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CONTABILIDAD TRIBUTARIA II
UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
VII SEMESTRE NOCTURNO
CARTAGENA – BOLIVAR
2020
COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y SANCIONES EN IVA
Dentro del marco normativo que ajusta el tratamiento de este tributo, se hayan
ciertas excepciones y lineamientos que se adhieren a raíz de ciertas
circunstancias que explicaremos en el presente trabajo, las cuales son las
devoluciones, compensaciones y sanciones.
Las devoluciones consisten en que Un sujeto pasivo que tributa el impuesto sobre
el valor añadido (IVA) puede solicitar la devolución del mismo cuando a lo largo
del año haya pagado más IVA del que ha recibido. Normalmente, la devolución se
pide con la última declaración de IVA y Hacienda procederá a realizar una
liquidación provisional [ CITATION Deb20 \l 9226 ]. Por otro lado, las
compensaciones hacen referencia al hecho de cruzar un saldo a favor que tiene el
contribuyente con una deuda que tiene con la Dian[ CITATION Cam20 \l 9226 ].
En virtud del articulo 815 del estatuto tributario, todos los contribuyentes que
liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán solicitar su
compensación, es decir, Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo
impuesto, correspondiente al siguiente período gravable. A su vez, tendrán la
oportunidad de solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos,
anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo[ CITATION
Est1 \l 9226 ].
TÉRMINOS PARA LA SOLICITUD DE COMPENSACIÓN
El articulo 816 del Estatuto Tributario Nacional expresa que “La solicitud de
compensación de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después
de la fecha de vencimiento del término para declarar. Para la compensación de
impuestos de que trata el inciso segundo del parágrafo del artículo 815 de este
Estatuto, este término será de un mes, contado a partir de la fecha de
presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
correspondiente al periodo gravable en el cual se generaron los respectivos
saldos.” Por consiguiente, tenemos claridad en cuanto al tema y lo expresaremos
a continuación.
Por otro lado, el segundo párrafo del articulo en cuestión nos indica que “Cuando
el saldo a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y
complementarios o sobre las ventas, haya sido modificado mediante una
liquidación oficial y no se hubiere efectuado la compensación, la parte rechazada
no podrá solicitarse, aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto
se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.” Es decir, en caso de
modificación en el saldo a favor, no se ejecutará la compensación hasta verificar la
procedencia del cambio.
Por último, en cuanto a los términos de compensación, “En todos los casos, la
compensación se efectuará oficiosamente por la Administración cuando se
hubiese solicitado la devolución de un saldo y existan deudas fiscales a cargo del
solicitante”. En caso de deudas fiscales por parte del contribuyente con el saldo a
favor, la administración saldará la deuda con la compensación.
TRAMITES ANTE LA DIAN
Los contribuyentes que desean solicitar su saldo a favor en ventas, deben cumplir
con los requisitos establecidos por la DIAN para tal fin. Los requisitos son los
siguientes:
En el caso de una declaración privada, dentro de los dos (2) años a partir de la
fecha de vencimiento del período de declaración; en el caso de una solución
oficial, a partir de la fecha de implementación.
A partir de la fecha de solicitud, se formaliza y actualiza en forma adecuada el
registro único tributario, no existiendo suspensión ni cancelación hasta que se
emita el decreto administrativo que define la solicitud. Esta condición se aplica a
los titulares de saldos, representantes legales o abogados reales.
Tener actualizado el certificado de existencia y el certificado de representante
legal. Se verificará la información registrada a través del registro único corporativo-
RUE
DOCUMENTACIÓN REQUERIDA
SANCIONES
2. El veinte por ciento (20%) del monto de la devolución del impuesto y / o cuando
la autoridad tributaria rechace o modifique la compensación a favor del saldo.
Indica el penúltimo párrafo del artículo 670 del Código Tributario: “Al utilizar
documentos falsos u obtener reembolsos y / o compensaciones por medios
fraudulentos, se impondrá una multa equivalente al cien por ciento (100%) del
reembolso y / o compensación por el monto indebido”. En este caso, la multa ya
no es del 20% del saldo, sino del 100%.
Bibliografía
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devolucion-iva#:~:text=Un%20sujeto%20pasivo%20que%20tributa,a
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Estatuto tributario nacional. (s.f.). Art. 815. Compensación con saldos a
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Gerencie. (2020). Gerencie.com. Obtenido de
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Hernández, C. (2020). Instituto nacional de contadores públicos de
colombia. Obtenido de https://incp.org.co/compensacion-de-saldos-a-favor-
a-contribuyentes-en-medio-de-crisis-sanitaria/