CASO DE VENTAS A PLAZOS

La empresa XYZ, realizó ventas a plazos durante el año 2,000 por la cantidad de Q1750,000 de los
cuales se cobraron Q.785540.00 y en el 2,001 se vendieron Q.1750,000 de los cuales se cobraron
Q.758,980.00, se cobraron Q450,000.00 del año anterior.

Costos y gastos Q.345,879.00 y Q.367,879.00, para el 2,000 y 2,001 respectivamente.

En los costos y gastos anteriores (cifras financieras) se incluye:
Depreciación acelerada para efectos financieros de Q.50,000.00 y Q.30.000.00 para efectos fiscales para
ambos años.

Gastos de la compañía matriz por los que no tenemos documentación de soporte por Q.34,989.00 y
Q.33,879.00, los cuales no se registraron fiscalmente solo financieramente.

En el 2,000 se efectuó una provisión por obsolescencia por Q5,000.00, el cual fue autorizada su
destrucción en el 2,001.

Tasa de impuesto 31%

AÑO 2000
CONCEPTO FISCAL FINANCIERA DIFERENCIA
VENTAS Q 785,549.00 Q 1,750,000.00 Q 964,451.00
COSTOS Y GTOS. Q 255,890.00 Q 255,890.00
DEPRECIACIÓN ACEL. Q 30,000.00 Q 50,000.00 Q 20,000.00
OBSOLESCENCIA Q - Q 5,000.00 Q 5,000.00
UTILIDAD Q 499,659.00 Q 1,439,110.00
ISR. 31% Q 154,894.29 Q 446,124.10

PARTIDA FISCAL
P xx
ISR GASTO Q 154,894.29
ISR POR PAGAR Q 154,894.29
Q 154,894.29 Q 154,894.29

PARTIDA FINANCIERA
P xx
ISR GASTO Q 446,124.10
ISR DIF. ACTIVO DEPREC. Q 6,200.00
ISR DIF. ACTIVO PROV. P/OBSOL. Q 1,550.00
ISR DIF. PASIVO VTAS./2000 Q 298,979.81
ISR POR PAGAR Q 154,894.29
Q 453,874.10 Q 453,874.10
AÑO 2001
CONCEPTO FISCAL FINANCIERA DIFERENCIA
VENTAS Q 1,208,980.00 Q 1,750,000.00 Q 541,020.00
COSTOS Y GTOS. Q 284,000.00 Q 284,000.00
DEPRECIACIÓN ACEL. Q 30,000.00 Q 50,000.00 Q 20,000.00
OBSOLESCENCIA Q 5,000.00 Q - Q (5,000.00)
Q 889,980.00 Q 1,416,000.00
ISR. 31% Q 275,893.80 Q 438,960.00

PARTIDA FISCAL
P xx
ISR GASTO Q 275,893.80
ISR POR PAGAR Q 275,893.80
Q 275,893.80 Q 275,893.80

PARTIDA FINANCIERA
P xx
ISR GASTO Q 438,960.00
ISR DIF. PASIVO VENTAS/2OOO Q 139,500.00
ISR DIF ACTIVO DEP/2001 Q 6,200.00
ISR DIF. ACTIVO PROV/OBSOLESC. Q 1,550.00
ISR DIF. PASIVO VTAS./2001 Q 307,216.20
ISR POR PAGAR Q 275,893.80
Q 584,660.00 Q 584,660.00
la cantidad de Q1750,000 de los
0,000 de los cuales se cobraron

spectivamente.

.000.00 para efectos fiscales para

n de soporte por Q.34,989.00 y

nte.

00.00, el cual fue autorizada su

ISR. DIFERIDO
Q 298,979.81

Q 6,200.00
Q 1,550.00
 ISR. DIFERIDO
Q 167,716.20

Q 6,200.00
Q (1,550.00)
 CASO DIFERENCIAL CAMBIARIO

2000 2001
1 VENTAS 978,758.00 1,146,695.00

2 OTROS INGRESOS 73,678.00

3 COSTOS Y GASTOS 418,305.00 440,010.00

5 PORCENTAJE IMPUESTO 31% 31%

Los otros ingresos corresponden a un ajuste por diferencial cambiario de prestamos bancarios

exterior. El préstamo se pagó en su totalidad en el año 2,001 al tipo de cambio de cierre.

Los gastos del año 2,002 por 440,010 no incluyen el gasto por diferencial cambiario de 2,001

En la cuenta de costos y gastos se incluye ajuste por diferencial cambiario por Q.21,330 originado
cuentas por cobrar al exterior. La cuenta por cobrar se realizó en el 2,000 al tipo de cambio en q
estaba valuada al cierre.

AÑO 2,000
Base Base
CONCEPTO Fiscal Financiera Diferencia
VENTAS 978,758.00 978,758.00
OTROS INGRESOS 73,678.00 73,678.00
COSTOS Y GASTOS 396,975.00 396,975.00
DIFERENCIAL CAMBIARIO 21,330.00 21,330.00
Utilidad antes de ISR 581,783.00 634,131.00
ISR 31% 180,352.73 196,580.61
Utilidad Neta 401,430.27 437,550.39

PARTIDA FISCAL
P xx
ISR GASTO 180,352.73
ISR POR PAGAR 180,352.73
180,352.73 180,352.73

PARTIDA FINANCIERA
P xx
ISR GASTO 196,580.61
ISR DIF. ACTIVO DIF.CAMB. 01 6,612.30
ISR DIF. PASIVO OTROS ING. 01 22,840.18
ISR POR PAGAR 180,352.73
203,192.91 203,192.91
AÑO 2,001
Base Base
CONCEPTO Fiscal Financiera Diferencia
VENTAS 1,146,695.00 1,146,695.00 0.00
COSTOS Y GASTOS 440,010.00 440,010.00 0.00
DIF. CAMBIARIO PRODUCTO 73,678.00 73,678.00
DIF. CAMBIARIO GASTO 21,330.00 21,330.00
Utilidad antes de impuesto 759,033.00 706,685.00
ISR 31% 235,300.23 219,072.35
Utilidad neta 523,732.77 487,612.65

PARTIDA FISCAL
P xx
ISR GASTO 189,619.87
ISR POR PAGAR 189,619.87
189,619.87 189,619.87

PARTIDA FINANCIERA
P xx
ISR GASTO 219,072.35
ISR DIF. PASIVO OTROS ING. 01 22,840.18
ISR DIF. PASIVO DIF.CAMB.02 6,612.30
ISR POR PAGAR 235,300.23
241,912.53 241,912.53
en a un ajuste por diferencial cambiario de prestamos bancarios del

en su totalidad en el año 2,001 al tipo de cambio de cierre.

40,010 no incluyen el gasto por diferencial cambiario de 2,001

s se incluye ajuste por diferencial cambiario por Q.21,330 originado en

La cuenta por cobrar se realizó en el 2,000 al tipo de cambio en que

ISR
Diferido

22,840.18

6,612.30
 ISR
Diferido
0.00
0.00
22,840.18
6,612.30