UNIDADES TECNOLÓGICAS DE SANTANDER

GUIA No 5 I.V.A.

UNIDAD ACADÉMICA: TECNOLOGÍA EN CONTABILIDAD FINANCIERA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL 1

UNIDAD TEMÁTICA I.V.A.

COMPETENCIA RESULTADOS DE APRENDIZAJE

Identifica el Impuesto al valor
Agregado I.V.A. como impuesto
indirecto, teniendo en cuenta la
capacidad económica de las
personas.
 Conoce el impuesto al valor agregado por el valor que se paga
como mayor valor agregado, teniendo en cuenta que lo paga el
consumidor final.
 Identifica el hecho generador del I.V.A.

RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS.

El impuesto a las ventas puede ser recaudado de forma anticipada mediante el mecanismo de retención en la
fuente de acuerdo a lo señalado por el artículo 437-1 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de
2019.
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas
también existe la figura de la retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.
La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra,
retiene al vendedor un porcentaje del Iva dependiendo de la tarifa de retención que se ha de aplicar.
Nota 1. La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de acuerdo con lo que
determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los que no exista una retención en la fuente especial
establecida mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa del quince por ciento (15%). 

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podrá disminuir la tarifa de retención en la
fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en los últimos seis (6) períodos consecutivos
hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas.
Ejemplo de retención en la fuente por Iva.
La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. Entonces:

Valor de la compra 1.000.000

Valor del Iva 190.000.

Valor total de la compra 1.190.000

Olga Lucía Duarte Arias. – Docente marzo 2020

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Retención en la fuente por Iva (15%) 28.500

Valor que a pagar 1.161.500

Por simplicidad no se incluyó la retención en la fuente por renta ni por Ica. Solamente se retuvo el Iva, de
manera que el vendedor sólo recibe el valor de la compra, y una parte del Iva, más exactamente, el 85%, pues
el resto ha sido retenido.
Se insiste que se retiene únicamente parte del valor del Iva, no el valor total de la factura.
Porcentajes de retención en la fuente por Iva.
El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla las tarifas de retención en la fuente por Iva, siendo el 15% la
tarifa general:
Resumiendo, las tarifas son la siguientes:

Tarifa de
Sujeto pasivo y/o conceptos.
retención

Tarifa general 15%

Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o
domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con 100%
relación a los mismos.

Prestadores de servicios desde el exterior señalados en el numeral 8 del artículo 437-2 del
100%
estatuto tributario.

Iva en ventas de chatarra en los casos señalados en al artículo 437-4 del estatuto
100%
tributario.

La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, respecto al impuesto sobre las ventas que
100%
se cause en la venta de aerodinos.

En la venta de tabaco según el artículo 437-5 del estatuto tributario. 100%

La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la
base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
Concepto de agente de retención.
Agente de retención es aquella persona natural o persona jurídica obligada a practicar la respectiva retención
en la fuente cuando a ello hubiere lugar.

Olga Lucía Duarte Arias. – Docente marzo 2020

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Por regla general, los agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Son
quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las
retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.
El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019, ha establecido que contribuyentes
deben actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas:

 Las siguientes entidades estatales:

o La Nación.

o Los departamentos.

o El distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas.

o Las asociaciones de municipios y los municipios.

o Los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado.

o Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación
que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

 Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN
se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.

 Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación
de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.

 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no
hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y
crédito.

 La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que
se cause en la venta de aerodinos.

Olga Lucía Duarte Arias. – Docente marzo 2020

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 Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización

Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que
pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o
cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras
en los términos del artículo 376-1de este Estatuto.

 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los
recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el
exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja
voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto.

o Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de

cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).

o Servicios prestados a través de plataformas digitales.

o Suministro de servicios de publicidad online.

o Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

o Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.

o Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.

 Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.

Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.

En los siguientes casos no hay lugar a practicar la retención en la fuente por Iva:
1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT
para compras. Servicios 142.428 compra 961.389

2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del IVA.

3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad
estatal. Responsable del IVA no practica retención al Gran Contribuyente

Olga Lucía Duarte Arias. – Docente marzo 2020

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4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.

5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.

6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.

Precisiones.
Los responsables del Iva (antiguo régimen común), los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales
responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva a una persona
no domiciliada en el país, deben retener el 100% del Iva.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas,
en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en el país deben
asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retención.
Contabilización de la retención en la fuente por Iva.
Siguiendo con el ejemplo de retención planteado el inicio, la contabilización seria la siguiente.
Quien retiene (comprador o pagador)
La empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crédito a la
cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).
El retenido (Quien vende o recibe el pago).
La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención por Iva como
un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A (Retenedor), debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de
retención en la fuente), y la empresa B (Retenida), debe incluir esa retención practicada en la declaración de
Iva del respectivo bimestre o cuatrimestre según corresponda su periodo de Iva.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN

La empresa ABC LTDA. Responsable del impuesto a las Ventas, y calificado como gran
Contribuyente,realiza, es autoretenedor de Renta y de ICA. las siguientes transacciones:

1. Compra mercancía gravada a la tarifa general por valor de $2.000.000= a la empresa XYZ S.A. Gran
contribuyente. A crédito. Autorretenedor en la fuente por renta y por ICA
2. Compra mercancía a la empresa EL GRISAL LTDA. Responsable del IVA. Por valor de $1.900.000
IVA incluido, pago al contado con cheque, Ret.fuente renta 2.5%, reteica 5x1000
3. Venta de mercancía gravada por valor de $1.000.000 a la tarifa general, al contado, a la empresa
DONKA S.A. (Gran Contribuyente)
4. Venta de mercancía gravada a la tarifa general por valor de $500.000 al contado a una persona natural
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5. Compra de mercancía gravada por valor de $800.000= a la empresa LUXXY LTDA. Responsable del
IVA, Ret.fuente 2.5% y reteica 6x1000.

SOLUCION:

1. 1435 inventario de mercancías 2.000.000

2408 Iva Descontable 380.000
2205 proveedores 2.380.000

2. 1435 inventario de mercancías 1.596.638

2408 Iva descontable 303.362
2365 Retefuente por renta 2.5% 39.916
2367 Reteiva 15% 45.504
2368 Reteica 5%. 7.983
1110 Banco 1.806.597

3. 1105 Caja 1.190.000

2408 iva generado 190.000
4135 comercio al por mym 1.000.000

1355 anticipo
2365 ret.fuente

4. 1105 Caja 595.000

2408 iva generado 95.000
4135 comercio al por mym 500.000

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