COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y SANCIONES EN IVA

MÉNDEZ BATISTA ALBERT

CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

PROFESOR. ALBERTO MONTALVO

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
VII SEMESTRE NOCTURNO
CARTAGENA – BOLIVAR
2020
COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y SANCIONES EN IVA

El impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el

impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el
responsable. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del
servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o
genera por el comerciante[ CITATION Ger20 \l 9226 ].

Dentro del marco normativo que ajusta el tratamiento de este tributo, se hayan
ciertas excepciones y lineamientos que se adhieren a raíz de ciertas
circunstancias que explicaremos en el presente trabajo, las cuales son las
devoluciones, compensaciones y sanciones.

Las devoluciones consisten en que Un sujeto pasivo que tributa el impuesto sobre
el valor añadido (IVA) puede solicitar la devolución del mismo cuando a lo largo
del año haya pagado más IVA del que ha recibido. Normalmente, la devolución se
pide con la última declaración de IVA y Hacienda procederá a realizar una
liquidación provisional [ CITATION Deb20 \l 9226 ]. Por otro lado, las
compensaciones hacen referencia al hecho de cruzar un saldo a favor que tiene el
contribuyente con una deuda que tiene con la Dian[ CITATION Cam20 \l 9226 ].

¿QUIÉNES PUEDEN SOLICITAR COMPENSACIÓN?

En virtud del articulo 815 del estatuto tributario, todos los contribuyentes que
liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán solicitar su
compensación, es decir, Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo
impuesto, correspondiente al siguiente período gravable. A su vez, tendrán la
oportunidad de solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos,
anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo[ CITATION
Est1 \l 9226 ].
TÉRMINOS PARA LA SOLICITUD DE COMPENSACIÓN

El articulo 816 del Estatuto Tributario Nacional expresa que “La solicitud de
compensación de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después
de la fecha de vencimiento del término para declarar. Para la compensación de
impuestos de que trata el inciso segundo del parágrafo del artículo 815 de este
Estatuto, este término será de un mes, contado a partir de la fecha de
presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
correspondiente al periodo gravable en el cual se generaron los respectivos
saldos.” Por consiguiente, tenemos claridad en cuanto al tema y lo expresaremos
a continuación.

En primera instancia, indica que solicitar la compensación solo deberá presentarse

a lo zumo dos años después del vencimiento del término para declarar, excepto en
los casos expuestos en el articulo 815, en estos será de un mes, a partir de la
declaración de renta en la que se generaron los saldos a favor.

Por otro lado, el segundo párrafo del articulo en cuestión nos indica que “Cuando
el saldo a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y
complementarios o sobre las ventas, haya sido modificado mediante una
liquidación oficial y no se hubiere efectuado la compensación, la parte rechazada
no podrá solicitarse, aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto
se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.” Es decir, en caso de
modificación en el saldo a favor, no se ejecutará la compensación hasta verificar la
procedencia del cambio.

Por último, en cuanto a los términos de compensación, “En todos los casos, la
compensación se efectuará oficiosamente por la Administración cuando se
hubiese solicitado la devolución de un saldo y existan deudas fiscales a cargo del
solicitante”. En caso de deudas fiscales por parte del contribuyente con el saldo a
favor, la administración saldará la deuda con la compensación.
TRAMITES ANTE LA DIAN

Los contribuyentes que desean solicitar su saldo a favor en ventas, deben cumplir
con los requisitos establecidos por la DIAN para tal fin. Los requisitos son los
siguientes:
En el caso de una declaración privada, dentro de los dos (2) años a partir de la
fecha de vencimiento del período de declaración; en el caso de una solución
oficial, a partir de la fecha de implementación.
A partir de la fecha de solicitud, se formaliza y actualiza en forma adecuada el
registro único tributario, no existiendo suspensión ni cancelación hasta que se
emita el decreto administrativo que define la solicitud. Esta condición se aplica a
los titulares de saldos, representantes legales o abogados reales.
Tener actualizado el certificado de existencia y el certificado de representante
legal. Se verificará la información registrada a través del registro único corporativo-
RUE

DOCUMENTACIÓN REQUERIDA

1. Diligenciar el formato de solicitud de devolución, si la solicitud se presenta a

través del Servicio Informático de Devoluciones y Compensaciones, el formato no
debe ser diligenciado.
2. Presentar un certificado histórico de existencia y representación legal, solo si es
persona jurídica.
3. Diligenciar un formato de información Constancia Titularidad cuenta bancaria.
4. Formato de información del Poder o mandato.
5. Constituirse a favor de la Nación, Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales
La presentación de solicitudes se realiza a través del servicio de devolución de TI,
que tiene como objetivo facilitar la presentación, archivo, análisis, toma de
decisiones y control de las solicitudes de devolución, y asegurar procesos de
gestión adecuados a través de mecanismos ágiles y rápidos. Cumplir con el marco
legal establecido para tal efecto.
Las solicitudes se pueden presentar a través del servicio de devolución informática
electrónica, que tiene como objetivo simplificar la presentación, archivo, análisis,
toma de decisiones y control de las solicitudes de devolución, y asegurar

TÉRMINO PARA DEVOLVER

Conforme lo dispone el Estatuto Tributario la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales-DIAN efectuará la devolución y/o compensación de saldos a favor en
los términos señalados en el artículo 855, así:

1. Quince (15) días siguientes a la fecha de radicación de la solicitud en debida

forma, cuando el solicitante cumpla los requisitos para acceder a la devolución
automática.
2. Veinte (20) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada
oportunamente y en debida forma cuando el contribuyente o responsable
presente con la solicitud de devolución una garantía a favor de la Nación.
3. Treinta (30) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada
oportunamente y en debida forma cuando se trata de productores de los bienes
exentos a que se refiere el artículo 477 del Estatuto Tributario, para los
responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3
del Estatuto Tributario y para los responsables del Impuesto sobre las Ventas de
que trata el artículo 481 del Estatuto Tributario, que ostenten la calidad de
operador económico autorizado de conformidad con el decreto 3568 de 2011.
4. Cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución
presentada oportunamente y en debida forma, para los demás casos.

SANCIONES

Si el contribuyente cambia el saldo a términos favorables, se aplicarán multas por

devolución o compensación indebidos. Si se solicita una devolución o
compensación por un saldo inadecuado, se impondrá una multa.
El artículo 670 del Código Tributario prevé dos multas, según quien modifique el
saldo a favor de:

1. El diez por ciento (10%) del valor de la devolución y / o cuando el contribuyente

o el responsable corrija el saldo aprobado, será compensado, en este caso el
contribuyente o el responsable deberá liquidar y pagar multa.

2. El veinte por ciento (20%) del monto de la devolución del impuesto y / o cuando
la autoridad tributaria rechace o modifique la compensación a favor del saldo.

Cuando el contribuyente señala voluntariamente que el saldo de manutención

requerido es bajo o no existe, se corrige la declaración de impuestos y la sanción
es más económica.

Si se utilizan medios o métodos fraudulentos para la devolución o una

compensación indebida, la sanción será más severa.

Indica el penúltimo párrafo del artículo 670 del Código Tributario: “Al utilizar
documentos falsos u obtener reembolsos y / o compensaciones por medios
fraudulentos, se impondrá una multa equivalente al cien por ciento (100%) del
reembolso y / o compensación por el monto indebido”. En este caso, la multa ya
no es del 20% del saldo, sino del 100%.
Bibliografía
Debtoor. (2020). Obtenido de https://debitoor.es/glosario/definicion-
devolucion-iva#:~:text=Un%20sujeto%20pasivo%20que%20tributa,a
%20realizar%20una%20liquidaci%C3%B3n%20provisional.
Estatuto tributario nacional. (s.f.). Art. 815. Compensación con saldos a
favor.
Gerencie. (2020). Gerencie.com. Obtenido de
https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html
Hernández, C. (2020). Instituto nacional de contadores públicos de
colombia. Obtenido de https://incp.org.co/compensacion-de-saldos-a-favor-
a-contribuyentes-en-medio-de-crisis-sanitaria/