Administración Tributaria

Función de la Administración Pública que tiene a su cargo la

administración, recaudación, control y fiscalización de los tributos. En
Guatemala, corresponde esa función a la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT), institución descentralizada, obligada a
verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias. (Artículo 98
del Código Tributario)
Agente de Percepción
Persona que, por disposición legal, debe percibir el impuesto del
contribuyente y enterarlo al fisco dentro del plazo que la ley señale. (Eje:
Al vender algo, se percibe el IVA) (Artículo 28 del Código Tributario)
Agente de Retención
Sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas,
están obligados a  retener de las mismas una parte como pago a
cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes. (pagan y
retienen) (artículo 28 del Código Tributario)
Apropiación Indebida de Tributos
     Delitoconsistente en la acción dolosa cometida por el agente de
percepción o retención, en beneficio propio o de terceros, no entere al
Fisco, los tributos después de 30 días, contados desde el requerimiento
para su entrega. (artículo 358 "C" del Código Penal)
Arbitrio
Tributo decretado a favor de una o varias municipalidades. (Artículo 12
del Código Tributario)
BTérminoDefiniciónBase Imponible
Monto sobre el cual se aplica el tipo impositivo para determinar el
impuesto.
Base Presunta
Base imponible presumida por la ley, para calcular el impuesto.
CTérminoDefiniciónCapacidad de Pago
Principio que establece que los tributos no pueden causar ruina
económica en el contribuyente; es decir, no pueden ser tan elevados
para no poder pagarlos. (Artículo 243 de la Constitución Política de la
Republica de Guatemala)
Cierre de Empresa
Sanción que se impone a los contribuyentes  propietarios de empresas,
que incurren en la comisión de las infracciones tipificadas en el artículo
85 del Código Tributario. El cierre es ordenado por un juez del orden
penal y la primera vez es por un plazo de hasta 20 días; pero, por
reincidencia, el cierre es total e implica cancelar la patente de
comercio. (artículo 86 del Código Tributario)
Contribución Especial
Tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios
directos para el contribuyente, derivados de la realización de obras
públicas o de servicios estatales. (Artículo 13 del Código Tributario)
Contribución Especial Por Mejoras
Tributo que tiene como determinante del hecho generador   la plusvalía de
sus bienes inmuebles, derivados de la realización de obras públicas o de
servicios estatales. El límite de la contribución, a nivel individual es la
plusvalía; y a nivel general, el valor de la obra. (Artículo 13 del Código
Tributario)
Contribuyente
Persona que realiza o respecto de la cual se verifica el hecho generador
de la obligación tributaria. (Artículo 21 del Código Tributario)
Crédito Fiscal
A) Monto del IVA cargado al contribuyente por las operaciones afectas
realizadas durante el mismo periodo. (IVA que se paga al comprar o pagar un
servicio) (Artículo 15 Ley del Impuesto al Valor Agregado)  B) Descuento
aplicable al ISR para las personas individuales no comerciantes, consistente en la
deducción del IVA pagado de todo el año fiscal por gastos relativos a gastos
necesarios de subsistencia (comida, vestido, etc.) hasta un máximo del 12% de la
renta neta. (ISR a pagar = ISR determinado – 12% renta neta, con facturas
demuestren pago de IVA)   (Artículo 37 “A” de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta)   
DTérminoDefiniciónDeber Formal
Deberes administrativos del contribuyente. (Ej.: tener NIT, autorizar
facturas, libros y cajas registradoras)
Defraudación Tributaria
Delito consiste en la acción dolosa de simular, ocultar o engañar a la
Administración Tributaria en la determinación o pago de tributos, con el
fin de evadir y provocar daño a la recaudación impositivo. (artículo 358
“A” del Código Penal)
Derecho Financiero
Rama del Derecho Público que contiene el conjunto de normas jurídicas que
regulan las finanzas públicas y la actividad de control del Estado de las personas
de derecho privado dedicadas a intermediación financiera y a las actividades
auxiliares del crédito.
Derecho Fiscal
Parte del Derecho Financiero que contiene las normas jurídicas que
regulan la recaudación o percepción, distribución, utilización y
fiscalización de los fondos públicos
Derecho Tributario
Rama del Derecho Público (parte del Derecho Fiscal) que regula el poder tributario
del Estado, la relación jurídica tributaria de éste con los contribuyentes y el
establecimiento, cumplimiento y extensión de las obligaciones tributarias.
Derechos de Importación
Tarifa o tasa que se paga sobre el valor de bienes importados para que
puedan internarse al país. El Arancel   fija la tasa para cada tipo de
producto. En Guatemala, se norma por el Código Aduanero Único
Centroamericano (CAUCA).
Determinación de Impuestos
Acto mediante el cual el sujeto pasivo o la Administración Tributaria, o
ambos coordinadamente, declaran la existencia de la obligación tributaria,
calculan la base imponible y su cuantía, o bien declaran la inexistencia,
exención o inexigibilidad de la misma. (artículo 103 del Código
Tributario)
Doble o Múltiple Tributación
Fenómeno que se da cuando un mismo hecho generador atribuible al
mismo sujeto pasivo, es gravado 2 o mas veces, por uno o más sujetos
con poder tributario y por el mismo evento o periodo de imposición. Por
principio constitucional, la Doble o múltiple tributación está
prohibida. (artículo 243 de la Constitución Política de la República
de Guatemala)
Domicilio Fiscal
Lugar que el contribuyente o responsable designa, para cumplir sus
obligaciones tributarias y para recibir citaciones, notificaciones y demás
comunicaciones que corresponda. (artículo 114 del Código
Tributario)
ETérminoDefiniciónExención
Dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que
la ley concede a determinadas personas, cuando se verifiquen en ellos los
supuestos establecidos en la ley. (Artículo 62 del Código Tributario)
Exoneración
Remisión de recargos y multas hecha por el Presidente de la República,
quien puede también delegar en la SAT esta faculta, por acuerdo
gubernativo, para cada caso concreto. La exoneración la puede declarar
el Congreso, por ley, en consideración de su poder de establecer y
suprimir obligaciones tributarias. (Artículo 97 del Código Tributario)
HTérminoDefiniciónHecho Generador o Hecho Imponible
Presupuesto establecido por ley, para tipificar el tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Artículo 31 del
Código Tributario)
ITérminoDefiniciónImpuesto
Tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general
no relacionada concretamente con el contribuyente. (Artículo 11 del
Código Tributario)
Interés Moratorio
Interés que se cobra por el retraso en el pago de tributos. (Artículo 59
del Código Tributario)
Interés Punitivo
Interés, con carácter sancionatorio, que se derivan de la interposición del
proceso contencioso-administrativo tributario, cuando se declara sin lugar
la acción del contribuyente. Se calcula de la misma forma que el interés
moratorio. (Artículo 221 de la Constitución Política de la
Republica de Guatemala; Artículo 60 del Código Tributario)
JTérminoDefiniciónJusticia y Equidad Tributaria
Principio por el cual cada contribuyente debe pagar lo que le corresponde
(el que tiene mas paga más y el que tiene menos paga
menos) (justicia); asimismo, que cada quien contribuya por igual
cualitativamente, de acuerdo a sus capacidades (si uno tiene mas y el
otro menos, se les debe pedir una proporción semejante) (equidad).
MTérminoDefiniciónMora
Infracción tributaria en que incurre el contribuyente que paga la
obligación tributaria después del plazo fijado por ley para hacerlo. En
consecuencia, se paga una multa, independiente de pagar el tributo y los
intereses moratorios. (Artículo 92 del Código Tributario)
OTérminoDefiniciónObligación Tributaria
Vinculo jurídico de carácter personal, entre la Administración Tributaria y
otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de
ella. (Artículo 14 del Código Tributario)
Omisión de Pago de Tributos
Infracción tributaria en que incurre el contribuyente que no determina o
realiza una determinación incorrecta (sin dolo) de su obligación tributaria,
establecida por la Administración Tributaria, siempre y cuando no
constituya delito. (Artículo 88 del Código Tributario)
PTérminoDefiniciónPago Extemporáneo de Retención de Tributos
Infracción tributaria en que incurre el agente de percepción o retención
que no enteren al Fisco dentro de los plazos legales. Se impone multa del
100% de lo retenido si hay requerimiento de la SAT y el 50% si se paga
antes del requerimiento. (Artículo 91 del Código Tributario)
Poder Tributario
Potestad del Estado para crear, modificar o extinguir tributos y definir sus
elementos.
Principio de Legalidad
Principio que indica que todo tributo y sus elementos esenciales deben
establecerse por ley, la que es la fuente primaria del Derecho
Tributario. (Artículo 239 de la Constitución Política de la
Republica de Guatemala)
Principio de No Confiscatoriedad
Principio que prohíbe que los tributos absorban la mayor parte o la
totalidad de los ingresos de los contribuyentes. Implica que las multas no
superen al impuesto debido. (Artículo 41 y 243 de la Constitución
Política de la República de Guatemala)
Principio de Territorialidad
Principio que indica que leyes tributarias se aplican dentro del territorio
de un país a todas las personas que se encuentren en él. (artículo 1
Ley  del Impuesto Sobre Rentas)
Prohibición de Solve Et Repete
Principio que prohíbe exigir pago o garantía previa al contribuyente para
poder reclamar por la vía contenciosa administrativa, las resoluciones
administrativas definitivas. (artículo 28 de la Constitución
Política de la República de Guatemala)
RTérminoDefiniciónRecargo
Incremento en el monto de la obligación tributaria, por efecto de la
aplicación de intereses moratorios y punitivos, cuando
procedan. (Artículo 97 del Código Tributario)
Relación Jurídico-Tributaria
Vinculo jurídico entre la Administración Tributaria y el contribuyente, que
tiene por objeto la determinación, cumplimiento y extinción de las
obligaciones tributarias; así como el cumplimiento de deberes formales
(NIT, registrar cajas, formularios, autorizar facturas) de los
contribuyentes.  
Renta Bruta
Conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza,
gravados y exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el
periodo de imposición. (Artículo 8 Ley  del Impuesto Sobre Renta)
Renta de Fuente Guatemalteca
Todo ingreso que haya sido generado por capitales, bienes, servicios y
derechos de cualquier naturaleza invertidos o utilizados en el país, o que
tengan su origen en actividades de cualquier índole desarrolladas en
Guatemala. (Artículo 4 Ley  del Impuesto Sobre Renta)
Renta Exenta
Ingreso que no se encuentra gravado por el ISR. Forma parte de la renta
bruta. (Artículo 6 Ley  del Impuesto Sobre Renta)
Renta Imponible
Base imponible del ISR. Se obtiene de restar a la renta neta las rentas
exentas.  (renta neta – renta exenta)
Renta Neta
Utilidad resultante de restarle a la renta bruta y los gastos y costos no
deducibles, los gastos y costos deducibles y en su caso, las deducciones
personales. (renta bruta + gastos no deducibles – gastos deducibles –
deducciones personales)
Renta Presunta
Renta imponible presumida por la ley. (Artículo 31 Ley  del Impuesto
Sobre Renta)
Reserva de Ley
Facultad del Congreso de la República para reservarse con exclusividad
decretar tributos y materias esenciales a ellos. (artículos 171 c) y 239
de la Constitución Política de la República de Guatemala y
artículo 2 del Código Tributario)
Resistencia a la Acción Fiscalizadora de La Administración Tributaria
a) Infracción tributaria en que incurre el contribuyente o responsable que
obstaculice o impida la fiscalización de la Administración Tributaria,
después de 3 días de requerido para presentar información tributaria o
contable-financiera, impedir la inmediata inspección de libros, archivos,
cajas registradoras, vehículos o locales  (artículo 93 del Código
Tributario)    b) Delito consiste en la acción dolosa del contribuyente o
responsable que obstaculice o impida la fiscalización de la Administración
Tributaria, después de haber sido requerido para colaborar mediante
orden judicial, mediante las acciones descritas anteriormente. (artículo
358 “D”, del Código Penal)
Responsable
Persona que, sin tener el carácter de contribuyente, debe por disposición
expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a este. (artículo 25
del Código Tributario)
TTérminoDefiniciónTasa o Tipo Impositivo
Porcentaje que se aplica a la base imponible para determinar el impuesto.
(Ej.: IVA es 12 %; ISR es 5 o 31% o la tabla)
Tributo
Prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de
su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus funciones. (Ingreso que recibe el Estado) (Artículo
9 del Código Tributario)
Tributo Directo
Tributo que se aplica directamente al contribuyente en consideración de
sus circunstancias personales. (Ej.: ISR)
Tributo Documentario
Tributos que se aplican a las actividades que estén otorgadas,
formalizadas o perfeccionadas en documentos, sin cuya existencia no
existe hecho generador.  (Ej.: Timbres fiscales)
Tributo Indirecto
Tributo que se aplica a las actividades, independientemente de las
circunstancias personales del contribuyente. (Ej.: IVA)