad, medicamentos, energía eléctrica, entre otros.

La diferencia entre el IVA percibido en ventas y el IVA pagado en compras, se

denomina crédito tributario. Si el IVA pagado en compras es mayor al IVA
percibido en ventas, el sujeto pasivo debe registrar una cuenta por cobrar al
Fisco; si por el contrario, el IVA recibido por ventas es superior al IVA pagado
en compras, se debe pagar la diferencia a la Administración Tributaria.

Este es el impuesto que produce mayor recaudación en el Ecuador.

Hecho Generador del IVA

El IVA se causa u origina en las transferencias locales de dominio de bienes,
sean estas al contado o a crédito y en la prestación de servicios; en el
momento de pago total o parcial o acreditación en la cuenta hecho por el cual
deberá emitirse el respectivo comprobante de venta.

Tarifa gravada con el 0%

Dentro de la tarifa 0%, se pueden destacar los productos que no son tratados,
es decir, que se encuentran en su estado natural. Tales como productos
alimenticios del sector primario; La agricultura. La ganadería. La apicultura. La
acuicultura. La pesca. La minería. La silvicultura y la explotación forestal.
Medicamentos y drogas de uso humano. Papel y libros.

Tarifa gravada con el 12%

En la tarifa 12%, se destacan los productos o servicios designados a la
comercialización y consumo, son los bienes que sufren transformación y
también aquellos servicios que se prestan y generan una utilidad.

Sujetos que intervienen en el IVA

Sujeto Activo: Es el Estado a través del SRI.
Sujeto Pasivo:
 En calidad de contribuyente
 En calidad de agentes de percepción
 En calidad de agentes de retención

Liquidación del IVA

Para conocer los valores que constaran en la declaración del IVA, debemos
calcular la diferencia entre el IVA pagado y el IVA cobrado.
IVA COBRADO > IVA PAGADO = IVA POR PAGAR
IVA PAGADO > IVA COBRADO = CREDITO TRIBUTARIO.

Ejemplo del cálculo del IVA

Se compra una TV por $600 y una radio en $50.
Procedimiento
TV $600
Radio $50
Base imponible $650
IVA 12% $78
TOTAL $728
 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Es un impuesto que se produce únicamente en la primera etapa de
comercialización de bienes nacionales, en el caso de bienes importados al
momento de la desaduanización y en el caso de los servicios en la etapa en la
que loa empresa prestadora del servicio otorga el servicio.
El contribuyente es la persona que consume el bien aunque el que tiene la
obligación de pagarlo es el productor, importado o prestador del servicio según
las dispociones que establece el Servicio de Rentas Internas.

Sujeto Activo del ICE

El sujeto activo de este impuesto es el Estado, mientras que su administrador
es el Servicios de Rentas Internas.
Igualmente en caso de importaciones de bienes, será la Corporación Aduanera
Ecuatoriana la encargada de realizar la recaudación de este tributo, para
posteriormente entregarlo al Servicios de Rentas Internas.
Sujeto Pasivo del ICE
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados
con este impuesto.
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto
3. Quienes presten servicios gravados.
Quienes lo deben pagar
El ICE debe ser pagado por:
1. Personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con
este impuesto.
2. Contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este
impuesto.
3. Contribuyentes quienes presten servicios gravados.
Actividades gravadas con el ICE
Fabricación, producción, elaboración o importación de los siguientes bienes:
 Cigarrillos
 Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco
 Perfumes, aguas de tocador o similares
 Video juegos
 Armas de fuego, armas deportivas y municiones
 Focos incandescentes, cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de
calentamiento
 Vehículos motorizados de transporte terrestre inclusive los híbridos y
eléctricos.
  Aviones, avionetas helicópteros, motos acuáticas, tricares, cuadrones,
yates.
 Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza industrial y artesanal.
 Bebidas energizantes
 Bebidas gaseosas con alto y bajo contenido de azúcar.
Prestación de los servicios:
 Televisión pagada
 Telefonía fija y planes prestados a sociedades
 Cuotas, membresía, afiliaciones, acciones y similares que cobren los
clubes sociales.
Para el cálculo del ICE se lo puede efectuar de la siguiente manera
 Especifica: se grava con una tarifa fija a cada unidad,
independientemente de su valor por ejemplo los cigarrillos.
 Ad Valorem: Se aplica una tarifa porcentual sobre el precio de
venta al público o sobre los precios referenciales que establece el
Servicio de Rentas Internas como por ejemplos los vehículos.
 Mixta: Combina los dos tipos de imposición como por ejemplos
tenemos las bebidas alcohólicas se grava con una tarifa
especificas respectos al grado alcohólico más de una tarifa
porcentual respecto al precio de venta.

Impuesto a la Renta
Es un tributo de pago obligatorio para todos los ecuatorianos mayores de 18
años y las sociedades (nacionales o extranjeras con representante en Ecuador)
que tengan un ingreso mayor a 11.315 dólares anuales (en 2020). El impuesto
a la renta se calcula sobre las ganancias obtenidas en el país o en el extranjero
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año.
El Impuesto a la Renta se determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble
e inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuanto sea esa renta se le
aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado
directamente por el contribuyente.

El impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtenga las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales
o extranjeras.
Hay dos tipos:

 El impuesto a la renta personal, que se aplica a los ingresos de las

personas y los hogares. El otro es el impuesto a las ganancias
corporativas, recaudado de las utilidades netas de las empresas. 
  El impuesto a la renta se cobra sobre las ganancias, como los salarios, y
los ingresos no derivados del trabajo, como las pólizas. En el caso de las
herencias, legados y donaciones, otros ingresos no derivados del
trabajo, se debe pagar impuesto a la renta si se supera los 72.090
dólares.

La Deducción de Gastos personales del Impuesto a la Renta

 Vivienda
 Alimentación
 Vestimenta
 Educación
 Salud

Para calcular el valor del Impuesto a la Renta

Se debe restar los ingresos gravados menos las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones. Ese resultado se llama “base imponible”. Esta
operación se hace en la declaración de impuesto a la renta, que sirve para
determinar si las personas y las empresas deben pagar el impuesto a la renta y
si son elegibles para una devolución de impuestos.
¿Quién debe pagar?
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su
actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituida
por ingresos exentos.
A excepción de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a
retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal
no excedieren de la fracción básica no gravada.

Sobre que se debe pagar

Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe
considerar lo siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restara las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales
ingresos a este resultado lo llamamos BASE IMPONIBLE.

Para lo cual se deben tomar en consideración las siguientes definiciones:

 
  Ingresos gravados – Son aquellos ingresos que serán considerados
para el pago del Impuesto a la Renta.

 Ingresos exentos y exoneraciones – Son aquellos ingresos y

actividades que no están sujetas al pago de este impuesto.

 Deducciones – En general, con el propósito de determinar la base

imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se
efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos
de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

Impuesto a Renta para Sociedades

Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las sociedades, se aplicará a
la base imponible las siguientes tarifas:
 

 Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el

Ecuador, así como por las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa del
25% sobre su base imponible. 
 La tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres
puntos porcentuales cuando:

a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes,

beneficiarios o similares, sobre cuya composición  societaria
dicha sociedad haya incumplido su deber de informar de acuerdo
con lo establecido en la presente Ley; o,
b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos
representativos de capital, exista un titular residente, establecido
o amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición
o régimen fiscal preferente y el beneficiario efectivo es residente
fiscal del Ecuador.

Impuesto a la Renta para Personas Naturales

Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las

sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en
las tablas de ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal.
 Impuesto a la Renta para herencias, legados y donaciones

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados, donaciones,

hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a
título gratuito, de bienes y derechos, pagarán el impuesto, aplicando a la base
imponible las tarifas contenidas en las tablas de ingresos, correspondientes a
cada ejercicio fiscal.