CONTROL INTERNO

1. Introducción

El mundo es ahora un lugar más pequeño, donde intercambiamos información a

diario, y aún en contra de nuestra voluntad formamos parte del sistema que nos
abarca en sociedad. Todo resulta estar a un click de distancia, las empresas ofrecen
sus servicios desde la comodidad de tu hogar, la industria sigue emergiendo, las
economías fluctuando y los números de las cuentas bancarias con ellas. Sin embargo,
hay una realidad que se profundiza aún más, las organizaciones delictivas o
criminales también se han abierto paso a través del tiempo, y han evolucionado en
nuevas formas y modus operandi destinadas la evasión fiscal, no solamente aquellas
clásicas conocidas como de los carteles de drogas sino aquellas que siendo en
principio constituidas legalmente se prestan a estos supuestos. A la luz de la
necesidad de desmantelar estas operaciones que vulneran los intereses de la
Administración Pública, en Europa, los Estados Miembros de la Unión Europea han
desarrollado y cada día apuestan por la mejora de ordenes normativos que priven o
limiten estas actividades ilícitas, y luchan por evitar que el resultado obtenido producto
de estas malversaciones se incorpore en el corriente del flujo de dinero o activos
provenientes de actividades regladas.

Como punto de partida es imprescindible mencionar que las bases legales

reguladoras en España parten de la Ley 10/2010 (La ley de aquí en adelante), del 28
de abril, de Prevención de Blanqueo de Capitales y de la Financiación del Terrorismo
y su Reglamento, es precisamente a través de esta norma que el legislador ordena la
disposición de procedimientos y políticas para impedir las operaciones relacionadas
con estos delitos. Es entonces el Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del
Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias (SEPBLAC) quien dictará las pautas
y directrices para que las empresas elaboren un manual con información completa
sobre las medidas de control interno a su disposición.1

Por lo anteriormente expuesto y en miras de satisfacer las disposiciones de la

normativa presente, se procede a la realización de un Manual de Prevención en el

1 Art. 26, Capitulo IV del Control Interno, Ley 10/2010.

trato y el ejercicio profesional de servicios brindados por esta Asesoría Fiscal a
nacionales españoles con residencia en el extranjero y de personas no residentes
para la constitución y gestión de empresas; dicho manual tendrá por finalidad la
implantación de procedimientos apegadas a los preceptos legales que establezcan la
seguridad, transparencia y veracidad de la actividad desempeñada, teniendo especial
énfasis en el origen de los clientes y los fondos involucrados. De esta forma los
protocolos a seguir implicarán:

• Análisis de perfiles de riesgo de la actividad empresarial.

• Procedimientos de control y normas de intercambio de comunicación efectivo
a fin de evitar el blanqueamiento.
• Velar porque los empleados e interesados se apeguen al cumplimiento de las
políticas de prevención.
• La ejecución de actividades conforme a los establecido en la ley.

El Asesor Fiscal será primordialmente se mantendrá en actitud vigilante respecto a

operaciones con procedencia dudosa de conformidad con el art. 2 de la ley, así como
también el personal empleado, comunicará a las autoridades correspondientes
(SEPBLAC) esta información. Únicamente mediante la cooperación y trabajo por un
propósito común, serán efectivas para asegurar que la actividad a la que se dedica
esta asesoría no será usada a efectos de blanqueamiento de capitales.

2. Datos de la empresa o asesor que lo adopta.

Nombre: Francisco
Apellidos: Pérez Bravo
NIF: 123456789M
Domicilio: Calle Universidad 1, 0098, Granada.
Inscrito en: Registro Mercantil de Granada, Tomo 1234, Folio 123, Sección 1, Hoja
GR-1234

Consiste en una Asesoría Fiscal que abarca áreas preferentes relativas a constitución
y gestión de empresas de nacionales españoles residentes en el extranjero.
 3. Representante ante el SEPBLAC

Con referencia a lo antes expuesto en el punto 1 de este Manual, independientemente

que todo el personal empleado o colaboradores en el ejercicio de sus funciones dentro
de esta asesoría están obligados a denunciar todo acto de procedencia ilícita; se
señala, asimismo, que Don Francisco Pérez será el encargado o representante de
transmitir la información ante el SEPBLAC, lo cual engloba:

o Cooperación con dicha organización facilitando la información que pueda ser

requerida acerca de negociaciones y relaciones análogas con personas
jurídicas o físicas en específico.
o Realizar los procedimientos requeridos para dar respuesta a las autoridades
competente es el período de tiempo contemplado.
o Fiabilidad de los datos aportados al SEPBLAC y aclaraciones de detalles en
materias que pudiesen resultar confusas para la correcta comprensión de los
supuestos, con resguardo del secreto profesional.

4. Política de Admisión de Clientes

4.1 Identificación Formal y Real
El personal que presta sus servicios para esta Asesoría Fiscal, sujetos obligados,
estará en el deber y obligación de identificar plenamente a sus clientes y prospectos
clientes de ser posible antes de darse de una relación laboral o profesional, así como
precisar el nacimiento u origen del caudal aportado por lo clientes durante el inicio,
desarrollo y/o culminación a las actividades propias de la relación empresarial.

Debido a que buena parte de las relaciones de esta asesoría se harán a distancia,
esto responde al tipo de clientes en el exterior que atiende; la identificación de los
mismos se hará de conformidad al art. 12 de la ley, concerniente a relaciones de
negocio y operaciones no presenciales, y el art. 4 Real Decreto 304/2014 de las
identificaciones formales, el cual establece que los sujetos obligados identificarán y
comprobarán mediante documentos fehacientes, la identidad de cuantas personas
físicas o jurídicas pretendan establecer relaciones de negocio o intervenir en
cualesquiera operaciones ocasionales […]. En este sentido, será exigido a las
personas físicas y/o jurídicas lo siguiente, según corresponda:
  Para personas físicas: documento de identificación en rigor, pasaporte o DNI.
 En caso de tener representante legal, la identificación del apoderado y
escritura pública de apoderamiento.
 Persona Jurídica: la escritura de constitución de la sociedad.
 Número de Identificación Fiscal (NIF).
 Certificación del Registro Mercantil
 Si existe apoderado, la plena identificación de los mismo a través de las
correspondientes escrituras pública.

Una vez aportada la documentación exigida, los sujetos obligados proseguirán a la

comprobación de las identidades alegadas y acogerán las precauciones necesarias
para desvelar si hay terceros implicados o si los identificado actúan por cuenta propia.
En caso de que la relación se proceda a través de otra persona, se hará necesario la
identidad de la persona física para la que se pretende hacer el negocio; de igual
manera en el caso de entidades o sociedades en el cual una persona física tenga un
porcentaje superior al 25 por ciento del capital o de los derechos de voto de una
persona jurídica, se tomará la manifestación de titularidad real.

4.2 Información sobre el propósito de la Relación de Negocios.

Antes del inicio de las relaciones profesionales o empresariales a sostener, el
personal obligado organizará una reunión formal con el cliente, se prevé el uso de
medios electrónicos en caso de que el usuario no pueda apersonarse; la mencionada
reunión tendrá como finalidad la obtención de información relevante para determinar
la naturaleza de la actividad económica a la que se dedica el usuario y su intención
prevista. Como producto de esta entrevista, los sujetos obligados, generarán un
informe de evaluación o examen de riesgo de blanqueo de capitales y/o
financiamiento terrorista el cual incluirá:
Datos de Identificación.
Servicios o actividad económica ofrecida por el sujeto en cuestión.
Forma de transmisión de fondos y medio utilizados para el ingreso y
movimiento de activos capitales.
 Información o detalles sobre cualquier actividad realizada por el cliente que
puedan suponer riesgo de blanqueo de capitales.

4.3 Estudio sobre la adecuación de las actividades desarrolladas por el cliente y su

capacidad organizativa y financiera.

Se realizará un análisis sobre las actividades o servicios desarrollados por el cliente

por parte de los sujetos obligados, dicho análisis consistirá en la comprobación y
cruce de información de lo declarado por el cliente según sus ingresos, movimientos
de cuentas registrables, procedencia de fondos, entre otros. El resultado se verificará
según la norma aplicable, sobre si se encuentra a derecho y si las actividades
declaradas coinciden con su capacidad organizativa y financiera. A efectos de este
apartado el personal será constantemente formado e instruido mediante talleres y
conferencias relacionadas al correcto procedimiento y pasos a seguir para la
ejecución de este análisis y procedimientos de control interno.

4.4 Exclusión de los clientes que no aporten los datos o que se no sean correctos o
guarden la debida proporcionalidad, o que provengan de jurisdicciones no
colaboradoras.

A fin de determinar la exclusión de ciertos tipos de clientes, se procederá de acuerdo

a los catálogos ejemplificativos de operaciones de riesgo de blanqueo de capitales y
financiación del terrorismo provistos por SEPBLAC (ver anexo).

Este apartado siguiendo instrucciones del SEPBLAC, se ha dividido en 4 secciones

las cuales abarcan:
- Riesgos relacionados con la identificación del cliente.
- Riesgo asociado a Personas Jurídicas
- Riesgo asociado a Representantes o Administradores
- Riesgo asociado a las operaciones

Abarcará a todas aquellas personas jurídicas y físicas de quienes se haga imposible

la verificación plena de su identidad, aquellas que cuyas actividades desarrolladas
adolezcan de lógica económica, las que estén domiciliadas en paraísos fiscales o
países que no combaten el blanqueamiento de capitales en los casos que determinar
su estructura financiera y organizativa se imposibilite.

4.5 Identificación de clientes de riesgo y de los que se les deban aplicar medidas
simplificadas.
Identificación de Clientes de Riesgo

Con apego al art. 10 y 11 de la Ley, las medidas simplificadas y las medidas

reforzadas se aplicarán en función del riesgo de blanqueo de activos que represente
el cliente en el desarrollo de su actividad, en este sentido, se procede a identificar o
calificar los tipos de cliente:

Clientes de
Cliente de Bajo Riesgo Riesgo Clientes de Alto Riego
Moderado
- Ciudadanos españoles - Aquellos con domicilio en uno de los países
residenciados en España (lo declarados no cooperantes por el GAFI.
que no aplicaría a esta asesoría - Los que hayan sostenido relación
ya que es para no residentes) empresarial durante los últimos 5 años con
- Los tipos de clientes señalados países o territorios de paraíso fiscal.
- Está
en el art. 15 del Real Decreto - Aquellos residentes en países a quienes las
compuesto por
304/2014. autoridades hayan determinado aplicar
clientes que
- Aquellos nacionales españoles medidas reforzadas de diligencia debida.
no entren en la
que no hayan sostenido - Clientes cuya actividad empresarial incluya
categoría de
relaciones laborales o casinos, máquinas de juego, apuestas online
Alto Riesgo ni
profesionales con terceros y similares.
tampoco en la
domiciliados en paraísos - Clientes enmarcados en las pautas de
de Bajo
fiscales o países de alto riesgo. riesgo, brindados en el anexo.
Riesgo.
- Los que no superen la cuantía - Clientes cuya actividad incluya bolsas, casas
establecida por la norma de cambio, banca privada.
aplicable. - Clientes no residentes en España.
- Aquellos establecidos en la - Sociedades con estructura no transparentes
Ley, art. 2.3.2 o excesivamente complejas.

2Reglamentariamente podrán excluirse aquellas personas que realicen actividades financieras con carácter
ocasional o de manera muy limitada cuando exista escaso riesgo de blanqueo de capitales o de financiación
del terrorismo. Asimismo, podrán excluirse, total o parcialmente, aquellos juegos de azar que presenten un
bajo riesgo de blanqueo de capitales y de financiación del terrorismo. Art. 2.3 Ley 10/2010
 5. Medidas de Diligencia
Medidas Simplificadas
En relación a los clientes con Bajo Riesgo de blanqueamiento de capital podrán
adoptarse las siguientes medidas:
- El procedimiento de identificación será suficiente para dar inicio a la relación
laboral; la comprobación de su identidad y a la de titularidad se hará dentro de
los 6 meses siguientes al comienzo de relaciones profesionales.
- La periodicidad de los procesos de revisión documental se relajará y se hará
cada 2 años.
- El escrutinio de las operaciones efectuadas para garantizar que coincidan con
la actividad profesional con sus antecedentes operativos no se realizará a
menos que el cliente incida en motivos que den lugar a ello.
- El seguimiento de la relación de negocios se relajará, y se intensificará solo en
caso de información que resultase ambigua o confusa que pudiese dar lugar a
blanqueamiento de capitales.
Se incluyen en este apartado los clientes que no entren en la clasificación de Bajo ni
de Alto riesgo, sin embargo, durante los primeros 2 años de relación se aplicarán de
manera regular los procedimientos de escrutinio de las operaciones efectuadas, se
aplicará de conformidad a la ley la comprobación de documentos antes de la relación
profesional o dentro del mes siguiente a esta, además del seguimiento de relación de
negocios.

Medidas Reforzadas
Con referencia a los clientes categorizados como de Alto Riesgo, y según lo descrito
en el art. 19 y 20 del Reglamento de la Ley que demarca obligatoriedad de estas
mediadas para este tipo de cliente, se mencionan:
- Antes del inicio de la relación laboral, tendrá que haberse identificado plena y
suficientemente el cliente, la titularidad real y las actividades a las que de
dedica, además de la comprobación de todo lo declarado.
- Examinar y documentar la congruencia de la relación de negocios o de las
operaciones con la documentación e información disponible sobre el cliente.
- Exigir que los pagos o ingresos se realicen en una cuenta a nombre del cliente,
abierta en una entidad de crédito domiciliada en la Unión Europea o en países
terceros equivalentes.
 - Examinar y documentar la lógica económica de las operaciones
- Obtener documentación adicional sobre origen de los fondos.
- El escrutinio de las operaciones efectuadas para garantizar que coincidan con
la actividad profesional con sus antecedentes operativos se realizará con
anticipación al inicio de la relación laboral.
- Los procesos de revisión se harán de manera constantes y al menos 1 vez por
año.
- El seguimiento de la relación de negocios se realizará de manera constante y
continua.

6. Examen Especial de Determinadas Acciones

Aún cuando un cliente haya pasado los filtros que se establecen en este manual, los
sujetos obligados en el ejercicio de sus funciones, estarán en el deber de hacer un
análisis a toda operación o pauta de comportamiento compleja, inusual o sin un
propósito económico o lícito aparente, o que presente indicios de simulación o fraude
de conformidad con el art. 17 de la ley. De esta situación se levantará un informe
escrito dejando constancia de los resultados obtenidos y cumpliendo con el protocolo
interno de comunicación de hechos se procederá a la entrega de este informe al
representante dentro de la Asesoría Fiscal para que proceda a informar a las
autoridades del SPBLAC,

7. Comunicación de hechos u operaciones.

Con referencia a los apartados anteriores sobre indicios de simulación o fraude, una
vez que haya suficientes medios para constatar los mismos o sospechas razonables
que existe riesgo de blanqueo de capitales, los sujetos obligados notificarán al
representante ante el SEPBLAC mediante correo electrónico oficial de esta asesoría
comunicacionblanqueamiento@asesoriafiscal.com , éste a su vez se encargará de
transmitir esta información a través de un modelo de informe brindado por esta
Comisión (ver anexo II) bajo la presunción de buena fe establecida en el art. 23 de la
Ley. Se comunicarán por lo tanto al Sepblac las operaciones que muestren una falta
de correspondencia ostensible con la naturaleza, volumen de actividad o
antecedentes operativos de los clientes, siempre que en el examen especial no se
aprecie justificación económica, profesional o de negocio para la realización de las
operaciones.3

8. Colaboración con las Autoridades

Esta Asesoría Fiscal cooperará y colaborará con la Comisión de Prevención de

Blanqueo de Capitales en la información sobre relaciones profesionales sostenidas
con cierto tipo de clientes, detalles mas concretos, clarificación de hechos que le sean
solicitados u otros de similar índole, siempre actuando de conformidad a lo
establecido por ley y su reglamento y salvaguardando por su parte el secreto
profesional.

9. Exención de responsabilidad y prohibición de revelación.

De conformidad con la Ley en el art. 23. Las comunicaciones e informaciones que se

pudieran derivar como producto de la cooperación con la Comisión de antiblanqueo,
serán consideradas de buena fe y no implicará violación de las restricciones sobre
divulgación de información o prohibición de revelación de datos impuestas por vía
contractual o por cualquier disposición legal, asimismo, con independencia de las
medidas que el SEPBLAC pudiese adoptar, la comunicación de buena fe no acarreará
responsabilidad de ningún tipo para los sujetos obligados en esta asesoría fiscal.

10. Conservación de Archivos y Documentos.

A pesar de tener la opción de mantener copias físicas, esta Asesoría Fiscal mantendrá
la documentación requerida de forma digital durante el período de 10 años desde la
terminación de relación de negocio. Esto implicará resguardo de toda la
documentación de identificación, las declaraciones del cliente, documentación
contractual, documentación generada en la aplicación de medidas de diligencia
debida y cualquier otra información brindadas por fuentes fiables.

3SEPBLAC Comunicación por indicio (2020). Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones
Monetarias. Recuperado el 17 de dic. de 20 https://www.sepblac.es/es/sujetos-
obligados/tramites/comunicacion-por-indicio/
 11. Plan de Formación de Empleados.

Según lo establecido en el art. 39, esta asesoría debido al número de empleados y

cuantía por año (menos de 2 millones de euros por año) no está obligada a la
formación de empleados, solo el representante ante la Comisión de Blanqueo de
Capitales deberá recibir formación al respecto. Sin embargo, previendo que el
número de personal pueda aumentar y/o se supere la cantidad establecida, se
establecerá un Plan de Formación de Empleados el cual podrá ser impartido en
modalidad o presencial e incluirá:
- Apreciación de las normas internacionales y las leyes nacionales que regulen
la materia de Blanqueamiento de Capitales y Financiación del Terrorismo.
- Política interna de admisión de clientes y exclusión de estos señalada en este
Manual.
- Comunicación en caso de sospecha o indicios de operaciones conducentes
al blanqueo de capitales.
- Procedimientos generales y específicos sobre Blanqueo de Capitales.
- Aplicación de Medidas simplificadas y reforzadas.
 ANEXO I

Este catálogo ejemplificativo de operaciones de riesgo tiene como objetivo orientar a

los profesionales incluidos como sujetos obligados de la Ley 10/2010, en el
cumplimiento del deber de examen especial, y contiene pautas sobre lo que debe
considerarse al momento de elaborar el informe.4 Estas serán:

A. Riesgos relacionados con la identificación del cliente

a) Clientes anónimos.
b) Imposibilidad de conocer o verificar datos de los clientes.
c) Clientes que se niegan a proveer información para determinar sus actividades y
procedencia de su dinero.
d) Clientes que facilitan datos falsos lo que entorpece la comprobación de los mismos.
e) Clientes residentes o constituidos en paraísos fiscales, en países no cooperantes
en la lucha contra el blanqueo de capitales.
f) Clientes con antecedentes policiales o penales publicados vinculados al terrorismo.
g) Clientes relacionados con personas de responsabilidad pública.
h) Clientes que facilitan el mismo domicilio o número de teléfono que otro cliente, con
quien no parecen tener relación.
i) Clientes que ponen fin a la relación profesional al ser requeridos para que faciliten
información.
j) Clientes respecto de los que existan indicios de que actúan por cuenta ajena,
intentando ocultar la identidad del cliente real.

B. Riesgo asociado a Personas Jurídicas

a) Constitución simultánea de varias sociedades en las que intervenga una misma

persona física o jurídica cuando no presente lógica económica.
b) Trasmisiones de acciones o participaciones sociales fuera de mercados
organizados entre no residentes acordándose que el precio, la forma de pago y
demás condiciones de la operación se han realizado en el extranjero.
c) Venta de acciones o participaciones a personas sin ninguna relación razonable
con los anteriores accionistas en un período breve con posterioridad a la inscripción
de la sociedad en el Registro Mercantil.
d) Adquisición de empresas en liquidación cuando por las circunstancias concurrentes
no tenga lógica económica.
e) Utilización de cadena de sociedades sin razón lógica.

C. Riesgo asociado a Representantes o Administradores

4SEPBLAC (2020). Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias. España.
Recuperado el 17 de dic. de 20 https://www.sepblac.es/es/publicaciones/otros-organismos/comision-de-
prevencion-del-blanqueo-de-capitales-e-infracciones-monetarias/
a) Otorgamiento de poderes por personas residentes a favor de personas no
residentes, particularmente si estas residen en paraísos fiscales.
b) Nombramiento del mismo administrador único o solidario con carácter simultáneo
en varias sociedades sin motivación aparente.
c) Nombramiento de administrador a personas físicas o jurídicas nacionales o
domiciliadas en países o territorios de riesgo.
e) Nombramiento de administrador ajeno a los partícipes o promotores de la sociedad
si manifiestamente desconoce la actividad y objeto de la empresa.
f) Persona que regularmente aparece en constituciones de empresas que de
inmediato pasan a otra persona.

D. Riesgo asociado a las operaciones

a) Operaciones en las que se pacten precios notoriamente inferiores o superiores a

los del mercado.
b) Operaciones en las que el pago se realice en efectivo.
c) Tentativas de operaciones en las que el pago se pretenda realizar mediante
transferencia internacional en la que no se contenga la identidad del ordenante o el
número de la cuenta de origen.
d) Operaciones en las que el pago se realice mediante fondos procedentes de
paraísos fiscales.
e) Enajenaciones sucesivas de inmuebles o fincas, que se realizan en periodos
inusualmente breves y que suponen un incremento del valor de adquisición.
f) Trasmisiones entre residentes en las que se declara haber pagado sin especificar
los instrumentos monetarios y datos para su comprobación.
g) Cantidades recibidas en depósito, especialmente en efectivo, para darles una
aplicación prevista por el depositante con fines aparentemente insólitos o inusuales.
h) Operaciones firmadas en documento público, en los que hay una solicitud expresa
por parte de los intervinientes para no verificar la información registral.
i) Operaciones en las que el cliente utiliza cuentas de pago en el extranjero o
diferentes cuentas corrientes en España.
j) Operaciones en las que se intenta ocultar o disimular al verdadero propietario o
las partes en la operación.
ANEXO II