APLICACIÓN DEL CRITERIO

DE PROPORCIONALIDAD
EN EL IVA - ART. 8 DS 21530
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530

OPERACIONES
GRAVADAS

SUJETO
PASIVO – DÉBITO
VENTAS O FISCAL
PRESTACIÓN 13% 0%
DE
SERVICIOS

OPERACIONES NO
NO SE PRODUCE EL
GRAVADAS O NO
DÉBITO FISCAL
ALCANZADAS
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530

FACTURAS CON
DERECHO A CRÉDITO
FISCAL

13%

SUJETO
PASIVO -
COMPRAS

FACTURAS SIN
DERECHO A CRÉDITO 0%
FISCAL
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530

ART. 8. DS 21530: Sólo darán lugar al cómputo del crédito

fiscal aquí previsto las compras, adquisiciones o importaciones
definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestación o
insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se
vinculen con las OPERACIONES GRAVADAS, es decir
aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta
responsable del gravamen.

CRÉDITO FISCAL
VINCULADO A
OPERACIONES NO
GRAVADAS NO ES
COMPUTABLE
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530

Compras de apropiación
directa a operaciones
gravadas y no gravadas

Compras en las que no es

COMPRAS posible discriminar su
vinculación con operaciones
gravadas y no gravadas

APROPIACIÓN
PROPORCIONAL
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530

RND N° 10-0038-13. DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO

FISCAL COMPUTABLE EN EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO PARA OPERACIONES GRAVADAS CON
TASA CERO
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA - ART. 8 DS
21530
EJEMPLO:
CONSTRUCCIÓN EN
TERRENO AJENO
(PRESTACIÓN DE
SERVICIO)

DÉBITO
EMPRESA FISCAL
CONSTRUCTORA
13%

CONSTRUCCIÓN NO SE PRODUCE
VENTA DE
EN TERRENO EL DÉBITO
PROPIO INMUEBLES
FISCAL
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530
MATERIALES DE
CONSTRUCCIÓN

ENERGÍA ELÉCTRICA

COMPRAS AGUA POTABLE

DEL
PERÍODO
COMBUSTIBLE

TELEFONÍA

PUBLICIDAD PARA LA VENTA DE

LOS BIENES INMUEBLES

CONTRATAR TRANSPORTE EXCLUSIVO

PARA LA CONST. DE TERRENO AJENO
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530
MATERIALES DE

OPERACIONES GRAVADAS Y
CONSTRUCCIÓN

NO GRAVADAS
ENERGÍA ELÉCTRICA
COMPRAS DEL PERIODO

AGUA POTABLE

COMBUSTIBLE

TELEFONÍA

PUBLICIDAD PARA LA VENTA DE

OP. NO GRAV.
LOS BIENES INMUEBLES

CONTRATAR TRANSPORTE EXCLUSIVO

OP. GRAV.
PARA LA CONST. DE TERRENO AJENO
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA - ART. 8 DS
21530
EJEMPLO:
CONSTRUCCIÓN EN
TERRENO AJENO
(PRESTACIÓN DE SERVICIO)

EMPRESA TOTAL FACTURADO

CONSTRUCTORA Bs450.000

DÉBITO FISCAL (13%)

OPERACIONES NO
Bs58.500
GRAVADAS =
Bs350.000
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530
MATERIALES DE

OPERACIONES GRAVADAS Y
CONSTRUCCIÓN = Bs600.000

NO GRAVADAS
ENERGÍA ELÉCTRICA = Bs5.000
COMPRAS DEL PERIODO

AGUA POTABLE = Bs650

COMBUSTIBLE = Bs12.000

TELEFONÍA = Bs1.350

PUBLICIDAD PARA LA VENTA DE

LOS Bs. Inm. = Bs8.000 OP. NO GRAV.

CONTRATAR TRANSPORTE
EXCLUSIVO PARA LA CONST. DE OP. GRAV.
TERRENO AJENO = Bs4.650
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530

450.000
𝐶𝐹𝐶 = 𝑋 619.000 𝑋 13%
450.000+350.000+0

450.000
𝐶𝐹𝐶 = 𝑋 619.000 𝑋 13%
800.000

450.000
𝐶𝐹𝐶 = 𝑋 619.000 𝑋 13%
800.000

𝑪𝑭𝑪 = 45.264
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530
MATERIALES DE

OPERACIONES GRAVADAS Y
CONSTRUCCIÓN = Bs600.000

NO GRAVADAS
ENERGÍA ELÉCTRICA = Bs5.000
COMPRAS DEL PERIODO

AGUA POTABLE = Bs650

COMBUSTIBLE = Bs12.000

TELEFONÍA = Bs1.350

TOTAL DE COMPRAS = Bs619.000

CRÉDITO FISCAL = Bs80.470

CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530

DETERMINACIÓN DEL IVA

DÉBITO FISCAL = Bs58.500 CRÉDITO FISCAL = Bs45.264

SALDO A FAVOR DEL FISCO = Bs13.236

CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL IVA -
ART. 8 DS 21530

EN EL CASO DE NO APLICARSE EL
CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD

DÉBITO FISCAL = Bs58.500 CRÉDITO FISCAL = Bs80.470

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE = Bs21.970

 INCUMPLIMIENTO A LA NORMA TRIBUTARIA

 INADECUADA APROPIACIÓN DE CRÉDITO FISCAL

 DETERMINACIÓN DEL IVA
¿ QUÉ OTRO U OTROS SECTORES DE LA
ECONOMÍA PODRÍAN CONSIDERARSE
QUE REALIZAN OPERACIONES
GRAVADAS Y NO GRAVADAS?