RESUMEN CÓDIGO DE ÉTICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

DIANA MARCELA PERALTA VIVAS ID: 653944

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
AUDITORIA I
NRC: 916
2021
 CÓDIGO DE ÉTICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD
La responsabilidad de un profesional de la contabilidad no se basa en satisfacer la necesidad
del cliente o la entidad para la que trabaje, sino que, debe asumir la responsabilidad de actuar
en interés público, acatando y cumpliendo este código de ética.

Todo profesional de contabilidad debe cumplir los principios fundamentales de Integridad,

Objetividad, Competencia, Diligencia profesional, Confidencialidad y Comportamiento
profesional; sin embargo, el entorno en el que el profesional de la contabilidad desarrolla su
actividad siempre se encontrara con circunstancias o amenazas que pueden afectar el
cumplimiento de estos principios, así que, de acuerdo al código de ética deben hacer uso de su
juicio profesional e identificar, evaluar y hacer frente a las amenazas en relación con el
cumplimiento de los principios fundamentales y, determinar de esta manera si se dispone de
salvaguardas adecuadas que puedan aplicar para eliminar o disminuir a lo más mínimo las
amenazas presentadas.

Amenazas y Salvaguardas
Las amenazas se originan por amplios tipos de relaciones y/o circunstancias. Cuando estas
circunstancias originan una amenaza, es cuando se puede ver comprometido el cumplimiento
por el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales. Las amenazas se
clasifican en las siguientes categorías:

a. Amenaza de interés propio: cuando el comportamiento del profesional influye de

manera inadecuada en un interés financiero u otro.
b. Amenaza de autorrevisión: cuando no se evalúa adecuadamente los resultados de un
juicio o servicio prestado con anterioridad por el profesional o por otra persona con la
que trabajo.
c. Amenaza de abogacía: cuando el profesional promueve la posición de un cliente o de
la entidad para la que trabaja hasta poner en peligro su objetividad.
d. Amenaza de familiaridad: cuando debido a una relación estrecha con un cliente o con
la entidad para la que trabaja, el profesional acepta con demasiada facilidad su trabajo
e. Amenaza de intimidación: cuando por medio de presiones reales o percibidas, se
disuade al profesional de la contabilidad a ejercer una acción indebida
Las salvaguardias son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable. Estas se dividen en:

 Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y

reglamentarias
 Salvaguardas en el entorno de trabajo
El profesional de la contabilidad en el desarrollo de su actividad, así como en el cumplimiento
de los principios fundamentales y la identificación de amenazas y salvaguardas, también se
puede ver obligado a resolver un conflicto, así que después de considerar los factores
relevantes en el conflicto, este debe determinar la vía de actuación adecuada, examinando las
consecuencias de cada posible vía de actuación.
 Principios fundamentales
Como lo nombre inicialmente, el profesional de la contabilidad debe cumplir los principios
fundamentales de ética; estos son:

a. Integridad: el profesional de la contabilidad debe ser franco y honesto en todas sus

relaciones profesionales y empresariales, es decir, no debe participar en informaciones
que omiten, ocultan e inducen a errores y/o proporcionan información falsa.

b. Objetividad: no comprometer el juicio profesional a causa de prejuicios o influencia

indebida de terceros.

c. Competencia y diligencia profesionales: se debe mantener el conocimiento y la

aptitud profesional y la diligencia necesaria para que el cliente, o la entidad para la que
se trabaje reciban un servicio profesional competente.

d. Confidencialidad: se debe respetar la confidencialidad de la información obtenida como

resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar
dicha información a terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un
derecho legal o profesional que permita revelarla; ni hacer uso de la información en
provecho propio o de terceros.

e. Comportamiento profesional: se deben cumplir las disposiciones legales y

reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la
profesión.

Profesionales de la contabilidad en ejercicio

 El principio fundamental de competencia y diligencia obliga al profesional de la

contabilidad en ejercicio, a prestar aquellos servicios que el mismo considere
competentes, así que, antes de la aceptación de algún cliente, encargo, trabajo y/o
sustituciones de otros profesionales, se debe determinar si la aceptación de los mismos
puede llegar a generar alguna amenaza que afecte su cumplimiento frente los principios
fundamentales y que no se puedan eliminar o reducir aceptablemente mediante la
aplicación de un salvaguardas.

 El profesional de la contabilidad en algún momento de su actividad se puede encontrar

con circunstancias que generen conflictos de intereses y enfrentamientos entre sí en
relación con la actividad que este desarrollando en el momento, así que deberá evaluar
la importancia de la amenaza que pueda existir en el momento y si es necesario aplicar
los salvaguardas que considere pertinente.

 Puede ocurrir que, en algún momento de su ejercicio, al profesional de la contabilidad

algún cliente le ofrezca regalos e invitaciones con la intención especifica de influir en la
toma de decisiones o de obtener información de beneficio propio; estos ofrecimientos
pueden llegar a generar grandes amenazas en el cumplimiento de los principios
fundamentales, ya que al aceptar el ofrecimiento surgen amenazas de interés propio o
 de intimidación en relación con la objetividad, a menos que, una vez evaluada la
situación se determine que el ofrecimiento del cliente se realiza en el curso normal del
negocio sin terceras intenciones.

Independencia – encargos de auditoria y de revisión

La independencia en cargos de auditoria y revisión son encargos que proporcionan un grado de
seguridad en los que el profesional de la contabilidad en su ejercicio expresa una conclusión
sobre cierta información y/o estados financieros. Los casos de encargos de auditoria son de
interés público, es por esta razón que el código de ética exige que los equipos de auditoria, las
firmas y las firmas de red sean independientes de los clientes de auditoria.
El requisito básico para la realización de una auditoria es la independencia, y esta comprende:

 Actitud mental independiente, que es la que permite expresar una conclusión sin ser
afectados por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo que una
persona actúe con integridad y objetividad.
 Independencia aparente, que es cuando se evitan hechos y circunstancias que sean
tan importantes que un tercero con juicio, bien informado y con conocimiento de toda la
información relevante, concluiría de manera razonable la integridad y objetividad del
equipo auditor, atestiguando que hubieran sido comprometidos.

Profesionales de la contabilidad en la empresa

 El profesional de la contabilidad en la empresa debe cumplir los principios

fundamentales, pero, puede ocurrir que en algún momento se encuentren en conflicto
las responsabilidades del profesional con respecto a la entidad para la que trabaja y sus
obligaciones profesionales de cumplir los principios fundamentales, pero como ya se ha
mencionado antes, el profesional de la contabilidad en la empresa deberá examinar las
amenazas que generan este tipo de conflicto y de esta manera aplicar el salvaguardas
que considere pertinente para responder a dichas amenazas.

 En la preparación y presentación de información siempre participa el profesional de la

contabilidad, esta información es utilizada tanto dentro como fuera de la entidad para la
que se trabaja. Dicha información contiene todo tipo de información (financiera o de
gestión) que es realizada en el trascurso normal de las operaciones de la entidad, es por
esto que el profesional debe preparar esta información de una manera fiel, honesta y de
conformidad con las normas profesionales aplicables con el fin de que la información
sea inteligible en su contexto.

 En las empresas, el profesional de la contabilidad también puede tener intereses

financieros o tener conocimiento de intereses financieros de personas cercanas a el y a
la entidad, y que pueden originar la amenazas en relación al cumplimiento de los
principios fundamentales, por ejemplo, se pueden originar amenazas de interés propio
en relación con la objetividad o confidencialidad si existe la oportunidad de manipular
información que pueda afectar a los precios con el fin de lucrarse.
En conclusión, y para finalizar, el profesional de la contabilidad en el desarrollo de su ejercicio
siempre se encontrara con situaciones o circunstancias muy tentativas, que lo pueden llevar a
incumplir el código de ética, pero sobre todo a incumplir los principios fundamentales, pero, es
decisión del mismo saber que acción tomar frente a estas circunstancias, y en estas situaciones
es donde entra actuar y se verá reflejada la buena ética, los buenos valores y los buenos
principios que se supone deben tener todos los profesionales de la contabilidad.